Lập báo cáo tài chính tại công ty xây dựng đạt duy 55

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, vai trò yêu cầu báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm: • Báo cáo tài phân hệ thống báo cáo kế toán , cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yế phục vụ cho đối tượng bên ngồi • Báo cáo tài báo cáo bắt buộc nhà nước quy định thống danh mục báo cáo biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gữi báo cáo thời gian gữi báo cáo (quý năm ) 1.1.2 Vai trị: • Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Sau xem xét vai trò báo cáo tài thơng qua số đối tượng chủ yếu: • Đối với nhà nước: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực c hức quản lý vĩ mô nhà nước nề kinh tế, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đôtj suất, hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước • Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rũi ro thấp Để thực điều nhà quản lý phải công bố công khai thông tin báo cáo tài định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi nhà quản lý sử dụng báo cáo tài để tiên hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Đối với nhà đầu tư chủ nợ: Họ cần thơng tin tài để quan sát bắt buộc nhà quản lý phải thực hợp đồng ký kết, họ cần thông tin tài để thực quy định đầu tư cho vay • Đối với kiểm tốn viên độc lập: Các nhà đầu tư cng cấp tín dụng có lý lo lắng nhà quản lý bóp méo báo cáo tài họ cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu tư tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm tốn báo cáo tài chính, nhà quản lý đương nhiên paair chấp thuận họ cần vốn Như báo cáo tài dóng vai trị đối tượng kiểm toán viên độc lập 1.1.3 Yêu cầu :  Để pát huy vai trò báo cáo tài chính(BCTC) thơng tin cho đối tượng sử dụng thơng tin, BCTC phải đáp ứng yêu cầu sau:  Yêu cầu nội dung phản ánh báo cáo tài chính: GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh • BCTC phải lập theo mẫu bảng quy định: yêu cầu đảm bảo tính thống cho quan quản lý nhà nước việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh toàn kinh tế quốc dân • Thông tin BCTC đảm bảo độ tin cậy trung thực khách quan để đảm bảo cho người sử dụng thông tin đưa quy định đắn khơng bị sai lệch • Thơng tin BCTC đảm bảo tính thống so sánh được: Các tiêu lập phải thống nội dung, phương pháp tính tốn trình bày kỳ kế tốn, có so sánh trường hợp BCTC trình bày khác phải thuyết minh rõ lý • Thơng tin BCTC phải trình bày rõ ràng dễ hiểu để phục vụ đối tượng sử dụng thông tin  Yêu cầu thời hạn lập gửi BCTC quy định cụ thể luật kế toán Yêu cầu phải đảm bảo cho đối tượng sử dụng thông tin tỏng hợp phân tích đưa quy định kịp thời  BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, người ký BCTC phải chịu trách nhiệm nội dung BCTC 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính,trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài chính: Theo luật kế tốn (điều 29) quy định báo cáo tài đơn vị hoạt động kinh doanh gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Bảng giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng - Quyết toán tổng hợp loại thuế 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: Đơn vị kế tốn phải lập gửi báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán năm cho quan quản lý nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Ngaoif doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chinhstoongr hợp báo cáo tài hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Trường hợp có đơn vị kế tốn cấp sở đơn vị kế tốn cấp ngồi việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập báo cáo tài hợp đưa báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp sở Báo cáo tài hợp phải lập cho kỳ kế tốn năm GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh Đối với công ty TNHH, cơng ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị kế tốn khác thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.2.3 Nơi nhận báo cáo tài chính: Tùy theo đơn vị, doanh nghiệp, công ty có cách hoạch tốn khác nhau, hay tùy theo loại hình doanh nghiệp nộp báo cáo tài cho quan khác nhau: Cụ thể doanh nghiệp nộp báo cáo sau: Nơi nhận báo cáo Các loại hình Thời hạn doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi loại hình DN khác lập báo cáo Cơ quan thuế Cơ quan thống kê Doanh nghiệp cấp Cơ quan thống kê Cơ quan đăng ký kinh doanh Quý, năm X X X X X Năm X X X X X X X X X Năm 1.3 Phương pháp lập báo cáo tài 1.3.1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01 - DN) 1.3.1.1 Khái niệm : Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán 1.3.1.2.1 Nội dung: - Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống - Phản ánh tình hình tài sản theo cáh phân loại: kết cấu tài sản nguồn vốn hình thành tài sản - Phản ánh tài sản hình thái giá trị, dùng thước đo tiền - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm quy định cuối tháng, cuối quý, cuối năm 1.3.1.2.2 Kết cấu: - Nếu chia làm bên bên trái phản ánh kết cấu tài sản gọi bên tài sản cịn bên phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi bên nguồn vốn GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh - Nếu chia làm bên phần phản ánh tài sản phần phản ánh nguồn vốn - Kết cấu bên sau:  Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động tài sản Tài sản phân chia sau: Loại A: Tài sản ngắn hạn: phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: tổng giá trị tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản phải thu hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn: phản ánh giá trị loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: tổng giá trị khoản phải thu dài hạn: tài sản cố định, bất động sản đầu tư khoản đầu tư tài dài hạn tà sản dài hạn khác  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm quản lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp, nguồn vốn chia ra: Loại A: Nợ phải trả: Bao gồm tiêu phản ánh nợ nhắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn Loại B: Vốn chủ sở hữu: Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn quỹ doanh nghiệp Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh cột: mã số, thuyết minh, số cuối kỳ, số đầu kỳ (quý, năm) Mối quan hệ bên loại thể qua sơ đồ tổng quát: Tài sản Nguồn vốn Loại A Loại A Loại B Loại B Tính chất bảng cân đối kế toán tính cân đối tài sản nguồn vốn biểu hiện: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn Hoặc (A+B) Tài sản = (A+B) nguồn vốn 1.3.1.3 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán - Phần tài sản: Thể giá trị cấu loại tài sản ( ngắn hạn, dài hạn) có đến thời điểm lập báo cáo tài từ đánh giá quy mơ kết cấu vốn đầu tư, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp: tiêu phần tài sản thể số vốn mà doanh nghiệp có quyền quản lý ,sử dụng GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh - Phần nguồn vốn: Thể giá trị quy mô cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp, từ đoa đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp - Số liệu phần nguồn vốn thể quyền quản lý sử dụng nguồn vốn việc đầu tư hình thành nên tài sản, doanh nghiệp có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn như: nguồn vốn cấp phát nhà nước, nguồn vốn góp nhà đầu tư, cổ đông, nguồn vốn vay… 1.3.1.4 Cơ sở số liệu công việc chuẩn bị để lập bảng cân đối kế toán 1.3.1.4.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán - Căn vào số dư bảng cân đối kế toán tổng hợp số sổ chi tiết tài khoản loại 1,2,3,4 tài khoản loại - Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trước (quý trước, năm trước) - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 1.3.1.4.2 Công việc chuẩn bị trước lập - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan, sổ doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo phương pháp thích hợp - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với thẻ kho, thẻ tài sản với kết kiểm kê thực tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo kết kiểm kê - Khóa sổ kế tốn thời điểm lập bảng cân đối kế toán - Chuẩn bị mẫu bieur theo quy định 1.3.1.5 Nguyên tắt chung lập bảng cân đối kế toán - Cột số đầu năm: Căn vào cột số dư cuối kỳ cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước đê ghi tiêu tương ứng cột số đầu năm, cột không thay đổi quý báo cáo - Cột cuối kỳ: vào cột số dư cuối kỳ sổ kế tốn liên quan khóa sổ thời điểm lập báo cáo để ghi sau:  Số ghi nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phân tài sản  Số dư có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế tốn có liên quan đến nhiều tài khoản nhiều chi tiết vào số dư tài khoản, số dư chi tiết liên quan tổng hợp lại để lập - Các tiêu dư nợ dư có Khi lập báo cáo vào số dư nợ chi tiết liên quan tổng hợp lại để ghi vào tiêu phần “tài sản”, vào số dư có chi tết liên quan tổng hợp để ghi vào phần”nguồn vốn “, mà không bù trừ lẫn tiêu tài khoản - Một số tổng hợp đặc biệt - Các tài khoản: 129,139,159,214,229, có số dư có lập báo cáo vãn ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản ghi số âm hình thưc ghi ngoặc đơn ( ) GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh - Các tài khoản: 412,413,421, ghi bình thường bên nguồn vốn, có số dư nợ ghi bên nguồn vốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Khoản trả trước cho người bán khoản nợ người bán, khoản người mua nợ khoản người mua ứng trước tiền không bù trừ 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : 1.3.2.1 Bản chất ý nghĩa báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 1.3.2.2 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh Căn vào quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu quy định mẫu số B02-DN 1.3.2.3 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Căn vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 1.3.2.4 Nội dung phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh thực theo quy định thông tư số 89 / 2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 “ hướng dẫn kế toán chuẩn mực kế toán ban hành kềm theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001của Bộ Tài Chính” sữa đổi bổ sung theo thông tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính 1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) 1.3.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ (1) Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 24 (2) Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi (3) Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mưc “ báo cáo lưu chuyển tiề tệ” (4) Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư haotj đọng tài theo cách thưc phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp (5) Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê , chi hộ, thu hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản Thu tiền chi tiền khoản có vong quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua bán ngoại tệ, mua bán khoản đầu tư, khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng q tháng GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh (6) Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dich (7) Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ, VD: Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu (8) Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền bắng ngoại tệ có cuối kỳ phải trình bày thành tiêu riêng biệt báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương đương ứng bảng cân đối kế tốn (9) Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 1.3.3.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Bảng lưu chuyển tiền tệ kỳ trước Các tài liệu kế toán khác như: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt,tiền gữi ngân hàng, tiền chuyển, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao sản cố định tài liệu kế toán chi tiết khác… 1.3.3.3 Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sổ kế toán chi tiết tài khoản phải thu, phải trả phải mở chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Đối với sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gữi ngân hàng, tiền chuyển phải có chi tiết để theo dõi loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài làm tổng hợp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ VD: khoản tiền trả ngân hàng gốc lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay, số tiền trả gốc vay sổ kế toán chi tiết Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩa coi tương đương tiền phù hợp với quy định chuẩn mực “ báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư ngắn hạn Giá trị khoản tương đương tiền cộng vào tiêu”tiền khoản tương đương tiền”cuối kỳ báo cáo lưu chuyển tiền tệ GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh Đối với khoản đầu tư chứng khốn cơng nợ khơng coi tương đương tiền kế toán phải vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác định khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi 1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 1.3.4.1 Mục đích thuyết minh báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài 1.3.4.2 Nguyên tắt lập trình bày thuyết minh báo cáo tài 1) Khi lập BCTC năm, doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài theo quy định từ đoạn 60 đến đoạn 74 chuẩn mực kế tốn số 21 “ trình bày báo cáo tài chính” hướng dẫn chế độ BCTC 2) Bản thuyết minh BCTC doanh nghiệp phải trình bày nội dung đây: Các thông tin sở lập trình bày báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế tốn chưa trình bày báo cáo tài khác Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày BCTC khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp llys tình hình tài doanh nghiệp 3) Bản thuyết minh BCTC phải trình bày cách có hệ thống Mỗi khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan thuyết minh BCTC 1.3.4.3 Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài - Căn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; - Căn vào thuyết minh báo cáo tài năm trước; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 1.4 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Khái niệm, vai trị tài 1.4.1.1 Khái niệm: Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị phát sinh doanh nghiệp sản xuất nhằm phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh 1.4.1.2 Vai trị : - Hoạt đơng tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh, biểu hình thái tiền tệ - Hoạt động tài phải thực địn bẩy kinh tế sản xuất kinh doanh, khuyến khích người lao động phát huy sáng kiến, cải tiến nâng cao suất lao động - Cơng tác tài doanh nghiệp quản lý chặt chẽ có khoa học có tác dụng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, ngược lại làm cho qnúa trình sản xuất kinh doanh gạp nhiều khó khăn 1.4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài 1.4.2.1 Ý nghĩa: - Phân tích tài cơng cụ khơng thể thiếu nhằm phục vụ cho công tác quản lý cá nhân cấp trên, cơng ty tài chính, ngân hàng nhằm đánh gái tình hình thực sách nhà nước, đánh giá hoạt động doanh nghiệp - Phân tích tài cơng cụ để doanh nghiệp tự xem xét lại mình, tìm mặt manh cần phát huy, mặt yếu cần khắc phục Mặt khác cịn có tác dụng thúc đẩy việc thự tót chế độ tiết kiệm, củng cố chế độ hạch tốn kinh tế 1.4.2.2 Nhiệm vụ: Phân tích tài sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phân tích đánh giá thực trạng hoạt động tài từ vạch mặt tích cực tiêu cực việct hu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu hạot động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4.2.3 Sự cần thiết phải phân tích báo cáo tài Để tồn tại, vươn lên đứng vững kinh tế thị trường biến động cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt diễn biến tình hình tài doanh nghiệp để từ có sách biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Song muốn biết thực trạng tình hình tài cơng ty cần phải phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài cho ta biết tồn hoạt động cơng ty niên độ kế tốn Kết việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý làm sở để đề định sản xuất kinh doanh hướng có hiệu 1.4.3 Phương pháp phân tích tài Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp ta sử dụng phương pháp phân tich sau: - Phương pháp so sánh: Là phương pháp dùng để xác định xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế chọn năm làm gốc so sánh mức đọ năm làm gốc phân bổ theo tỷ lệ 100% So sánh hệ số kỳ với kỳ trước qua xem xét xu hướng thay đổi tình hình tài doanh nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh + Phân tích theo chiều dọc: trình so sánh xác định tỷ lệ tương quan liệu báo cáo tài kỳ hành để thấy tỷ trọng hoạt động tổng số ỏ bảng báo cáo + Phân tích theo chiều ngang: trình so sánh xác định tỷ lệ chiều hướng tăng giảm kiện báo cáo tài nhiều kỳ khác tuyệt đối khoản mục náo qua niên độ kế tốn liên quan - Phương pháp cân đối: Trong trình hoạt đơng sản xuất kinh doanh , doanh nghiệp hình thành nhièu mối quan hệ cân đối , nghĩa cân mặt yếu tố với trình kinh doanh - Phương pháp tỷ số: Là phương pháp quan trọng cho phép xác định rõ mối quan hệ kết cấu xu quan trọng tình hình tài doanh nghiệp 1.4.4 Nội dung phân tích: - Phân tích chung tình hình tài chính: đánh giá khái quát biến động cuối kỳ so với dầu kỳ khoản mục tài sản nguồn vốn, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn nhằm rút nhận xét ban đầu tình hình tài doanh nghiệp kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Phân tích bảng cân đối kế tốn + Phân tích bảng kết hoạt động kinh doanh + Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn - Phân tích tỷ số tài , kết cấu tài chính, tỷ số hoạt động hay hiệu suất sử dụng vốn sản xuất kinh doanh, tỷ số tốn phân tích khả sinh lời - Hệ thống báo cáo tài lập theo khn mẫu chế đọ kế toán hành gồm bảng cân đối kế toán (mẫu B01-DN) bảng báo cáo hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN) tài liệu chủ yếu sử dụng phân tích GVHD: Phạm Đình Văn Trang 10 SVTH: Hà Thị Kim Linh III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm (70=50+60+61) GVHD: Phạm Đình Văn 31 32 33 -1.589.234.174 1.479.000.000 -3.068.234.174 -207,45% 34 35 -1.079.304.435 1.135.500.000 -2.214.804.435 -195,05% 40 -2.668.538.609 2.614.500.000 -5.283.038.609 -202,07% 50 -88.219.493 -101.120.175 -783,84% 36 12.900.682 60 384.105.993 485.301.593 -101.195.600 -20,85% 61 0 0.00% 70 295.886.500 384.105.993 -88.219.493 -22,97% SVTH: Hà Thị Kim Linh Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy lượng tiền đưa vào hoạt động kỳ năm 2007 giảm so với năm 2006 -101.120.175 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 783,84% điều không tốt cơng ty, ta cần phải tìm ngun nhân để khắc phục Tuy nhiên ta cần phải nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng để hiểu rõ nguyên nhân thách thức mà trình đầu tư công ty gặp phải Tiền lưu thông từ hoạt động kinh doanh: so với năm 2006 năm 2007 lượn tiền mà công ty bỏ để hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận tăng 2632412819 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 20405,22% Đây kết đáng mừng chứng tỏ khoản thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ khác cộng với khoản thu từ hoạt động kinh doanh khácđã dư khả bù đắp chi phí bỏ cho hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty khoản lợi nhuận định Vì cơng ty cần có biện pháp để tiếp tục phát huy năm Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: năm 2007 so với năm 2006 giảm khoản 15.454.545 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 39,96% chứng tỏ q trình đầu tư khơng mang lại lợi nhuận hiệu định Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: khoản tiền lưu thông chưa mang thu nhập cho cơng ty Tóm lại: Qua bảng phân tích lưu chuyển tiền tệ năm 2007 ta thấy sách đưa tiền vào hoạt động công ty chưa phù hợp lắm, đồng thời phản ánh q trình đầu tư cơng ty nói lên kết hoạt động cơng ty năm Vì cơng ty cần ý để tìm mặt cịn hạn chế có biện pháp khắc phục, đồng thời tìm mặt tích cực cơng ty để tiếp tục phát huy GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Đơn vị: CƠNG TY TNHH XD ĐẠT DUY Địa chỉ: 19A Trần Phú – TP.Tuy Hoà – Phú Yên Mẫu số B09- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ) Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2007 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp : • Hình thức sở hữu vốn: Cơng Ty trách nhiệm hữu hạn • Lĩnh vực kinh doanh : Xây lắp • Tổng số cơng nhân viên người lao động: 50 người • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp: • Kỳ kế tốn năm: Theo năm dương lịch ( ngày 01/01/2007 kết thúc vào ngày 31/12/2007) • Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn : Đồng Việt Nam • Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa • Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ • Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: • Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho: Được ghi nhận theo giá gốc • Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Nhập trước xuất trước • Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho ( kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ ) : Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên • Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng : Phương pháp khấu hao đường thẳng • Ngun tắc ghi nhận chi phí vay: Ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh • Ngun tắc ghi nhận chi phí phải trả: • Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đối: • Ngun tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợ lý khoản tiền thu thu theo nguyên tắc kế toán dồn tích Các khoản nhận trước khách hàng khơng ghi nhận doanh thu năm GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn (Đơn vị tính : Đồng Việt Nam) I II Tiền tương đương tiền Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Tương đương tiền Cộng Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SX , KD dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Cộng Cuối năm 139.435.372 6.451.068 150.000.000 295.886.440 Đầu năm 117.303.174 266.802.759 454.615.818 8.491.372.562 253.166.568 43.247.727 6.497.546.940 8.945.988.380 6.793.961.235 384.105.933 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Nhà cửa, Phương tiện TSCĐ Thiết bị vận tải truyền dẫn Hữu hình 400.000.000 253.163.047 789.873.982 1.452.037.029 400.000.000 229.937.939 23.225.108 23.225.108 501.689.890 297.184.092 297.184.092 1.131.627.829 320.409.200 320.409.200 400.000.000 253.163.047 789.873.982 1.452.037.029 22.570.501 39.751.048 62.321.549 22.570.501 39.751.048 62.321.549 22.570.501 39.751.048 62.321.549 vật kiến trúc Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số đầu tư năm Số tăng năm Trong : + Mua sắm Xây dựng Số giảm năm Trong : + Thanh lý Nhượng bán Chuyển sang BĐS đầu tư Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số dư cuối năm GVHD: Phạm Đình Văn Máy móc Tổng cộng SVTH: Hà Thị Kim Linh Giá trị lại TSCĐ hữu hình (1-2) Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Trong : TSCĐ dùng để chấp, cầm cố cáckhoản vay TSCĐ chờ lý 400.000.000 230.592.546 06 Thuế khoản phải nộp Nhà nước • Thuế giá trị gia tăng phải nộp • Thuế tiêu thụ đặc biệt • Thuế xuất nhập • Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập cá nhân • Thuế tài nguyên • Thuế nhà đất, tiền th đất • Các loại thuế khác • Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 759.122.934 Cuối năm 193.789.223 3.800.898 1.389.715.480 Đầu năm 14.859.879 940.732 07 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu năm A Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng 1.232.800.110 Tăng năm 27.619.023 Giảm năm 27.619.023 34.071.854 27.619.023 1.260.419.133 61.690.877 27.619.023 1.294.490.987 Số cuối năm 1.260.419.133 34.071.854 IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính : Đồng Việt Nam ) 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trước • Doanh thu bán hàng 4.960.803.689 3.252.288.018 Trong : Doanh thu trao đổi hàng hố GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh • Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong : Doanh thu trao đổi dịch vụ • Doanh thu hoạt động tài Trong đo : + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực 1.749.997 547.595 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm Năm trước 1) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 47.322.020 38.359.755 2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN 3) Các khoản chi phí khoong khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN 4) Số lỗ chưa sử dụng ( Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) 5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5=1-2+3-4 ) 47.322.020 38.359.755 10 Chi phí SXKD theo yếu tố : • Chi phí ngun liệu , vật liệu • Chi phí nhân cơng • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí dich vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền • Cộng Năm 4.613.880.494 1.457.577.000 62.321.549 648.070.510 Năm trước 1.945.237.291 763.583.400 42.015.414 463.639.754 6.781.849.553 3.214.475.85 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG ĐẠT DUY  Những mặt đạt Công ty xây dựng Đạt Duy mặt dù gặp nhiều kho khăn công việc sản xuất kinh doanh, năm qua công ty tự phấn đấu vượt lên bước vào ổn định với chế mới, phát triển quy mô lực, tăng tích lũy đầu tư phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, giải thêm việc làm, tăng thu nhập cho cán cơng nhân viên có uy tín khách hàng, thiết kế, thi cơng, thí nghiệm kiểm định chất lượng cơng trình có tính cạnh tranh cao Hồn thành tiêu kinh tế mà công ty đề ra, thực đầy đủ khoản phải nộp ngân sách nhà nước Thể mặt:  Về công tác tổ chức máy công ty: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với quy mô kinh doanh cảu công ty, máy hoạt động nhanh nhẹn, kịp thời có hiệu Trong hoạt động kinh doanh phận ln ln có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ hồn thành nhiệm vụ GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến việc đào tạo cho cán công nhân viên bậc cao chuyên mơn nghiệp vụ phù hợp với tình hình hoạt động chế  Về trang tiết bị Công ty định hướng đắn có phương pháp cải tiến kỹ thuật phù hợp giai đoạn, mua sắm trang thiết bị đại, hỗ trợ cho cơng tác nghiệp vụ cách có hiệu góp phần nâng cao hiệu lao động Cơng ty ngày cải tiến để đáp ứng nhu cầu thị trường nước quốc tế  Về cơng tác kế tốn: Cơng tác kế tốn cơng ty thực theo chế độ kế toán hành, nhân viên kế toán phân cơng cách cụ thể Cơng ty có đội ngũ động, có trình độ chun mơn, nhiều kinh nghiệm có tinh thân trách nhiệm cao Hệ thống sổ sách kế tốn rõ ràng đầy đủ, hình thức kế toán sổ chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động kinh doanh, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với trợ giúp phần mềm kế toán cà đặt công ty Công ty tổ chức máy kế toán chu đáo chặt chẽ, phù hợp với đặt điểm quy mô hoạt động công ty Thông tin phản ánh cánh đầy đủ, trung thực kịp thời đáp ứng nhhu cầu thông tin đơn vị trường hợp Hệ thống tài khoản công ty sử dụng theo quy định nhà nước, chi tiết cho đối tượng phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi khoản thu, chi có phê duyệt Giám Đốc hàng thán, quý, năm kế toán phải lập báo cáo gởi Giám Đốc, Hội đồng quản trị, ban kiểm sốt cơng ty Những mặt hạn chế Bên cạnh mặt đạt có mặt cần hồn thiện để tạo đà cho công ty phát triển: Tổng tài sản công ty năm sau cao năm trước, thực tế giá vố bỏ lại lớn điều phần máy móc thiết bị cơng ty có phần củ kỹ lỗi thời công ty cần phải quan tâm đầu tư nâng cấp, mua trang thiết bị để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí bán hàng năm sau cao năm trước Do cơng ty cầ có biện pháp khắc phục tình trạng nhằm mang lại lợi nhuận cao GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh CHƯƠNG III GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI 3.1.Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động Cơng ty * Cơng ty phải có kế hoạch đầu tư trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh thay đổi số loại công cụ thí nghiệm để cơng ty tiết kiệm chi phí nhân cơng khoản chi phí khác vận hàn chúng phục vụ kịp thời nhu cầu khách hàng * Hiện mở rộng nhiều thị trường ngồi tỉnh Nhưng cơng ty phải có kế hoạch phục vụ quan hệ tốt với khách hàng cũ tạo uy tín khách hàng Chẳng hạn cơng ty mở rộng thêm thị trườ tỉnh lân cận Vì cơng ty quản cáo sản phẩm mà khơng cần bỏ thêm chi phí Từ công ty biết nhu cầu khách hàng có kế hoạch phát triển cơng ty nhiều thị trường khác * Công ty cần nâng cao lực đội ngủ nhân viên qua khóa bồi dưỡng buổi kinh nghiệm nhân viên với Để nâng cao hiệu làm việc nhân viên kiểm sót chi phí q trình hoạt động, nhằm thu lại nhiều ích lợi mặt xã hội kinh tế cho công ty * Trích quỹ khen thưởng cho cá nhân có sáng kiến hay, thành tích xuất sắc cơng việc nhằm thúc đẩy động làm việc phấn đấu hết khả trí tuệ, lực để phục vụ cơng ty ngày tốt * Muốn công ty phải nâng cao tốc độ luân chuyển vốn tức tăng tốc độ vốn lưu động nằm khâu dự trữ, lưu thơng từ giảm bớt số lượng vố bị chiếm dụng chẳng hạn giảm khoản phải thu, mà ta biết nguồn vốn lưu động bị khách hàng chiếm dụng thường không bị trả lãi Đồng thời công ty phải nâng số tiền dự trữ lên nhằm đáp ứng nhu cầu cần thiết cúng nắm bắt hội mà thị trường mang lại 3.2 Một số kiến nghị chung: 3.2.1 Công ty Qua thời gian thực tập Công ty, tình hình họat động kinh doanh Của cơng ty em chưa tìm hiểu nhiều xin số ý kiến sau: Để đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Công ty cần phí q trình sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí quản lí Đồng thời cần trọng quan tâm tới nhân tố người Vì Công ty kinh doanh thương mại dịch vụ nên nhân tố người quan trọng, người động, sáng tạo đầy nhiệt huyết giúp Công ty đứng vững thị trường Để khuyến khích người lao động phát huy khả có hết lịng cơng việc Cơng ty cần quan tâm đến đời sống nhân, có sách tiền thưởng, trợ cấp để người lao động cso thể yên tâm làm việc đem lại hiệu cao Đồng thời có giải thưởng cho có sáng kiến hay hoạt động sản xuất kinh doanh như: sáng kiến phần mềm thiết kế quản lí GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Hiện Công ty bị khách hàng chiếm dụng lượng vốn lớn, để thu hồi khoản nợ phải thu Cơng ty cần phải có chế độ ưu đãi đặc biệt (chi phí dịch vụ) để đơn đốc khách hàng tốn nợ cách nhanh Đồng thời Cơng ty cần có chế độ ưu đãi với người làm cơng tác địi nợ để khuyết khích họ làm tốt cơng tác Cơng ty cần tăng cường mở rộng quan hệ với khách hàng tỉnh ngồi tỉnh từ mở rộng thị trường nhận thầu đầu thầu thiết kế Cuối cơng ty nên thành lập đội bảo dưỡng riêng để bảo trì máy mọc thiết bị, đặc biệt phần công nghệ thông tin Nhằm tiết kiệm chi phí thời gian cho việc khắt phục với cố kỹ thuật xảy 3.2.2 Đối với nhà trường Trong khoản thời gian thực tập vừa qua giúp em thấy thực tế có phần khác với lí thuyết học trường, thực tế thật sau rộng linh động sở cần thiết cho em sau trường Còn vấn đề học trường lại cở sở , tảng để em sâu vào thực tế Tuy nhiên việc thực tập bị nều hạn chế mặt thời gian, nên em nắm phần thực tiển liên quan đến chuyên đề thực tập dài để học viên tiếp thu nắm bắt công việc thực tế cách sâu sắc 3.3 Kết luận Trong chế thị trường qua trình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Cơng ty khơng phấn đấu kinh doanh hồn thành kế hoạch đề mà phải cạnh tranh thị trường để tự khẳng định Để vươn lên chế thị trường ln biến động Địi hỏi kế toán cung cấp số liệu cách nhanh , đảm bảo độ xác cao để cơng tác hoạch tốn kiểm tra chi phí hợp lí, góp phần giảm chi phí kinh doanh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Qua thời gian thực tập công ty CP tư vấn xây dựng Đạt Duy Bản thân em quan tâm Ban lãnh đạo Công ty giúp đỡ nhiệt tính phịng kế tốn – tài vụ cơng ty Các kế tốn cung cấp số liệu kế tốn cơng ty hương dẫn em giả đáp vướng mắc mà thân em cịn bở ngỡ lí thuyết thực tiễn Cùng với cố gắng thân thực tập công ty xây Dựng Đạt Duy đến hiểu phần lớn cơng việc kế tốn tài đơn vị Đây kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp thân em kỳ thi tốt nghiệp tới hành trang sau tiếp xúc với công việc thực tế thực tiễn Tuy nhiên thời gian thực tập hạn chế nên em sâu vào công việc thực tế đơn vị nắm phần nghiệp vụ inh tế phát sinh đơn vị liên quan đến việc lập báo cáo tài Đến cơng việc thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy em xong em hoàn thành chuyên đề thực tập Nhưng hạn chế thời gian kiến thức chun đề em cịn sai sót, nên kính mong q thầy mơn anh chị phịng kế tốn bão thêm để em có thêm kinh nghiệm sau trường cơng tác thuận lợi Để hồn thành chuyên đề em xin nói lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Phạm Đình Văn người giảng dạy hướng dẫn em suốt thời gian theo học trường khoản thời gian thực tập, với quý thầy cô trường Cao Đẳng Xây Dựng Số quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện tốt để em hồn thành chun đề Và em xin nói lời cảm ơn đến ban lãnh đạo công ty anh chị phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện đẻ em hoàn thành chuyên đề Tuy Hòa, ngày 30 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời mở đầu Mục lục CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, vai trị u cầu báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính,trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.3 Phương pháp lập báo cáo tài 1.4 Khái quát chung phân tích báo cáo tài 1.4.1 Khái niệm, vai trị tài 1.4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài 1.4.3 Phương pháp phân tích tài 1.4.4 Nội dung phân tích 10 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠT DUY 11 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 11 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH XD Đạt Duy 11 2.1.2 Mục đích, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty 11 2.1.3 Các loại hình kinh doanh cơng ty 12 2.1.4 Hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng 12 2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế tốn cơng ty 13 2.1.6 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 15 2.1.7 Hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng 15 2.1.8 Đặc điểm áp dụng máy tính cơng ty 17 GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh 2.1.9 Đánh giá số tiêu tài cơng ty 17 2.1.10 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 18 2.2 Công tác lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy 19 2.2.1 Lập bảng cân đối kế toán 19 2.2.2 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 38 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 62 2.3 Đánh Giá chung thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Xây dựng Đạt Duy 65 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI 67 3.1 Một số biện pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động công ty 67 3.2 Một số kiến nghị chung: 67 Kết luận 69 GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Để hồn thành báo cáo kết hợp phần lý thuyết, phần thực hành lẫn kinh nghiệm thực tế suốt trình học tập trường thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy Có kiến thức tương đối đầy đủ vững vàng ngày hơm nhờ giảng dạy nhiệt tình q thầy, trường Cao Đẳng Xây Dựng Số Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị cơng ty tận tình giúp đỡ em làm quen với thực tế qua làm sáng tỏ phần lý thuyết học trường Để có thành ngày hôm nay,đầu tiên em xin chân thành biết ơn cha mẹ người thân gia đình, họ ni dưỡng dìu dắt em khôn lớn ngày hôm Với tất lòng chân thành, em xin gửi lời cảm ơn đến ban Giám Đốc điều hành công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt thời gian thực tập.Và anh chị phịng kế tốn, đặt biệt chị kế tốn trưởng nhiệt tình hướng dẫn suốt thời gian em thực tập công ty cung cấp tài liệu tham khảo số liệu có liên quan Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Hiệu Trường Cao Đẳng Xây Dựng Số thầy cô khoa kinh tế, với thầy mơn tận tình giảng dạy cho chúng em suốt năm qua Đặc biệt thầy Phạm Đình Văn tận tình hướng dẫn emm suốt thời gian qua Sau em xin gửi lời chúc tốt đẹp đến tất quý thầy, cơng tác trường tồn thể anh, chị công ty em thực tập Chúc Công ty ngày hưng thịnh Chúc quý thầy cô mạnh khỏe dạy tốt Em xin chân thành cảm ơn! Tuy Hòa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh Nền kinh tế nước ta trãi qua nhiều thời kỳ phát triển khác nhau, từ kinh tế lúa nước phát triển đến kinh tế độ xã hội chủ nghĩa Ở thời kỳ có đặc trưng, đặc điểm quy trình hạch tốn mang tính khái qt riêng Tức đất nước dần đổi sách tài kế tốn khơng ngừng đổi hồn thiện Nên cơng tác quản lý kế toán thách thức điều hành nội dung, bỡi lẽ đối tượng khác nhau, kể hoạt động kinh doanh Đúng vậy! ngày thực tiễn kế toán lý giải vận dụng để phù hợp chuyên ngành tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều tất yếu Kế toán công cụ kiểm tra quản lý mục tiêu đưa đất nước sang thời kỳ kinh tế thị trường quản lý điều tiets nhà nước, song từ kinh tế vận hành chế thị trường doanh nghiệp phát huy tính động kinh doanh Mà điều thể qua bảng toán tài hàng năm doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tảng sở cho tài quốc gia Doanh nghiệp phát triển đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách, tạo nhiều sở vật chất, sản phẩm cho xã hội, đời sống người dân nâng cao, kinh tế quốc gia không ngừng phát triển Khi nề kinh tế chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường doanh nghiệp phải hoạt động môi trường cạnh tranh gay gắt Sức cạnh tranh doanh nghiệp tranh doanh nghiệp phụ thuộc phần lớn vào hiệu hoạt động kinh doanh Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty phải liên tục cải tiến, phải biết đâu điểm mạnh để phát huy đâu điểm yếu để khắc phục, hay nói cách khác doanh nghiệp phải có định đắn Trong định doanh nghiệp định tài quan trọng nhất, tính chất tài khứ định thàh công hay thất bại doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng với mong muốn nâng cao vốn hiểu biết nghành nghề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp em chọn chun đề: lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy, để nắm vững tiềm lực tài cấu vốn đầu tư, tỷ suất lợi nhuận vốn… đưa GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh số giải pháp khắc phục khuyết điểm tình hình tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng doanh thu, lợi nhận cho đơn vị Chuyên đề cố gắng tìm tịi thân em cịn nhờ vào tận tình giúp đỡ tầy Phạm Đình Văn, ban lãnh đạo anh chị công tychir bảo góp ý kiến thêm để chuyên đề hoàn chỉnh Trong chuyên đề em gồm chương: Chương I: Những vấn đề lý luận chung lập phân tích báo cáo tài Chương II: Thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy Chương III: Giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn Là sinh viên trải qua lý thuyết chưa có kinh nghiệm thực tế nên khoản thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy, việc viết báo cáo cịn gặp nhiều khó khăn, khó tránh khỏi khuyết điểm, thiếu sót Với mong muốn tiếp tục hoàn thành tốt chuyên đề em xin tiếp thu ý kiến đóng góp q thầy nhà trườn, ban lãnh đạo phòng ban đặt biệt phòng Kế tốn cơng ty Tuy Hịa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh ... vậy, công ty TNHH XD Đạt Duy ngày phấn đấu thực tốt kế hoạch mà công ty đề ra, để ngày phát triển với xu hướng phát triển đất nước giới 2.2 Cơng tác lập báo cáo tài công ty Xây Dựng Đạt Duy 2.2.1... cịn phải lập báo cáo tài hợp đưa báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp sở Báo cáo tài hợp phải lập cho kỳ kế tốn năm GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần,... nội dung BCTC 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính, trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài chính: Theo luật kế tốn (điều 29) quy định báo cáo tài đơn vị hoạt động kinh