Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO

khóa luận, luận văn, chuyên đề, tiểu luận, báo cáo, đề tài

Tiểu luận Phân tích sách thuế LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu tiến trình tồn cầu hố kinh tế Gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) biểu sinh động q trình Cải cách hệ thống thuế chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta nghiệp phát triển kinh tế, nhằm thực nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước thực hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Do sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế, hàng năm có thêm hàng chục vạn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời, quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiên tiến đại, đòi hỏi hệ thống thuế phải tiếp tục cải cách phù hợp với trình đại hóa kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ lý trên, chọn đề tài “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO” làm đề tài tiểu luận 2.Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu nguyên tắc thương mại WTO vấn đề đặt hệ thống sách thuế Việt Nam Trên sở tham chiếu đánh giá thực trạng hệ thống sách thuế hành Việt Nam điều kiện gia nhập WTO Đồng thời, xác lập sở lý luận thực tiễn để đề giải pháp hoàn thiện hệ thống sách thuế nước ta điều kiện gia nhập WTO Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Phương pháp nghiên cứu: 3.Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp… nhằm làm rõ vấn đề đề tài nghiên cứu 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Trang:1 Tiểu luận Phân tích sách thuế Đối tượng nghiên cứu luận án hệ thống sách thuế Phạm vi nghiên cứu luận án tập trung chủ yếu vào khía cạnh hệ thống sách thuế nhằm làm rõ vấn đề: nguyên tắc thương mại WTO vấn đề đặt hệ thống sách thuế nước phát triển, đánh giá thực trạng hệ thống sách thuế hành Việt Nam đặt khuôn khổ thành viên WTO giải pháp cần thiết cho việc hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam gia nhập WTO 5.Bố cục tiểu luận: Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương Cơ sở lý luận thuế cải cách hệ thống thuế Chương Thực trạng cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO Chương Các giải pháp nâng cao hiệu cải cách hệ thống thuế hậu WTO Tuy nhiên, vốn kiến thức khả nghiên cứu hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong góp ý, dẫn từ Thầy để tiểu luận tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn Trang:2 Tiểu luận Phân tích sách thuế MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chương Cơ sở lý luận thuế cải cách hệ thống thuế …………… 4-12 1.1.Cơ sở lý luận thuế………………………………………………….4-7 1.1.1 Khái niệm thuế………………………………………………… 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế……………………………………… 1.1.3.Phân loại thuế……………………………………………………….5-7 1.2 Hệ thống thuế……………………………………………………… 7-12 1.2.1 Khái niệm ………………………………………………………….7 1.2.2 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế…………………………… 7-8 1.2.3 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế…………………………… 8-9 1.3 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam…………………………………….9-12 1.3.1 Mục tiêu…………………………………………………………….9-10 1.3.2 Các nguyên tắc học cải cách thuế……………………….10-11 1.3.3 Vai trò thuế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế……… 11-12 1.4 Cải cách thuế nước ASEAN……………………………………12 Chương Thực trạng cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO… 13-25 2.1 Những hội thách thức Việt Nam gia nhập WTO……………13-16 2.1.1 Những vận hội mà Việt Nam đón nhận………………13-14 2.1.2 Những thách thức………………………………………………… 14-15 2.1.3 Về sách thuế quan hậu WTO………………………………….15-16 2.2 Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam……………………………… ….16-25 2.2.1 Giai đoạn trước gia nhập WTO…………………………………… 16-17 2.2.2 Cải cách hệ thống thuế hậu WTO………………………………… 17-25 Chương Các giải pháp nâng cao hiệu công cải cách hệ thống thuế hậu WTO……………………………………………………………………… 26-35 3.1.Bối cảnh nước quốc tế tác động đến cải cách hệ thống thuế nước ta …………………………………………………………………………… 26-28 3.1.1.Bối cảnh quốc tế…………………………………………………… 26-27 3.1.2 Bối cảnh nước……………………………………………… 27-28 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu cải cách hệ thống thuế Việt Nam … 28-35 3.2.1 Về nội dung luật thuế………………………………………… 28-34 3.2.2 Các giải pháp hỗ trợ ……………………………………………… 34-35 Kết luận Tài liệu tham khảo Trang:3 Tiểu luận Phân tích sách thuế Chương Cơ sở lý luận thuế cải cách hệ thống thuế 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm thuế : Hiện có nhiều quan niệm khác thuế tùy theo cách thức tiếp cận nghiên cứu giác độ khác giác độ kinh tế học, giác độ phân phối thu nhập, giác độ người nộp thuế…nhưng đề cập đến nội dung : nguồn lực chuyển giao, quyền lực Nhà nước chức năng, nhiệm vụ Nhà nước….Một khái niệm thuế thừa nhận chung là: Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế : - Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Thuế phương tiện để Nhà nước tập trung phần tổng sản phẩm quốc nội ( GDP) vào Ngân sách Nhà nước, thể tỷ lệ phần trăm GDP động viên vào NSNN Trên sở Nhà nước chi tiêu để trì tồn thực hiên chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội (chi quản lý hành Nhà nước, chi đầu tư phát triển, chi quốc phòng an ninh, cung cấp hàng hóa cơng cộng…) Hiện thuế nguồn thu có tỷ trọng lớn tổng thu NSNN nước có kinh tế thị trường - Điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế thực điều tiết kinh tế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng mức thuế phải nộp phù hợp…qua kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích xã hội Việc điều tiết kinh tế thuế gắn liền với vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhà nước, Nhà nước sử dụng thuế để tác động đến kinh tế quốc dân: điều chỉnh chu kỳ kinh tế, thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý, điều chỉnh tích lũy tư bản, góp phần bảo hộ sản xuất nước, thay đổi mức thuế suất, áp dụng biện pháp ưu đãi thuế… - Điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội Trang:4 Tiểu luận Phân tích sách thuế Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội thông qua sắc thuế trực thu hay sắc thuế gián thu 1.1.3 Phân loại thuế: Để phục vụ cho việc xây dựng sách pháp luật thuế, phục vụ cho mục tiêu quản lý hay nghiên cứu khác quản lý loại thuế áp dụng cho đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hổ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế sử dụng hiệu cơng cụ thuế Trong thực tế có nhiều tiêu thức phân loại thuế, tùy theo điều kiện hoàn cảnh yêu cầu quản lý thuế nước mà có lựa chọn cách phân loại thuế khác (dựa vào phương thức đánh thuế, dựa vào sở tính thuế, dựa theo phạm vi điều chỉnh sắc thuế, dựa theo tên gọi sắc thuế, theo tính chất thuế suất…) Dưới số tiêu thức phân loại thuế thường áp dụng: * Phân loại theo phương thức đánh thuế Có thể chia thuế thành hai loại: thuế trực thu thuế gián thu - Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Theo đó, đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với người phải chịu thuế Loại thuế mang tính chất thuế lũy tiến, tính đến khả người nộp thuế, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập thấp nộp thuế Ở Việt Nam, sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà, đất… Ưu điểm thuế trực thu động viên trực tiếp vào thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập… có tác dụng lớn việc điều hòa thu nhập, giảm bớt chênh lệch đáng kể mức sống tầng lớp dân cư, đảm bảo tính cơng xã hội Nhược điểm thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế Nhà nước điều chỉnh tăng thuế, số thu động viên vào ngân sách thường chậm chi phí quản lý thu thuế tốn Trang:5 Tiểu luận Phân tích sách thuế - Thuế gián thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thơng qua giá hàng hóa, dịch vụ Người nộp thuế theo luật người chịu thuế không đồng với nhau, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ người chịu thuế Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hóa dịch vụ, giá hàng hóa dịch vụ người tiêu dùng mua bao gồm thuế, người sản xuất hàng hóa dịch vụ nộp thay người tiêu dùng số thuế vào NSNN Là loại thuế mang tính chất lũy thối khơng tính đến khả thu nhập người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp phải chịu thuế mua loại hàng hóa dịch vụ Ở Việt Nam, sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu….Ưu điểm đối tượng chịu thuế rộng, đem lại nguồn thu thường xuyên ổn định cho NSNN, chi phí quản lý thuế thấp so với thuế trực thu Nhược điểm khơng đảm bảo tính cơng nghĩa vụ nộp thuế * Phân loại theo sở tính thuế: Có thể chia thành ba loại sau: - Thuế thu nhập: Cơ sở đánh thuế thu nhập kiếm ( TNDN,TNCN) - Thuế tiêu dùng: Cơ sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng ( thuế DT, GTGT, TTĐB…) - Thuế tài sản: Cơ sở đánh thuế giá trị tài sản: Tài sản tài chính, Tài sản cố định,Tài sản vơ nhãn hiệu hàng hố, bí kỹ thuật ( thuế Nhà đất…) * Phân loại theo mức thuế: - Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến : áp dụng tỷ lệ tăng dần theo mức tăng sở tính thuế Thuế lũy thối: mức thuế suất giảm dần sở đánh thuế lại tăng dần Thuế tỷ lệ cố định: áp dụng thuế suất cố định sở tính thuế mà không phụ thuộc vào quy mô tăng giảm sở tính thuế - Thuế đánh mức tuyệt đối: Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm Trang:6 Tiểu luận Phân tích sách thuế * Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách - Thuế trung ương Được Nhà nước ban hành luật pháp thu phạm vi toàn quốc - Thuế địa phương Thu phạm vi lãnh thổ vùng địa phương NSNN địa phương hưởng Ở Việt nam áp dụng CS thuế thống nhất, khơng có thuế TW, thuế ĐP 1.2 Hệ thống thuế: 1.2.1 Khái niệm: Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với nhằm thực nhiệm vụ định Nhà nước thời kỳ Hệ thống thuế đề cập chủ yếu hệ thống sách thuế, cách quản lý thuế mà quốc gia sử dụng để điều tiết kinh tế Số lượng hình thức thuế hệ thống thuế nhiều hay phụ thuộc vào vận động dòng thu nhập kinh tế đơn giản hay phức tạp hay khả kiểm soát điều chỉnh vận động dòng thu nhập kinh tế Chính Phủ Tùy thuộc vào tình hình trị - kinh tế thời kỳ mà Nhà nước điều chỉnh hệ thống thuế cho phù hợp Điều có nghĩa hệ thống thuế chịu chi phối sách thuế Chính sách thuế tổng hợp phương hướng Nhà nước lĩnh vực thu nộp thuế biện pháp hành thu để đạt mục tiêu đề Chính sách thuế thể đường lối phương hướng động viên thu nhập hình thức thuế kinh tế quốc dân Chính sách thuế thực cách thiết lập văn pháp luật lĩnh vực nộp thuế, ban hành loại thuế ưu đãi thuế giai đoạn phát triển định Ngồi hệ thống sách thuế quản lý thuế, để thực thi pháp luật thuế, quốc gia cịn phải có hệ thống định chế thuế Đó tổng hợp quy định, biện pháp nghiệp vụ, tổ chức, kinh tế, hành chính…và chế vận hành chúng nhằm tổ chức có hiệu việc thực thi luật thuế như: máy quản lý thu thuế, biện pháp, quy trình nghiệp vụ… 1.2.2 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế: Trang:7 Tiểu luận Phân tích sách thuế Yếu tố trị: + Bản thân thuế NN đặt ra, NN tổ chức trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để phục vụ cho mục tiêu Nhà nước đặt phục vụ cho hệ thống trị + Thể chế trị Nhà nước có ý nghĩa định đến hệ thống thuế + Yếu tố trị có tác động định đến sách thuế quản lý thuế Yếu tố kinh tế + Thuế phần thu nhập kinh tế quốc dân tập trung vào NSNN Thuế luôn gắn chặt với SXKD DN.Nguồn thu từ thuế ổn định, tăng trưởng sở kinh tế phát triển hiệu + Những yếu tố kinh tế thường tác động đến hệ thống thuế mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, cấu kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, quan hệ cung cầu thị trường… Yếu tố xã hội: + Hệ thống thuế thực thi quan quản lý tầng lớp dân cư xã hội + Các yếu tố xã hội tác động đến việc xây dựng, hoặch định sách thuế quản lý thuế + Hệ thống thuế vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, phải phù hợp với điều kiện cụ thể quốc gia áp dụng phong tục tập quán, trình độ văn hoá, xã hội, truyền thống dân tộc, kết cấu giai cấp xã hội 1.2.3 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế: Tính cơng Tính cơng địi hỏi khách quan việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Gồm có: -Cơng theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế -Công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế Trang:8 Tiểu luận Phân tích sách thuế Tính hiệu Hiệu kinh tế ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực xã hội Hiệu thu thuế - Chi phí hành thuế :gồm, chi phí quản lý quan thuế chi phí người nộp thuế; - Nhằm giảm bớt chi phí hành đòi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch Tính rõ ràng, minh bạch Xác định rõ ràng đối tượng nộp thuế, chịu thuế Quy định cụ thể mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế xử lý vi phạm Các phi phí tính thuế phải minh bạch, có tiêu chí thống Người nộp thuế tính tốn xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Đây yếu tố quan trọng để giảm bớt chi phí hành thuế tăng cường thu hút vốn đầu tư nước đầu tư nước ngồi để phát triển kinh Tính linh hoạt Có khả dễ thích ứng với thay đổi hồn cảnh kinh tế Khi hoạch định sách thuế phải đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu 1.3 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam Cải cách hệ thống thuế chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta nghiệp phát triển kinh tế, nhằm thực nghiệp cơng nghiệp hóa- đại hóa đất nước thực hội nhập kinh tế quốc tế 1.3.1 Mục tiêu: Cải cách hệ thống thuế nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất Trang:9 Tiểu luận Phân tích sách thuế nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 1.3.2 Các nguyên tắc học cải cách thuế: Sẽ hệ thống thuế xem hồn hảo lý tưởng Để đánh giá hệ thống thuế người ta thường đặt ba tiêu chí: Hệ thống thuế có hiệu kinh tế hay khơng? Hệ thống thuế có cơng mặt xã hội khơng? Hệ thống thuế có tạo nhiều nguồn thu ngân sách rịng khơng? Trong tiêu chí đánh giá khơng đổi điều tốt thay đổi theo thời gian phụ thuộc vào cấu trúc thu chi ngân sách quốc gia, tức hệ thống thuế có tính động thay tĩnh Đứng phương diện hiệu kinh tế, việc cải cách thuế phải dựa nguyên tắc mức thuế suất thấp sở thuế rộng Do mát xã hội vơ ích tỷ lệ với bình phương thuế suất nên mức thuế suất thấp làm giảm tổn thất phúc lợi xã hội Thuế suất giảm làm giảm hành vi trốn, tránh thuế thông qua hoạt động dịch chuyển thu nhập hay chuyển giá - hành vi làm thất thu thuế, tăng chi phí quản lý tuân thủ thuế Việc giảm thuế suất phải đôi với định nghĩa lại sở thuế sở rộng nhằm tăng doanh thu thuế rịng Bởi vì, mục đích chiến lược cải cách thuế phải tối đa hóa nguồn thu, vấn đề cơng phúc lợi xã hội cịn giải thơng qua sách chi tiêu phủ Điều cần lưu ý trình cải cách thuế phải xếp thứ tự ưu tiên cho mục tiêu thu ngân sách phải thứ yếu giai đoạn đầu Tuy nhiên, dài hạn, mục tiêu cuối phải tăng doanh thu thuế rịng Có số tiêu chí để đánh giá khả tạo nguồn thu thuế ròng Chẳng hạn, so với kinh tế người ta thường sử dụng tiêu: tỷ số thuế, độ thuế, độ co giãn thuế, tính ổn định thuế; so với tiềm năng: lực thuế, nỗ lực thuế; so với hiệu hành chính: tỷ lệ thu, chi phí tỷ lệ thu, thu nợ thuế Bên cạnh đó, sách thuế phải sở đơn giản hóa, từ vấn đề quy trình thủ tục đến cơng tác quản lý, tn thủ thực thi thuế Một số kinh nghiệm cho thấy, chiến lược cải cách thuế cần phải tính tốn, cân nhắc cách thận trọng cụ thể Các cải cách vội vã thường dẫn đến thất bại, gây khó khăn cho đợt cải cách tương lai Các thành công bước đầu Trang:10 ... sách 2.2 Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam 2.2.1 Giai đoạn trước gia nhập WTO Từ hệ thống thuế Việt Nam đời trải qua hai lần cải cách Cải cách bước 1: giai đoạn 1990-1995, cải cách bước 2: giai... gia nhập WTO 5.Bố cục tiểu luận: Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương Cơ sở lý luận thuế cải cách hệ thống thuế Chương Thực trạng cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO Chương... thuế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế……… 11-12 1.4 Cải cách thuế nước ASEAN……………………………………12 Chương Thực trạng cải cách hệ thống thuế Việt Nam hậu WTO? ?? 13-25 2.1 Những hội thách thức Việt Nam