CẢI CÁCH hệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM hậu WTO

Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cải cách hệ thống thuế chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta nghiệp phát triển kinh tế, nhằm thực nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước thực hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt Việt Nam thức gia nhập Tổ chức Thương mại quốc tế WTO vào ngày 07/11/2006 Theo đó, khó khăn lớn hệ thống thuế Việt Nam phải xây dựng lộ trình cắt giảm thuế phù hợp với nguyên tắc WTO Phải sử dụng thuế cơng cụ kích thích điều tiết chuyển đổi cấu kinh tế, tăng cường sức cạnh tranh DN, góp phần thu hút vốn đầu tư nước thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đây chiến lược cải cách toàn diện, đồng thống hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế hành nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Đó lý đề tài “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO” đời nhằm làm rõ số nội dung liên quan đến vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực hướng đến mục tiêu: (i) Nguyên tắc cải cách hệ thống thuế (ii) Phân tích thực trạng hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế, từ thành tựu đạt hạn chế cịn tồn q trình cải cách hệ thống thuế Việt Nam (iii) Mục tiêu việc cải cách sách thuế, thuận lợi khó khăn gặp phải, từ định hướng đề xuất biện pháp cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn hậu WTO Phương pháp nghiên cứu Khảo sát, thống kê tài liệu thứ cấp Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong ý kiến đóng góp ý kiến thầy, cô, bạn người quan tâm đến vấn đề để đề tài hoàn thiện Người thực LÊ THỊ THÚY VY HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 1/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: NGUYÊN TẮC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ Nguyên tắc cải cách hệ thống thuế Khơng có hệ thống thuế xem hoàn hảo lý tưởng Để đánh giá hệ thống thuế người ta thường đặt ba tiêu chí: + Hệ thống thuế có hiệu kinh tế hay không? + Hệ thống thuế có cơng mặt xã hội khơng? + Hệ thống thuế có tạo nhiều nguồn thu ngân sách rịng khơng? Trong tiêu chí đánh giá khơng đổi điều tốt thay đổi theo thời gian phụ thuộc vào cấu trúc thu chi ngân sách quốc gia, tức hệ thống thuế có tính động thay tĩnh 1.1 Việc cải cách thuế phải dựa nguyên tắc mức thuế suất thấp sở thuế rộng Do mát xã hội vơ ích tỷ lệ với bình phương thuế suất nên mức thuế suất thấp làm giảm tổn thất phúc lợi xã hội Thuế suất giảm làm giảm hành vi trốn, tránh thuế thông qua hoạt động dịch chuyển thu nhập hay chuyển giá - hành vi làm thất thu thuế, tăng chi phí quản lý tuân thủ thuế Việc giảm thuế suất phải đôi với định nghĩa lại sở thuế sở rộng nhằm tăng doanh thu thuế rịng Bởi vì, mục đích chiến lược cải cách thuế phải tối đa hóa nguồn thu, vấn đề cơng phúc lợi xã hội giải thơng qua sách chi tiêu phủ 1.2 Qúa trình cải cách thuế phải xếp thứ tự ưu tiên Thứ tự đảm bảo mục tiêu thu ngân sách phải thứ yếu giai đoạn đầu Tuy nhiên, dài hạn, mục tiêu cuối phải tăng doanh thu thuế rịng Có số tiêu chí để đánh giá khả tạo nguồn thu thuế ròng Chẳng hạn, so với kinh tế người ta thường sử dụng tiêu: tỷ số thuế, độ thuế, độ co giãn thuế, tính ổn định thuế; so với tiềm năng: lực thuế, nỗ lực thuế; so với hiệu hành chính: tỷ lệ thu, chi phí tỷ lệ thu, thu nợ thuế Bên cạnh đó, sách thuế phải sở đơn giản hóa, từ vấn đề quy trình thủ tục đến công tác quản lý, tuân thủ thực thi thuế Chiến lược cải cách thuế cần phải tính tốn, cân nhắc cách thận trọng cụ thể Các cải cách vội vã thường dẫn đến thất bại, gây khó khăn cho đợt cải cách tương lai Các thành công bước đầu quy mô nhỏ tăng doanh thu HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 2/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng tạo sở cho việc mở rộng phạm vi cải cách thuế làm tăng hội thành công Tăng tối đa khả thu nguồn, tức thiết kế quai thuế vững chắc, đảm bảo hạn chế tối thiểu tình trạng thất nguồn thu HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 3/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Từ hệ thống thuế Việt Nam đời trải qua hai lần cải cách Cải cách bước 1: giai đoạn 1990 - 1995, cải cách bước 2: giai đoạn 1996 - 2000 2.1 Giai đoạn 1990 - 1995 Đây giai đoạn tiếp tục đường lối đổi kinh tế Đảng Nhà nước, nước bước chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung, bao cấp sang kinh tế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Vì vậy, sách thuế phải đáp ứng yêu cầu cấp bách sách đổi kinh tế cách tồn diện phát triển kinh tế thị trường Thực cải cách thuế giai đoạn này, Nhà nước ban hành hệ thống sách thuế phù hợp với đường lối phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN, tạo sở động lực phát triển kinh tế nhiều thành phần, phát huy cao độ nội lực để phát triển kinh tế Hệ thống sách thuế áp dụng thống tất thành phần kinh tế, tạo công nghĩa vụ thuế tất ĐTNT Tổ chức ngành Thuế tổ chức lại thành hệ thống thống từ Trung ương đến địa phương sở thống hệ thống thu trước Cục thu quốc doanh, Cục thuế công thương nghiệp Vụ thuế nông nghiệp Hệ thống thuế Nhà nước chịu đạo Bộ Tài chính, quan Thuế địa phương cịn chịu đạo song trùng UBND cấp số mặt công tác 2.2 Giai đoạn 1996-2000 Đây giai đoạn thực cải cách thuế bối cảnh kinh tế phát triển theo chế thị trư¬ờng định hư¬ớng Xã hội chủ nghĩa, đất nước bước vào giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố, mở rộng quan hệ hợp tác với nư¬ớc khu vực giới, tham gia hội nhập quốc tế phải thực bảo hộ có chọn lọc Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế đa dạng hố gồm nhiều loại hình thuộc nhiều thành phần kinh tế khác Hệ thống sách thuế qua cải cách bước tồn định, chưa đáp ứng phát triển kinh tế Vì vậy, để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế, đáp ứng yêu cầu nghiệp cơng nghiệp hố đại hố đất nước, cải cách hệ thống thuế bước thực nhằm khắc phục nhược điểm, tồn cải cách hệ thống thuế bước I, phát huy vai trị cơng cụ thuế việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích SX- KD phát triển, đảm bảo tỷ lệ động viên HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 4/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng hợp lý cho NSNN, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp tích tụ vốn để đầu tư, phát triển nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài Chính sách thuế tiến tới đơn giản, ổn định, cơng 2.3 Những kết đạt Nhìn chung, bối cảnh kinh tế xã hội nước, quốc tế có nhiều yếu tố khơng thuận lợi cơng cải cách hệ thống thuế góp phần tích cực vào việc ổn định phát triển kinh tế xã hội theo đường lối sách Đảng Nhà nước Thu ngân sách ngày tăng lên; phù hợp với chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường thực lộ trình hội nhập quốc tế Cụ thể sau: 2.3.1 Về sách thuế - Hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm: sắc thuế (thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập người có thu nhập cao; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất) Ngồi ra, cịn số loại thu hình thức phí lệ phí - Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo + Góp phần đưa tổng sản phẩm nước (GDP) sau 10 năm tăng gấp đôi (2,07 lần) + Thúc đẩy cấu kinh tế chuyển dịch tích cực: Trong GDP, tỷ trọng nông nghiệp từ 38,7% giảm xuống 24,3%, công nghiệp xây dựng từ 22,7% tăng lên 36,6%, dịch vụ từ 38,6% tăng lên 39,1% + Thúc đẩy xuất khẩu, nâng tổng kim ngạch xuất khơng ngừng tăng qua năm: bình qn hàng năm 21% gấp gần lần mức tăng trưởng GDP, sản phẩm xuất qua chế biến tăng từ 8% năm 1991 lên 40% năm 2000 Nhờ xuất tăng, bảo đảm nguồn ngoại tệ để nhập thiết bị, vật tư, nguyên nhiên vật liệu, hàng hoá cần thiết cho nhu cầu phát triển sản xuất đời sống nhân dân - Hệ thống sách thuế ban hành hình thức luật, pháp lệnh tạo sở pháp lý cao để động viên phần thu nhập doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự toán HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 5/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng thu ngân sách Nhà nước đạt vượt mục tiêu đề Nhờ bảo đảm nhu cầu chi thường xuyên, dành phần tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ, góp phần kiềm chế lạm phát mức độ cho phép Tổng thu thuế phí ln hồn thành vượt mức dự tốn thu hàng năm Quốc hội thơng qua có tốc độ tăng trưởng cao qua năm: Năm 2000 tăng 13,7 lần so với năm 1990 Số thu thuế phí tổng thu Ngân sách Nhà nước năm 1990 chiếm 76,78%, đến năm 2003 chiếm 92,9% Tỷ lệ động viên qua thuế phí/GDP đạt vượt mục tiêu đề ra: năm 1991 đạt 13,1% GDP, đến năm 2000 đạt 19,7% GDP đến năm 2003 đạt 21,8% GDP - Hệ thống sách thuế xố bỏ chênh lệch nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế nước; thu hẹp chênh lệch nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng chế thị trường - Trong hợp tác quốc tế thuế đạt thành tựu chủ yếu là: + Hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế mở rộng hiểu biết, tích luỹ kinh nghiệm ứng dụng sách thuế tiên tiến quản lý thuế đại quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam Qua đó, hệ thống sách thuế Việt Nam bước hoàn thiện phù hợp với yêu cầu hội nhập + Vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa chủ động thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự hoá thương mại, thực lộ trình cam kết thuế với nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ tổ chức quốc tế khác + Đã đàm phán ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với 42 nước, tạo sở pháp lý để nhà đầu tư nước ngoài, người nước đến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp, thực hưởng sách ưu đãi thuế Việt Nam, tạo mơi trường thuận lợi khuyến khích đầu tư nước ngồi vào Việt Nam; thu hút nhà nghiên cứu, giáo sư, chuyên gia nước đầu tư chất sám vào Việt Nam - Hệ thống sách thuế bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành thuế cho người nộp thuế quan thuế - Tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại doanh nghiệp 2.3.2 Về quản lý thuế HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 6/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng - Đã hình thành hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nước ngày củng cố tăng cường mặt; chịu lãnh đạo song trùng ngành dọc cấp uỷ, quyền địa phương Đội ngũ cán quản lý thuế đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý phẩm chất Áp dụng cơng nghệ tin học vào quản lý thuế Do hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao, góp phần định vào việc hồn thành hồn thành vượt mức dự tốn thu Ngân sách Nhà nước hàng năm Quốc hội thông qua - Công tác quản lý thuế chuyển bước từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai nộp thuế theo thông báo quan thuế Cơ chế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế trước pháp luật; quan thuế tăng cường chức tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế - Tổ chức quản lý thuế tổ chức thành phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận kiểm tra tờ khai thuế; Bộ phận tính thuế, thơng báo nộp thuế đôn đốc thu nộp thuế; Bộ phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín" trước Từng bước thực chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế - Công tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hoá đơn chứng từ thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế tư nhân, từ tình trạng thất thu Ngân sách giảm nhiều so với trước 2.4 Những hạn chế tồn Mặc dù bước cải cách hoàn thiện vào năm 1990-2000, sách thuế cịn nhiều vướng mắc cần tiếp tục cải cách, sửa đổi cho phù hợp với nguyên tắc WTO  Hệ thống sách thuế phức tạp thiếu tính ổn định, làm cho chi phí quản lý thu thuế lớn, ảnh hưởng tới hiệu thu thuế, tạo điều kiện cho việc trốn thuế bóp méo hệ thống thuế Đồng thời, làm định hướng nhà đầu tư, bóp méo lựa chọn người sản xuất vi phạm nguyên tắc chung thơng lệ quốc tế tính rõ ràng dự đốn trước hệ thống sách thuế Việc thường xuyên thay đổi sách thuế, quy định không rõ ràng phạm vi sắc thuế sắc thuế có nhiều thuế suất, nhiều chế độ ưu đãi, miễn giảm khác cản trở HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 7/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng trình hội nhập quốc tế phương diện: khuyến khích xuất khẩu, nâng cao khả cạnh tranh DN thu hút vốn đầu tư nước  Việc quy định sắc thuế thiếu tính rõ ràng, cịn lẫn lộn chức sắc thuế, thể phạm vi đối tượng chịu thuế, mức thuế suất cao gặp nhiều loại thuế sắc thuế Ví dụ, thuế tiêu thụ đặc biệt, chức điều tiết tiêu dùng với số mặt hàng đặc biệt đảm đương chức thuế VAT, đối tượng chịu thuế VAT không áp dụng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Vì vậy, thuế suất cao thuế tiêu thụ đặc biệt gồm thuế VAT Thuế tiêu thụ đặc biệt sử dụng cho chức bảo hộ sản xuất nước, nên có phân biệt đối xử số mặt hàng nhập sản xuất nước (như ô tô, thuốc lá…) dẫn đến vi phạm nguyên tắc WTO Mặt khác, có số mặt hàng tiêu dùng có tính chất xa xỉ lại không thuộc diện điều chỉnh Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, nên biểu thuế nhập áp dụng mức thuế suất cao, tạo hiểu lầm dư luận quốc tế thuế nhập không phù hợp thông lệ quốc tế  Hệ thống sách thuế xây dựng để phục vụ nhiều mục tiêu sắc thuế, làm tính trung lập – yếu tố dẫn tới hiệu phân bổ nguồn lực Có nhiều mục tiêu sách thuế khơng thống với nhau, đạt mục tiêu lại gây thiệt hại tới mục tiêu khác Một số mặt hàng nhập như: phân bón, sắt xây dựng, kính xây dựng, đường… có thuế suất thuế nhập thấp đầu vào số ngành sản xuất, biện pháp quản lý lại bảo hộ phi thuế quan (hạn chế số lượng nhập khẩu), rõ ràng vi phạm quy định WTO Một số mặt hàng thuế nhập cao kính thích sản xuất hàng hóa thay hàng nhập khẩu; đồng thời chiếm nguồn vốn, lao động, công nghệ hoạt động sản xuất hàng hóa khác có hiệu cao Việc kết hợp mục tiêu sách xã hội sắc thuế xét khía cạnh xã hội tốt, nhiên thực làm sách thuế trở nên phức tạp, tạo bất bình đẳng kinh doanh, ảnh hưởng đến minh bạch hệ thống thuế  Còn thiếu kết hợp hài hòa sắc thuế hệ thống sách thuế, mục tiêu số thu cho ngân sách mục tiêu kích thích sản xuất phát triển điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua sắc thuế Trong điều kiện mở cửa hội nhập tích cực chuẩn bị để tham gia WTO, hệ thống sách thuế phải sửa đổi cho phù hợp với nguyên tắc tổ chức này, đồng thời phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 8/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng nước, tăng cường sức cạnh tranh cho DN nước, đồng thời phải có bảo hộ hợp lý cho số ngành then chốt trình phát triển kinh tế đất nước HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 9/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM HẬU WTO 3.1 Mục tiêu Là cơng cụ sách quản lý kinh tế, sách thuế phải hướng vào thực mục tiêu tổng thể sách kinh tế mà Đại hội Đảng lần thứ IX VN đề ra: “Đưa đất nước ta khỏi tình trạng phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, tinh thần nhân dân, tạo tảng để đến năm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Nguồn lực người, lực khoa học công nghệ, kết cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh tăng cường; thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành bản; vị nước ta trường quốc tế nâng cao” Tuy nhiên, với tư cách cơng cụ trọng tâm sách tài quốc gia, liên quan đến việc huy động phân bổ nguồn lực tài xã hội, nên vấn đề xuyên suốt sách thuế phải thực mục tiêu có tính đặc thù, là:  Giữ kỷ luật tài tổng thể để lành mạnh hóa tài quốc gia, ổn định kinh tế vĩ mô Nguồn thu từ thuế phải có khả tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày tăng Chính phủ mà khơng phải viện đến vay mượn mức khu vực cơng Theo tính tốn Bộ tài xác định chiến lược phát triển tài đến năm 2010, tỷ lệ thu NSNN phải mức bình qn năm vào khoảng 20-21% GDP, thuế, phí lệ phí đạt 18-19% GDP Trên sở đó, đảm bảo quy mơ chi ngân sách nhà nước vào khoảng 24-25% GDP, khống chế bội chi ngân sách nhà nước 4-5%GDP; bù đắp bội chi ngân sách nguồn vốn nước khoảng 3-5% GDP vay nước 11,5% GDP  Nâng cao lực cạnh tranh thu hút vốn đầu tư kinh tế bối cảnh hội nhập cam kết quốc tế nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững thực thành công chiến lược giảm nghèo  Thuế phải công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ Nhà nước có hiệu hiệu lực Thuế vào đời sống kinh tế - xã hội sở thực thi sách thuế minh bạch, cơng bằng, có tính luật pháp cao 3.2 Những thuận lợi - Hệ thống trị ổn định, Đảng Nhà nước tâm đổi sách kiện tồn hệ thống tài – tiền tệ nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững: “Tích cực đổi hồn thiện hệ thống sách tài – tiền tệ quốc gia, động viên hợp lý phân phối có hiệu HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 10/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng nguồn lực nhằm thực Chiến lược phát triển kinh tế xã hội Thực nguyên tắc công bằng, hiệu phân phối phân phối lại nguồn thu nhập xã hội Tạo lập mơi trường tài lành mạnh, thơng thống nhằm giải phóng phát triển nguồn tài tiềm sản xuất doanh nghiệp, tầng lớp dân cư; bồi dưỡng nguồn thu ngân sách, thu hút nguồn bên ….” (Văn kiện Đại hội Đảng lần IX – Chiến lược phát triển kinh tế – xã hội 2001-2010) - VN đạt thành tựu quan trọng điều hành kinh tế vĩ mơ thời gian qua kiểm sốt lạm phát, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng ổn định sở phối hợp đồng sách tài – tiền tệ Từ chỗ chặn đứng lạm phát phi mã năm cuối thập niên 80 giải pháp thắt chặt tiền tệ đến trình vượt qua giai đoạn thiểu phát năm cuối thập niên 90 chủ trương kích cầu kịp thời minh chứng cho thành công Chính phủ điều hành kinh tế Điều khơng góp phần tạo mơi trường kinh tế ổn định mà cố lòng tin người dân vào lãnh đạo Đảng Nhà nước việc cải cách sách tài – tiền tệ nói chung sách thuế nói riêng) - Sự thành cơng lần cải cách sách thuế thời gian qua cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực cải cách sách thuế Việc cải cách sách thuế từ năm 1990 có tác dụng tích cực việc mở rộng tập trung kịp thời nguồn thu cho NSNN Qua năm số thu từ thuế không ngừng tăng lên chiếm tỷ lệ đáng kể tổng thu NSNN, góp phần đưa ngân sách từ chỗ thu nước không đủ chi thường xuyên tiến tới đảm bảo đủ nhu cầu chi thường xun mà cịn có phần tiết kiệm để tạo nguồn vốn đầu tư phát triển Nhà nước ngày tăng lên - Là nước sau tiến trình hội nhập quốc tế, VN rút nhiều học kinh nghiệm quý báu nước trước việc đổi sách thuế 3.3 Những khó khăn Theo yêu cầu phát triển kinh tế, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế cơng hiệu quả, có khả tài trợ nhu cầu chi cần thiết tiêu công Đặc biệt bối cảnh kinh tế hội nhập vào kinh tế giới, sách thuế đóng vai trò nhạy cảm đặc biệt Như vậy, hệ thống thuế cần: (1) gia tăng đầy đủ nguồn thu để tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết mà viện đến vay mượn mức khu vực công; (2) gia tăng nguồn thu cách thức đảm bảo công giảm thiểu ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế; (3) gia tăng nguồn thu cách thức không làm chệnh hướng đáng kể thông lệ tiêu chuẩn quốc tế HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 11/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Với chuyển đổi VN, việc thiết lập hệ thống thuế có hiệu hiệu lực gặp phải khơng khó khăn định:  Cơ cấu kinh tế không đồng làm cho việc thu thuế đánh thuế có khó khăn định Cơ cấu kinh tế nơng nghiệp cịn chiếm tỷ trọng lớn GDP; khu vực tư nhân đóng vào GDP ngày tăng, song phần lớn sở kinh doanh nhỏ ẩn nấp nhiều hoạt động phi thức, khơng ổn định; tỷ lệ tiền lương chiếm tổng thu nhập quốc gia nhỏ Tất đặc điểm làm giảm khả xây dựng hệ thống thuế dựa vào loại thuế đại thuế thu nhập chừng mực định thuế VAT  Hạn chế khả quản lý thuế Một phần cấu kinh tế, phần nguồn lực cán quản lý thuế yếu kém, tiền lương thấp tạo nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập hệ thống quản lý thuế tốt  Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn sở liệu làm hạn chế hiệu công tác quản lý thuế Sự trỗi dậy khu vực tư nhân phát triển kinh tế đáng ghi nhận, quy mô hoạt động khu vực nhỏ phân tán yêu cầu báo cáo thống kê khơng thiết lập cách có hệ thống Hơn hạn chế tài chính, quan thuế thống kê có gặp phải nhiều khó khăn việc tổng hợp đưa số liệu thống kê cách chi tiết đáng tin cậy Thiếu số liệu tin cậy cung cấp không kịp thời làm cho người định sách gặp phải nhiều khó khăn việc đánh giá ảnh hưởng tiềm thay đổi đến hệ thống thuế hành 3.4 Những thử thách việc cải cách sách thuế  Thử thách nguồn thu: Sự hội nhập vào kinh tế giới yêu cầu phải gia tăng nguồn thu thuế để Nhà nước đảm nhận vai trị phủ công nghiệp phát triển Nhưng làm gia tăng nguồn thu, đặc biệt gia tăng nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân không làm giảm động lực kinh tế kinh tế phải giảm nhiều dựa vào nguồn thu thuế từ hoạt động thương mại quốc tế Để vượt qua thử thách này, địi hỏi người định sách phải đưa ưu tiên sách đắn phải có cam kết trị để thực cải cách cần thiết  Thử thách quản lý thuế: Với hội nhập vào kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ di chuyển vốn quốc tế gia tăng lực quản lý thuế hạn chế HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 12/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng nguồn thu kinh tế chủ yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế Sự thay thuế thương mại quốc tế hệ thống thuế nội địa kèm theo chuyển hướng lợi nhuận thơng qua hoạt động chuyển giá nhà đầu tư nước ngồi thử thách lớn cải cách thuế VN Hiện điều khoản chống lạm dụng thuế đạo luật thuế đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán kiểm tốn thuế VN nói chung chưa đủ để ngăn chặn phát thực tế  Về hiệu kinh tế cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trình thu hút vốn thử thách không nhỏ bối cảnh vốn tự chu chuyển Nhận thức sức ép VN tăng cường mở rộng phạm vi khuyến khích thuế để cạnh tranh thu hút vốn đầu tư nước ngồi Chính điều làm cho sách thuế trở nên phức tạp, khơng trung lập có nhiều trường hợp miễn giảm Một hệ thống thuế với nhiều điều khoản khuyến khích tạo nhiều kẽ hở mảnh đất màu mỡ cho hoạt động trốn thuế Hơn nữa, khuyến khích thuế mà thiếu tảng hỗ trợ cần thiết khác hiệu lực khơng cao Điều quan trọng đây, cần phải giới hạn mục tiêu thuế giới hạn khuyến khích thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh thu hút vốn 3.5 Định hướng cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO 3.5.1 Về sách thuế 3.5.1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế Ngồi ra, cần đơn giản hóa thuế suất theo nguyên tắc WTO, đồng thời thực điều chỉnh đối tượng chịu thuế với tất hàng hóa dịch vụ (kể hàng hóa đối tượng thuế tiêu thụ đặc biệt), mở rộng đối tượng chịu thuế với hoạt động chuyển nhượng tài sản vô hình, mua bán bất động sản… Đối với sở sản xuất kinh doanh nhỏ dịch vụ hoạt động kinh doanh khó thực thu quản lý sách thuế VAT nên áp HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 13/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng tính tỉ lệ % tổng doanh thu Cần xem xét xóa bỏ ưu đãi miễn giảm thuế VAT 3.5.1.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển KT-XH; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất tồn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, cần xóa bỏ phân biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc WTO Mức thuế tiêu thụ đặc biệt cần điều chỉnh dần cho thích hợp với cam kết cắt giảm thuế Việt Nam với WTO Tuy nhiên, mặt cần điều chỉnh đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải tính thuế VAT; mặt phải xem xét mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để làm sở thực nguyên tắc bảo hộ qua thuế quan 3.5.1.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập Sửa đổi, bổ sung Biểu thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công GTGT thấp; sửa đổi, bổ sung thuế nhập nhằm bảo hộ hợp lý, có thời hạn, phù hợp với thông lệ quốc tế số hàng hóa sản xuất nước; thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; sửa đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); thực lộ trình điều chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập theo cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tham gia 3.5.1.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 14/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng hội hóa, vùng có điều kiện KT-XH khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Chính sách thuế thu nhập DN cần phải thể nội dung hiệp định tránh đánh thuế trùng, hiệp định tổ chức khu vực quốc tế mà Việt Nam tham gia, đồng thời phải hạn chế việc trốn tránh thuế công ty đa quốc gia, đặc biệt vấn đề chuyển giá 3.5.1.5 Thuế thu nhập cá nhân Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác chịu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp; cần hạ thấp đơn giản hóa mức thuế suất để đáp ứng nguyên tắc WTO bảo đảm quản lý thu thuế; đồng thời, cần mở rộng diện đánh thuế cho thu nhập từ cổ tức, từ cho vay vốn, chuyển quyền sử dụng đất 3.5.1.6 Thuế tài nguyên Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn 3.5.1.7 Thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 15/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng - Tổ chức thực tốt Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp giai đoạn 2011 - 2020 - Tổ chức hướng dẫn, triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012; kịp thời có hướng dẫn, điều chỉnh nhằm khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên đất đai, ưu đãi vùng khó khăn, vùng nơng thơn; điều tiết trường hợp sử dụng đất diện tích lớn khơng hợp lý, trường hợp có tính chất đầu cơ, nghiên cứu xây dựng sách thuế điều tiết với nhà, tài sản có giá trị lớn vào thời điểm thích hợp; thúc đẩy phát triển lành mạnh thị trường bất động sản, đảm bảo động viên nguồn thu hợp lý cho ngân sách nhà nước 3.5.1.8 Thuế bảo vệ môi trường Tổ chức triển khai thực có hiệu Luật Thuế bảo vệ mơi trường có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012 nhằm khuyến khích doanh nghiệp, người dân chuyển đổi hành vi sử dụng, tiêu dùng sản phẩm góp phần bảo vệ mơi trường, qua động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước; tiếp tục nghiên cứu, bổ sung đối tượng thu, điều chỉnh mức điều tiết nhằm góp phần hạn chế sử dụng hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường sinh thái 3.5.1.9 Các khoản thu từ đất Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách thu từ đất đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Đất đai theo hướng: Mức thu theo mục đích sử dụng đất; góp phần hình thành thị trường bất động sản có tổ chức, quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho thuê đất theo hình thức đấu giá; góp phần thực sách quy hoạch Nhà nước, đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khuyến khích đầu tư vào địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực xã hội hóa 3.5.1.10 Các khoản thu từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên Nghiên cứu ban hành sửa đổi, bổ sung sách thu ngân sách nhà nước liên quan đến hoạt động thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí, Luật Khai thác tài nguyên nước, Luật Khoáng sản, Luật Bảo vệ Phát triển rừng… với mục đích khuyến khích sử dụng tài ngun có khả tái tạo, hạn chế, điều tiết hợp lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên không tái tạo; khuyến khích sử dụng sản phẩm thay tài nguyên thiên nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 16/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng 3.5.1.11 Phí, lệ phí Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế mơn thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm 3.5.2 Về quản lý thuế 3.5.2.1 Cải cách thủ tục hành Đẩy mạnh, thực nghiêm Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, có thủ tục hành thuế; thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế doanh nghiệp người dân 3.5.2.2 Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Cần nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế 3.5.2.3 Phân loại người nộp thuế Việc tạo điều kiện để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thơng tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 3.5.2.4 Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra Kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 17/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng 3.5.2.5 Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Công tác tiến hành theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế 3.5.2.6 Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu Đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; nghiên cứu, xây dựng phận điều tra thuế mối quan hệ phận điều tra thuế với quan điều tra Bộ liên quan quan tư pháp; kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Xây dựng trường nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, đại chuẩn bị điều kiện sở vật chất, đội ngũ giáo viên, hệ thống giáo trình… tạo tiền đề thực đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học giai đoạn 3.5.2.7 Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ Xây dựng sở liệu xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu 3.5.2.8 Hiện đại hóa cơng nghệ quản lý thuế Hiện đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp mã số thuế, mã số Hải quan thống nhất; nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội; nghiên cứu kết nối thơng tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp sở liệu HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 18/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng quản lý đất đai quan quản lý tài nguyên môi trường; nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo thu ngân sách; nghiên cứu thành lập phận chuyên nghiệp quản lý thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi môi trường bên bên ngồi có tác động đến hệ thống thuế, theo dõi đề xuất xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực nội dung cải hệ thống thuế 3.5.3 Một số giải pháp khác 3.5.3.1 Hoạch định phương án cam kết tổng thể, trọn gói tất lĩnh vực (cho thương mại, dịch vụ, hàng hóa) Đó cam kết tiến trình sửa chữa điểm chưa phù hợp với WTO sách; cam kết mở cửa thị trường (ràng buộc thuế quan, cam kết vấn đề trợ cấp, cam kết loại phí, cam kết quản lý giá thành nước…) Trong đó, cam kết thuế phải xác định sau có đầy đủ cân nhắc, tính tốn dự kiến cho cam kết khác, để đảm bảo hàng rào thuế quan hàng rào bảo hộ cuối phép cho DN nước, theo quy định WTO Các cam kết thuế cần tính tốn để đảm bảo đưa đàm phán phải đạt mục tiêu cuối sản xuất nước đứng vững phát triển thực hội nhập WTO, mở cửa thị trường, tự hóa thương mại 3.5.3.2 Sửa đổi quy định hệ thống sách thuế sắc thuế theo quy định WTO Tuy nhiên việc sửa đổi phải tiến hành cách thận trọng khoảng thời gian xác định để đảm bảo không gây hụt hẫng nguồn thu ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cho DN có đủ thời gian chuẩn bị thích ứng với thay đổi sách cạnh tranh Việc sửa đổi cần thực thời kỳ độ từ 10 năm Mặt khác, việc cải cách sách thuế cho công hội nhập quốc tế Việt Nam đòi hỏi thời hạn dài hơn, chí đến 2020, sách thuế địi hỏi đáp ứng yêu cầu đặt cho hệ thống sách có chức điều chỉnh vĩ mơ kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Khi gia nhập WTO, hàng rào thuế quan giảm cách theo tỷ lệ thuế xuất nhập thuế gián thu cấu nguồn thu ngân sách nhà nước giảm mạnh; đồng thời thuế thu nhập đặc biệt thuế VAT trở thành hai sắc thuế chủ yếu Tuy nhiên, dài hạn Việt Nam trở thành nước cơng nghiệp thực tự hóa thương mại với HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 19/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng ASEAN thuế thu nhập trở thành nguồn thu từ thuế NSNN, giống thực tế quốc gia phát triển 3.5.3.3 Xây dựng hồn chỉnh sách thuế xuất nhập phải nguyên tắc khuyến khích xuất bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn số ngành sản xuất nước Thông qua hệ thống mức thuế xác định cách khoa học, hợp lý phù hợp với trình độ phát triển sản xuất, hệ thống sách thuế thực vai trị khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ hữu hiệu hướng cho ngành có lợi cạnh tranh, hay ngành sản xuất mũi nhọn kế hoạch công nghiệp hóa đất nước Tuy nhiên, mức độ ưu tiên hay bảo hộ phải xác định cách cụ thể phải có lịch trình giảm dần phù hợp với cam kết WTO hiệp định khu vực quốc tế mà cam kết, nhằm tạo áp lực buộc DN nước vươn lên, nâng cao lực cạnh tranh gay gắt thực mở cửa thị trường, tự hóa thương mại, dịch vụ Đồng thời cần thiết nghiên cứu ban hành số loại thuế nhằm bảo vệ thị trường nội địa đảm bảo cạnh tranh lành mạnh như: thuế chống bán phá giá, thuế đối kháng… 3.5.3.4 Xây dựng sách thuế nội địa thống cho tất loại hình DN thành phần kinh tế không phân biệt DN nước hay DN có vốn đầu tư nước ngồi Điều địi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hồn chỉnh nội dung hệ thống sách thuế, sắc thuế: VAT, thuế thu nhập DN, thuế tiêu thụ đặc biệt, ban hành thuế thu nhập cá nhân thay cho thuế thu nhập người có thu nhập cao, cần xác định rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp 3.5.3.5 Các biện pháp ưu tiên, ưu đãi, miễn giảm Các biện pháp có ý nghĩa việc khuyến khích đầu tư thực điều tiết vĩ mô, chuyển dịch cấu kinh tế, thực sách xã hội, đặc biệt trình chuyển đổi kinh tế Tuy nhiên, cần xác định thời hạn miễn giảm cụ thể, sau hạn chế chuyển dần sang thực biện pháp khác để đảm bảo tính trung lập vai trò phân bổ nguồn lực thuế, đảm bảo tính cơng đảm bảo cam kết với WTO HVTH: Lê Thị Thúy Vy – Ngân hàng Đêm – K20 Trang 20/22 .. .Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: NGUYÊN TẮC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ Nguyên tắc cải cách hệ thống thuế Khơng có hệ thống thuế. .. 3/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Từ hệ thống thuế Việt Nam đời trải qua hai lần cải. .. 9/22 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM HẬU WTO 3.1 Mục tiêu Là cơng cụ sách quản lý kinh tế, sách thuế