Hoàn thiện công tác kế toán nguyễn vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp 11 công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà hà nội số 30

Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === nguyễn thị quyên Khóa luận tốt nghiệp đại học Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 11 - Công ty Cổ phần Đầu tvà Phát triển nhà Hà Nội số 30 Ngành Kế toán Vinh - 2011 Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === nguyễn thị quyên Khóa luận tốt nghiệp đại học Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 11 - Công ty Cổ phần Đầu tvà Phát triển nhà Hà Nội số 30 Ngành Kế toán Lớp: 48B4 - Kế toán (2007 - 2011) Giáo viên h-ớng dẫn: nguyễn thị hòa Vinh - 2011 LI CM ƠN Trong q trình hồn thành đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Xí nghiệp11- Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển nhà Hà Nội số 30”, em nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, động viên khích kệ bạn bè Để hồn thành khố luận tốt nghiệp này, lời em xin chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thị Thanh Hịa - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khoá luận Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kinh tế giảng dạy dìu dắt em suốt thời gian qua, bạn sinh viên ngành kế toán giúp đỡ, động viên em suốt q trình thực khóa luận Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cơ quan, anh chị phịng kế tốn Xí nghiệp11 - Công ty CP đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế, viết cịn nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Quyên MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL, CCDC 1.1.1 Khái niệm NVL, CCDC 1.1.2 Đặc điểm NVL, CCDC 1.2 Vai trò NVL, CCDC 1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC 1.3.1 Yêu cầu quản lý NVL, CCDC 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC 1.4 Phân loại đánh giá NVL, CCDC 1.4.1 Phân loại NVL, CCDC 1.4.1.1 Đối với NVL 10 1.4.1.2 Đối với CCDC 11 1.4.2 Đánh giá NVL, CCDC 12 1.4.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL, CCDC 12 1.4.2.2 Đánh giá NVL, CCDC thực tế nhập kho 12 1.4.2.3 Đánh giá NVL, CCDC thực tế xuất kho 14 1.5 Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song 18 1.5.1 Chứng từ thủ tục nhập xuất NVL, CCDC 18 1.5.1.1 Chứng từ thủ tục nhập kho NVL, CCDC 18 1.5.1.2 Chứng từ thủ tục xuất NVL, CCDC 19 1.5.2 Sổ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 20 1.5.3 Trình tự hạch tốn chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song 21 1.6 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 1.6.1 Tài khoản sử dụng NVL, CCDC 23 1.6.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 25 1.7 Kiểm kê đánh giá lại NVL, CCDC 27 1.7.1 Khái niệm kiểm kê đánh giá lại vật tư 27 1.7.2 Ý nghĩa việc kiểm kê đánh giá lại 27 1.7.3 Phương pháp hạch toán 27 1.8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 29 1.8.1 Nguyên tắc lập dự phòng 29 1.8.2 Mức lập dự phòng: 29 1.8.3 Tài khoản sử dụng 29 1.8.4 Phương pháp kế tốn lập dự phịng 30 Chƣơng THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI XN11 - CÔNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI SỐ 30 31 2.1 Tổng quan cơng tác kế tốn tai XN11- Cơng ty CP đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.1.1 Sự đời Công ty CP Đầu tư & Phát triển nhà Hà nội số 30 31 2.1.1.2 Quá trình đổi tên đơn vị 31 2.1.1.3 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp 11 33 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 34 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ 34 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất công nghệ sản xuất 35 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 36 2.1.3.2 Công nghệ sản xuất 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 38 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức quản lý điều hành hoạt động Công ty CP đàu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 38 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí nghiệp 11 - Cơng ty Cổ phần ĐT PT nhà 39 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Xí nghiệp 11 41 2.1.5.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 11 41 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng 42 2.1.5.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 43 2.1.5.4 Tổ chức công tác báo cáo kế toán 45 2.1.5.5 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC XN11- Công ty CP đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 45 2.2.1 Đặc điểm phân loại NVL, CCDC 45 2.2.1.1 Đặc điểm NVL, CCDC 45 2.2.1.2 Phân loại NVL, CCDC 46 2.2.2 Công tác quản lý NVL, CCDC 48 2.2.3 Đánh giá NVL, CCDC 50 2.2.3.1 Tính giá NVL, CCDC nhập kho 50 2.2.3.2 Tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho 51 2.2.4 Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC XN11- Công ty CP đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 53 2.2.4.1 Thủ tục nhập kho NVL, CCDC 53 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho vật tư kho công ty 62 2.2.4.3 Thủ tục mua vật tư xuất thẳng tới chân cơng trình, khơng qua kho 68 2.2.5 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 71 2.2.5.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 71 2.2.5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC 71 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 80 2.2.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng kế toán tổng hợp NVL, CCDC 80 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 80 2.2.6.3 Phương pháp hạch toán: 81 2.2.6.4 Sổ kế toán tổng hợp 84 2.2.6.5 Mẫu báo cáo cuối kỳ 91 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI XÍ NGHIỆP 11 - CƠNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI SỐ 30 92 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn NVL, CCDC Xí nghiệp 92 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC 92 3.1.2 Đánh giá thực trạng kế toán NVL, CCDC Xí nghiệp 93 3.1.2.1 Những ưu điểm đạt cơng tác kế tốn NVL, CCDC 93 3.1.2.2 Những hạn chế công tác kế toán NVL, CCDC 97 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC XN11 - Cơng ty CP đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 100 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản BTC : Bộ Tài CCDC : Cơng cụ dụng cụ CP : Cổ phần CSH : Chủ sở hữu ĐT : Đầu tư ĐVT : Đơn vị tính GĐ : Giám đốc GTGT : Thuế giá trị gia tăng 10 KD : Kinh doanh 11 KKTX : Kê khai thường xuyên 12 NKCT : Nhật ký chứng từ 13 NVL : Nguyên vật liệu 14 NXB : Nhà xuất 15 PGĐ : Phó giám đốc 16 PS : Phát sinh 17 PT : Phát triển 18 QĐ : Quyết định 19 TK : Tài khoản 20 TS : Tài sản 21 UBND : Ủy ban nhân dân 22 VD : Ví dụ 23 VLXD : Vật liệu xây dựng 24 XN : Xí nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song 22 Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên (Thuế GTGT khấu trừ) 26 Sơ đồ 2.1: Quy trình thi cơng cơng trình xây dựng 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 38 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy quản lý Xí nghiệp 40 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu máy kế toán 41 Sơ đồ 2.5: Hình thức nhật ký chứng từ thể qua sơ đồ sau 42 Sơ đồ 2.6: Quy trình thực Fast Accounting 2005.f 44 Sơ đồ 2.7: Quy trình làm việc Fast accounting 2005.f phân hệ vật tư 44 Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho NVL, CCDC 53 Sơ đồ 2.9: Quy trình kiểm nghiệm vật tư 54 Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho NVL, CCDC 63 Sơ đồ 2.11: Kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song Xí nghiệp 74 Biểu: Biểu 2.1: Màn hình chiếu danh mục vật tư hàng hóa 49 Biểu 2.2: Bảng tính giá thực tế vật tư thép nhập kho ĐVT: VND 51 Biểu 2.3: Bảng tính giá vật tư xuất kho (đối với VD 3) 52 Biểu 2.4: Mẫu hóa dơn GTGT 55 Biểu 2.5: Biên kiểm nghiệm 56 Biểu 2.6: Mẫu in phiếu nhập kho 57 Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT 58 Biểu 2.8: Biên kiểm nghiệm 59 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho 60 Biểu 2.10: Màn hình chiếu phiếu nhập mua hàng 61 Biểu 2.11: Màn hình chiếu phiếu nhập kho 62 Biểu 2.12: Giấy đề nghị xin cấp vật tư 64 Biểu 2.13: Phiếu xuất kho số 15 65 Biểu 2.14: Phiếu xuất kho số 18 66 Biểu 2.15: Giấy đề nghị cấp vật tư 67 Biểu 2.16: Phiếu xuất kho số 38 67 Biểu 2.17: Màn hình phiếu xuất kho 68 Biểu 2.18: Biên giao nhận vật tư 69 Biểu 2.19: Phiếu nhập xuất tháng 70 Biểu 2.20: Màn hình phiếu nhập xuất tháng 70 Biểu 2.21: Sổ tổng hợp nhập xuất tồn 72 Biểu 2.22: Mẫu báo cáo vật tư cuối kỳ 73 Biểu 2.23: Thẻ kho - TK152 75 Biểu 2.24: Thẻ kho - TK153 75 Biểu 2.25: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 77 Biểu 2.26: Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 152 78 Biểu 2.27: Sổ chi tiết TK153 79 Biểu 2.28: Bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ 79 Biểu 2.29: Nhật ký chứng từ số 84 Biểu 2.30: Nhật ký chứng từ số 85 Biểu 2.31: Nhật ký chứng từ số 86 Biểu 2.32: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 87 Biểu 2.33: Bảng kê số 88 Biểu 2.34: Nhật ký chứng từ số 89 Biểu 2.35: Sổ - TK152 90 Biểu 2.36: Sổ - TK153 90 Biểu 2.37: Màn hình mẫu báo cáo 91 Biểu 3.1: Sổ danh diểm vật tư 104 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 95 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH Thứ ba: Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ kế tốn Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty thực phần hành thu thập đầy đủ chứng từ cần thiết phục vụ cho công tác ghi sổ kiểm tra cần thiết Chứng từ đảm bảo hợp lý, hợp pháp hợp lệ theo quy định - Hình thức kế tốn máy Nhật ký chứng từ:Hình thức có nhiều ưu điểm hạch toán quản lý doanh nghiệp xây lắp nay(nất công tác tập hợp chi phái tính giá thành sản phẩm) - Hình thức kế tốn máy Fast accounting: việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn làm cho thông tin, chứng từ xử lý nhanh xác cung cấp thơng tin kịp thời hữu ích Mặt khác tạo điều kiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý kiểm sốt nội cơng ty Thứ tư: Việc giao khốn Cơng ty tiến hành giao khoán gọn khối lượng xây lắp cho tổ đội có giám sát chặt chẽ phịng ban chức góp phần nâng cao tinh thần làm việc người lao động Đồng thời tổ đội chủ động cho việc lựa chọn phương thức lao động Thứ năm: Công tác thu mua quản lý NVL, CCDC - Công tác thu mua: Việc tổ chức thu mua vật tư Cơng ty phịng vật tư đảm nhiệm có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhẹn công việc nắm bắt giá thị trường, vật tư đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại với giá hợp lý theo yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Điều đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất công đạt hiệu cao Đội xây dựng thực tốt công việc thu mua vật tư phục vụ cho sản xuất, giám sát chặt chẽ NVL, CCDC nên việc cung cấp NVL, CCDC đủ, không gây tình trạng dư thừa hay thiếu hụt vật tư gây gián đoạn sản xuất.Đội mua đến đâu sử dụng hết đến đấy,hạn chế tối đa việc để tồn vật tư hầu hết cơng trình xa nhau,việc tồn gây thịêt hại vật chất cho Đội việc phải di rời chúng SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 96 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH - Công tác quản lý: Việc tổ chức bảo quản vật tư kho Công ty quan tâm Công ty xây dựng hệ thống kho tàng tương đối tốt đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận không xảy tình trạng hỏng hóc hay mát - Về cách phân loại: Cơng ty dựa vào vai trị công dụng vật tư kết hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mà phân thành: NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu khác Việc phân loại vật liệu hợp lý, đảm bảo kết hợp lý thuyết thực hành Thứ sáu: Đáng giá NVL, CCDC Xí nghiệp thực đánh giá vật tư xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp dảm bảo chân thực thơng tin kế tốn hàng tồn kho nói riêng, thơng tin lãi lỗ, tình hình tài Xí nghiệp Trên thực tế Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi Doanh nghiệp phải theo dõi vật tư theo lô số lượng, chủng loại lớn Do đặc thù công ty ngành xây lắp nên NVL, CCDC nhập xuất thẳng tới chân cơng trình cho đội thi cơng, việc xuất nhập kho diễn đồng thời nên công ty lập phiếu nhập xuất thẳng để theo dõi lô hàng số lượng giá trị nên việc áp dụng phương pháp hoàn toàn hợp lý với đặc điểm hoạt động Xí nghiệp Thơng qua giá thực tế vật tư biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật tư giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật tư Thơng qua biết hao phí lao động q khứ giá thành sản phẩm Thứ bảy: Hạch toán NVL, CCDC Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL, CCDC hạch tốn theo cơng trình, hạng mục cơng trình tháng,quý rõ ràng nên thời điểm tính trị giá nhập, xuất, tăng, giảm có NVL, CCDC Như có điều kiện để lý bảo toàn giá trị Hàng tồn kho tiết kiệm chi phí vật tư hạ giá thành sản phẩm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán vật tư chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn Xí nghiệp SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 97 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH Thứ tám: Về sử dụng vật tƣ Xây dựng hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm vật tư Nhờ vật tư xuất dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu trước Khi có nhu cầu vật liệu, phận cần sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phịng kế hoạch kỹ thuật, sau xem xét tính hợp lý hợp lệ nhu cầu sử dụng vật tư, phòng kế hoạch kỹ thuậtk xét duyệt nhằm tránh tình trạng hao hụt, lãng phí 3.1.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn NVL, CCDC Thứ nhất: Bộ máy quản lý Địa bàn hoạt động công ty rộng,các cơng trình nhằm giái rác khắp nơi nên cơng tác quản lý gặp nhiều khó khăn Thứ hai: Bộ máy kế tốn Tuy Xí nghiệp áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn song trình độ hiểu biết tin học cán kế tốn cịn chưa cao nên sử dụng chưa khai thác hết tất tính hữu dụng mà phần mềm mang lại Ngoài xảy cố phần mềm cán kế tốn khơng tự khắc phục mà phải gọi cho nhân viên kỹ thuật điều dẫn đến hạn chế hạch tốn Bên cạnh nhân viên kiêm nhiệm từ hai đến ba phần hành kế toán nên trình làm viêc gặp nhiều áp lực lớn Thứ ba: Chi phí thu mua Chi phí thu mua vật tư chưa phản ánh vào giá trị vật tư nhập kho theo phiếu nhập Như làm ảnh hưởng tính xác giá thành sản phẩm kỳ hạch tốn Bên cạnh đó, nhập kho thi chi phí thu mua khơng có hóa đơn cơng ty tính thẳng vào phiếu nhập mua hàng để lấy giá làm giá xuất kho vật tư Thứ tư: Hệ thống tài khoản - Trong công tác kế tốn phận kế tốn Xí nghiệp khơng mở chi tiết cấp cho tài khoản 621, 623, 627 điều nhày hạn chế cho công tác quản trị công ty theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh phịng kế tốn XN, khó đối chiếu số liệu SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 98 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH - Xí nghiệp khơng sử dụng tài khoản 151 - “Hàng mua đường” để theo dõi lượng hàng mua đường Đối với NVL, CCDC Xí nghiệp mua đường, hóa đơn trước tháng vật liệu chưa nhập kho mà sử dụng TK152 mà không sử dụng TK151 Như thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế khơng phản ánh kịp thời xác giá trị NVL, CCDC có XN Trên bảng cân đối tài khoản tiêu hàng tồn kho không bao gồm giá trị hàng mua đường Thư năm: Hệ thống danh điểm vật tƣ - Xí nghiệp xây dựng cho loại NVL, CCDC có mã ký hiệu riêng danh mục vật tư phần mêm kế toán máy ký hiệu theo tên loại NVL, CCDC thơng qua ký hiệu biết loại vật tư dễ dàng tìm kiếm q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế máy Song có nhiều loại vật tư có tên gọi dài, việc ký hiệu theo tên lại trở nên rườm Trong việc ký hiệu vật tư mục đích làm cho tên gọi vật tư trở nên gọn thuận tiện cho cơng tác kế tốn nên việc ký hiệu không hợp lý XN cần xây dựng danh điểm vật tư với hệ thống danh mục vật tư ký hiệu hợp lý Bên cạnh XN chưa xây dựng ký hiệu cho vật liệu phụ nên việc hạch toán vật liệu phụ cịn khó khăn Thứ sáu: Phƣơng pháp kế tốn chi tiết Cơng ty tổ chức kế tốn theo phương pháp thẻ song song phương pháp có nhiều ưu điểm song có nhược điểm việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lập tiêu số lượng Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp danh điểm vật tư Trong công ty với số lượng vật tư nhập xuất với khối lượng lớn thường xuyên nên phương pháp khơng phù hợp, gay khó khăn cho công tác kiểm tra phản ánh kịp thời kế toán Thứ bảy: Tổ chức nghiên cứu thị trƣờng Hiện Xí nghiệp, hiệu cơng tác nghiên cứu thị trường thấp hạn chế dẫn đến khả phân tích, dự báo biến động giá NVL, CCDC chưa cao, nhiều thị trường tiềm chưa khai thác Hoạt động nghiên cứu thị trường chưa tổ chức cách có khoa học mà chủ yếu dựa vào kinh SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 99 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH nghiệm người nghiên cứu Xí nghiệp cịn hạn chế việc sử dụng cơng nghệ thơng tin, cơng cụ tốn học, thống kê nghiên cứu thị trường, quản lý điều hành Cơng ty cơng tác kế tốn Thứ tám: Xác định mức tồn kho NVL, CCDC Xí nghiệp chưa xác định mức tồn kho NVL, CCDC Đối với XN nhu cầu sử dụng vật tư kỳ phận kế hoạch kỹ thuật tính sẵn sau báo cáo lên ban Giám đốc Sau giao cho phận cung ứng vật tư thực việc thu mua nhập kho phục vụ việc thi công cơng trình kỳ Mặt khác giá thị trường biến động thường xuyên nên môic biến động nhỏ giá hay khả cung ứng vật tư làm ảnh hưởng tới kế hoạch sản xuất tiến độ thi cơng cơng trình Nếu XN khơng xác định mức dự trữ vật tư cơng việc bị gián đoạn vật tư khan giá biến động ảnh hưởng đến kết sản xuất lợi nhuận XN Thứ chín: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vật tư XN nhiều chủng loại, giá trị lớn, giá thị trường lại biến động thường xuyên Hiện XN chưa tổ chức lập dự phòng cho hàng tồn kho làm cho cơng tác hạch tốn gặp khó khăn Mặt khác việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp bình ổn giá, tránh rủi ro giá thị trường biến động chứng quan trọng cho cơng tác kiểm tốn Vì việc lập dự phòng cần thiết Thứ mười: Công tác lập luân chuyển chứng từ Do cuối tháng kế toán thống kê tổ đội gửi chứng từ ảng tổng hợp phân loại chứng từ cho kế toán tổng hợp nên cuối tháng vất cho việc lập báo cáo bị chậm trễ khó tránh sai sót SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 100 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC XN11 - Công ty CP đầu tƣ phát triển nhà Hà Nội số 30 Thứ nhất: Rút ngắn trình kiểm định chất lƣợng NVL, CCDC nhập kho sử dụng mẫu Phiếu nhập kho (xuất kho) in sẵn: Như mơ tả trên, ta thấy quy trình luân chuyển Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho chưa thực hợp lý nhiều thời gian Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật XN kiểm tra qua nhiều thủ tục Thực tế cho thấy có nhiều trường hợp cần nhập để xuất NVL, CCDC phục vụ cho sản xuất nên làm chậm tiến độ thi công Như vậy, theo em nên có phân quyền, bổ nhiệm để rút ngắn trình kiểm định chất lượng vật tư mua về, cần qua lần kiểm định, hàng đạt chất lượng cho nhập kho Hơn nữa, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không in sẵn từ trước mà in để lưu trữ sau phịng kế tốn lập Phiếu xuất kho Như vậy, sau hàng nhập kho (xuất kho) thủ kho không ký vào Phiếu nhập kho (Phiếu xuất kho) mà chờ đến phòng vật tư (phịng kế tốn) in phiếu, thủ kho ký vào Vì vậy, em kiến nghị cơng ty nên sử dụng mẫu Phiếu nhập kho (xuất kho) in sẵn từ trước để thủ kho người nhận (người giao) ký vào phiếu sau nhập (xuất) NVL, CCDC Khi xuất kho (nhập kho) NVL, CCDC phận cung ứng kế toán lập Phiếu xuất kho (Phiếu nhập kho) Sau lập phiếu xong, người lập phiếu giữ lại liên 1, giao cho người nhập (người nhận) liên để xuống kho nhập (nhận) hàng Sau nhập (xuất) kho, thủ kho ghi vào cột “Thực xuất”(“Thực nhập”) số lượng thực xuất (thực nhập) loại NVL, CCDC với người nhận (người nhập) ký tên vào phiếu xuất kho (nhập kho) Sau đó, thủ kho giữ lại liên để làm ghi thẻ kho chuyển cho kế toán nhập liệu vào máy Liên giao cho người nhận (người nhập) Mẫu phiếu nhập (xuất) kho in sẵn giống mẫu in phiếu nhập (xuất) kho phần mềm kế toán máy SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 101 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH Thứ hai: Xác định mức tồn kho NVL, CCDC hợp lý  Xây dựng định mức tồn kho NVL, CCDC nhằm tăng hiệu sử dụng vốn lƣu động: XN quan tâm đến yếu tố chất lượng cơng trình xây dựng chiến lược sản xuất để đáp ứng yêu cầu chủ đầu tư nâng cao uy tín XN Tuy nhiên sản phẩm XN có đặc điểm riêng điều kiện tự nhiên, giá thị trường biến động lớn… Xí nghiệp phải phân tích, xây dựng kế hoạch dự trữ NVL, CCDC cho phù hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất Khối lượng dự trữ hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu sản xuất vừa không gây ứ đọng vốn Vấn đề đặt cho Xí nghiệp nên dự trữ dự trữ hợp lý để giảm thiểu khả dư thừa thiếu hụt NVL, CCDC Hiện Xí nghiệp 11 - Cơng ty CP ĐT PT nhà Hà Nội số 30 khối lượng NVL, CCDC dự trữ tương đối nhỏ nên không gây ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Khi xây dựng kế hoạch dự trữ cần xác định mức thời gian dự trữ cho loại vật liệu sở số lượng sản phẩm sản xuất chu kỳ sản xuất Xí nghệp tránh gây ứ đọng vật tư, ảnh hưởng đến vòng quay vốn Nghiên cứu dự báo mức dự trữ NVL, CCDC bất thƣờng: Việc xác định lượng hàng tồn kho dự trữ cách hợp lý không giúp XN sử dụng hiệu vốn lưu động mà mặt khác giúp XN có lợi cạnh tranh với XN thi cơng khác Ví dụ: Hiện giá mua NVL thép loại bình quân 19.000đồng/kg, XN dự báo sang năm giá tăng 20% nên XN mua dự trữ với khối lượng lớn Việc dự báo khơng xác tuyệt đối hướng dự báo Như vậy, chi phí nguyên vật liệu XN thấp so với đối thủ cạnh tranh không nắm bắt dự báo kịp thời biến động giá thị trường Từ đó, giá thành sản xuất XN thấp Như vậy, XN có lợi cạnh tranh XN thi cơng khác Vì từ XN phải có kế hoạch triển khai hoạt động nghiên cứu thị trường có hiệu khoa học hơn, XN nên khai thác thị trường tiềm SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH 102 Thứ ba: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho NVL Trong điều kiện thị trường có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường việc dự trữ, tồn kho số lượng NVL điều cần thiết, không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy Việc lập dự phòng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau Việc lập dự phòng cho hàng tồn kho XN phải quán triệt nguyên tắc thận trọng việc đánh giá tài sản Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo loại mặt hàng XN tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL, CCDC phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá Xí nghiệp áp dụng cơng thức tính sau: Mức dự phịng cần lập cho vật liệu A = Số lượng tồn kho vật liệu A × Giá gốc đơn vị vật liệu A _ Giá thị trường đơn vị vật liệu Sau xác định mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng sử dụng TK159 - "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" đẻ hạchliệu toán - Cuối niên độ kế toán: So sánh số dự phòng năm cũ lại so với số dự phòng cần lập cho niên độ tới, số dự phòng lại lớn số cần lập, kế tốn tiến hành hồn nhập chênh lệch lớn vào giá vốn hàng bán Nợ TK 159 Có TK 632 Nếu ngược lại, số cần lập lớn số cịn lại kế tốn trích lập tiếp: Nợ TK 632 Có TK 159 SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 103 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH - Trong niên độ kế toán tiếp theo, hàng tồn kho không bị giảm giá, xuất dùng cho mục đích, ngồi bút tốn phản ánh hàng tồn kho dùng hay xuất bán, kế tốn phải phản ánh bút tốn hồn nhập dự phịng cho loại vật tư Nợ TK 159 Có TK 632 - Cuối niên độ kế toán tiếp theo, so sánh số dự phòng lại với số dự phòng cần lập cho niên độ tới: Nếu số lượng dự phòng lại cần nhập lớn với số cần lập, kế tốn tiến hành hồn nhập chênh lệch vào giá vốn hàng bán Nợ TK 159 Có TK 632 Ngược lại số dự phòng cần lập nhỏ số cịn lại, tiến hành trích lập tiếp: Nợ TK 632 Có TK 159 Ví dụ: Tháng 2/2011 giá thị trường vật liệu thép phi 10 19.000đông/kg giá ghi sổ 19.500đồng /kg Trong jkho dự trữ 1.200kh Cơng ty cần lập dự phịng cho vật liệu là: Mức giảm giá: 19.500 - 19.000 = 500 Mức trích lập dự phịng phịng:1.200*500 = 600.000 Đinh khoản: Nợ TK 632 : 600.000 Có TK 159: 600.000 Thứ tư: Hoàn thiện danh điểm vật tƣ xây dựng sổ danh điẻm hợp lý Với số lượng phong phú đa dạng XN phải xây dựng hệ thống quản lý vật tư chặt chẽ Cần trang bị dụng cụ cần thiết để cân đo đong đém cụ thể loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý vật tư chặt chẽ, thống nhất, đối chiếu kiểm tra dể dàng dể phát sai sót dể tìm kiếm thơng tin loại vật tư Trước hết XN phải mở sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi quy cách vậ tư hệ thống chữ số đơn vị tinh Muốn SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH 104 mở sổ XN phải xác định số danh điểm vật tư thống XN không xác định tuỳ tiện kho phòng kế toán Biểu 3.1: Sau sổ danh diểm vật tƣ Mã vật tƣ XM Ký hiệu tài khoản Tên vật tƣ 1521 Nguyên vật liệu 15211 Xi măng XM-NS Xi măng nghi Sơn XM-BS Xi măng Bỉm sơn C01 15212 Cát C01-Đ Cát đen C01- V Cát vàng G01 15213 Gạch G01-X6 Gạch 6lỗ G01-X2 Gạch 2lỗ T01 15214 Thép T01-P10 Thép phi 10 T01-P20 Thép phi 20 Đơn vị tính kg M3 viên kg 1522 Vật liệu phụ S01 15221 Sơn thùng Đ01 15222 Đinh kg 1523 Nhiên liệu X01 15231 Xăng Lit D01 15232 Dầu Lít SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 105 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH Lập thêm mã vật tư: Do đặc thù ngành xây dựng, để hồn thành xong cơng trình phải sử dụng nhiều loại vật liệu Đối với vật liệu việc lập mã vật tư thuận lợi đầy đủ vật liệu phụ XN chưa lập mã vật tư chi tiết nên để theo dõi quản lý số vật liệu phụ cịn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, theo em nên lập mã chi tiết cho tất vật liệu phụ để phục vụ việc kiểm tra xác Thứ năm: Hồn thiện hệ thống tài khoản Hiện XN chi tiết đến tài khoản cấp Do khối lượng vật tư nhiều nên XN cần tiết vật tư đến tài khoản cấp 3cho NVL, CCDC thuận tiện cho việc vào sổ kế toán kiểm soát NVL, CCDC tốt Ngồi tài khoản chi phí TK627, 621 nên mở chi tiết cho cơng trình xây dựng Ví dụ: Tài khoản cấp 2: TK1521: NVL chinh TK 1522: vật liệu phụ Tài khoản cấp 3: TK 15211: Xi măng TK 15212: Cát TK 15213: Gạch Các TK chi phí mở: TK 6211: Chí phí NVL trực tiếp cho cơng trình TT Cứu hộ Đà Nẵng TK6212: Chi phí NVl trực tiếp cho cơng trình Quỳnh Lưu TK 6271: Chí phí SXC trực tiếp cho cơng trình TT Cứu hộ Đà Nẵng TK6272: Chi phí SXC trực tiếp cho cơng trình Quỳnh Lưu Ngồi cịn mở thêm tài khoản TK151 theo dõi hàng hoá đường TK dùng để theo dõi vật tư mà XN mua mà cuối tháng chưa nhập kho  Phƣơng pháp hạch toán nhƣ sau: - XN mua hàng nhập kho đến cuối kỳ vật tư chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị, vào hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 (1331) Có TK 111,112,141,331… SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 106 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH - Sang tháng sau hàng nhập kho vào hoá đơn phiếu nhập kho: Nợ TK 152,153, 621,623,627 Có TK 151 Ví dụ: Tháng 3/2011 Xn mua 1.500 viên gạc 2lỗ giá mua 1.200đ/viên chưa có thuế GTGT 10% Cuối tháng hoá đơn hàng chưa Hạch tốn sau: - Khi có hố đơn: Nợ TK 151: Nợ TK 133: 1.800.000 (1.500*1.200) 180.000 Có TK 331: 1.980.000 - Khi hàng nhập kho vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152: Có TK: SV: Nguyễn Thị Quyên 1.800.000 1.800.000 Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 107 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH KẾT LUẬN Hiện nay, công tác kế tốn nói chung kế tốn vật tư nói riêng có tác dụng lớn cơng tác quản lý kinh tế Kế tốn hạch tốn vật tư có kịp thời xác đầy đủ tình hình Nhập - Xuất - Tồn dự trữ NVL, CCDC giúp cho lãnh đạo Xí nghiệp nhận biết quản lý kinh doanh có hiệu Từ đề kế hoạch, chủ trương sách tốt nhằm đề định hướng phát triển tồn Xí nghiệp Kế tốn nói chung kế tốn vật tư nói riêng phải ln cải tiến hoàn thiện đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý Phát huy triệt để vai trị kế tốn giám đốc đồng vốn hoạt động sản xuất thi cơng XN cách liên tục, tồn diện có hệ thống, phát khai thác khả tiềm tàng XN Xí nghiệp 11 - Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội số 30 đơn vị phụ thuộc nên phải chịu nhiều áp lực cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Từ thành lập nay, Xí nghiệp có phát triển ngày vững mạnh, dần khẳng định vị địa bàn tỉnh Nghệ An tỉnh thành lớn khác Để đạt kết nhờ vào nỗ lực, cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên Xí nghiệp Có thể thấy rằng, hai năm vừa qua hiệu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp cao, hoạt động có lãi, thu nhập người lao động ngày cải thiện Về công tác hạch tốn NVL, CCDC cần phải có kế hoạch dự trữ tốt hơn, tránh tình trạng gây ứ đọng vốn Trong năm tới Xí nghiệp cần phát huy mặt tích cực khắc phục mặt hạn chế tồn Đối với vốn cố định XN cần đầu tư thêm máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất đồng thời nhượng bán, lý máy móc thiết bị lạc hậu khơng dùng đến nhằm tránh tình trạng lãng phí vốn cố định SV: Nguyễn Thị Qun Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 108 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH Đối với vốn lưu động Xí nghiệp cân đối lại vốn lao động cho hợp lý đồng thời có sách thu hồi cơng nợ thích hợp, đẩy mạnh cơng tác nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng, tăng suất hiệu lao động Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế, kết hợp với kiến thức tiếp thu nhà trường giúp em có nhìn tổng qt hơn, tồn diện cách hạch tốn NVL, CCDC nói riêng phần hành kế tốn khác nói chung Trên sở em xin đề xuất số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC XN Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế, viết cịn nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn đọc Để hồn thành khố luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thị Thanh Hồ tận tình giúp đỡ hướng dẫn em suốt thời gian qua Em xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại Học Vinh giảng dạy, dìu dắt chúng em suốt năm qua Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cơ quan, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Quyên SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 109 TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ Xây dựng, NXB Xây dựng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị ThủyNXB Tài Giáo trình Luật Thương Mại (tập I)- trường Đại học Luật Hà Nội (để tìm hiểu điều lệ cơng ty cổ phần) Hệ thống chế độ kế toán DN - Bộ Tài chính- NXB Tài II Báo tạp chí (các số năm 2009- 2011) Tạp chí Tài Thời báo Kinh tế Việt Nam III Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế- Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 Các Quyết Định TC mà Công ty áp dụng SV: Nguyễn Thị Quyên Lớp 48B4 - Kế toán ... nghiệp 11 - Công ty Cổ Phần ĐT PT nhà hà nội số 30 đơn vị trực thuộc Công ty Cổ Phần ĐT Phát triển nhà hà nội số 30 2.1 Tổng quan cơng tác kế tốn tai XN11- Công ty CP đầu tƣ phát triển nhà Hà Nội số. .. === nguyễn thị quyên Khóa luận tốt nghiệp đại học Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 11 - Công ty Cổ phần Đầu tvà Phát triển nhà Hà Nội số 30 Ngành Kế toán. .. Hà Nội số 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Sự đời Công ty CP Đầu tư & Phát triển nhà Hà nội số 30 Công ty CP Đầu tư & Phát triển nhà Hà Nội số 30 doanh nghiệp Nhà nước hoạt