Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 465

Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === kim thị liên quý Khóa luận tốt nghiệp đại học hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần khí xây dựng công trình 465 Ngành Kế toán Vinh, 2009 = = Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === kim thị liên quý Khóa luận tốt nghiệp đại học hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần khí xây dựng công trình 465 Ngành Kế toán Lớp: 46B1 - Kế toán GV h-ớng dẫn: đ-ờng thị quỳnh liên Vinh, 2009 Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng đại học vinh = = SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Lời cảm ơn Qua thi gian thc tp, tỡm hiểu thực tế để hồn thành khố luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465”, em nhận đƣợc động viên, hƣớng dẫn nhiệt tình thầy cơ, gia đình, bạn bè anh chị Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465 Em xin có lời cảm ơn chân thành gửi tới Thầy, Cô giáo khoa Kinh tế trƣờng Đại học Vinh dạy bảo em suốt năm học đại học để em có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm Đặc biệt em xin đƣợc bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc gửi tới giáo Đƣờng Thị Quỳnh Liên tận tình hƣớng dẫn, động viên em để hồn thành khố luận Em xin cảm ơn Bác, Cô, Anh chị Ban lãnh đạo Cơng ty, phịng Kế tốn - Tài chính, phịng Vật tƣ - thiết bị phịng ban khác nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện để em đƣợc tiếp cận thực tế, thu thập tài liệu để hồn thiện khố luận tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian hiểu biết cịn nhiều hạn chế nên khố luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo; Bác, Cô Anh, chị để khố luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2009 Sinh viờn Kim Thị Liên Quý DANH MC CC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CPSX Chi phí sản xuất CK&XD CT 465 Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng Cơng trình 465 DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng KH Khấu hao NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp ghi thẻ song song 19 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 21 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp ghi sổ số dƣ 23 Sơ đồ 2.1: Quy trình chế tạo kết cấu thép 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty 42 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 46 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 49 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 63 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 64 Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phƣơng pháp ghi thẻ song song Công ty 65 Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế Công ty năm gần 38 Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế tốn máy CADS Acconting 2008 50 Biểu 2.2: Màn hình giao diện phân hệ vật tƣ 58 Biểu 2.3: Màn hình giao diện danh mục nguyên vật liệu 59 Biểu 2.4: Màn hình giao diện danh mục chi tiết nguyên vật liệu 60 Biểu 2.5: Màn hình giao diện danh mục kho 60 Biểu 2.6: Mẫu thẻ kho 66 Biểu 2.7: Màn hình xem in báo cáo 67 Biểu 2.10: Mẫu Hoá đơn GTGT 70 Biểu 2.11: Biên giao nhận hàng 71 Biểu 2.12: Màn hình phiếu nhập kho 72 Biểu 2.13: Mẫu in phiếu nhập kho 73 Biểu 2.14: Mẫu phiếu yêu cầu cung ứng vật tƣ 76 Biểu 2.15: Màn hình phiếu xuất kho 77 Biểu 2.16: Mẫu in phiếu xuất kho 78 Biểu 2.17: Màn hình xem sổ Nhật ký chung 80 Biểu 2.18: Sổ Nhật ký chung 81 Biểu 2.19: Sổ Cái tài khoản 82 MỤC LỤC Lời cảm ơn Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu Lời nói đầu CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 16 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 17 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 18 1.3.2.1 Phƣơng pháp ghi thẻ song song 18 1.3.2.2 Phƣơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 20 1.3.2.3 Phƣơng pháp ghi sổ số dƣ 22 1.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 24 1.4.1 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 24 1.4.1.1 Khái niệm tài khoản sử dụng 24 1.4.1.2 Phƣơng pháp kế toán tăng nguyên vật liệu 26 1.4.1.3 Phƣơng pháp hạch toán giảm nguyên vật liệu 29 1.4.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK 30 1.4.2.1 Khái niệm tài khoản sử dụng 30 1.4.2.2 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 32 1.5 Kế toán nguyên vật liệu điều kiện ứng dụng máy vi tính 34 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỐ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 465 36 2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh với việc tăng cƣờng hiệu sử dụng nguyên vật liệu Công ty 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.1.1 Đặc điểm chung Công ty 36 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 38 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 38 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 39 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 39 2.1.3.2 Quy trình cơng nghệ 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 41 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 45 2.1.5.1 Các phận kế tốn máy kế tốn Cơng ty 46 2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 48 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình 465 52 2.2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng tới công tác kế toán quản lý NVL 52 2.2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 53 2.2.3 Công tác quản lý vật liệu Công ty 54 2.2.4 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 55 2.2.5 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty 56 2.2.5.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 56 2.2.5.2 Tính giá NVL xuất kho 57 2.2.6 Các đối tượng quản lý liên quan đến hạch toán nguyên vật liệu 58 2.3 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần khí xây dựng cơng trình 62 2.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 62 2.3.1.1 Thủ tục nhập kho quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 62 2.3.1.2 Thủ tục xuất kho quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 64 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 68 2.3.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 68 2.3.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu 69 2.3.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 75 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP CK&XD CT 465 83 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty CP CK&XD CT 465 83 3.1.1 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 83 3.1.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu 83 3.1.1.2 Những u cầu hồn thiện kế tốn NVL 84 3.1.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 85 3.1.2.1 Đánh giá thực trạng chung cơng tác kế tốn Cơng ty 85 3.1.2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty .87 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty CP CK&XD CT 465 90 3.2.1 Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư 90 3.2.2 Theo dõi chặt chẽ tình hình thực tế sử dụng nguyên vật liệu kỳ tổ sản xuất phân xưởng 92 3.2.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 94 3.2.4 Công ty nên sử dụng tài khoản 151 “Hàng đường” để theo dõi hàng mua đường 96 3.2.5 Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu 96 3.2.6 Thay đổi cách tính giá NVL xuất kho theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập 97 3.2.7 Cần tăng cường công tác kiểm kê NVL kho Công ty 98 3.2.8 Cần phải lập sổ danh điểm NVL 98 3.2.9 Tổ chức thực kế toán quản trị nguyên vật liệu 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Khãa luËn tèt nghiÖp 92 Tr-êng ®¹i häc vinh - Cột D “Phƣơng thức kiểm nghiệm” ghi phƣơng pháp kiểm nghiệm, nhƣ: cân, đo, đong, đếm - Cột 1: Ghi số lƣợng theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hay phiếu giao hàng,…; - Cột ghi kết thực tế kiểm nghiệm - Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Ghi rõ ý kiến số lƣợng, chất lƣợng, nguyên nhân nguyên vật liệu không số lƣợng, quy cách, phẩm chất cách xử lý; - Biên kiểm nghiệm đƣợc lập thành bản: giao cho phận phụ trách cung tiêu, giao cho phòng kế tốn Trong trƣờng hợp ngun vật liệu khơng với số lƣợng, quy cách, phẩm chất so với chứng từ, hố đơn lập thêm liên kèm theo chứng từ liên quan để gửi cho đơn vị bán để giải 3.2.2 Theo dõi chặt chẽ tình hình thực tế sử dụng nguyên vật liệu kỳ tổ sản xuất phân xƣởng Hiện nay, việc sử dụng nguyên vật liệu không hết, cuối kỳ cịn thừa chƣa đƣợc kế tốn nguyên vật liệu theo dõi chặt chẽ Điều thể chỗ, cuối kỳ kế toán phận sản xuất (Phân xƣởng sản xuất) không thiết phải báo cáo số nguyên vật liệu thừa lại cuối kỳ, trừ trƣờng hợp thừa nhiều Trong thực tế việc xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất không hết, thừa lại cuối kỳ chuyện thƣờng xảy Nguyên nhân xuất kho kỳ nhiều, tiến độ sản xuất chậm Số vật liệu thừa cuối kỳ nhập lại kho để lại kỳ sau để tiếp tục sản xuất Ở Công ty, vật liệu thừa thƣờng không nhập lại kho mà để kỳ sau tiếp tục sản xuất Do đó, kế toán nguyên vật liệu cần phải nắm đƣợc trị giá số nguyên vật liệu thừa cuối kỳ làm sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm Bi vỡ: SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - KÕ to¸n 93 Khãa ln tèt nghiƯp Chi phí NVL trc tip k = Tr-ờng đại học vinh Tr giá NVL thực tế xuất kho kỳ Trị giá NVL thừa cuối kỳ - Mặt khác, thông qua trị giá số vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán nguyên vật liệu phần đánh giá đƣợc tiến độ thực kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu, kế hoạch sản xuất, nhờ phát huy vai trị kiểm tra, giám sát kế tốn ngun vật liệu, ngăn ngừa đƣợc tình trạng thất ngun vật liệu Công ty Để khắc phục hạn chế trên, kế toán cần phải yêu cầu cuối kỳ phân xƣởng sản xuất báo cáo số nguyên vật liệu thừa “Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ” theo mẫu sau: Đơn vị:…………… Mẫu số 04 - VT (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ phận:………… ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU BÁO VẬT TƢ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày … tháng … năm … Số: ……………… Bộ phận sử dụng: ………………………………………………………………………… STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã phẩm chất vật tƣ số B C ĐVT Số lƣợng D Lý do: sử dụng hay trả lại E Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) “Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ” quản đốc phân xƣởng lập sở kiểm tra kỹ số lƣợng nguyên vật liệu thừa cuối kỳ phân xƣởng Nếu số nguyên vật liệu thừa khơng cần dùng nhập lại kho lập phiếu nhập kho Trong trƣờng hợp số nguyên vật liệu thừa đƣợc để lại kỳ sau để tiếp tc sn SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 94 Tr-ờng đại học vinh xuất quản đốc lập “Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ” thành liên: Liên lƣu lại, liên gửi lên cho phịng kế tốn Căn vào Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ, kế tốn xác định chi phí ngun vật liệu kỳ theo cơng thức thơng qua bút tốn điều chỉnh (ghi âm): Nợ TK 621: Có TK 152: Chi phí NVL trực tiếp (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Nguyên liệu, vật liệu (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Đồng thời kế toán mở sổ chi tiết chi phí cho kỳ sau ghi bút tốn: Nợ TK 621: Có TK 152: Chi phí NVL trực tiếp (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Nguyên liệu, vật liệu (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) 3.2.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng tài sản lƣu động thƣờng có biến động theo thời gian Đối với Công ty, nguyên vật liệu chủ yếu đƣợc mua ngồi, giá thƣờng khơng ổn định Hiện nay, Công ty không tổ chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tức chƣa đề cập đến rủi ro xảy sụt giá hàng tồn kho Đặc biệt tình hình giới có nhiều bất ổn tình hình kinh tế, trị, chiến tranh gây ảnh hƣởng đến tình hình kinh tế nƣớc, biểu giá mặt hàng tăng, đặc biệt loại hàng hoá lĩnh vực xây dựng nhƣ giá xăng, dầu, sắt, thép… tăng làm cho chi phí sản xuất tăng trƣớc Vì vậy, để tránh đƣợc rủi ro xảy có “đột biến” giá theo em Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu đƣợc lập theo điều kiện sau: Việc trích lập dự phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận phát sinh Cơng ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trƣớc, có chứng nguyên vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị ghi sổ kế toán cao giá thị trƣờng Đồng thời phải lập dự phòng cho loại nguyên vật liệu bị gim giỏ SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 95 Tr-ờng đại học vinh Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc xác định lần vào cuối niên độ kế toán sở kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu giá gốc (ghi sổ kế toán) với giá thị trƣờng loại hàng tồn kho Công thức xác định mức dự phòng giảm giá loại nguyên vật liệu: Mức dự phòng cần lập Số lƣợng tồn = kho NVL loại NVL Giá gốc  đơn vị Giá thị trƣờng đơn vị - NVL NVL Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ nhƣ sau:  Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Cuối kỳ kế tốn tiếp theo: - Nếu khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ ghi: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 96 Tr-ờng đại học vinh 3.2.4 Công ty nên sử dụng tài khoản 151 “Hàng đƣờng” để theo dõi hàng mua đƣờng Hiện tại, Công ty không sử dụng TK 151 “hàng đƣờng” để hạch toán hàng đƣờng thuộc sở hữu Cơng ty Trong trƣờng hợp hố đơn trƣớc, hàng sau kế tốn kế tốn Cơng ty lƣu hố đơn lại, chờ hàng nhập kho hạch toán vào thẳng TK 152 mà khơng qua TK 151 để đơn giản hố cơng tác kế tốn Song ta thấy, điều chƣa tn thủ chế độ kế tốn hàng đƣờng vật tƣ, hàng hố mà Cơng ty trả tiền chấp nhận toán, nhƣ thuộc sở hữu Cơng ty, Công ty cần phải phản ánh đầy đủ kịp thời vào sổ sách kế tốn để có báo cáo xác Trong trƣờng hợp Cơng ty mua vật tƣ, nhƣng cuối tháng hàng chƣa nhập kho, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 151: giá mua lô hàng Nợ TK 133: thuế GTGT (nếu có) Có TK 111,112,331…: Tổng giá tốn Sang kỳ sau, vật tƣ đến kho Cơng ty, kế tốn định khoản: Nợ TK 152: Ngun liệu, vật liệu Có TK 151: hàng đƣờng 3.2.5 Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Nhƣ biết, vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất phí sản xuất vật liệu cần đƣợc theo dõi chặt chẽ Hiện nay, việc hạch toán chi phí NVL Cơng ty thể sổ kế tốn, gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu, tính tốn chi phí NVL cho cơng trình, làm giảm khả tổng hợp thơng tin cách nhanh chóng tới cấp quản lý Để đảm bảo tăng cƣờng quản lý, thuận lợi đối chiếu sổ sách, xác định đƣợc chi phí NVL vào mục đích nhu cầu khác mà sổ nhật ký chung, sổ tài khoản khó tổng hợp khái qt đƣợc Cơng ty nên lập bảng phõn b NVL SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 97 Tr-ờng đại häc vinh Cơ sở lập bảng phân bổ NVL chứng từ xuất kho vật liệu Các chứng từ đƣợc tập hợp phân loại riêng cho đối tƣợng sử dụng cụ thể Kết cấu bảng phân bổ: Cột dọc phản ánh loại vật liệu dùng tháng, dòng ngang phản ánh đối tƣợng sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu TK ghi Có TK ghi Nợ TK 621 TK 623 … TK 1521 TK 152 TK 1522 TK 1523 Cộng 3.2.6 Thay đổi cách tính giá NVL xuất kho theo phƣơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập Hiện nay, Công ty áp dụng phƣơng pháp giá thực tế đích danh để tính giá đơn vị bình quân NVL xuất kho Phƣơng pháp theo em khơng cịn phù hợp với cơng tác hạch tốn cơng ty Do số lƣợng NVL cơng ty đa dạng chủng loại, mật độ nhập xuất NVL lớn, đó, việc dùng giá thực tế đích danh để hạch tốn gây khó khăn việc xác định xác giá lơ hàng xuất kho, việc quản lý NVL kho bãi khó khăn, phức tạp Phƣơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập giúp kế toán vật tƣ xác định đƣợc xác giá trị NVL xuất kho, đồng thời phản ánh số lƣợng giá trị NVL tồn cuối ngày, điều giúp cho khâu quản lý NVL đƣợc chặt chẽ Theo phƣơng pháp này, đơn giá vật tƣ xuất kho đƣợc tính theo cơng thức: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập SV: Kim Thị Liên Quý Tr giỏ thc t NVL tn trƣớc nhập = + Trị giá thực tế NVL nhập vào lần Số lƣợng thực tế NVL + tồn trƣớc nhập Lƣợng thực tế NVL nhập vào lần Líp 46B1 - KÕ to¸n 98 Khãa ln tốt nghiệp Tr-ờng đại học vinh 3.2.7 Cn tng cng công tác kiểm kê NVL kho Công ty Việc Công ty tiến hành kiểm kê vật tƣ năm lần vào đầu năm dẫn đến tình trạng mát, gian lận kéo dài mà Cơng ty khơng thể quản lý đƣợc Do đó, để hạn chế tình trạng đó, Cơng ty cần thành lập ban kiểm kê vật tƣ hàng hoá, định kỳ tháng/lần tiến hành kiểm kê vật tƣ, hàng hoá cịn tồn kho Cơng ty 3.2.8 Cần phải lập sổ danh điểm NVL Mặc dù Công ty xây dựng đƣợc hệ thống danh mục vật tƣ hồn thiện, phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn máy vi tính Tuy nhiên, danh mục đƣợc lƣu giữ máy tính phịng kế tốn, phần mềm khơng có chức “In” danh mục Do đó, phối hợp kiểm tra, quản lý phịng kế tốn, phịng vật tƣ thiết bị kho gặp nhiều khó khăn Vì vậy, theo em, Cơng ty nên lập thêm sổ danh điểm vật tƣ với hình thức giống với danh mục vật tƣ phần mềm để tiện kiểm tra đối chiếu, sổ đƣợc lập đƣợc phòng vật tƣ thiết bị lƣu giữ để kiểm tra, đối chiếu Dƣới mẫu sổ: Sổ danh điểm vật tƣ Số thứ tự nhóm Mã nhóm 01 VLC -[Nguyên liệu, vật liệu (1521)… ] -01 ST [Sắt thép… ] 01 TTM -Thép Tên nhóm Bậc nhóm ĐVT -Thép đen 1.2 – 1.5 Kg Thép cuộn 2.5 – 2.6 Kg … -02 TTK -Thép hợp kim … -03 TCI Thép hình chữ I …… SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 99 Tr-ờng đại học vinh 3.2.9 T chức thực kế toán quản trị nguyên vật liệu Kế tốn quản trị có vai trị lớn với việc giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp cân nhắc định lựa chọn phƣơng án có hiệu kinh tế cao NVL ba yếu tố trình SXKD, đó, việc quản lý hiệu định kịp thời liên quan đến NVL có ảnh hƣởng lớn đến khoản mục chi phí DN, hay nói cách khác, có ảnh hƣởng gián tiếp đến lợi nhuận mà DN đạt đƣợc Tuy nhiên, kế toán quản trị NVL chƣa đƣợc thực Cơng ty CP CK&XD CT 465 Vì vậy, theo em, Công ty cần phải thực công tác kế toán quản trị để đạt đƣợc hiệu cao việc quản lý sử dụng NVL Công ty Kế tốn cần thu thập thơng tin để phục vụ quản lý, cần theo dõi tình hình biến động NVL sở phƣơng án để nhà quản lý lựa chọn tổ chức thực Cụ thể, kế toán cần rõ số liệu kế hoạch thu mua sử dụng NVL, tình hình thực kế hoạch Phân tích số liệu thu đƣợc để xem xét tình hình thực đạt hay vƣợt kế hoạch nhƣ nào? Số tồn kho lại hợp lý chƣa? Việc sử dụng NVL có hiệu hay lãng phí?… Trên sở đó, kế tốn báo cáo số liệu thơng qua “Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu”, kèm theo phân tích nguyên nhân kiến nghị cho nhà quản lý Và số vật tƣ tồn kho định mức vật tƣ xây dựng, kế toán dự kiến nhu cầu vật tƣ cần mua vào để trình nhà quản lý phê duyệt thơng qua “Báo cáo dự báo vật tư theo kế hoạch sản xuất, kinh doanh” (Mẫu “Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu” “Báo cáo dự báo vật tƣ theo kế hoạch sản xuất, kinh doanh” đƣợc trình bày phần phụ lục) Ngồi ra, Cơng ty cần thực chế độ báo cáo phận, tức trƣởng phận sử dụng NVL cần có báo cáo định kỳ tình hình nhận sử dụng NVL phận mình, nhờ nhà quản lý nắm đƣợc tình hình sử dụng NVL Công ty cách sát SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 100 Tr-ờng đại học vinh KT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng, xoá bỏ chế quan liêu bao cấp dựa dẫm vào hỗ trợ Nhà nƣớc, địi hỏi DN phải nội lực để hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Đối với DN sản xuất việc quản lý sử dụng NVL quan trọng Để phát huy chức kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng, việc tổ chức cơng tác kế tốn NVL, cơng tác quản lý sử dụng NVL phải đƣợc giám sát chặt chẽ, ln đƣợc hồn thiện nhằm quản lý đƣợc tốt tình hình biến động NVL số lƣợng chất lƣợng, chủng loại giá trị Cơng tác hạch tốn NVL chiếm thời gian lớn cơng tác kế tốn, đồng thời việc quản lý sử dụng NVL định đến thành công hay thất bại DN Do cần có biện pháp tốt để hạch tốn nhƣ để sử dụng quản lý NVL đƣợc đảm bảo, trì hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển DN Những đề xuất em đƣa khóa luận tốt nghiệp suy nghĩ thân, với mong muốn góp phần vào việc hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465 Do hạn chế thời gian nhƣ khả kinh nghiệm thực tế có hạn nên đề xuất cịn sai sót, chƣa hợp lý Em mong nhận đƣợc hƣớng dẫn, bảo cô giáo hƣớng dẫn, thầy cô khoa Kinh tế cán phòng Tài - kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465, chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi thời gian em thực tập Công ty đặc biệt em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn, bảo tận tình Cơ giáo hƣớng dẫn Đƣờng Thị Quỳnh Liên để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình./ Sinh viên Kim Thị Liên Quý SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 101 Tr-ờng đại học vinh TI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo, luận văn đề tài nguyên vật liệu đƣợc hoàn thành sinh viên khố trƣớc Bộ Tài (2006), “Chế độ kế tốn doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán GS TS Ngô Thế Chi, TS Trƣơng Thị Thuỷ (2006), “Giáo trình kế tốn tài chính”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS TS Phạm Thị Gái (2004), “Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh”, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PGS TS Nguyễn Năng Phúc, “Kế toán quản trị doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tài liệu đƣợc cung cấp phòng Vật tƣ - thiết bị, phòng Kinh doanh phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465 Một số trang Wed tham khảo: www.tapchiketoan.com www.webketoan.com ketoantruong.com.vn SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán 101 Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng đại học vinh Ph lc 01: Trích dẫn hợp đồng mua bán thép CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC HỢP ĐỒNG MUA BÁN THÉP Số: 042/TP/HĐMB - Căn theo Bộ luật dân Luật Thƣơng mại đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 14-06-2005 có hiệu lực từ ngày 01-01-2006 -Căn vào khả nhu cầu hai bên Hôm nay, ngày 21 tháng 02 năm 2008 Chúng tơi gồm có: BÊN BÁN: CÔNG TY KINH DOANH VẬT TƢ TỔNG HỢP Địa chỉ: Số 184 Trần Hƣng Đạo, Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại: (038) 3553215 - 3553216 - Fax: (038) 3553214 Tài khoản: 007 100 001 4229 NH TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam - CN Nghệ An Mã số thuế: 1800506679 Đại diện: Ông Lâm Anh Truyền, Chức vụ: P.Giám đốc Theo giấy uỷ quyền số 01/UQ/VT.2008 ngày 01/02/2008 Giám đốc Công ty Kinh doanh Vật tƣ tổng hợp ký BÊN MUA: CTY CỔ PHẦN CƠ KHÍ & XD CƠNG TRÌNH 465 Địa chỉ: Số Phan Bội Châu, TP Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại: (038) 3853876 - 3854375 - Fax: (038) 3854782 GCNĐKKD: Số 2703000012 ngày 06/12/2002 sở KH & ĐT tỉnh Nghệ An cấp Tài khoản: 51010000002605 Ngân hàng ĐT & PT Việt Nam - CN Nghệ An Mã số thuế: 2900490294 Đại diện: Ông Vũ Thanh Tùng, Chức vụ:Giám đốc Sau bàn bạc, hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán thép với điều khoản sau đây: SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 102 Tr-ờng đại học vinh iu 1: Hàng hoá, số lƣợng & giá Bên Bán nhận cung cấp cho bên Mua loại vật tu tạm tính nhƣ sau: Hàng hố Đvt Số lƣợng Định mức công nợ Đơn giá (đồng) Sắt thép loại Kg Khoảng 5000 Giá tính theo theo đặt hàng thời điểm bên bên Mua (bằng văn Bán thông báo điện (bằng văn thoại) điện thoại) Định mức công nợ (bằng chữ): Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn 50.000.000 làm sở cho đợt toán làm sở để giải tranh chấp (nếu có) Bên Mua gởi lại cho bên Bán biên qua đƣờng bƣu điện fax có giá trị nhƣ Việc xác nhận công nợ phải đƣợc thực xong trƣớc ngày 20 (hai mƣơi) tháng sau Nếu thời hạn bên Mua không xác nhận cơng nợ theo thoả thuận xem nhƣ chấp thuận số liệu bên Bán đƣa 4.4 Hai bên cam kết thực nghiêm túc điều khoản thoả thuận Nếu bên không thực đơn phƣơng đình hợp đồng mà khơng có lý đáng xem nhƣ vi phạm hợp đồng 4.5 Hai bên phải thông báo cho tiến độ thực hợp đồng, có vấn đề phát sinh ngồi dự kiến hai bên phải bàn bạc giải lập biên Trong trƣờng hợp khơng tự giải đƣợc vụ việc Toà án nhân dân Thành phố Vinh giải Mọi chi phí phát sinh q trình giải vụ kiện bên thua kiện chịu Điều 5: Hiệu lực lý hợp đồng 5.1 Trƣớc lý hợp đồng, bên phải hoàn thành nghĩa vụ bên 5.2 Hợp đồng lý khi:  15 (mƣời lăm) ngày sau nghĩa vụ toán hợp đồng thực xong mà hai bên khơng có khiếu nại hợp đồng đƣơng nhiên đƣợc lý  Hai bên thống lý hợp đồng trƣớc thời hạn hết hiệu lực  Một hai bên điều kiện khách quan tiếp tục thực hợp đồng 5.3 Hợp đồng đƣợc lập thành 04 (bốn) bản, bên giữ 02 (hai) có giá trị nhƣ Hợp đồng có giá trị kể từ ngày ký đến hết ngày 09/02/2009 ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA Phú Giỏm c Giỏm c SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán 103đại học vinh Tr-ờng Khãa luËn tèt nghiÖp Phụ lục 02: Mẫu báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu (Theo mẫu TT 53/2006/TT-BTC ban hành ngày 12/06/2006) Đơn vị:………… Bộ phận………… BÁO CÁO TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng… Quý .Năm… Đơn vị tính: đ Kế hoạch mua vào Thực mua kỳ Tên, quy cách nguyên liệu, Số Đơn Thành Số Đơn Thành lƣợng giá tiền lƣợng giá tiền vật liệu A Thực xuất kho kỳ Số tồn kho đầu kỳ Dùng cho Khác quản lý Thành Số Thành Số Thành tiền lƣợng tiền lƣợng tiền Dùng SX SP Số lƣợng 10 11 12 Số lƣợng Thành tiền 13 14 Số tồn kho cuối kỳ Số Thành lƣợng tiền 15 16 Ý kiến Nhận xét, nguyên nhân Kiến nghị, biện pháp 17 18 Tổng cộng Ngày… tháng….năm… Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trng (Ký, h tờn) SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - KÕ to¸n 104 Khãa ln tèt nghiƯp Tr-êng ®¹i häc vinh Phụ lục 03: Mẫu báo cáo dự báo vật tƣ theo kế hoạch sản xuất, kinh doanh (Theo mẫu TT 53/2006/TT-BTC ban hành ngày 12/06/2006) Đơn vị: Bộ phận: BÁO CÁO DỰ BÁO VẬT TƢ THEO KẾ HOẠCH SẢN XUẤT, KINH DOANH Tháng .Quý năm Đơn vị điểm vật tƣ Tên, quy cách vật tƣ tính Kế hoạch Đã sử dụng Số chƣa sử dụng A B C Danh Nhu cầu Số tồn kho thực tế Số cần nhập bổ sung Ngày… tháng….năm… Kế toán trƣởng Phụ trách Ngƣời lập (Ký, họ tên) phận báo cáo (Ký, họ tên) (Ký, họ tờn) SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 105 Tr-ờng đại học vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Xác nhận đơn vị thực tập SV: Kim Thị Liên Quý Lớp 46B1 - Kế toán ... chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465 Chƣơng III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình. .. sâu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng cơng trình 465 em tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí. .. liên quý Khóa luận tốt nghiệp đại học hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần khí xây dựng công trình 465 Ngành Kế toán Lớp: 46B1 - Kế toán GV h-ớng dẫn: đ-ờng thị quỳnh liên