PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN lý và HIỆU QUẢ sử DỤNG vốn lưu ĐỘNG tại CÔNG TY cổ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG

Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn PHệN I C S LYẽ LUN Vệ PHN TấCH TầNH HầNH QUAN LYẽ VAè Sặ DUNG VN LặU ĩNG TRONG DOANH NGHIP A/ Tng quan v Vn Lu ng trong cỏc doanh nghip I/ Khỏi nim VL Vn lu ng ca doanh nghip l nhng khon u t ca doanh nghip vo ti sn ngn hn ca doanh nghip nh : tin mt, cỏc khon u t ti chớnh ngn hn, cỏc khon phi thu, hng tn kho v cỏc ti khon ngn hn khỏc cú kh nng chuyn i thnh tin trong vũng 1 nm. Vn lu ng rũng l phn chờnh lch gia ti sn ngn hn vi n ngn hn. Do vy qun lý tt vn lu ng phi xem xột hai khớa cnh rừ rt : + Xỏc nh c cu hp lý trong vn lu ng + Tỡm cỏc ngun ti tr ngn hn thớch hp Nu ta ch nghiờn cu khớa cnh c lp trong vn lu ng thỡ kt qu ỏnh giỏ khú hon chnh. Vỡ theo hng qun lý hin ti mi vic u t u cú liờn quan dõy chuyn, hot ng ca doanh nghip c nhỡn nhn nh mt tng th, cú phi hp n khp. Tuy nhiờn mun tỡm hiu tng th ta cú th tỡm hiu tng phn cu thnh tng th ú. Tc l chia tng th ú thnh nhng phn nh d phõn tớch sau ú tng hp li. II/ Phõn loi, kt cu, vai trũ v d toỏn vn lu ng 1) Phõn loi Vn lu ng Trong cỏc doanh nghip vn t chc v qun lý vn lu ng cú vai trũ rt quan trng. qun lý vn lu ng c tt ta cn phõn loi vn lu ng. Ta cú th phõn loi vn lu ng theo cỏc tiờu thc sau : 1.1) Da vo hỡnh thỏi biu hin + Tin : tin mt ( bao gm tin Vit Nam v tin ngoi t ), tin gi ngõn hng ( bao gm tin Vit Nam v tin ngoi t ), tin ang chuyn, vng bc, ỏ quý, kim khớ quý, tớn phiu v ngõn phiu. + Cỏc khon phi thu : bao gm khon phi thu khỏch hng, tr trc cho ngi bỏn, phi thu ni b v cỏc khon phi thu khỏc. + Hng tn kho : bao gm vt t, hng tn kho, hng mua ang i ng, hng gi i bỏn ca doanh nghip. 1.2) Da vo ngun hỡnh thnh + Ngun vn ch s hu : Gm s vn lu ng c nh nc cp hoc cú ngun vn t ngõn sỏch nh nc nh cỏc khon chờnh lch giỏ v cỏc khon phi np ngõn sỏch nhng cha c li, s vn lu ng do xó viờn, c ụng úng gúp, vn Trang 1 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn do ch doanh nghip t nhõn b ra, s vn lu ng tng thờm t li nhun b sung, s vn gúp t liờn doanh liờn kt, s vn thu hỳt qua quỏ trỡnh phỏt hnh c phiu. + Ngun i vay : Vay vn ngõn hng, cỏc t chc tớn dng hoc ca cỏc cỏ nhõn trong v ngoi nc hoc bng con ng phỏt hnh trỏi phiu 1.3) Da vo vai trũ ca tng loi + Vn lu ng trong khõu d tr sn xut : L biu hin bng tin ca cỏc loi nguyờn liu, nhiờn liu, vt liu chớnh, vt liu ph, ph tựng thay th, cụng c dng c. + Vn lu ng trong khõu sn xut : l biu hin bng tin ca cỏc loi sn phm d dang, bỏn thnh phm v cỏc khon chi phớ phi tr trc. + Vn lu ng trong khõu lu thụng : L biu hin bng tin ca cỏc thnh phm ch tiờu th, hng hoỏ mua ngoi, vn bng tin, vn trong thanh toỏn, cỏc khon th chp, ký cc, cỏc khon tm ng 1.4) Da vo quan h s hu + Vn ch s hu : l s vn lu ng doanh nghip cú y cỏc quyn s hu, s dng, nh ot nhm phc v sn xut kinh doanh. + N phi tr : l khon vn lu ng c hỡnh thnh do nhu cu sn xut m doanh nghip ó vay ngõn hng, cỏc t chc tớn dng, cỏc t chc ti chớnh trong v ngoi nc hoc bng con ng phỏt hnh trỏi phiu, c phiu 2) Kt cu ca vn lu ng 2.1) Khỏi nim Kt cu ca vn lu ng l quan h t l gia cỏc thnh phn vn lu ng chim trong tng s vn lu ng. nhng doanh nghip khỏc nhau thỡ kt cu vn lu ng cng khỏc nhau. Vic nghiờn cu vn lu ng giỳp cho chỳng ta thy c tỡnh hỡnh phõn b vn lu ng v t trng mi khon vn chim trong cỏc giai on luõn chuyn, xỏc nh trng im qun lý vn lu ng, ng thi tỡm ra mi bin phỏp nõng cao hiu qu s dng vn lu ng trong tng iu kin c th. 2.2) Cỏc nhõn t nh hng n kt cu vn lu ng + Cỏc nhõn t v c im kinh doanh : Quy mụ kinh doanh, trỡnh , tớnh cht, chu trỡnh kinh doanh cú nh hng nhiu n lng vn lu ng b ra trong mi khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh. + Cỏc nhõn t v d tr v tiờu th sn phm : Khong cỏch a lý, phng tin vn chuyn gia doanh nghip vi cỏc nh cung cp v khỏch hng, k hn mua hng u nh hng n t trng vn lu ng m doanh nghip cn u t vo khõu d tr. + Cỏc nhõn t v mt thanh toỏn : Kh nng thanh toỏn, phng thc thanh toỏn, vic chp hnh k lut thanh toỏn ca doanh nghip cng s cú nh hng nht nh n vic quay nhanh vũng luõn chuyn vn lu ng. ng thi kt cu vn lu ng cũn l thuc vo tớnh cht thi v sn xut, trỡnh , t chc v qun lý. Ngoi ra, iu kin kinh t chớnh tr ca mi nc cng nh hng n vn lu ng. Nu t nc cú nn kinh t n nh thỡ cỏc doanh nghip kinh doanh an tõm u t vo sn xut kinh doanh. Trang 2 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn 3) Vai trũ ca vn lu ng trong hot ng sn xut kinh doanh Vn lu ng l iu kin cn v cho hot ng sn xut kinh doanh, lm cho hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip khụng b giỏn on v c tin hnh liờn tc. Nu quy mụ v kh nng vn lu ng ln s giỳp cụng ty lm ch c quỏ trỡnh kinh doanh, nm bt c hi tt trong vic mua v bỏn hng hoỏ. Bi vỡ giỏ c th trng do tỏc ng ca quy lut cung cu luụn bin i liờn tc, lỳc cao lỳc thp. Vic nm bt c tỡnh hỡnh ny giỳp cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh t hiu qu cao. Hn na, trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh khụng th khụng gp nhng ri ro nh mt mỏt h hng, giỏ c b gim mnh vỡ th trong trng hp ny cụng ty cn phi cú mt lng vn lu ng ln, nht l trong cú ch th trng khi m tớnh cnh tranh trong kinh doanh gay gt, vn lu ng l mt trong nhng yu t nõng cao tớnh cnh tranh ca doanh nghip, nõng cao uy tớn ca doanh nghip trờn th trng. Nu c cu vn lu ng hp lý v c phõn b cỏc giai on khỏc nhau nh mua hng, d tr, bỏn ra m phi hp n khp vi nhau s giỳp quỏ trỡnh kinh doanh din ra liờn tc. Khụng th sn xut nhiu, d tr nhiu trong khi s lng tiờu th ớt v ngc li. Vỡ vy xỏc nh c cu vn lu ng cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh phi c tớnh toỏn cõn nhc linh hot thỡ mi em li hiu qu. Túm li : Vn lu ng cú vai trũ rt quan trng quyt nh n s sng cũn ca bt k mt doanh nghip no tham gia hot ng sn xut kinh doanh. Hiu qu kinh doanh cao hay thp hon ton ph thuc vo kh nng khai thỏc v s dng vn lu ng ca doanh nghip. Trong quỏ trỡnh kinh doanh phi xỏc nh ỳng n quy mụ, c cu ca lng vn ny trỏnh tỡnh trng thiu ht hoc lóng phớ. Mi doanh nghip phi cú k hoch c th v s dng vn lu ng trong thi gian khỏc nhau cú nh vy quỏ trỡnh sn xut kinh doanh mi em li hiu qu cao nht. 4) D toỏn vn lu ng 4.1) S cn thit phi d toỏn vn lu ng Nhim v t ra cho mi doanh nghip l vi khi lng sn phm kinh doanh theo k hoch c d tớnh theo nhu cu ca th trng, lm th no xỏc nh chớnh xỏc gia c cu vn lu ng v TSC vi kt qu kinh doanh. Tc l lm th no tng cng hiu qu s vn b ra. Do vy doanh nghip cn xỏc nh nhu cu vn lu ng mt cỏch chớnh xỏc v hp lý. Nhu cu vn lu ng tớnh ra phi m bo cho quỏ trỡnh tỏi sn xut c tin hnh bỡnh thng, liờn tc nhng phi tit kim mt cỏch hp lý. T ú thỳc y doanh nghip ra sc ci tin hot ng kinh doanh. iu ú giỳp doanh nghip bo ton c vn v s dng vn ngy cng hiu qu. ng thi xỏc nh nhu cu vn lu ng phự hp vi yờu cu thc t khi d toỏn vn lu ng phi s dng nhng ch tiờu c s khoa hc tiờn tin, la chn v ỏp dng phng phỏp thớch hp vi iu kin thớch ng mi doanh nghip. Mt khỏc, nhu cu d toỏn vn lu ng quỏ thp s gõy khú khn cho tớnh liờn tc ca quỏ trỡnh Trang 3 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn tỏi sn xut ca doanh nghip. Khi ú doanh nghip thiu vn s gõy ra nhng tn tht trong hot ng kinh doanh nh sn xut b ỡnh tr, khụng m bo kh nng thanh toỏn kp thi vi khỏch hng. Nhng khú khn v ti chớnh ú cú th khc phc thụng qua cỏc khon vay t xut vi lói sut cao nhng s lm cho li nhun ca doanh nghip gim. Bờn cnh ú, nu d toỏn nhu cu vn lu ng quỏ cao s gõy nờn tỡnh trng ng vt t, hng hoỏ, lóng phớ vn, vũng quay vn chm v phỏt sinh nhiu chi phớ khụng hp lý nh bo qun lm cho giỏ thnh sn phm tng cao nh hng khụng tt n kt qu cui cựng ca doanh nghip. T vic phõn tớch trờn cho thy vic d toỏn chớnh xỏc nhu cu vn lu ng rt cn thit, l yu t quan trng nh hng n tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh, kt qu cui cựng ca mt doanh nghip. Vỡ vy mun m bo chớnh xỏc ta cn phi xỏc nh lng vn tng b phn, tng khõu t ú tng hp li. 4.2) í ngha xỏc nh nhu cu vn lu ng Mun sn xut kinh doanh mt khi lng sn phm nht nh, phi cú mt lng vn lu ng tng ng d tr nhng nguyờn vt liu cn thit cho nhu cu sn xut kinh doanh. Nu lng vn lu ng quỏ ớt thỡ d tr vt t mc thp nht khụng phc v cho vic sn xut kinh doanh, dn n tỡnh trng ngng sn xut kinh doanh. Nu lng vn lu ng quỏ ln thỡ s d tha vt t, ng lóng phớ vn. Vỡ vy, cn d tr trc mt lng vn lu ng cn thit ti thiu m bo c hot ng bỡnh thng, trỏnh tỡnh trng thiu hoc tha gõy khú khn cho hot ng sn xut kinh doanh. 4.3) Cỏc phng phỏp xỏc nh nhu cu vn lu ng Vic xỏc nh nhu cu vn lu ng cú ý ngha quan trng nh ó trỡnh by phn trờn, hn na mi doanh nghip u cú mt nhu cu vn riờng. Do ú mi doanh nghip phi tu theo c im sn xut kinh doanh, tu hon cnh c th m la chn phng phỏp thớch hp vi quy mụ sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Sau õy l mt s phng phỏp ỏp dng xỏc nh vn lu ng. 4.3.1) Phng phỏp giỏn tip xỏc nh nhu cu vn lu ng Phng phỏp ny da vo thng kờ kinh nghim xỏc nh nhu cu vn. õy cú th chia lm hai trng hp : + Trng hp th nht : L da vo kinh nghim thc t ca doanh nghip cựng loi trong ngnh xỏc nh nhu cu vn cho doanh nghip mỡnh. Vic xỏc nh nhu cu vn theo cỏch ny l da vo h s vn lu ng tớnh theo doanh thu c rỳt ra t thc t hot ng ca cỏc doanh nghip cựng loi trong ngnh. Trờn c s ú xem xột quy mụ kinh doanh d kin trờn doanh thu ca doanh nghip mỡnh tớnh ra nhu cu vn lu ng cn thit. Trang 4 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn Phng phỏp ny tng i n gin, tuy nhiờn mc chớnh xỏc b hn ch. Nú thớch hp cho vic xỏc nh nhu cu vn lu ng khi thnh lp doanh nghip vi quy mụ nh. + Trng hp th hai : L da vo tỡnh hỡnh thc t s dng vn lu ng thi k va qua ca doanh nghip xỏc nh nhu cu chun v vn lu ng cho cỏc k tip theo. Cú th thc hin phng phỏp ny theo trỡnh t sau: Xỏc nh s d bỡnh quõn cỏc khon trong nm bao gm : s hng tn kho bỡnh quõn, s phi thu t khỏch hng bỡnh quõn, s n phi tr bỡnh quõn. Xỏc nh t l cỏc khon trờn so vi doanh thu thun trong nm. Trờn c s ú xỏc nh t l nhu cu vn lu ng so vi doanh thu. Xỏc nh nhu cu vn lu ng cỏc k sau. 4.3.2) Phng phỏp trc tip xỏc nh nhu cu vn lu ng ca doanh nghip Da vo nhng ch tiờu d tớnh sn cú ca doanh nghip trong k k hoch xỏc nh nhu cu ca tng khon vn c th, sau ú tng hp cú c ton b nhu cu vn. V = M i - N i V = V i Trong ú: + V i : nhu cu vn i (nguyờn liu, vt liu, sn phm d dang) + M i : mc luõn chuyn (tiờu hao) bỡnh quõn mt ngy k k hoch ca khon vn i + V : tng nhu cu vn lu ng thng xuyờn. Phng phỏp ny cú th cho bit kt qu chớnh xỏc nhng tớnh toỏn mt rt nhiu cụng sc. C hai phng phỏp trờn thỡ ỏp dng cho doanh nghip mi i vo hot ng cũn nhng doanh nghip ó hoat ng nhiu nm thỡ cú th s dng thờm cỏc phng phỏp sau: * Phng phỏp tớnh theo thng kờ doanh nghip: Da vo nhu cu vn thc t nm bỏo cỏo, kt hp vi d oỏn tỡnh hỡnh nm k hoch c tớnh nhu cu vn nm k hoch Trong ú: V i : nhu cu vn lu ng nm k hoch V o :nhu cu vn lu ng nm bỏo cỏo Trang 5 V i = M i M o x V o x (1- t%) Khoïa luáûn täút nghiãûp GVHD: Th.S Häö Vàn Nhaìn M i : tổng mức luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch M o : tổng mức luân chuyển vốn lưu động năm báo cáo t % : tỷ lệ giảm kỳ chu chuyển vốn lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo. * Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu Phương pháp này là một phương pháp ngắn hạn, đơn giản nhưng phải rõ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời phải hiểu được quy luật của mối quan hệ doanh thu tiêu thụ sản phẩm với tài sản, vốn và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp. Phương pháp này tiến hành qua các bước sau : + Bước 1 : tính số dư các tài khoản trong bảng cân đối kế toán năm báo cáo. + Bước 2 : chọn những khoản mục chịu sự biến động trực tiếp và chặt chẽ với doanh thu, tính tỷ lệ % của các khoản đó so với doanh thu. + Bước 3 : dùng tỷ lệ % đó để ước tính nhu cầu vốn lưu động dựa vào chỉ tiêu doanh thu cần đạt được của năm sau. + Bước 4 : tìm nguồn trang trải cho nhu cầu vốn tăng lên trên cơ sở kết quả kinh doanh thực tế. B/ Nội dung phân tích tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn lưu động I/ Khái niệm, ý nghĩa, phân tích vốn lưu động 1) Khái niệm Phân tích là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh với hiện tại. Thông qua việc phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động, người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro trong tương lai. 2) Ý nghĩa + Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vốn lưu động giữ vai trò vô cùng quan trọng. Nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó phân tích vốn lưu động có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp. + Phân tích vốn lưu động giúp ta đánh giá tình hình quản lý, việc sử dụng vốn, nghiên cứu những nhân tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý và sử dụng vốn lưu động. Trên cơ sở đề bạt những biện pháp khắc phục những nhân tố ảnh hưởng xấu, phát huy những nhân tố thuận lợi để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động. II/ Mục đích phân tích vốn lưu động Có rất nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của đơn vị nhưng mỗi đối tượng có nhu cầu thông tin khác nhau vì thế họ quan tâm đến những khía cạnh khác nhau trong tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1) Đối với nhà quản lý Hoạt động nghiên cứu tài chính trong doanh nghiệp được gọi là phân tích tài chính nội bộ. Do có những thông tin đầy đủ và hiểu rõ về doanh nghiệp, các nhà phân Trang 6 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn tớch ti chớnh trong doanh nghip cú nhiu li th cú th phõn tớch ti chớnh mt cỏch tt nht. Mc tiờu ca nh qun lý l nhm ỏnh giỏ tỡnh hỡnh phõn b vn v tỡnh hỡnh huy ng vn cho nhu cu sn xut kinh doanh. Vn nh vy cú m bo cho nhu cu sn xut trong thi im hin ti v trong tng lai ca doanh nghip hay khụng. ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thanh toỏn v kh nng thanh toỏn ca doanh nghip, kh nng sinh li ca vn kinh doanh, ri ro cú th xy ra. Nu quyt nh u t, ti tr hay phõn chia li tc thỡ vic phõn tớch vn lu ng tt s giỳp cho doanh nghip d toỏn tim lc ti chớnh ca doanh nghip mt cỏch tt nht. T ú nh hng hot ng ti chớnh ca doanh nghip, xõy dng k hoch ti chớnh v kim soỏt cỏc hot ng qun lý vn lu ng mt cỏch cú hiu qu. 2) i vi nh u t Cỏc nh u t, cỏc c ụng l nhng cỏ nhõn quan tõm trc tip n cỏc thụng s th hin tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghiờp. Tuy nhiờn trong thc t h thng ỏnh giỏ kh nng sinh li ca vn u t v nhng ri ro cú th xy ra. Nhm t c mc tiờu l nm bt c nhng thụng tin v tỡnh hỡnh qun lý v s dng vn, hiu qu s dng ra sao i n quyt nh u t hay l khụng u t. 3) i vi ngi i vay Ngõn hng, t chc ti chớnh l nhng ngi cho vay nờn mc tiờu ca h l phõn tớch kh nng thanh toỏn, hon tr ca doanh nghip va ỏnh giỏ tinh hinh s dng vn. Nờn khi cho vay h thng thm nh nhng d ỏn u t ca doanh nghip. Mong mun ca h l thu hi vn v lói ỳng hn nh ó nh trong kh c vay n. + Nu l khon vay di hn : ngi cho vay phi tin chc kh nng hon tr ca doanh nghip, hiu qu s dng vn vay, kh nng sinh li ca doanh nghip m vic hon tr vn v lói tu thuc vo kh nng sinh li ny. + Nu l khon vay ngn hn : ngi cho vay c bit quan tõm n kh nng thanh toỏn ca doanh nghip. Kh nng ng phú ca doanh nghip trc nhng khon n vay n hn tr. K thut phõn tớch thay i theo bn cht v theo thi hn khon vay nhng dự sao cho vay di hn hay ngn hn ngi ta thng quan tõm n cu trỳc ti chớnh, tc t trng ca cỏc khon n vay thy c s mo him ca doanh nghip i vay. 4) i vi nh cung cp õy l hỡnh thc tớn dng thng mi m nh cung cp chp nhn cho doanh nghip, l khon thanh toỏn ngn hn ca n v nờn nh cung cp quan tõm ti kh nng thanh toỏn ng phú ca doanh nghip trc khon n ny. Nhỡn chung vi cỏc mc ớch phõn tớch k trờn nhm thy c im mnh, im yu ca n v. t ú cú chớnh sỏch u t, ti tr thớch hp. III/ Ti liu s dng v cỏc phng phỏp phõn tớch 1) Ti liu s dng Vic phõn tớch c thc hin trờn c s cỏc bỏo cỏo k toỏn nh Bng cõn i k toỏn, Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t v Thuyt Trang 7 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn minh bỏo cỏo ti chớnh. Cỏc bỏo cỏo k toỏn phn ỏnh kt qu v tỡnh hỡnh hot ng ca doanh nghip khụng nhng cho cỏc nh qun tr trong doanh nghip m cũn cho c ngi ngoi doanh nghip. Mc ớch chớnh ca phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh l giỳp cho ngi s dng thụng tin ỏnh giỏ chớnh xỏc sc mnh ti chớnh, kh nng sinh lói v trin vng tng lai cng nh ri ro cú th cú ca doanh nghip. 1.1) Bng cõn i k toỏn (BCKT) Bng cõn i k toỏn tng th phn ỏnh tỡnh hỡnh ti sn ca doanh nghip trờn hai mt giỏ tr v ngun hỡnh thnh ti mt thi im nht nh. Bng cõn i k toỏn c chia lm hai phn : phn ti sn v phn ngun vn. + Phn ti sn : cỏc ch tiờu phn ti sn phn ỏnh ton b giỏ tri ti sn hin cú ca doanh nghip ti thi im bỏo cỏo theo c cu ca ti sn. + Phn ngun vn : phn ỏnh ngun hỡnh thnh ti sn hin cú ca doanh nghip ti mt thi im bỏo cỏo. Cỏc ch tiờu ngun vn th hin trỏch nhim phỏp lý ca doanh nghip i vi ti sn m doanh nghip ang qun lý v s dng. * C s s liu lp Bng cõn i k toỏn : +Cn c vo cỏc s tng hp v chi tit +Cn c vo bng cõn i k toỏn nm trc * Cụng dng ca Bng cõn i k toỏn : Bng cõn i k toỏn cú ý ngha rt quan trng trong cụng tỏc qun lý doanh nghip. + V mt kinh t : s liu phn ti sn cho phộp ỏnh giỏ mt cỏch tng quỏt v quy mụ v c cu ti sn ca doanh nghip. S liu phn ngun vn phn ỏnh cỏc ngun ti tr, ti sn ca doanh nghip. Qua ú ỏnh giỏ tỡnh trng ti chớnh ca doanh nghip. + V mt phỏp lý : s liu phn ti sn th hin giỏ tr cỏc loi ti sn hin cú m doanh nghip cú quyn qun lý v s dng lõu di sinh li. Phn ngun vn th hin phm vi trỏch nhim v ngha v ca doanh nghip v tng s vn kinh doanh vi ch n v ch s hu. i vi vic phõn tớch vn lu ng thỡ thụng qua bng cõn i k toỏn cho phộp ta phõn tớch kh nng thanh toỏn ca doanh nghip. 1.2) Bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh (BCKQHKD) Bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh l bỏo cỏo ti chớnh hn hp phn ỏnh tng quỏt tỡnh hỡnh v kt qu hot ng trong mt k k toỏn ca doanh nghip. Chi tit theo hot ng kinh doanh chớnh v cỏc hot ng khỏc, tỡnh hỡnh thc hin ngha v i vi nh nc v thu v cỏc khon phi np khỏc. * C s lp bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh : + Cn c vo bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm trc Trang 8 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn + Cn c vo s k toỏn trong nm dựng cho cỏc ti khon t loi 5 n loi 9 v ti khon 421 * Cụng dng ca bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh : Bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh cho phộp cỏc nh qun lý ỏnh giỏ c mt cỏch ton din hiu qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip, cng nh ca tng hot ng thụng qua vic xem xột c cu thu nhp v kh nng sinh li ca tng hot ng. i vi viờc phõn tớch vn lu ng thụng qua bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh kt hp vi bng cõn i k toỏn cú th ỏnh giỏ hiu qu s dng vn lu ng v d bỏo tỡnh hỡnh s dng vn lu ng trong tng lai. 1.3) Bỏo cỏo luõn chuyn tin t (BCLCTT) Bỏo cỏo luõn chuyn tin t l mt b phn hp thnh ca bỏo cỏo ti chớnh, nú cung cp thụng tin giỳp ngi s dng ỏnh giỏ nhng thay i trong ti sn thun, c cu ti chớnh, kh nng chuyn i ca ti sn thnh tin, kh nng thanh toỏn v kh nng ca doanh nghip trong vic to ra cỏc lung tin trong k trờn bỏo cỏo luõn chuyn tin t theo ba hot ng : hot ng kinh doanh, hot ng u t v hot ng ti chớnh. * C s s liu lp bỏo cỏo luõn chuyn tin t : + Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh + Bng cõn i k toỏn + Cỏc ti liu khỏc nh: s cỏi, s k toỏn chi tit, bỏo cỏo vn gúp, khu hao, s thu chi tin mt, s k toỏn theo dừi cỏc khon phi thu, phi tr. * í ngha ca bỏo cỏo luõn chuyn tin t : + Bỏo cỏo luõn chuyn tin t lm tng kh nng ỏnh giỏ khỏch quan tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip v kh nng so sỏnh gia cỏc doanh nghip, vỡ nú loi tr c cỏc nh hng ca vic s dng cỏc phng phỏp k toỏn khỏc nhau cho cựng giao dch v hot ng. + Bỏo cỏo luõn chuyn tin t dựng xem xột v d oỏn kh nng v s lng, thi gian v tin cy ca cỏc lung tin trong tng lai nh : dựng kim tra li cỏc ỏnh giỏ, d oỏn trc õy v cỏc lung tin, kim tra mi quan h gia kh nng sinh li vi lng lu chuyn tin v nhng tỏc ng ca thay i giỏ c. 1.4) Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh l mt b phn hp thnh khụng th tỏch ri ca bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip. Dựng mụ t mang tớnh tng thut hoc phõn tớch chi tit cỏc thụng tin s liu ó c trỡnh by trong BCKT, BCKQHKD, BCLCTT cng nh cỏc thụng tin cn thit khỏc theo yờu cu ca cỏc chun mc k toỏn c th. Ngoi ra cng cú th trỡnh by nhng thụng tin khỏc nu doanh nghip xột thy cn thit cho vic trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh. Trang 9 Khoùa luỏỷn tọỳt nghióỷp GVHD: Th.S Họử Vn Nhaỡn * C s lp thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh : + BCKT, BCKQHKD, BCLCTT nm bỏo cỏo + S k toỏn tng hp + S, th k toỏn chi tit hoc bng tng hp chi tit cú liờn quan + Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh nm trc + Tỡnh hỡnh thc t ca doanh nghip v cỏc ti liu cú liờn quan 1.5) Cỏc ngun thụng tin khỏc 1.5.1)Thụng tin liờn quan n tỡnh hỡnh kinh t Hot ng kinh doanh ca doanh nghip thng chu tỏc ng bi nhiu nhõn t ca nn kinh t nờn khi phõn tớch ti chớnh cn quan tõm n nhng thụng tin ca nn kinh t trong nc v cỏc nn kinh t trong khu vc nh : + Thụng tin v tng trng, suy thoỏi kinh t + Thụng tin v lói sut ngõn hng, trỏi phiu kho bc, t giỏ ngoi t + Thụng tin v t l lm phỏt + Cỏc chớnh sỏch v kinh t ln ca chớnh ph, chớnh sỏch chớnh tr, ngoi giao ca nh nc 1.5.2) Thụng tin theo ngnh Ngoi nhng thụng tin liờn quan n tỡnh hỡnh kinh t thỡ nhng thụng tin liờn quan n ngnh, lnh vc kinh doanh cng cn c chỳ trng ú l: + Mc v yờu cu cụng ngh ca ngnh + Mc cnh tranh v qui mụ ca th trng + Tớnh cht cnh tranh ca th trng hoc mi quan h gia doanh nghip vi nh cung cp v khỏch hng + Nhp v xu hng vn ng ca ngnh 1.5.3) Thụng tin v c im hot ng ca doanh nghip Do mi doanh nghip cú nhng c im riờng trong t chc sn xut kinh doanh v trong phng hng hot ng nờn ỏnh giỏ hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh, nh phõn tớch cn nghiờn cu k lng c im hot ng ca doanh nghip. C th l : + Mc tiờu v chin lc hot ng ca doanh nghip + c im quỏ trỡnh luõn chuyn vn trong cỏc khõu kinh doanh tng loi hỡnh doanh nghip + Tớnh thi v, tớnh chu k trong hot ng kinh doanh + Mi quan h gia doanh nghip, vi nh cung cp, khỏch hng, ngõn hng v cỏc i tng khỏc + Cỏc chớnh sỏch hot ng khỏc 2) Cỏc phng phỏp phõn tớch Cỏc phng phỏp phõn tớch vn lu ng núi riờng hay ti chớnh núi chung bao gm mt h thng cỏc cụng c, bin phỏp nhm tip cn, nghiờn cu cỏc s kin hin Trang 10 . tế. B/ Nội dung phân tích tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn lưu động I/ Khái niệm, ý nghĩa, phân tích vốn lưu động 1) Khái niệm Phân tích là quá trình. Phân tích vốn lưu động giúp ta đánh giá tình hình quản lý, việc sử dụng vốn, nghiên cứu những nhân tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý