ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM (VNE)

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ TIỂU LUẬN MƠN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỀ TÀI : NGHIÊN CỨU CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM (VNE) Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN TỐ TÂM Họ tên : PHẠM HỒNG NHUNG Mã sinh viên : 18810830133 Lớp : D13KT&KS Chuyên ngành : Kế toán kiểm soát Khoá : 2018 - 2022 Hà Nội, ngày 11 tháng 10 năm 2021 MỞ ĐẦU Trong năm qua, Đảng Nhà nước ta đưa nhiều chủ trương sách để phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, đa dạng hóa hình thức sở hữu, mở rộng quan hệ hợp tác với bên Một DN muốn đứng vững thị trường ngày phát triển DN khơng dừng lại việc có chiến lược kinh doanh khơn khéo, có đội ngũ nhân viên lành nghề,… mà cịn địi hỏi cơng tác quản lý, quản trị DN nói chung cơng tác kiểm tra kiểm sốt nói riêng cần phải coi trọng.Hoạt động doanh nghiệp mở rộng gian lận doanh nghiệp có nguy ngày gia tăng Kiểm sốt nội có vai trò quan trọng việc ngăn ngừa phát gian lận doanh nghiệp.Nhằm đánh giá hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam, nhóm tác giả tiến hành khảo sát thực trạng kiểm sốt nội nay, qua đó, đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp Việt Nam, nâng cao vai trị kiểm sốt nội việc ngăn ngừa phát gian lận.Bởi em xin thực tiểu luận tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam –VNE NỘI DUNG PHẦN Mô tả đặc điểm sản phẩm kinh doanh Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam VNE xu hướng phát triển Công ty năm gần đánh giá sơ kiểm soát nội Công ty (báo cáo thường niên, báo cáo kiểm tốn nội bộ/ KSNB – có), sử dụng báo cáo kiểm toán độc lập để đánh giá khiếm khuyết KSNB 1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam-VNE 1.1.1 Lịch sử hình thành VNE Cơng ty xây lắp điện thành lập sở hợp hai Công ty Công ty Xây lắp đường dây Trạm với Công ty Xây lắp đường dây Trạm Ngày 30/9/2002, Công ty xây lắp điện tổ chức lại thành Công ty mẹ Nhà nước trực thuộc Bộ Cơng nghiệp thí điểm hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty Từ tháng 12/2005: Công ty Xây lắp điện chuyển thành Tổng Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam Năm 2007, Công ty bắt đầu niêm yết với mã chứng khoán VNE  trên sàn giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Hiện nay, VNE có vốn điều lệ: 904,329,530,000 đồng, khối lượng cổ phiếu niêm yết: 90,432,953 cp, khối lượng cổ phiếu lưu hành: 81,934,033 cp Được mệnh danh công ty đầu ngành xây lắp điện Qua nhiều biến cố, hậu thoái vốn nhà nước, VNE bước hồi sinh, giá trị cốt lõi phục hồi Tài sản bất động sản  lớn, hợp tác với EVN thực cơng trình trọng điểm Quốc gia.  1.1.2 Ngành nghề kinh doanh  Xây lắp cơng trình hệ thống lưới điện trạm biến áp điện đến 500kV, cơng trình nguồn điện, cơng trình cơng nghiệp dân dụng, cơng trình giao thơng thủy lợi, văn hóa, thể thao, sân bay, bến cảng  Thiết kế, chế tạo kết cấu thép, sản phẩm khí mạ kẽm  Sản xuất chủng loại vật tư, thiết bị, phụ kiện điện, cột điện bê tông ly tâm sản phẩm bê tông khác; sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng; kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất, kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà đất; kinh doanh xăng dầu  Sản xuất kinh doanh điện Thí nghiệm, hiệu chỉnh xác định tiêu kỹ thuật thiết bị điện, cơng trình điện  Tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng, bao gồm lập thẩm định dự án đầu tư; khảo sát đo đạc, thiết kế quy hoạch, thiết kế cơng trình; tư vấn quản lý dự án; tư vấn đấu thầu hợp đồng kinh tế; tư vấn mua sắm vật tư, thiết bị, công nghệ  Kinh doanh xuất nhập khẩu: vật tư thiết bị điện, vật liệu xây dựng, thiết bị phương tiện vận tải, xe máy thi công; dây chuyền công nghệ thiết bị công nghiệp khác  Đào tạo công nhận kỹ thuật, chuyên gia, cán quản lý phục vụ cho nhu cầu phát triển doanh nghiệp  Đầu tư nhà máy điện độc lập  Kinh doanh phát triển nhà hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế mới, khu du lịch sinh thái  Đầu tư tài  Khai thác, chế biến, kinh doanh khống sản  Kinh doanh khách sạn, nhà hàng dịch vụ du lịch, thể thao, vui chơi giải trí; Kinh doanh lữ hành nội địa quốc tế  Kinh doanh vận tải hàng hóa, kinh doanh vận tải khách (đường thủy, đường bộ) theo hợp đồng  Kinh doanh sửa chữa xe máy thi công phương tiện vận tải  Kinh doanh lắp đặt thiết bị điện, điện tử, viễn thông, điện gia dụng  Kinh doanh thiết bị văn phòng, thiết bị vệ sinh  Kinh doanh bánh kẹo, rượu, bia, thuốc điếu sản xuất nước; hóa mỹ phẩm; kinh doanh mặt hàng nông, lâm sản, thực phẩm, hàng thủ công mỹ nghệ, sản phẩm gỗ; kinh doanh mặt hàng nông, lâm sản, thực phẩm, hàng thủ công mỹ nghệ, sản phẩm gỗ; kinh doanh đồ dùng cá nhân, gia đình  Cho th văn phịng, mặt kinh doanh 1.1.3 Tầm nhìn ,sứ mệnh,giá trị  Tầm nhìn VNECO mong muốn trở thành Tổng Công ty hàng đầu lĩnh vực kỹ thuật, xây lắp, cung cấp thiết bị trọn gói, chuyển giao cơng nghệ đầu tư dự án nguồn điện, hệ thống lưới điện cho ngành điện, công nghiệp hạ tầng Việt Nam  Sứ mệnh  Chung tay phát triển ngành điện Việt Nam  Mang điện đến miền đất nước  Phát triển lượng xanh.   Góp phần phát triển kinh tế quốc gia  Mang đến hội phát triển cá nhân, chăm lo sống tinh thần vật chất đầy đủ đến nhân viên  Nâng cao giá trị cho cổ đông  Giá trị Giá trị văn hố tồn thể cán cơng nhân viên VNECO  Đổi mới: Tinh thần học hỏi, cải tiến để nâng cao hiệu công việc  Đồng đội: Tinh thần đồng đội, chia sẻ, hợp tác, đồng tâm hiệp lực hướng tới mục tiêu chung  Cống hiến: Tinh thần thể thân, đóng góp cho xã hội, cộng đồng thơng qua cơng việc Giá trị văn hoá cấp Quản lý  Khát vọng: Ln có mục tiêu hành động với niềm đam mê  Chính trực: Nền tảng để định đắn, khơng lợi ích cá nhân  Trí – Tín: Trí tuệ, sáng suốt, khả nhìn xa, tính đốn coi trọng uy tín 1.1.4 Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam 1.2 Tình hình xu hướng kinh doanh Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam Bảng 1: Báo cáo kết kinh doanh hợp VNE giai đoạn 2016-2020 (triệu đồng) Doanh thu Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp Chi phí tài (thuần) Phần lãi cơng ty liên doanh, liên kết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 2016 2017 2018 272,702,522 294,846,997 338,500,266 (233,671,119) 39,031,403 (18,083,814) 427,465 (250,742,125) 44,104,872 (18,435,078) 699,186 (285,341,478) 53,158,788 (25,391,488) 569,873 2019 2020 394,889,987 403,282,648 (343,852,003) (348,724,291) 51,037,984 54,558,357 (18,522,849) (17,719,052) 498,392 430,088 (5,989,331) (6,525,795) (6,711,690) (7,134,349) (8,603,466) (10,535,903) (12,068,204) (13,301,134) (13,635,568) (13,589,081) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 4,849,821 7,774,981 8,324,349 12,243,610 15,076,846 Lợi nhuận kế toán trước thuế 5,164,742 8,144,629 9,076,043 12,499,984 15,315,944 Lợi nhuận sau thuế 4,431,569 6,593,474 6,817,761 9,720,033 14,480,303 12.9% 13.5% Biên lợi nhuận Biên lợi nhuận gộp 14.3% 15.0% 15.7% Biên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.8% 2.6% 2.5% 3.1% 3.7% Biên lợi nhuận ròng 1.6% 2.2% 2.0% 2.5% 3.6% Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí khấu hao tài sản 71,049,828 90,660,808 89,928,151 74,436,638 68,776,069 69,427,077 112,947,627 157,584,265 160,112,674 cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi (IPPs) % tổng doanh thu Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố 85.7% 85.0% Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí khấu hao tài sản 84.3% 87.1% 86.5% 21.0% 23.0% 22.3% 21.0% 23.0% 17.2% 33.4% 39.9% 39.7% 8.6% 5.7% 5.7% cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi (IPPs) Chi phí tài 8.2% 7.5% Nguồn: VNE, tính tốn IEEFA Lưu ý: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố công bố từ năm 2018 1.2.1 Nhu cầu điện giảm tốc giúp tối ưu hoá việc huy động nguồn điện Phần lớn năm 2020, VNE tiếp tục phải vận hành hệ thống điện với tỷ lệ dự phịng thơ mỏng, tổng cơng suất lắp đặt hệ thống gần không thay đổi Khơng có thêm nhà máy thủy điện, nhiệt điện than hay nhiệt điện khí đáng kể vào vận hành thương mại Sự bùng nổ nguồn lượng tái tạo điểm nhấn năm 2020, vậy, đa số 12GW công suất điện mặt trời, chủ yếu điện mặt trời mái nhà, bổ sung hoà lưới vào hai tháng cuối năm, đóng góp vào tổng sản lượng điện năm Tốc độ tăng trưởng tiêu thụ điện năm 2020 mức thấp thập kỷ trở lại Do vậy, coi may mắn cho cán vận hành hệ thống VNE 2016 Tổng công suất đặt cuối năm (MW) Tăng trưởng năm (%) 2017 41,422 2018 45,410 2019 49,410 2020 55,939 69,094 7.2% 9.6% 8.8% 13.2% 23.5% Pmax (MW) 28,109 30,931 35,126 38,249 38,706 Dự phịng thơ (khơng tính điện mặt trời, điện gió) 47.4% 46.8% 40.7% 33.0% 33.7% Tổng sản lượng điện sản xuất nhập (triệu 182,000 198,000 220,000 240,112 247,080 kWh) Tăng trưởng năm (%) Điện thương phẩm (triệu kWh) Tăng trưởng năm (%) 11.0% 159,793 11.2% 8.8% 174,653 9.3% 11.1% 192,360 10.1% 9.1% 2.9% 209,768 216,950 9.0% 3.4% Bảng 2: Nhu cầu tiêu thụ điện bị tác động đại dịch Nguồn: VNE, Bộ Công Thương Năm 2020, sản lượng điện thương phẩm VNE đạt 217 tỷ kWh, tăng 3,4% so với năm trước Mặc dù tăng trưởng dương, giảm tốc đáng kể so với giai đoạn trước đại dịch Mức tiêu thụ điện nhóm khách hàng cơng nghiệp, nhóm khách hàng lớn VNE, nhóm du lịch, dịch vụ chịu ảnh hưởng lớn từ đại dịch Doanh thu bán hàng đạt 403,3 nghìn tỷ đồng (17,4 tỷ USD)1, tăng nhẹ 2,2% so với mức trung bình năm 13,2% giai đoạn 2015-2019 Do đó, giá bán lẻ điện bình quân thực tế giảm xuống 1.851 đồng/kWh (0.08 USD), mức tăng trưởng âm (1,3%) kể từ năm 2017 Tăng trưởng doanh thu năm 2020 VNE bị giới hạn tăng giá bán lẻ điện hai chương trình hỗ trợ giảm giá điện, giảm tiền điện cho khách hàng với tổng số tiền 12,3 nghìn tỷ đồng.2 Kế hoạch tăng giá bán lẻ điện nhanh chóng bị Chính phủ yêu cầu gác lại dịch COVID-19 bắt đầu xuất Việt Nam vào đầu năm 2020 giải pháp chủ động hỗ trợ người dân doanh nghiệp bối cảnh dịch bệnh Chính phủ tiếp tục giữ vững chủ trương năm 2021, khiến VNE khơng cịn lựa chọn khác ngồi việc phải kiểm sốt chặt chẽ chi phí sản xuất mua điện VNE đạt thành công năm 2020, thể biên lợi nhuận gộp cải thiện (tăng 600 điểm bản) sau sụt giảm mạnh năm trước đó, chi phí hoạt động kiểm soát Giá vốn bán hàng tăng 1,4% so với tốc độ tăng trưởng hai chữ số thông thường, nhờ huy động thuỷ điện giá rẻ chi phí mua điện từ bên ngồi kiểm sốt tốt (chỉ tăng 1,6%) 1.2.2 Đảm bảo tính linh hoạt cấu nguồn điện đa dạng 2.1.2 Kết đạt hạn chế Những kết đạt Qua nghiên cứu cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công tyVNE , thấy công tác KSNB xây dựng đồng tương đối hoàn chỉnh Hệ thống KSNB xây dựng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 để thực chức kiểm sốt hoạt động kinh doanh Cơng ty Do vậy, công ty quan tâm đến việc xây dựng, vận hành cải tiến hệ thống KSNB ñể nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Mặc dù KSNB vận hành tốt góp phần khơng nhỏ nâng cao lực kiểm sốt hoạt động kinh doanh Cơng ty, nhiên cịn số hạn chế cần ñược khắc phục Với lợi ích hưởng theo doanh số bán hàng chạy theo số lượng nên việc soát xét, xét duyệt khách hàng trọng điều gây rủi ro khơng thu tiền, làm gia tăng khoản thu khó địi Kế tốn kho lập liên Phiếu xuất kho nên việc kiểm tra đối chiếu nhiều thời gian khó khăn việc kiểm tra đối chiếu việc luân chuyển chứng từ phận với Về hóa đơn GTGT Kế tốn tiêu thụ lập Hóa đơn GTGT chưa có phận kiểm tra ñộc lập nên việc sai sót, gian lận dễ xảy nên cần có phận kiểm tra độc lập Về tình hình theo dõi cơng nợ với khách hàng Kế tốn nợ phải thu chưa thực cách thường xuyên mà lập bảng ñối chiếu cơng nợ có u cầu Cơng tác kiểm sốt bán hàng thu tiền cơng ty chưa thực thường xuyên, chưa có biện pháp hữu hiệu kiểm sốt việc ghi nhận doanh thu Nhìn chung, cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty đạt kết định, đảm bảo tn thủ theo quy chế kế tốn hành, qua hạn chế sai sót, gian lận xảy 2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng – toán 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát Để đảm bảo ngăn ngừa sai sót Cơng ty xây dựng thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng - tốn nhằm thực mục tiêu mang tính hiệu lực hiệu quản lý, tuân thủ chuẩn mực kiểm sốt để bảo đảm báo cáo tài trung thực hợp lý, tuân thủ pháp luật nhà nước Các mục tiêu cụ thể sau: * Đối với khâu mua hàng - Mua hàng theo phê duyệt tên hàng, đảm bảo ñúng quy cách, phẩm chất, mua ñúng nhà cung cấp, giá - Mua đủ số lượng theo phê duyệt kịp thời thời hạn quy định - Ghi nhận báo cáo nhập xuất tồn mặt hàng theo chủng loại, kịp thời rõ ràng cho đối tượng cụ thể - Chi tiết công nợ phải trả nhà cung cấp * Đối với khâu toán - Trả nhà cung cấp toán số tiền với số lượng hàng thực tế mua nhà cung cấp - Trả hàng mua, trả ñúng giá ñã thỏa thuận hợp đồng, trả ñủ số tiền thật nợ nhà cung cấp, trả kịp thời hạn tốn cam kết với nhà cung cấp - Các nghiệp vụ toán phê chuẩn người có thẩm quyền trước thực việc toán - Các nghiệp vụ mua hàng phải ñủ chứng từ kèm như: Yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng, hóa đơn người bán có phê chuẩn người có thẩm quyền để kế tốn ghi nhận giá trị thực tế giá vốn hàng nhập kho Tuân thủ quy ñịnh BCTC phải trung thực hợp lý 2.2.2 Thủ tục KSNB chu trình mua hàng tốn Mua hàng tốn q trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá - Tiền tệ người mua người bán, gắn với lợi ích kinh tế trách nhiệm pháp lý bên nên công việc KSNB cần ñược thực chặt chẽ Để thực việc KS chặt chẽ, Cơng ty có phân công trách nhiệm rõ ràng phận, nghiệp vụ liên quan đến phận phận phải chịu trách nhiệm xem xét, kiểm tra từ khâu lập chứng từ lên sổ sách 2.2.2.1 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ mua hàng - Thủ tục yêu cầu mua hàng Bắt ñầu từ nhân viên phòng KHKD kiến nghị mua hàng, yêu cầu hàng hóa dịch vụ nhân viên có trách nhiệm, đơn đặt mua hàng có nhiều hình thức khác như: văn bản, fax, điện thoại hay truyền đạt trực tiếp, Lãnh đạo phòng KHKD xem xét mua hàng Đơn đặt mua phải thể đầy đủ thông tin: Tên đơn vị mua, loại hàng, quy cách, số lượng, hình thức nhận, địa điểm nhận, thời gian nhận hàng xác nhận lãnh đạo đơn vị - Đơn đặt hàng Do phòng kinh doanh lập vào đơn đề nghị mua hàng Giám đốc Công ty duyệt, vào kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng khách hàng số lượng hàng tồn kho Sau kiểm tra đối chiếu theo yêu cầu thực tế phận kinh doanh tiến hành trình Giám đốc Sau giám đốc xét duyệt, Giám đốc yêu cầu phòng kinh doanh liên hệ làm việc với nhà cung cấp gởi báo giá có thay đổi giá với hợp đồng Sau lựa chọn Nhà cung cấp hợp lý gởi ñơn ñặt hàng ký kết hợp đồng với nhà cung cấp Sau giao giấy đề xuất cho phòng kinh doanh để tiến hành lập kế hoạch mua hàng 2.2.2.2 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ toán Kế tốn sau nhận đủ chứng từ liên quan như: hóa đơn mua bán, đơn đặt hàng, BBGN, phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng GTGT Sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu hóa đơn, phiếu nhập kho với ñơn ñặt hàng số tiền ghi nhận hóa đơn chứng từ có khớp với hay không Kiểm tra khoản chiết khấu mà Công ty hưởng đến hạn tốn Các chứng từ phải có đầy đủ chữ ký phận Sau kế tốn tốn chuyển chứng từ tốn Tổng Giám đốc xét duyệt chấp nhận toán Các chứng từ toán Cơng ty kế tốn cơng nợ kế tốn tiền mặt lập tùy theo phương thức toán ghi nợ trả tiền tiền lương - nhân Công ty (lập sơ đồ)  Chu trình tiền lương – nhân viên cơng ty VNE mơ tả sau: + Qui trình tuyển dụng Khi doanh nghiệp có nhu cầu tuyển dụng lao động, phòng nhân tiến hành thủ tục từ việc thơng báo tuyển dụng, nhận đơn đăng kí, kiểm tra trình độ vấn Khi nhận vào công ty, nhân viên tham dự khóa đào tạo vịng tháng nhân viên công ty phải trải qua tháng thử việc + Chính sách đãi ngộ người lao động Hiện cơng ty chưa có sách lương thưởng rõ ràng cho nhân viên việc thưởng tháng lương thứ mười ba phịng nhân tính theo số tháng lao động + Quản lý nhân viên ghi nhận thời gian làm việc Nhân viên công ty quản lý quyền trưởng phịng ban thơng qua bảng chấm theo dõi thời gian lao động người Trưởng phòng quản lý số lao động nhân viên thông qua việc phê chuẩn vào bảng hàng tuần Cuối tháng trưởng phịng nộp tồn bảng chấm cơng nhân viên phịng ban cho phận nhân để phịng nhân tính lương cho người + Tính lương Khi nhận bảng chấm cơng có chữ kí trưởng phịng, nhân viên tính lương tính tốn tiền lương thơng qua phần mềm Người lao động nhận tổng lương gồm: lương bản, lương làm thêm sau trừ bảo hiểm xã hội (5% lương bản), bảo hiểm y tế (1% lương bản), thuế thu nhập cá nhân… Chi phí bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế (20%) tính tốn đưa vào chi phí lương Thuế thu nhập cá nhân tính tốn phần mềm phịng nhân thực theo luật lao động Việt Nam Bên cạnh lương khoản trích theo lương phải trả cho người lao động, chi phí cho nhân viên cịn bao gồm chi phí khác chi phí đồng phục cho nhân viên, thưởng cho số cá nhân có thành tích tốt, chi phí đào tạo chi phí khác… Kế tốn tiền lương dựa chi phí phát sinh từ phịng ban phân bổ trực tiếp vào giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Khái qt chu trình tiền lương nhân viên cơng ty VNE Chu trình tiền lương nhân viên công ty VNE khái quát sau: Sơ đồ : Chu trình tiền lương nhân viên cơng ty VNE Phịng nhân Kiểm sốt hàng ngày + Bảng chấm công + Hồ sơ nhân viên + Quyết định tăng lương + Báo cáo làm thêm + Đơn xin nghỉ - Kiểm tra phê duyệt cấp - Tổng giám đốc phê duyệt Bảng tính thời gian làm việc phê duyệt trưởng phòng - Thông báo tuyển dụng - Thi vấn - Hợp đồng lao động + Thường xuyên + Tạm thời + năm Lương hàng tháng Trả lương cho người lao động - Người lao động kí vào bảng lương - Kế toán tiền lương phân bổ Phân bổ vào chi phí khác - Xác nhận ngân hàng - Kế toán trưởng phê duyệt - Đưa vào sổ Cái Thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích áp dụng cho tất kiểm toán tất giai đoạn kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 “thủ tục phân tích q trình đánh giá thơng tin tài thực thơng qua việc nghiên cứu mối quan hệ đáng tin cậy liệu tài liệu phi tài Nó bao hàm việc so sánh số liệu Sổ Cái với số liệu ước tính KTV” Để đánh giá cách sơ xác định khoản mục có biến động bất thường, KTV tiến hành thực thủ tục phân tích bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kình doanh thơng qua việc phân tích ngang phân tích dọc Bảng : Bảng phân tích chi phí lương Năm 2020so với năm 2019 Chi phí lương Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch số Tỉ trọng tiền Lương phải trả 14,824,060,930 15,875,808,75 (%) 1,051,747,820 7,09 CNV Các khoản trích 1,774,981,536 2,040,535,037 265,553,501 1,233,001,794 1,088,757,197 (144,244,597) (11,7) 730,967,102 1,349,767,496 618,800,394 15 theo lương Thuế thu nhập cá nhân Các khoản chi 84,66 phí khác Tổng 18,563,011,360 20,354,868,48 1,791,857,121 9.65 Qua bảng so sánh chi phí lương doanh nghiệp qua hai năm 2019 2020 KTV nhận thấy chi phí lương doanh nghiệp tăng lên 1,791,857,121 tức tăng 9,65%, tăng lên năm 2020, công ty mở thêm cơng ty cơng ty chứng khốn VNE nên số lượng nhân viên tăng lên chi phí lương cho số lượng nhân viên nguyên nhân việc chi phí lương tăng lên Bên cạnh KTV tiến hành phân tích tỉ lệ tổng chi phí lương doanh thu sau: Bảng : Bảng phân tích tổng chi phí lương so với doanh thu Năm Năm 2019 Năm 2020 Tổng chi phí lương 18,563,011,360 20,354,868,481 Doanh thu 131,296,920,200 180,242,544,075 Tổng chi phí lương / doanh thu (%) 14,14 11,29 Như vậy, qua bảng phân tích KTV nhận thấy doanh thu tổng chi phí lương doanh nghiệp tăng lên nhiên tỉ lệ tổng chi phí lương/doanh thu năm 2020nhỏ năm 2019 Trên sở sách lương qui chế quản lý nhân viên công ty cho thấy doanh nghiệp quản lý chặt chẽ quỹ lương chi quĩ lương cách hợp lý, phù hợp với kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tóm lại, qua việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán, KTV rút kết luận thay đổi chi phí lương doanh nghiệp khơng có biến động bất thường thay đổi tương đối hợp lý 2.3 Bảng 7: Soát xét hệ thống KSNB công ty ABC Các Sai phạm nghiệp vụ xảy Mơ tả hệ thống kiểm sốt Tình hình thực Thời gian - Thời gian lao động Thời gian lao động lao động Thời gian lao làm việc ghi chép cập nhật hàng ngày động ghi người không hệ thống nhân viên tự làm chép đầy đủ, lao động - Trưởng Bảng thời gian lao động được phê duyệt phận phịng ban có in kiểm tra, phê duyệt thời gian xem xét phê duyệt trưởng phòng để đảm bảo bảng chấm công thời gian làm việc thực hàng tuần cho nhân viên nhân viên hay khơng Tính - Lương tính Vào cuối tháng, bảng thời Lương nhân lương cho tốn khơng gian lao động nhân viên viên tính người lao xác phê duyệt trưởng toán theo động - Bảng lương hàng phịng ban chuyển qui định tháng có xem đến phịng nhân để kế tốn hợp đồng lao xét phê duyệt tiền lương tính lương động kế toán trưởng Bảng lương tổng hợp tổng giám đốc trưởng phịng kế tốn khơng? xem xét chuyển cho tổng giám đốc ký phê duyệt Ghi chép Chứng từ hàng ngày Để đảm bảo chi phí lương Bảng lương phân khoản phân bổ tài khoản, hàng tháng bổ chi phí thu chi liên quan kế tốn trưởng xem xét chứng kế toán từ phê duyệt vào cuối trưởng xem xét, tháng ký phê duyệt tiền lương đến tiền lương có xem xét phê duyệt khơng ai? Dựa việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiền lương nhân viên, KTV xác định rủi ro kiểm soát xảy sai phạm trọng yếu mức độ thấp việc xem xét phê chuẩn nghiệp vụ tiền lương nhân viên thực đầy đủ theo qui trình cụ thể công tyVNE Bản chất kinh doanh khách hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại, chi phí lương tính theo số cơng lao động nên việc tính trả lương tương đối rõ ràng Bên cạnh đó, qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, KTV thấy chi phí lương phát sinh phê chuẩn đầy đủ, nghiệp vụ ghi chép phân bổ xem xét, kí duyệt cách đầy đủ kế toán trưởng giám đốc Hơn nữa, khách hàng thường niên công ty, dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước xem xét nghiệp vụ bất thường phát sinh năm ( khơng có nghiệp vụ bất thường), KTV kết luận rủi ro tiềm tàng chu trình tiền lương thấp Qua trình quan sát, vấn xác định rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát thấp Rủi ro kiểm toán chung xác định cho chu trình tiền lương trung bình, rủi ro phát tương đối cao, KTV cần phải tập trung thu thập chứng đầy đủ, hợp lý sát thực nhằm giảm tối đa rủi ro kiểm tốn xảy 2.4 Các thủ tục kiểm sốt phù hợp 2.4.1 Hồn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng Để theo dõi chặt chẽ việc thu tiền, cần phải kiệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để theo dõi và phân cơng địi nợ Ngồi ra, nên thường xuyên thực thủ tục gởi thông báo nợ cho khách hàng Tăng cường kiểm sốt cơng tác xử lý nợ khó địi Bộ phận kế tốn tăng cường kiểm sốt cơng tác nợ khó địi cách phối hợp với phận kinh doanh phân tích số dư nợ khách hàng Cơng ty sở phân tích nợ theo đối tượng trên, thu nợ tiến hành thực việc theo dõi xử lý nợ khó địi theo quy định Cơng ty Bộ tài Đối với trường hợp bán nợ vượt mức tín dụng cho phép, cơng ty cần có biện pháp xử lý nghiêm như: kiểm điểm u cầu trưởng Phịng bán hàng cam kết thời hạn thu tiền 2.4.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát hoạt động thu tiền Đối với kiểm sốt tiền mặt Kiểm sốt tốt tình hình thu tiền bán hàng mục tiêu lớn hệ thống KSNB Hơn sai sót khoản mục tiền tệ thường sai sót trọng yếu thường nhân tố chủ quan gây nên Khi thu tiền phải nộp tiền vào quỹ hay ngân hàng ngày nhằm tránh khả tiền thu ñược bị chiếm dụng dẫn ñến thất thoát Ghi chép kịp thời nghiệp vụ thu quỹ: nghiệp vụ cần ghi nhận vào hệ thống kế tốn sớm tốt, việc ghi chép kịp thời hạn chế khả bị chiếm dụng Hạn chế kết khảo sát thực tế hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) chu trình mua hàng trả tiền doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Bình Định cho thấy: Hầu hết doanh nghiệp (DN) chưa có đầu tư quan tâm mức đến hệ thống KSNB, chưa thiết lập thiết lập nhiều hạn chế Phần :Giải pháp hồn thiện nhân tố mơi trường kiểm sốt cơng ty VNE 3.1 Về đặc thù quản lý Một là, bồi dưỡng quan điểm đắn nâng cao nhận thức hệ thống KSNB cho nhà quản lý lãnh cơng ty đồn công ty thành viên Hai là, nâng cao nhận thức quan điểm nhà quản lý tầm quan trọng cơng tác tài doanh nghiệp Ba là, nâng cao nhận thức quan điểm nhà quản lý tầm quan trọng việc đánh giá kết hoạt động hệ thống KSNB 3.2 Về cấu tổ chức Một là, cơng ty mẹ, giao cho ban tài thực đánh giá rủi ro mặt tài Ngồi công ty mẹ cần giao cho Ban tổ chức nhân nghiên cứu ban hành “Bảng mô tả cơng việc” tương ứng với vị trí cơng việc để dễ dàng cho việc phân công, quản lý, điều hành, dễ dàng quy trách nhiệm trường hợp có rủi ro xảy Hai là, cơng ty thành viên Số lượng nhân viên công ty phải đủ, nhân viên phải đủ lực để hồn thành cơng việc vị trí Ba là, tiếp tục thực trình tái cấu để đảm bảo cấu tổ chức công ty mẹ công ty thành viên phù hợp cho việc thực hoạt động sản xuất kinh doanh việc điều hành giám sát toàn hệ thống Bốn là, thiết lập thực hệ thống quản lý quản trị doanh nghiệp đại theo chuẩn mực quốc tế; tiếp tục nghiên cứu, áp dụng phương thức quản trị tiên tiến giới nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hạ giá thành bán điện; thí điểm áp dụng KPI (chỉ số đánh giá thực công việc) số đơn vị thành viên Tập đoàn 3.3 Về sách nhân Thứ nhất, đổi cơng tác tuyển dụng nhân sự, thực quy trình tuyển chọn nhân viên chặt chẽ Thứ hai, cần phải bố trí lao động theo nguyên tắc “đúng người, việc” Thứ ba, thường xuyên tổ chức thi, khảo sát đánh giá chất lượng nhân viên Tập đoàn nghiên cứu xây dựng hệ thống đánh giá kết làm việc nhân viên thông qua số KPI Thứ tư, tạo điều kiện cho nhân viên đào tạo kiến thức chuyên môn định kỳ đột xuất có văn liên quan đến lĩnh vực hoạt động Tập đoàn Thứ năm, cải cách sách lương, thưởng hợp lý, xây dựng chế độ khuyến khích vật chất 3.4 Về cơng tác kế hoạch Thứ nhất, công tác lập kế hoạch cần đảm bảo dung hòa kết hợp kế hoạch công ty mẹ với kế hoạch công ty thành viên Thứ hai, Công ty mẹ công ty thành viên cần cử nhân viên tham gia khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn lập kế hoạch mở lớp đào tạo công tác thống kê dự báo để hỗ trợ tốt cho công tác lập kế hoạch Thứ ba, lập kế hoạch tổng thể phải gắn liền với kế hoạch chi tiết Thứ tư, cần phải ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác lập kế hoạch Thứ năm, xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tình hình thực kế hoạch, qua xây dựng chế thưởng phạt phù hợp 3.5 Về Ban kiểm soát Kiểm toán nội Thứ nhất, bố trí đủ nhân vào làm việc Ban kiểm soát kiểm soát viên doanh nghiệp Thứ hai, cần phải nâng cao lực, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức tính độc lập thành viên BKS Thứ ba, cần phải xây dựng quy chế thù lao, tiền lương, tiền thưởng cho thành viên BKS cho tương xứng với công sức họ bỏ Thứ tư, thành viên BKS không kiêm nhiệm chức quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp khác Thứ năm, cơng ty mẹ Tập đồn đơn vị thành viên, cần thành lập thêm phận KTNB với tư cách phận hoạt động độc lập, có chức kiểm tra đánh giá thường xun tồn hoạt động doanh nghiệp, tính hiệu việc thiết kế vận hành sách, bước thủ tục KSNB KẾT LUẬN Sau tìm hiểu chu trình kiểm sốt nội cơng ty quy trình kiểm sốt nội công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE Bài tiểu luận khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE đồng thời phân tích làm rõ đặc điểm mặt hoạt động để làm rõ ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB VNE Trên sở thực điều tra khảo sát, tác giả thu thập thông tin phản ánh thực trạng hệ thống KSNB công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE dựa sở phân tích năm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Từ việc phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tập đoàn, luận án khái quát ưu điểm mặt tồn hệ thống KSNB đơn vị này, đồng thời phân tích nguyên nhân sâu xa tồn Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, bải tiểu luận nêu phương hướng, yêu cầu nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện hệ thống KSNB công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE Trên sở nhận diện phân tích rủi ro, luận án đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể hệ thống KSNB theo yếu tố cấu thành Để tạo điều kiện thực giải pháp, tiểu luận đưa số kiến nghị với Nhà nước, với quan chức với công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Mặc dù vấn đề đưa cịn mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để cơng ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE hồn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên q trình nghiên cứu, tiểu luận khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô đồng nghiệp nhà lãnh đạo quản lý công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam -VNE để làm hồn thiện hơn, có giá trị thực tiễn lý luận cao TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thanh Thủy - Nguyễn Thị Hồng Vân (2013), “Trao đổi nội dung giảng dạy “Nợ phải trả” mơn học Ngun lý kế tốn nay” Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số 01 Nguyễn Thanh Thủy (2013), “Giải pháp phát triển dịch vụ kế toán Việt Nam điều kiện nay”, tham gia, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Bộ tài Nguyễn Thanh Thủy (2012), “Xây dựng tình vận dụng khái niệm nguyên tắc yếu tố báo cáo tài mơn học Ngun lý kế tốn”, tham gia, đề tài khoa học cấp Học viện, Học viện Tài Nguyễn Thanh Thủy (2012), “Đổi nội dung chương trình mơn học Ngun lý Kế tốn điều kiện đào tạo theo tín Học Viện Tài Chính” tham gia, đề tài khoa học cấp Học viện, Học viện Tài Nguyễn Thanh Thủy (2013), “Ứng dụng tin học vào đào tạo theo tín Học Viện Tài Chính”, tham gia, đề tài khoa học cấp Học viện, Học viện Tài ... thành VNE Công ty xây lắp điện thành lập sở hợp hai Công ty Công ty Xây lắp đường dây Trạm với Công ty Xây lắp đường dây Trạm Ngày 30/9/2002, Công ty xây lắp điện tổ chức lại thành Công ty mẹ Nhà... điểm hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ Công ty Từ tháng 12/2005: Công ty Xây lắp điện chuyển thành Tổng Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam Năm 2007, Công ty bắt đầu niêm yết với mã chứng... kiểm sốt nội công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam –VNE NỘI DUNG PHẦN Mô tả đặc điểm sản phẩm kinh doanh Công ty cổ phần Xây dựng điện Việt Nam VNE xu hướng phát triển Công ty năm gần đánh giá