NHỮNG vấn đề lý LUẬN cơ bản về kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Một doanh nghiệp tham gia vào q trình sản xuất phải có yếu tố tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Nguyên vật liệu phận đối tượng lao động, sở để tạo nên thực thể sản phẩm mới, tài sản lưu động tài sản dự trữ sản xuất - Khái niệm nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp.Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh , tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm , ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất - Đặc điểm NVL : Chỉ tham gia chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm VD: xăng, dầu, nhớt, … bị tiêu hao toàn bộ; - Về mặt giá trị: tham gia vào trình sản xuất giá trị vật liệu chuyển tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Vai trò NVL Nguyên vật liệu nhân tố định đến thành bại trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu không ảnh hưởng đến số lượng mà ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu có đảm bảo chất lượng, quy cách, chủng loại, cung cấp kịp thời đầy đủ sản phẩm tạo phù hợp nhu cầu thị trường, tạo sức cạnh tranh cao Bên cạnh chất lượng sản phẩm bảo đảm phải nói tới giá cả, giá thành phải hợp lý doanh nghiệp có chỗ đứng để tồn phát triển chế thị trường Điều cho thấy việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng kế hoạch hạ giá thành Do chi SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nên việc tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, giảm tiêu hao nguyên vật liệu thu lợi nhuận cao chừng mực cịn sở tăng thêm cải vật chất cho xã hội, đáp ứng thoả mãn nhu cầu tiêu dùng cho xã hội 1.1.3 Phân loại NVL 1.1.3.1 Căn vào mục đích cơng dụng ngun vật liệu Nếu vào công dụng chủ yếu NVL vật liệu chia làm loại - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu tham gia vào q trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm xây lắp, sản phẩm cơng nghiệp, dịch vụ Vì khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể, nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: loại nguyên liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà nguyên liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất sử dụng kết hợp với nguyên liệu để thay đổi màu sắc, hình dáng mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động, hay phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, cho q trình lao động -Nhiên liệu: Là loại vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc XDCB, bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp, SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho XDCB - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng 1.1.3.2 Căn vào nguồn cung cấp vật liệu Nếu vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu phân thành: - NVL mua ngồi NVL DN mua ngồi mà có, thông thường mua nhà cung cấp -VL tự chế biến VL DN sản xuất sử dụngnhư NL để sản xuất sản phẩm -VL th ngồi gia cơng VL mà DN khơng tự sản xuất, khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng -NVL nhận góp vốn liên doanh NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh -NVL cấp NVL đơn vị cấp cấp theo qui định, … Căn vào tính hoạt động phân loại NVL chi tiết, tỉ mỉ, xây dựng ký hiệu riêng cho loại (sổ danh điểm VL) 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho a) Giá thực tế nguyên vật liệu mua Giá thực tế NVL mua =Giá mua ghi HĐ + thuế NK(nếu có) +chi phí thu mua thực tế –giảm giá hàng mua hưởng Trong chi phí thu mua thực tế bao gồm : chi phí vận chuyển, bốc dở, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, phạt lưu kho, lưu bãi SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Trường hợp vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT, Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hố đơn giá mua chưa có thuế VAT b) Giá thực tế nguyên vật liệu tự chế biến, tự sản xuất: Là giá thực tế nguyên vật liệu,xuất chế biến chi phí chế biến gồm thuế (GTGT ) không thuế(GTGT) c) Giá thực tế ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến : Gồm giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng chế biến,chi phí vận chuyển bốc dở) d) Giá thực tế nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh : Là giá thoả thuận bên tham gia xác định cộng chi phí(nếu có) đ) Giá thực tế nguyên vật liệu tặng thưởng,được tính theo giá thị trường tương đương hội đồng giao nhận cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận e) Giá phế liệu : Là giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu( giá bán thị trường) 1.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Tuỳ đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc qn hạch tốn, có thay đổi phải giải thích rõ ràng Để tính giá thực tế xuất kho vật liệu, áp dụng phương pháp sau: a, Phương phá đơn gía bình qn Theo phương pháp này, trị giá thực tế vật liệu xuất dùng xác định theo: +Khối lượng vật liệu xuất dùng thực tế SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường +Đơn giá trung bình (đơn giá bình quân) vật liệu ln chuyển tính theo cơng thức sau: Giá thực tế NVL xuất dùng = số lượng vật liệu xuất dùng * đơn giá bình qn Trong đó: Đơn giá bình qn tính theo bước sau: C1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá đơn vị bình Giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập = kỳ quân kỳ dự trữ Lượng thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản dễ làm độ xác không cao, không phản ánh kịp thời nguyên vật liệu xuất dùng cơng việc tính tốn xác định kết thúc kỳ hạch tốn Do ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung C2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá đơn vị bình = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước quân cuối kỳ trước Lượng thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước Cách tính đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ Tuy nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ C3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân lần nhập sau lần nhập = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho sau Lượng thực tế nguyên vật liệu tồn kho sau lần nhập Cách tính giá trị bình qn sau lần nhập lại khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Song phương pháp lại tốn nhiều cơng sức,tính tốn nhiều lần b, Phương pháp nhập trước-xuất trước( FIFO) SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Theo phương pháp này, giả thiết số nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước, đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác sở phương pháp làgiá trị thực tế nguyên vật liệu mua trước làm giá để tính nguyên vật liệu xuất trước giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu mua vào sau Phương pháp đảm bảo việc tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc khơng dồn nhiều vào cuối tháng địi hỏi phải tổ chức kế tốn chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lượng đơn giá lần nhập c, Phương pháp nhập sau-xuất trước(LIFO) Theo phương pháp nguyên vật liệu mua vào sau xuất trước tiên,giá trị vốn nguyên vật liệu mua vào sau tính cho giá trị nguyên vật liệu xuất dùng Ngược với phương pháp nhật trước -xuất trước, phương pháp làm cho chi phí nguyên vật liệu phù hợp với tiền hàng, sát với chi phí bỏ lần mua gần Do phương pháp vận dụng thích hợp trường hợp giá tăng đột biến trường hợp lạm phát, lúc đảm bảo nguyên tắc thận trọng d, Phương pháp trực tiếp ( phương pháp giá thực tế đích danh) Theo phương pháp nguyên vật liệu xác định giá trị theo đơm hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh) xuất nguyên vật liệu tính theo giá thực tế ngun vật liệu Do phương pháp cịn có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt 1.3 Phương pháp sở lập sổ kế toán chi tiết Phiếu nhập kho: dùng trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm hàng hố mua ngồi, th ngồi gia cơng chế biến SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn, lệnh nhập kho tên người nhập kho Phiếu nhập kho Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã chất vật tư số ĐVT A B D C Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền Cộng Cột A, B, C, D: Ghi thứ tự tên nhãn hiệu, mã số đơn vị tính vật tư, sản phẩm hàng hố Cột 1: Ghi số lượng theo hoá đơn lần nhập Cột 2: Ghi số lượng nhập vào kho Cột 3, 4: Do kế tốn ghi đơn giá Dịng cơng ghi tổng số tiền loại vật tư, sản phẩm hàng hoá nhập phiếu Phiếu nhập kho phận mua hàng phận sản xuất lập thành hai liên, nhập kho song thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người nhận ký vào phiếu, thủ kho giữ liên hai để ghi vào thẻ kho sau chuyển sang phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lưu nơi lập phiếu Phiếu xuất kho: Được lập cho loại hay nhiều loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho dùng cho đối tượng hạch tốn chi phí mục đích sử dụng Phiếu xuất kho ghi rõ ngày, tháng, năm, tên, địa đơn vị, lý sử dụng kho vật liệu vật tư sản phẩm SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Phiếu xuất kho Tên, nhãn hiệu STT quy cách phẩm Mã số ĐVT chất vật tư A B C D Số lượng Thực Yêu cầu xuất Đơn giá Thành tiền Phiếu xuất kho phân xin lĩnh hoăc phòng cung ứng lập thành liên Sau lập phiếu xong phụ trách phận sử dụng, phụ trách cung ứng ký giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số số lượng thực xuất loại vật tư, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận ký tên vào phiếu xuất Thẻ kho: theo dõi số lượng nhập, xuất kho loại vật tư, sản phẩm hàng hoá kho làm xác định tồn kho dự trữ vật tư xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Phòng kế toán lập thể ghi tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị, mã số vật tư sau giao cho thủ kho để ghi chép ngày tháng Hàng tháng thủ kho vào phiếu nhập, xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng , cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo số liệu quy định - Kế tốn tổng hợp nhập, xuất vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: TKSD : TK152, TK153 SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Dùng để theo dõi giá trị có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo tỷ giá thực tế, mở chi tiết theo loại, nhóm… Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ kỳ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ttrong kỳ Dư Nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Để quản lý tình hình sử dụng vật liệu, cơng cụ, dụng cụ kế tốn cơng ty giao cho phận, phịng ban tài sản có vạy việc quản lý cơng cụ, dụng cụ sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu có kết 1.4 Tìm hiểu việc ghi chép thủ kho vào thẻ kho, đối chiếu số liệu thu kho với kế toán Đơn vị: Tên kho Mẫu số: 06 - VT Ban hành theo QĐ số: 1141 HC/QĐ - CĐKT ngày 01 - 11 - 1995 BTC Thẻ kho Ngày lập thẻ Tờ số: Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Đơn vị tính: Mã số: STT A Chứng từ S N B C SVTH: Diễn giải D Ngày nhập xuất E Lớp: ĐHKT 7D LTNA Số lượng Nhậ p Xuất Tồn Ký xác nhận kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Phòng kế toán lập thẻ ghi tiêu, tên nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hiệu vật tư, sản phẩm, hàng hố sau giao cho thủ kho với kế toán 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp kho ghi chép mặt số lượng, cịn phịng kế tốnghi số lượng giá trị thứ vật liệu.Trình tự ghi chép thực sau: a)Tại kho : Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu,thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho, thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho sổ sách tồn kho vật thực tế Sau đãghi chép thẻ kho, thủ kho xếp chứng từ nhập, xuất lập phiếu giao nhận chứng từ sau gửi phịng kế tốn b)Tại phịng kế toán : Kế toán chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi đến sau kiểm tra chứng từ kế tốn ghi vào thẻ kho sổ chi tiết cho danh điểm nguyên vật liệu tương ứng kho số lượng giá trị.Cuối tháng dựa vào số liệu thẻ kho sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp Nhập-xuất- tồn kho.Trên sở số liệu tổng hợp ghi bảng tổng hợp Nhập –xuất- tồn kho kế toán đối chiếu với số liệu thẻ kho thủ kho Mọi sai sót đối chiếu phải kiểm tra, xác minh điều chỉnh kịp thời sổ kế tốn theo kho Ngồi để quản lý chặt chẽ thẻ kho nhân viên kế tốn vật tư cịn mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ Phương pháp có ưu điểm ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu.Tuy nhiên điều kiện sản xuát lớn, áp dụng phương pháp nhiều công sức phải ghi chép trùng lặp Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có qui mơ nhỏ, lượng nhập, xuất ngun vật liệu kỳ không nhiều, chủng loại vật tư không phức tạp SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Thu chi toan, toán hợp đồng kinh tế Theo dõi chi tiết khoản toán nhân viên công ty đối tượng khách hàng  Kế toán ngân hàng : + Theo dõi khoản thu, chi, vay Ngân hàng + Đối chiếu công nợ hàng tháng với ngân hàng  Thủ quỹ : + Quản lý tiền mặt chịu thu, chi theo phiếu thu, phiếu chi + Ghi chép sổ quỹ, theo dõi báo cáo quỹ hàng ngày, hàng tháng 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty Hiện Cơng ty Cổ phần XD – DV & TM Hà Vinh áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 24 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường a) Sơ đồ trình tự ghi sổ cơng ty Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung” Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ kiểm tra đối chiếu b) Trình tự ghi sổ - Tồn cơng tác Cơng ty Hà Vinh thực máy vi tính với phần mềm kế toán Excel Hằng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Sau vào số liệu ghi Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái théo tài khoản kế toán SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 25 Chuyên đề tốt nghiệp - GVHD: Nguyễn Thị Hường Cuối kỳ vào số liệu Sổ Cái, lập Bảng Cân đối phát sinh Kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết từ dùng làm để lập Báo cáo tài 2.1.4.2 Các sách kế tốn khác - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng : VND Chế độ kế toán áp dụng : Theo định 48/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Phương pháp kế toán hàng tồn kho • Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Theo giá thực tế • Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : Bình quân gia quyền • - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên Phương pháp nộp thuế GTGT : Cơng ty cổ phần Hà Vinh áp dụng hình thức hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ nộp thuế GTGT hàng tháng Thuế GTGT đầu vào đầu ghi nhận hóa đơn 2.2 Thực trạng kế tốn NVL cơng ty 2.2.1 Đặc điểm chi phối kế tốn NVL cơng ty 2.2.1.1 Đặc điểm NVL Những nguyên vật liệu dùng q trình thi cơng phong phú đa dạng sản phẩm nhiều nghành khác Trong trình sản xuất yếu tố nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn quan trọng việc hình thành nên thực thể sản phẩm việc định đến chất lượng sản phẩm Vì doanh nghiệp muốn trình sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục địi hỏi lượng nguyên vật liệu phải cung cấp cách đầy đủ, kịp thời, số lượng quy cách sản phẩm Phần lớn nguyên vật liệu chuyển toàn giá trị vào sản phẩm cuối công ty Các nguyên vật liệu khác khối lượng sử dụng khác nên mức độ ảnh hưởng chi phí đến cơng trình khác SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 26 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Để cung cấp kịp thời nguyên vật liệu phục vụ thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình nguồn vật liệu công ty chủ yếu cung cấp mua thị trường nội địa Trong khâu thu mua công ty quản lý chặt chẽ, rõ ràng Các nguồn cung ứng thường tìm thu mua đại lý, nhà máy có uy tín, nơi khai thác gần chân cơng trình để tiện tiết kiệm chi phí vận chuyển đồng thời đáp ứng nhanh chóng nhu cầu vật tư đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình, góp phần làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh cơng ty Thường nhân viên mua ngun vật liệu tiền tạm ứng, sau mua bên bán vận chuyển đến tận kho công trình cơng ty tự th phương tiện vận chuyển điều ghi cụ thể hợp đồng kinh tế hóa đơn giá trị gia tăng Khâu bảo quản công ty qua tâm nhằm giảm mát, hư hỏng tổn thất không đáng có Sau có kế hoạch xây dựng cơng trình cán vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu nhập kho Các chi phí liên quan chi phí vận chuyển, hoa hồng thực hợp đồng kinh tế 2.2.1.2 Phân loại NVL Nguyên vật liệu Cơng ty gồm nhiều loại có nội dung kinh tế công dụng khác Dựa sở nội dung kinh tế, vai trò tác dụng loại nguyên vật liệu mà Công ty phân loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Đây đối tượng chủ yếu Công ty sở vật chất hình thành nên sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Đây đối tượng có tác dụng phụ trợ cho nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Nhiên liệu: nhiên liệu Công ty loại xăng, dầu, mỡ cung cấp cho loại xe cộ, máy móc - Phụ tùng thay thế: Là loại vật liệu, chi tiết dùng để thay thế, bảo dưỡng loại máy móc 2.2.2 Phương pháp tính giá NVL cơng ty 2.2.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho: SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua đánh giá theo giá thực tế Do cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi hóa đơn dùng để tính giá vật liệu nhập kho, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT Giá trị nguyên vật liệu nhập kho tính theo cơng thức sau: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn số tiền mà cơng ty bỏ để có ngun vật liệu nhập kho Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng 68 Hà Tĩnh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên trị giá mua thực tế số tiên ghi hóa đơn khơng bao gồm thuế Nên bên bán chịu trách nhiệm vận chuyển nguyên vật liệu đến tận kho cơng trình giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua thõa thuận hai bên theo hợp đồng kinh tế ký kết ( chi phí vận chuyển tính vào giá mua hàng hóa ) Kế toán thực việc nhập nguyên vật liệu tính giá có chi phí vận chuyển 2.2.2.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho Trị giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình quân kì dự trữ Theo phương pháp trị giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu số lượng nguyên vật liệu xuất kho nhân với đơn giá bình qn ngun vật liệu Đơn giá hệ thống máy tính tự động tính sau người sử dụng cập nhập thông tin cần thiết phần khai báo hệ thống bình quân kì dự trữ nguyên vật liệu Khi lập phiếu xuất kho kế tốn dễ dàng tính trị giá vật tư xuất kho Thực tế kế toán nhập liệu vào hệ thống máy tính tự tính đơn giá xuất kho thời điểm trị giá xuất kho vật tư SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 28 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Như việc áp dụng phần mềm kế tốn giúp cho phịng kế tốn tài cơng ty giảm nghiệp vụ ghi chép, tính tốn nhanh chóng cập nhật thơng tin xác tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu 2.2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng Ty 2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, hàng hóa, sản phẩm - Thẻ kho - Phiếu xuất vật tư theo hạng mục - Biên kiểm nghiệm vật tư - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 29 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Quy trình ghi sổ Phiếu nhập kho Sổ chi tiết NVL CCDC Thẻ kho Phiếu xuất kho Chú thích: Sổ tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Sổ TK 152,153 - Nhập hàng ngày - Ghi định kỳ - Đối chiếu 2.2.3.2 Trình tự luận chuyển nguyên vật liệu a) Đối với nguyên vật liệu nhập kho Với phát triển xã hội, để đảm bảo nhanh gọn, thuận tiện tiết kiệm thời gian mặt hàng mua với số lượng lớn nơi xa Khi cần nhập nguyên vật liệu dùng cho công tác thi công Cơng ty mua theo hình thức qua phương tiện thông tin máy điện thoại, máy fax Cơng ty u cầu đơn vị gửi giấy báo giá cho đơn vị lựa chọn, Công ty chấp nhận thông báo cho đơn vị bán thông tin gồm số lượng loại vật liệu cần mua kèm theo điều kiện mua bán chất lượng sản phẩm Khi hai bên đồng ý thống với đến định chấp nhận giao hàng chấp nhận tốn qua người vận chuyển chuyên chở số nguyên vật liệu tập kết chân cơng trình Cán quản lý vật tư kiểm tra số lượng nguyên vật liệu yêu cầu đề từ Cơng ty tốn cho nhà cung cấp SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 30 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa theo văn kế hoạch tháng quý, vào định mức hạn mức hạn mức vật tư duyệt Đồng thời đơn vị tập hợp danh mục nguyên vật liệu cần thiết lập chi tiết số lượng chất lượng, chủng loại… Qua phịng vật tư viết phiếu cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng Trên phiếu ghi rõ trên, quy cách, khối lượng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu… Trước xuất vật tư, người lĩnh vật tư phải kiểm tra vật tư cách kỹ lưỡng theo yêu cầu Khi làm thủ tục vật tư xuất kho Nghiệp vụ1.Theo PNK 01 ngày 01/3 , nhập mua 50 m³ gỗ Dáng Hương Công ty Vĩnh Long , giá mua chưa có thuế VAT 10% 4.100.000 đồng / m³ Cơng ty tốn TGNH ( PC số 01 ) Nợ TK 152 205.000.000 Nợ TK 133 20.500.000 Có TK 112 SVTH: 225.500.000 Lớp: ĐHKT 7D LTNA 31 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Đơn vị: Quyển số :.01 Mẫu số 02-TT QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐK Bộ tài Địa chỉ: Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Phiếu chi Số : 01 Ngày 1/11/1995 Nợ TK 152 - 133 Có TK 112 Họ tên người nhận : Đỗ Văn Tùng Địa : Công ty dịch vụ thương mại Tràng Thi Lý chi : .Mua gỗ Dáng Hương Số tiền : 225.500.000 .(viết chữ): Hai trăm hai mươi lăm triệu năm trăm ngàn đồng Kèm theo 04 Chứng từ gốc Hợp đồng 01, hđ GTGT, BBKN, PNK Đã nhận đủ số tiền (viết chữ).: Hai trăm hai mươi lăm triệu năm trăm ngàn đồng Ngày 01 tháng 03 năm 03 Người lập biểu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) : + Số tiền quy đổi : SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 32 (ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Đơn vị: Cty Cổ phần Mẫu số 02-VT Xõy Dựng – Dịch (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Vụ Thương Mại BTC Hà Vinh Địa ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) chỉ: Số 05, Phiếu nhập kho Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Số: 01 Nợ: 152 - 133 Có: 112 Họ tên người giao hàng: Đinh TháI Toàn Theo BBKN số: 00001 Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Công ty dịch vụ thương mại Tràng Thi Nhập kho: Công ty Cổ Phần Xõy Dựng - Dịch vụ Thương Mại Hà Vinh Tên, qui cách stt sản phẩm hàng hoá Số lượng Mã số Đơn vị Chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền 50 4.100.000 205.000.000 cm3 Gỗ Dáng Hương Cộng 205.000.000 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho (Ký, họ tên) SVTH: (Ký, họ tên) Lớp: ĐHKT 7D LTNA 33 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT Liên : Ký hiệu : AA/98 Ngày 03 tháng 08 năm 2012 Số 000001 Đơn vị bán hàng: Công ty Vĩnh Long Địa : 209 Bà Triệu Số tài khoản: 9345563490 Điện thoại: 8249662 Mã số : 1234567892 Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Tùng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Xõy Dựng - Dịch vụ Thương Mại Hà Vinh STT A 01 Địa chỉ: Số 05, Đường Nguyễn Phong Sắc Số tài khoản: 1001098845 Hình thức toán: TGNH Mã số : 2901271658 Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ B Gỗ Dáng Hương Cộng tiền hàng: tính C Cm3 Thuế suất GTGT: 10% Số lượng Đơn giá 50 4.100.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán : Thành tiền 3=1x2 205.000.000 205.000.000 20.500.000 225.500.000 Số tiền viết chữ:Hai trăm hai mươI lăm triệu năm trăm ngàn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng đấu, họtên) Liên : Lưu Liên : Giao cho khách hàng Liên : Dùng toán Nghiệp vụ2: Theo PNK 02 ngày 02/3 , nhập mua 100 Kg đinh Công ty Thuỳ Linh , đơn giá chưa có thuế VAT 10% 10.000 / Kg , Công ty trả TGNH ( PC số 02 ) SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 34 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Nợ TK 152 1.000.000 Nợ TK 133 1.100.000 Có TK 112 1.100.000 Nghiệp vụ3: Theo PNK số 03 ngày 05/3 , nhập mua 100 m³ gỗ lim Công ty Thái Hồn , giá mua chưa có thuế VAT 10% 3.000.000 đồng / m³ , Cơng ty tốn chuyển khoản Nợ TK 152 150.000.000 Nợ TK 133 15.000.000 Có TK 112 100.000.000 Có TK 111 65.000.000 b)Đối với nguyên vật liệu xuất kho Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa theo văn kế hoạch tháng quý, vào định mức hạn mức hạn mức vật tư duyệt đồng thời đơn vị tập hợp danh mục nguyên vật liệu cần thiết lập chi tiết số lượng chất lượng, chủng loại… qua phịng vật tư viết phiếu cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng phiếu ghi rõ trên, quy cách, khối lượng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu… trước xuất vật tư, người lĩnh vật tư phải kiểm tra vật tư cách kỹ lưỡng theo yêu cầu làm thủ tục vật tư xuất kho Nghiệp vụ4: Ngµy 14/3 Theo hóa n s 05 Cụng ty xut 30 m gỗ lim sản xuất đồ gỗ cao cấp Nỵ TK 621 150.000.000 Cã TK 152 SVTH: 150.000.000 Lớp: ĐHKT 7D LTNA 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Đơn vị: Cty Cổ phần Mẫu số 02-VT Xây Dựng – Dịch (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Vụ Thương Mại ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Hà Vinh Địa chỉ: Số 05, Phiếu Xuất kho Ngày 20 tháng năm 2009 Số: 05 Nợ: 621 Có:152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thiệu Lý xuất kho sản xuất đồ gỗ cao cấp Xuất kho: Công ty Tên nhãn hiệu Đơn STT quy cách phẩm vị A chất vật tư B tính D chứng từ xuất gỗ lim M3 30 30 Số lượng Theo Thực Cộng Đơn giá Thành tiền 5.000.00 150.000.00 0 150.000.00 - Tổng số tiền (Viết chữ): Hai mươi chín triệu, tám trăm bốn mươi hai nghìn, bảy trưm năm mươi đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 20 tháng năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) SVTH: Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: ĐHKT 7D LTNA 36 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường Đơn vị: Cty Cổ phần Xây Dựng – Dịch Vụ Thương Mại Hà Vinh Địa chỉ: Số 05, Đường Nguyễn Phong Sắc Giấy đề nghị xuất vật tư Ngày 14 tháng 03 năm 2012 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thiệu Lý xuất kho: sản xuất đồ gỗ cao cấp Số TT Tên vật tư gỗ lim Cộng Đơn vị tính M3 Số lượng Ghi 30 Ngày 13tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường MỤC LỤC Trang SVTH: Lớp: ĐHKT 7D LTNA 38 ... 7D LTNA 22 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hường 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán toán Kế toán ngân hàng Thủ... ngày kế toán, kế toán theo dõi tiêu giá trị theo nhóm nguyên vật liệu Cơngviệc kế tốn dàn tháng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời cho lãnh đạo doanh nghiệp Đồng thời thực việc kiểm tra đối chiếu cơng... phương pháp làgiá trị thực tế nguyên vật liệu mua trước làm giá để tính nguyên vật liệu xuất trước giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu mua vào sau Phương pháp đảm