TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TIỂU LUẬN GIỮA KỲ PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG GIAN LẬN KẾ TỐN LUCKIN COFFEE Mơn học: Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn: PGS,TS Trần Thị Kim Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Thảo Linh Mã sinh viên: 1912210110 Lớp tín chỉ: KET301.1 Hà Nội, T9/2021 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I CÁC BÊN LIÊN QUAN 1.1 Luckin Coffee Inc (Luckin) 1.2 Ủy ban Chứng khoán Giao dịch (SEC) 1.3 Quản lý cấp cao Luckin 1.4 Hội đồng quản trị Luckin 1.5 Muddy Waters LLC (Muddy Waters) 1.6 Ủy ban Kiểm toán 1.7 Kiểm toán viên nội 1.8 Kiểm tốn viên bên ngồi II CÁC SỰ KIỆN GIAN LẬN 2.1 Ra mắt IPO 2.2 Bán hàng bịa đặt Luckin 2.3 Kế hoạch gian lận 2.4 Kế hoạch gian lận thứ hai 2.5 Kế hoạch gian lận thứ ba 2.6 Chi phí chế tạo tiền trả lại 2.7 Scandal gian lận kế toán Luckin Coffee III KẾT QUẢ IV PHÂN TÍCH CÁC VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC 4.1 Thiếu liêm cơng giao dịch 4.2 Không phát hành vi phi đạo đức 4.3 Vi phạm quy tắc đạo đức 4.4 Xung đột lợi ích KẾT LUẬN 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 LỜI MỞ ĐẦU Gian lận kế toán việc cố ý thao túng báo cáo tài để tạo diện mạo sai lệch sức khỏe tài doanh nghiệp Hơn nữa, liên quan đến nhân viên, kế tốn tổ chức gây hiểu lầm cho nhà đầu tư cổ đơng Một cơng ty làm sai lệch báo cáo tài cách phóng đại doanh thu, khơng ghi nhận chi phí khai báo sai tài sản nợ phải trả Đã có nhiều vụ bê bối kế tốn doanh nghiệp tiếng lịch sử Hoa Kỳ liên quan đến bốn loại gian lận bật khác Thứ nhất, cơng ty thực hành vi gian lận kế toán cách gộp nợ ngắn hạn dài hạn họ thành khoản đô la ký hiệu Điều làm cho có nhiều khoản tổ chức khơng có Một hình thức gian lận kế tốn khác khấu hao chi phí Các quan chức cơng ty cố tình ngụy tạo số chi tiêu họ để làm cho lợi nhuận cao Cùng với đó, việc ghi nhận nhiều mức tăng trưởng doanh thu bán hàng gian lận kế toán khiến lợi nhuận thu cao Cuối cùng, chắn không phần quan trọng, việc khơng tiết lộ thơng lệ kế tốn rủi ro cho cổ đông nhà đầu tư hình thức gian lận kế tốn phổ biến Gian lận kế tốn có lẽ loại gian lận tốn có ảnh hưởng tiêu cực lan rộng tồn giới kinh doanh Khi có hồ sơ tài bị làm giả, khơng thể xác định xác ổn định cơng ty Theo Hiệp hội nhà kiểm tra gian lận chứng nhận (ACFE), gian lận kế toán gây thiệt hại trung bình triệu la cho chương trình Việc thao túng báo cáo tài gây đau buồn cho cổ đông công ty, doanh nghiệp đối tác ký kết hợp đồng ngân hàng cấp tín dụng Các nhà đầu tư trả nhiều cho khoản đầu tư họ thu giá trị so với họ tin tưởng Gian lận kế tốn ảnh hưởng đến lực lượng lao động tổ chức vụ bê bối dẫn đến việc công ty bị sa thải sụp đổ hồn tồn Phần sau mơ tả gian lận kế tốn Luckin Coffee với chi tiết bên chịu trách nhiệm, kiện hành vi sai trái tài trường hợp Ủy ban Chứng khốn Giao dịch với Luckin Coffee Vụ việc giải vào tháng 12 năm 2020 I CÁC BÊN LIÊN QUAN Các bên cốt lõi vụ việc bao gồm: 1.1 Luckin Coffee Inc (Luckin) Luckin nhà bán lẻ đồ uống Trung Quốc chủ yếu bán cà phê trà Sau mở cửa hàng Bắc Kinh Thượng Hải vào tháng năm 2018, Luckin nhanh chóng mở rộng quy mơ cách thành lập 4.507 cửa hàng hai năm sau Luckin tuyên bố họ phục vụ 40 triệu khách hàng tính đến cuối năm 2019, trở thành nhà bán lẻ cà phê lớn Trung Quốc, làm lu mờ đối thủ mình, Starbucks, khu vực Trong nỗ lực để tăng thị phần, người tiêu dùng mua sản phẩm Luckin phiếu giảm giá thông qua ứng dụng công ty, Luckin cung cấp cho họ chiết khấu đáng kể sản phẩm miễn phí Cụ thể, Luckin cung cấp hai phương thức để người tiêu dùng mua hàng, (1) thơng qua tảng tốn kỹ thuật số bên thứ ba vận hành, chẳng hạn WeChat Pay Alipay (2) cách đổi phiếu thưởng thông qua ứng dụng Luckin Khách hàng mua trước phiếu giảm giá thơng qua ứng dụng Luckin cách chuyển tiền từ WeChat Pay Alipay Theo Luckin, doanh thu từ việc bán phiếu giảm giá tính dựa số lần mua lại, thay số phiếu thực tế bán Ủy ban Chứng khoán Giao dịch Hoa Kỳ buộc tội Luckin ngụy tạo báo cáo sai thật từ tháng năm 2019 đến tháng năm 2020 doanh thu, chi phí lỗ rịng để đánh lừa nhà đầu tư hiệu tài Luckin Vào tháng 12 năm 2020, nhà bán lẻ cà phê Luckin có trụ sở Trung Quốc đồng ý trả 180 triệu USD để giải cáo buộc gian lận sai phạm kế toán 1.2 Ủy ban Chứng khoán Giao dịch (SEC) SEC quan quản lý phủ liên bang có nhiệm vụ giám sát thị trường chứng khốn để đảm bảo trách nhiệm giải trình, tính minh bạch giao dịch tài cơng Nó nhằm mục đích bảo vệ nhà đầu tư khỏi bất thường tài giám sát hoạt động cơng ty niêm yết Mỹ SEC có thẩm quyền khởi kiện cá nhân công ty áp dụng hình phạt dân 1.3 Quản lý cấp cao Luckin Ban quản lý cấp cao Luckin có nhiệm vụ ủy thác xác nhận đảm bảo báo cáo tài xác Cựu Chủ tịch Charles Zhenyao Lu, cựu Giám đốc điều hành Jenny Zhiya Qian cựu COO Jian Liu khơng trì biện pháp kiểm sốt nội mạnh mẽ cần thiết để đảm bảo báo cáo tài đáng tin cậy tính xác giao dịch 1.4 Hội đồng quản trị Luckin Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm giám sát việc quản lý Luckin phát hành vi phi đạo đức Giám đốc điều hành cũ Luckin, Jian Liu, từ chức vào tháng năm 2020, thừa nhận ơng phóng đại doanh thu cơng ty Một số giám đốc chủ tịch bị thay sau họp chung tổ chức vào tháng năm 2020 1.5 Muddy Waters LLC (Muddy Waters) Muddy Waters công ty nghiên cứu đầu tư có trụ sở Mỹ Nó tiến hành nghiên cứu gian lận tài Người bán khống Muddy Waters Research nhận báo cáo ẩn danh, với chứng hỗ trợ vào tháng năm 2020, cáo buộc hành vi gian lận Luckin Muddy Waters đăng công khai báo cáo lên tài khoản Twitter khơng cho biết làm họ có báo cáo ẩn danh Báo cáo cáo buộc Luckin ngụy tạo hiệu suất thông qua việc tăng doanh thu, bán phiếu giảm giá mua lại Báo cáo đặt câu hỏi hoạt động Luckin tiết lộ khối lượng bán hàng giả mạo Báo cáo cho thấy Luckin đánh dấu sản lượng bán hàng lên 69% quý năm 2019 88% quý năm Hơn nữa, báo cáo đặt câu hỏi doanh thu tăng cao, thực hành kế toán sai lạm dụng vị trí quản lý cấp cao Báo cáo đặt câu hỏi thị phần bán cà phê phi thường Trung Quốc mà Luckin tuyên bố, phần lớn lượng caffeine tiêu thụ Trung Quốc từ trà, hầu châu Á Muddy Waters cho biết họ định giá cổ phiếu Luckin giảm bán khống cổ phiếu Luckin sau công bố báo cáo Thị phần bán cà phê Trung Quốc theo công bố Luckin (Nguồn: Luckin Coffee) 1.6 Ủy ban Kiểm toán Ủy ban kiểm toán ủy ban gồm thành viên chịu trách nhiệm giám sát kiểm toán viên bên ngồi đảm bảo kiểm sốt nội để ngăn chặn việc hạch toán sai có hiệu Các thành viên ủy ban kiểm toán cũ Luckin, Tianruo Pu Sean Shao, từ chức hội đồng quản trị vào tháng năm 2020 Trong trường hợp Luckin, ủy ban kiểm tốn khơng tiến hành thẩm định đặt câu hỏi giao dịch bịa đặt Thay vào đó, ủy ban giao trách nhiệm cho ban quản lý Điều đặt câu hỏi mức độ mà giám đốc độc lập tự tư vấn, họ ban quản lý trả tiền Giám đốc dựa vào ban giám đốc để cung cấp thơng tin kế tốn liệu hoạt động tài 1.7 Kiểm tốn viên nội Kiểm tốn viên nội chịu trách nhiệm giám sát tính xác kế toán thủ tục tuân thủ Trong trường hợp Luckin, có sở liệu hoạt động kinh doanh hiển thị giao dịch bán hàng, mua lại đơn đặt hàng thực tế Tuy nhiên, sở liệu khác bao gồm giao dịch bịa đặt sử dụng để lập báo cáo tài sai lệch Bộ phận tài có quyền truy cập vào sở liệu tạo khơng thể xác minh tính xác giao dịch Kiểm tốn viên nội không không phát giao dịch bất thường mà hợp tác việc ngụy tạo kết hoạt động công ty báo cáo tài 1.8 Kiểm tốn viên bên ngồi Ernst & Young Hua Ming LLP (EY) kiểm toán viên bên cho Luckin EY đưa hai tuyên bố công khai Luckin Lần thực vào tháng năm 2020, EY cho biết phát doanh thu chi phí giả định từ năm 2019 báo cáo với hội đồng quản trị Tuyên bố thứ hai, đưa vào tháng năm 2020, cung cấp thêm chi tiết tuyên bố nhận bất thường vào tháng năm 2020 giương cao cờ đỏ EY từ chối trách nhiệm vụ bê bối EY kiểm tốn báo cáo tài năm 2017 2018 Luckin, phần cáo bạch IPO công ty, không kiểm tốn báo cáo tài năm 2019 Tuy nhiên, EY viết thư riêng cho số ngân hàng đầu tư nói họ khơng có vấn đề với tình hình hoạt động tài Luckin ba quý đầu năm 2019 Thư phát hành trước báo cáo tài năm 2019 kiểm toán II CÁC SỰ KIỆN GIAN LẬN 2.1 Ra mắt IPO Vào tháng năm 2019, vòng 18 tháng sau Luckin khai trương, công ty tiến hành IPO Cổ phiếu ký thác Mỹ Hoa Kỳ niêm yết Nasdaq Nhà bán lẻ cà phê niêm yết Hoa Kỳ có trụ sở Trung Quốc, Luckin kiếm khoảng 600 triệu USD từ nhà đầu tư Điều hành 2.370 cửa hàng Trung Quốc vào tháng năm 2019, cơng ty tun bố "mơ hình đột phá họ đáp ứng nhu cầu lớn chưa đáp ứng cà phê thúc đẩy tiêu thụ thị trường đại chúng Trung Quốc cho phép đạt quy mô tăng trưởng đáng kể" Luckin báo cáo doanh thu đạt 71,3 triệu USD quý năm 2019 - nửa tổng doanh thu năm 2018 Luckin đánh dấu tăng trưởng nhanh chóng quý năm 2019, số lượng sản phẩm bán ra, cộng dồn người tiêu dùng, số lượng cửa hàng doanh thu Giá trị thị trường ước tính cơng ty tăng từ triệu USD vào tháng năm 2018 lên 3,9 tỷ USD vào tháng năm 2019 Báo cáo công khai tăng trưởng nhanh chóng Luckin đẩy giá trị công ty lên tỷ USD Công ty bị hủy niêm yết sàn Nasdaq vào ngày 29 tháng năm 2020 Sự trỗi dậy giảm giá cà phê Luckin từ tháng năm 2020 đến tháng năm 2020 (Nguồn: thông báo Luckin, báo cáo phương tiện truyền thông Caixin) 2.2 Bán hàng bịa đặt Luckin Sau tiết lộ Luckin sử dụng bán phiếu giảm giá bịa đặt để tăng doanh thu từ đầu tháng năm 2019, với việc nhân viên tham gia vào ba loại âm mưu gian lận Các giao dịch thực cách tạo phiếu giảm giá cho ba nhóm người tiêu dùng: khách hàng cá nhân, khách hàng doanh nghiệp bán hàng cho công ty bên thứ ba - đại lý trung gian bán lại phiếu thưởng cho khách hàng cá nhân Thật vậy, số quản lý nhân viên Luckin biết âm mưu kế toán sai lệch 2.3 Kế hoạch gian lận Vào tháng năm 2019, Luckin bắt đầu tạo số lượng phiếu giảm giá bán đổi khách hàng cá nhân Một số nhân viên Luckin, thành viên gia đình họ công ty liên quan khác chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng tư nhân sang tài khoản WeChat Pay Alipay họ để mua phiếu giảm giá ứng dụng Luckin Sau đó, họ mua lại phiếu giảm giá tạo đơn đặt hàng giả, cố ý khơng trung thực để tăng số liệu bán hàng Hơn triệu USD doanh thu thực kế hoạch Khơng rõ Luckin có tái chế số tiền trả lại cho nhân viên để họ mua thêm phiếu giảm giá hay không Tuy nhiên, Luckin ghi nhận doanh thu bịa đặt 2.4 Kế hoạch gian lận thứ hai Vào tháng năm 2019, nhân viên Luckin bắt đầu bán phiếu giảm giá cho khách hàng doanh nghiệp giả mạo, người thực tế có liên quan đến nhân viên Luckin Các khách hàng doanh nghiệp chuyển tiền từ tài khoản WeChat Pay Alipay công ty họ sang ứng dụng Luckin để mua phiếu thưởng Tương tự kế hoạch đầu tiên, đơn đặt hàng đổi phiếu giảm giá giả mạo nâng cao hiệu suất bán hàng cách giả tạo Khoảng 10 triệu USD doanh thu thực kế hoạch thứ hai Tuy nhiên, khơng Luckin có tái chế số tiền trả lại cho nhân viên hay không 2.5 Kế hoạch gian lận thứ ba Bắt đầu từ tháng năm 2019, kế hoạch thứ ba chứng kiến nhân viên Luckin chế tạo số phiếu giảm giá bán cho công ty bên thứ ba Các công ty vỏ bọc sau bán lại phiếu giảm giá cho khách hàng cá nhân Có khả khách hàng cá nhân nhân viên họ khơng đặt hàng thực hay đổi phiếu thưởng Một số nhân viên Luckin công ty liên quan họ thành lập kiểm soát công ty vỏ bọc này, công ty chuyển tiền cho Luckin Sau đó, nhân viên thay đổi tên người gửi từ công ty cấp vốn thành công ty vỏ bảng kê ngân hàng Luckin Các nhân viên Luckin mua lại phiếu giảm giá thực đơn đặt hàng giả, ngụy tạo doanh thu doanh số bán phiếu giảm giá Điều chiếm phần lớn doanh thu chế tạo, xấp xỉ 90% tổng số 113 triệu USD Một số nhân viên Luckin chuyển liệu nguồn từ sở liệu hoạt động kinh doanh thực tế sang sở liệu chế tạo Dữ liệu nguồn bao gồm báo cáo cần thiết cho việc lập báo cáo tài ghi sổ kế tốn Bộ phận tài Luckin truy cập vào sở liệu tạo khơng thể nhận thấy giao dịch bất thường 2.6 Chi phí chế tạo tiền trả lại Luckin trả lại tiền cho công ty tài trợ kế hoạch thứ ba thông qua chuyển khoản ngân hàng chi tiêu giả tạo Các chi phí liên quan đến kinh doanh, trình bày báo cáo tài chính, cho thấy có khoản tốn cho nhà cung cấp, bao gồm nhà cung cấp Tuy nhiên, nhà cung cấp không cung cấp dịch vụ sản phẩm cho Luckin Luckin ngụy tạo chi phí cho phù hợp với doanh thu phóng đại Năm 2019, tổng chi phí chế tạo chi phí vào khoảng 196 triệu USD Ví dụ chi phí ngụy tạo tiền trả lại (Nguồn: The Wall Street Journal) Thu nhập quý năm 2019: Luckin phóng đại doanh thu lên 27%, chi phí tăng 9% lỗ ròng 15% Lợi nhuận quý năm 2019: Doanh thu chi phí Luckin bị phóng đại 45% 24%, lỗ rịng thấp 34% Hơn nữa, giá cổ phiếu Luckin tăng 60% so với giá IPO Doanh thu chi phí ngụy tạo quý năm 2019: Luckin liên tục ngụy tạo doanh thu bán phiếu giảm giá phóng đại doanh thu chi phí Giá cổ phiếu Luckin tăng 100% so với giá IPO Chào bán cổ phần phát hành trái phiếu vào tháng năm 2020: Luckin thu đợt chào bán cổ phần trái phiếu chuyển đổi khoảng 418 triệu USD 446,7 triệu USD Những lời đề nghị dựa kết tài ngụy tạo đề cập Trong vòng tám tháng sau Luckin niêm yết IPO, giá cổ phiếu công ty tăng 200% 2.7 Scandal gian lận kế toán Luckin Coffee Luckin đưa báo cáo sai thật ngụy tạo hoạt động tài để thu hút nhà đầu tư Luckin khơng cơng bố xác doanh thu chi phí, đồng thời thu tiền nhờ kê ngân hàng sai thật Hơn nữa, Luckin khơng trì kiểm sốt kế toán nội đầy đủ lưu giữ hồ sơ tài chính xác Cơng ty biết báo cáo tài hồ sơ sai lệch lừa đảo Luckin âm mưu với công ty tài trợ, nhà cung cấp công ty bên thứ ba để tạo chi phí chi phí III KẾT QUẢ Ủy ban Chứng khốn Giao dịch Hoa Kỳ, quan quản lý chứng khoán Trung Quốc Cơ quan Quản lý Nhà nước Quy chế Thị trường Trung Quốc, mở điều tra hành vi Luckin SEC Hoa Kỳ phát hành vi sai trái Luckin cấu thành hành vi gian lận Sau đó, vào ngày tháng năm 2020, cổ phiếu Luckin giảm 81% Giao dịch cổ phiếu Luckin ban đầu bị đình chỉ, nối lại vào ngày 20 tháng năm 2020 Luckin tiến hành điều tra nội vào tháng năm 2020, thông báo 300 triệu USD ngụy tạo vào năm 2019 báo cáo tài cơng khai có liên quan bị bỏ qua Mười hai nhân viên làm việc với Giám đốc điều hành Giám đốc điều hành liên quan đến ba kế hoạch bị sa thải, vào tháng năm 2020, Giám đốc điều hành Luckin, Jenny Zhiya Qian, bị sa thải Hơn nữa, chứng cho thấy cơng ty mua phiếu thưởng có liên hệ với chủ tịch (hình 3) Chủ tịch bị cách chức vào tháng năm 2020 SEC buộc tội Luckin ngụy tạo báo cáo sai thật từ tháng năm 2019 đến tháng năm 2020 doanh thu, chi phí lỗ rịng để đánh lừa nhà đầu tư hiệu tài Luckin SEC hồn thành điều tra cơng bố hình phạt Luckin vào ngày 16 tháng 12 năm 2020 Điều dẫn đến việc Luckin đồng ý giải quyết, bao gồm lệnh cấm vĩnh viễn trả 180 triệu USD tiền phạt Luckin không thừa nhận phủ nhận cáo buộc IV PHÂN TÍCH CÁC VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC Thất bại mặt đạo đức Luckin ban lãnh đạo cố tình trình bày sai thật công ty tạo tài liệu kế toán sai lệch để đánh lừa nhà đầu tư lợi ích họ Gian lận thường hành vi sai trái nhiều bên, bao gồm quản lý cấp cao, nhân viên tuyến đầu, kiểm toán viên nội kiểm toán viên bên ngồi Tuy nhiên, ban lãnh đạo có nhiệm vụ đảm bảo trì tiêu chuẩn đạo đức cơng ty Trong trường hợp Luckin, số nhân viên đạo đức khơng hồn thành trách nhiệm đạo đức mình, dẫn đến vụ bê bối kế tốn gian lận Ba yếu tố cốt lõi dẫn đến gian lận trường hợp Luckin: (1) Áp lực nội để đạt mục tiêu bán hàng không thực tế thông qua bán phiếu giảm giá mua lại; (2) Quản lý công ty thiếu thận trọng tạo hội cho gian lận; (3) Hợp lý hóa việc lập báo cáo tài chấp nhận để đạt tiêu Trách nhiệm thất bại đạo đức 4.1 Thiếu liêm cơng giao dịch Quản lý cấp cao Luckin Chính trực yếu tố thiết yếu đạo đức tài thiếu trực ảnh hưởng đến lòng tin nhà đầu tư ban quản lý cấp cao Ban lãnh đạo cấp cao trường hợp Luckin cố tình khuyến khích kế toán sai để đánh lừa kiểm toán viên lập báo cáo tài sai để đánh lừa nhà đầu tư Ngoài ra, nhà đầu tư kỳ vọng Luckin cung cấp báo cáo tài cơng khai đầy đủ xác, điều mà cơng ty khơng thực Cơng lý giao hốn hình thức cơng lý liên quan đến tài giao dịch kinh doanh Nói cách khác, cơng lý thị trường trao đổi liên quan đến mối quan hệ hợp đồng dựa tính tồn vẹn, cơng xác Để thực nghĩa vụ theo hợp đồng, người bán có trách nhiệm cơng bố thơng tin cách kỹ lưỡng xác Người bán người mua thương lượng giá thị trường dựa thông tin phù hợp với giá trị thực tế hàng hóa dịch vụ Trong trường hợp Luckin, giá cổ phiếu tăng doanh thu chi phí bị thổi phồng mức Như vậy, công ty lừa dối nhà đầu tư vi phạm công lý giao hốn 4.2 Khơng phát hành vi phi đạo đức Các giám đốc Luckin không theo dõi, giám sát ban lãnh đạo thiết lập văn hóa đạo đức Có nghi vấn liên quan đến việc liệu giám đốc đặt câu hỏi kế hoạch tích cực Luckin hay tăng trưởng nhanh chóng thị phần cà phê Trung Quốc Các giám đốc Luckin không đặt câu hỏi phát hoạt động phi đạo đức Muddy Waters Research cơng bố báo cáo vào tháng năm 2020, giám đốc giữ im lặng không đưa dấu hiệu đỏ lẽ phải có 4.3 Vi phạm quy tắc đạo đức Ủy ban kiểm tốn có nhiệm vụ áp dụng quy tắc đạo đức đảm bảo công ty hành động trung thực không bị ảnh hưởng giá cổ phiếu mối quan hệ công ty với ban lãnh đạo Tuy nhiên, trường hợp này, ủy ban kiểm toán giữ im lặng không thông báo cho hội đồng khả vi phạm đạo đức Tính trực, khách quan lực yếu tố cốt lõi quy tắc đạo đức kiểm toán viên nội Kiểm toán viên nội tuyến phòng thủ việc ngăn chặn sai sót tài Kiểm tốn viên nội cần phải đáng tin cậy, lịng tin tảng cho nghề nghiệp họ Ngoài ra, để không bị ảnh hưởng bên thứ ba lợi ích họ, kiểm tốn viên nội phải có tiêu chuẩn cao tính khách quan thu thập, đánh giá thông tin đưa xét đoán cân Họ nên áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm để đảm bảo tính xác hệ thống Tuy nhiên, kiểm toán viên nội Luckin hợp tác với giao dịch bịa đặt vi phạm quy tắc đạo đức họ 4.4 Xung đột lợi ích EY viết thư riêng cho số ngân hàng đầu tư nói họ khơng có vấn đề với hoạt động tài Luckin ba quý đầu năm 2019 Đầu tiên, thư EY đại diện cho đảm bảo tài Luckin khơng có vấn đề Tuy nhiên, mục đích việc thẩm định thể ý kiến kiểm toán viên đảm bảo hợp lý Nó khơng phải đảm bảo hoạt động tài khơng có sai sót Có vẻ thư EY đánh lừa ngân hàng đầu tư tin khơng có vấn đề với Luckin Mặc dù EY khơng kiểm tốn báo cáo tài năm 2019 Luckin, EY khơng thiết miễn trách nhiệm Theo hai báo cáo EY, kiểm toán viên cho biết họ xác định kết tài bị thổi phồng báo cáo cho hội đồng quản trị Họ giương cao cờ đỏ liên quan đến sai sót Luckin vào đầu năm 2020 Do đó, có khả EY nhận thấy tuyên bố bịa đặt phát hành vi gian lận EY chọn cách âm thầm rút lui với tư cách kiểm tốn viên khỏi khách hàng, xung đột lợi ích cơng ty nhà đầu tư cơng ty khơng báo cáo gian lận tiềm ẩn cho quan quản lý Là công ty thương mại, doanh thu EY phụ thuộc vào mối quan hệ công ty với khách hàng, điều tạo xung đột lợi ích - lợi ích khách hàng đè lên lợi ích cơng cộng EY khơng hành động theo đạo đức không báo cáo gian lận tiềm ẩn cho quan quản lý thay vào phục vụ lợi ích khách hàng Thay vào đó, EY gửi thư cho ngân hàng đầu tư, nói Luckin khơng có bất thường tài Là cơng ty kế tốn chun nghiệp, EY có trách nhiệm xem xét lợi ích cơng cộng nghĩa vụ minh bạch liêm Để tránh xung đột lợi ích mang tính cấu cải thiện giám sát theo quy định, việc tách hoạt động kiểm toán khỏi đơn vị kinh doanh khác khuyến khích kiểm tốn viên hành động độc lập KẾT LUẬN Một số bên phải chịu trách nhiệm vụ bê bối kế toán gian lận Luckin Luckin lẽ phải thiết lập áp dụng quy tắc đạo đức mạnh mẽ tồn cơng ty, từ quản lý cấp cao đến nhân viên tuyến đầu, để phát gian lận giai đoạn sớm trì tính qn với cơng lý giao hốn Các kiểm tốn viên bên cần phải chủ động việc nêu dấu hiệu đỏ hành vi sai trái công ty, tránh đảm bảo hoạt động tài cho bên khác cơng ty tiến hành thẩm định Các quan quản lý đóng vai trị việc ngăn chặn giao dịch khơng đáng cách thực thực thi pháp luật Có giám sát, điều tra nghĩa vụ đạo đức quan quản lý công ty niêm yết công khai Các quan quản lý Trung Quốc Mỹ lẽ phải đảm bảo Luckin hoàn thành nghĩa vụ tính trực minh bạch trước niêm yết Một hệ thống toàn diện chặt chẽ đưa việc gian lận Luckin ánh sáng sớm Trong tương lai, thay đổi cấu làm giảm nguy gian lận Thứ nhất, việc tăng cường quyền hạn thực thi quan quản lý thúc đẩy trình điều tra giảm thiểu tác động tiêu cực hành vi gian lận Thứ hai, cung cấp nhiều khóa đào tạo phát gian lận cho kiểm toán viên nâng cao kỹ khả phát giao dịch không phù hợp họ Thứ ba, việc tăng cường tính minh bạch hiệu chặt chẽ hệ thống kiểm toán nội giúp kiểm toán viên đưa xét đốn cân từ khía cạnh Cuối cùng, nhà sử học A J P Taylor nói “Khơng có khơng thể tránh khỏi xảy ra” Hy vọng rằng, trường hợp Luckin nâng cao nhận thức tầm quan trọng hợp tác đa cấp đạo đức tài văn hóa đạo đức cơng ty TÀI LIỆU THAM KHẢO Emma Chung, Case Study: Luckin Coffee Accounting Fraud, ngày 27/8/2021, truy cập ngày 2/10/2021 Nasdaq, Luckin Coffee Inc (LK), ngày 31/3/2019, truy cập ngày 2/10/2021/ Ben Coley, Luckin Coffee Agrees to Pay $180 Million Fine for Fraud Scandal, ngày 17/12/2020, truy cập ngày 2/10/2021 Drew Bernstein, “Who is responsible for preventing frauds?” In Forensic Accounting, ngày 3/9/2019, truy cập ngày 2/10/2021 Anna Vod, “Chariman of Luckin Coffee Allegedly Fraud” CapitalWatch, ngày 9/6/2020, truy cập ngày 2/10/2021 Luckin Coffee, “Luckin Announces the Substantial Completion of the Internal Investigation”, ngày 1/7/2020, truy cập ngày 2/10/2021 ... ban Chứng khoán Giao dịch với Luckin Coffee Vụ việc giải vào tháng 12 năm 2020 I CÁC BÊN LIÊN QUAN Các bên cốt lõi vụ việc bao gồm: 1.1 Luckin Coffee Inc (Luckin) Luckin nhà bán lẻ đồ uống Trung... tám tháng sau Luckin niêm yết IPO, giá cổ phiếu công ty tăng 200% 2.7 Scandal gian lận kế toán Luckin Coffee Luckin đưa báo cáo sai thật ngụy tạo hoạt động tài để thu hút nhà đầu tư Luckin khơng... QUAN 1.1 Luckin Coffee Inc (Luckin) 1.2 Ủy ban Chứng khoán Giao dịch (SEC) 1.3 Quản lý cấp cao Luckin 1.4 Hội đồng quản trị Luckin