đề tài kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền LỜI NÓI ĐẦU Đặt vấn đề: Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế, với đổi chế quản lý kinh tế, chế độ kế tốn doanh nghiệp nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế Thương mại phận có vai trị quan trọng đến phát triển vững mạnh đất nước Trong đó, q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí tạo lợi tức cho doanh nghiệp Việc góp phần khơng nhỏ cho tồn phát triển doanh nghiệp Tiêu thụ số sản phẩm có ý nghĩa lớn trình tái sản xuất doanh nghiệp cho ngân sách Nhà nước Trong mối quan hệ: tiền - hàng - tiền, ta thấy tài sản doanh nghiệp vận động từ hình thái cụ thể định sau trình vận động trở lại hình thái ban đầu Do đó, thơng tin biến đổi cần thiết cho việc tìm phương hướng biện pháp nâng cao hiệu kinh tế yếu tố trình sản xuất, trình vận động lớn lên tài sản Nhận thấy tầm quan trọng nên chấp thuận Nhà trường Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 2, em định chọn đề tài "Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh" Bằng phương pháp quan sát, đo lường tính tốn ghi chép hoạt động kinh tế, em nắm phần công việc người kế tốn cơng ty Trong q trình thực khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý quý thầy cô anh, chị để chuyên đề hoàn chỉnh Phương pháp sử dụng nghiên cứu: - Phương pháp thống kê - Phương pháp so sánh - Phương pháp thay liên hoàn Kết cấu đề tài: Chương 1: Cơ sở lý luận chung tình hình tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương Chương 3: Nhận xét kiến nghị Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 1.1.3 Các phương thức bán hàng 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.4 Kế toán hoạt động tài hoạt động khác 1.4.1 Kế tốn hoạt động tài 1.4.1.1 Doanh thu hoạt động tài 1.4.1.2 Chi phí hoạt động tài 1.4.2 Kế toán hoạt động khác 1.4.2.1 Doanh thu hoạt động khác 1.4.2.2 Chi phí khác 1.5 Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 1.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 1.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.5.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 2.1.1 Tên lịch sử phát triển công ty 2.1.1.1 Tên công ty 2.1.1.2 Lịch sử phát triển công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh công ty 2.1.2.1 Chức 2.1.2.2 Nhiệm vụ 2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 2.1.4 Giới thiệu tổ chức máy kế tốn 2.1.4.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phần hành Kế tốn - Tài 2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 2.1.4.4 Các sách kế tốn 2.2 Nội dung thực tế vấn đề bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 2.2.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.1.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2.2.1.2.1.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.2.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.1.2.2.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.2.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.2.2.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.1.2.3.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.2.3.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.3 Giá vốn hàng bán 2.2.1.3.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.3.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.3.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.3.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.2 Kế tốn hoạt động tài hoạt động khác 2.2.2.1 Kế tốn hoạt động tài 2.2.2.1.1 Doanh thu hoạt động tài 2.2.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.1.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2.1.1.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.2.1.2 Chi phí hoạt động tài 2.2.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.1.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2.1.2.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.2.2 Hoạt động khác 2.2.2.2.1 Doanh thu hoạt động khác Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 2.2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.2.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2.2.1.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.2.2.2 Chi phí hoạt động khác 2.2.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.2.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2.2.2.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.3 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.2 Chi phí bán hàng 2.2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.1.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.3.1.1.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.3.1.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.1.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.3.1.2.4 Nghiệp vụ minh họa 2.2.3.3 Xác định kết kinh doanh 2.2.3.2.1 Sổ sách sử dụng 2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.3.2.4 Xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 3.2 Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 3.2.1 Ưu điểm 3.2.2 Nhược điểm 3.3 Kiến nghị 3.4 Kết luận Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm - Doanh thu tổng giá trị doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp - Doanh thu chủ yếu công ty sản phẩm tân dược nước nhập nước ngồi, đặc biệt cơng ty doanh nghiệp đầu mối phân phối tân dược đặc trị cho thị trường khắp nước Doanh nghiệp cịn bán có thành phẩm y dược, thuốc y học dân tộc, thuốc nam, thuốc bắc, thuốc thang, dược liệu, tinh dầu, hương liệu, phụ liệu…… - Ngoài chuyên phân phối sản phẩm vệ sinh, sản phẩm dinh dưỡng, thực phẩm, chất màu dược phẩm, mỹ phẩm, dụng cụ y tế, dụng cụ thí nghiệm, xét nghiệm, vật tư thiết bị phục vụ cho y dược… - Hằng quý, số lượng hóa đơn mà doanh nghiệp xuất bán khoảng 50.000 tờ hóa đơn GTGT 1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài - Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận theo VAS - Không ghi nhận doanh thu trao đổi để lấy hàng dịch vụ tương tự chất giá trị - Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu - Nếu phát sinh khoản giảm trừ doanh thu phải hạch tốn riêng biệt Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo VAS: - Doanh nghiệp chuyển giao lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: - Doanh thu xác định chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 1.1.3 Các phương thức bán hàng Có hai phương thức giao hàng: - Bên bán chuyển hàng thời điểm xuất kho gọi hàng gửi bán, bên mua nhận hàng đồng ý tốn ghi nhận vào doanh thu - Bên bán giao hàng kho: bên mua cử đại diện đến kho nhận hàng ký vào hóa đơn thời điểm gọi bán hàng đưa đường thuộc trách nhiệm bên mua Vận chuyển thẳng (giao tay ba) hàng mua xong đem chở bán liền khơng phải nhập kho (ít ba đối tượng) Hai phương thức toán: - Có tham gia tốn: bên bán trực tiếp ký hợp đồng kinh tế bán hàng cho bên mua, bên mua chịu trách nhiệm toán bên bán phải ghi sổ toàn doanh thu bán hàng chịu thuế TNDN - Khơng tham gia tốn: hai bên không ký hợp đồng kinh tế mà môi giới ăn hoa hồng Người bán trở thành môi giới thương mại để hưởng hoa hồng số tiền ghi nhận vào doanh thu hoa hồng Trường hợp bán lẻ hàng hóa: lưu động, bán hàng qua điện thoại: - Bán hàng thu tiền tập trung: người mua hàng chọn nhiều hàng toán lần Người kế toán thu tiền khách hàng lần trước khách hàng Đến cuối ngày lập báo cáo bán hàng hàng ngày (kiểm tiền mặt báo cáo nộp phịng kế tốn cơng ty) phù hợp với quy mô bán lẻ - Không thu tiền tập trung: nhân viên bán hàng kiêm phần kế toán thu tiền Cơng ty có hai cách lựa chọn: + Yêu cầu nhân viên cuối ngày lập báo cáo bán hàng tiền mặt đem vế nộp công ty + Khơng cần cuối ngày mà cuối định kỳ yêu cầu lập báo cáo bán hàng lần để nộp công ty (tiền mặt nộp định kỳ theo báo cáo) Các hình thức tốn cơng ty: - Thanh toán tiền mặt, chuyển khoản: thường tốn cho phương thức bn bán qua kho khách hàng mua không thường xuyên, khách hàng khách hàng có nhu cầu tốn Phương thức tốn giúp cơng ty thu hồi vốn nhanh, tránh bị chiếm dụng vốn, giảm thiểu chi phí quản lý cơng nợ - Người mua toán trước: Phương thức áp dụng với khách hàng có nhu cầu đặt mua theo yêu cầu, cung cấp với số lượng lớn, giá trị công ty đáp ứng được, địi hỏi có hỗ trợ từ phía khách hàng, sẵn sàng đáp ứng cho công ty theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế - Thanh toán chậm: phương thức áp dụng cho khách hàng truyền thống công ty Họ khách hàng có quan hệ tốn thường xun, có uy tín với cơng ty Trong trường hợp công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn, bù lại cơng ty lại tiêu thụ lượng hàng hóa lớn khách hàng chịu phần lãi suất việc trả chậm Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền - Ngoài khách hàng tốn cho cơng ty cách chuyển khoản qua ngân hàng mà công ty có tài khoản Với hình thức tốn đa dạng cơng ty áp dụng lưu động nên ngày thu hút nhiều khách hàng tạo thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hóa cơng ty 1.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại - Chiết khấu thương mại số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho người mua mua hàng với số lượng lớn (làm giảm doanh thu) 1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách giao hàng không quy định hợp đồng 1.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại - Hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán là: giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm bán giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh  Phương pháp bình quân gia quyền:  Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ 1.4 Kế toán hoạt động tài hoạt động khác 1.4.1 Kế tốn hoạt động tài 1.4.1.1 Doanh thu hoạt động tài - Doanh thu họat động tài khoản thu nhập từ họat động tài doanh nghiệp Doanh thu họat động tài bao gồm: khoản doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập từ họat động đầu tư mua, bán chứng khoán… 1.4.1.2 Chi phí hoạt động tài - Chi phí tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, khoản lập hòa nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán 1.4.2 Kế toán hoạt động khác 1.4.2.1 Doanh thu hoạt động khác Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền - Thu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngồi hoạt động tạo doanh thu 1.4.2.2 Chi phí khác - Chi phí khác khoản chi phí phát sinh ngồi chi phí dùng cho hoạt động thơng thường doanh nghiệp, chi phí khác bao gồm: + Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, Khoản bị phạt thuế, chi nộp thuế + Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán 1.5 Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 1.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng - Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển 1.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp 1.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác thời kỳ định Biểu kết kinh doanh số lãi hay số lỗ Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương 2.1.1 Tên lịch sử phát triển công ty Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 2.2.2.2.2.4 Nghiệp vụ minh họa - Ngày 25/03/2014 chi tiền gửi ngân hàng nộp phạt HĐ GTGT bán liên 2, (HĐ số 0900634, 0910018) số tiền 12,500,000 đồng Nợ TK 811 12,500,000 đồng Có TK 1121 12,500,000 đồng Chứng từ sử dụng:  Phiếu ủy nhiệm chi  Giấy nộp tiền vào ngân sách  Quyết định xử phạt Đính kèm phụ lục chứng từ VI Ghi sổ sách kế toán SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN (GỘP) Từ ngày 01/01/2014 đến 31/3/2014 Ngày C.TỪ Chứng Diễn giải Tk đư PHÁT SINH Nợ Có Mã KH từ 25/03/14 PC/12- Dư đầu kỳ … Chi tiền nộp phạt 112 12,500,000 100 HĐ GTGT CTT 12 Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền bán liên 2, (HĐ số 0900634, 31/3/14 KC06/03 0910018) Kết chuyển chi phí 911 161,495,753 khác quý I/2014 Cộng phát sinh 161,495,753 161,495,753 Dư cuối kỳ Tài khoản: 811- Chi phí khác 2.2.3 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1.1 Chi phí bán hàng 2.2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng - Bảng lương - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Phiếu chi - Bảng kê tốn tạm ứng - Hóa đơn giá trị gia tăng phục vụ cho công việc bán hàng - Các chứng từ gốc khác có liên quan… 2.2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng - Để phản ánh chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” - TK 641 “ Chi phí bán hàng” có tài khoản cấp sau: + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí tiền khác - Nội dung kết cấu tài khoản 641: Nợ TK 641 - Các chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Có - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tổng số phát sinh nợ GVHD: Mai Thanh Hiền Tổng số phát sinh có Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.3.1.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Lương phải trả cho phận bán hàng Nợ TK 641: Tiền lương nhân viên bán hàng Có TK 334: Tiền lương phải trả cơng nhân viên - Các khoản trích theo lương Nợ TK 641: Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Nợ TK 334 : Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên Có TK 338: Các khoản trích theo lương - Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng phận bán hàng phân bổ lần Nợ TK 641: CCDC, NVL dùng cho phận bán hàng Có TK 153: Cơng cụ dụng cụ xuất kho - Xuất kho công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng phân bổ nhiều lần Nợ TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK 153: Công cụ dụng cụ xuất kho - Hàng tháng phân bổ dần vào chi phí kỳ Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 142: Chi phí trả trước Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí dịch vụ mua ngồi trả tiền mặt tiền gửi ngân hàng Nợ TK 641: Chi phí mua ngồi Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tốn - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền Sơ đồ: Hạch tốn chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 641 Lương khoản trích theo lương TK 152, 153 NVL, CCDC dùng cho phận bán hàng TK 142, 242 Phân bổ chi phí kỳ TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng TK 111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 133 2.2.3.1.1.4 Nghiệp vụ minh họa Ngày 21 tháng năm 2014 nhận giấy báo nợ toán tiền cước vận chuyển cho Công ty TNHH Vận tải - Thương mại Nghĩa Bình số tiền 194,850,000 đồng (gồm VAT 10%) Nợ 641 177,136,364 đồng Nợ 1331 17,713,636 đồng Có 1121 194,850,000 đồng Chứng từ sử dụng: o Hóa đơn GTGT 0000779 o Giấy đề nghị chuyển khoản o Bảng kê tốn cơng nợ vận chuyển Đính kèm phụ lục chứng từ VIII Ghi sổ sách kế toán SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN (GỘP) Từ ngày 01/01/2014 đến 31/3/2014 Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Ngày C.TỪ Chứng từ 21/03/14 BN32/VB Diễn giải Tk PHÁT SINH Nợ Có đư Dư đầu kỳ … Thanh tốn tiền 112 177,136,364 CTT 12 cơng ty TNHH Vận tải - Thương KC08/03 mại Nghĩa Bình Kết chuyển chi 641 ……… 6,276,899,656 phí bán hàng quý I/2014 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ KH - cước vận chuyển 31/03/14 Mã 6,276,899,656 6,276,899,656 - 2.2.3.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng tính lương - Phiếu chi - Phiếu xuất kho vật liệu , công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Hóa đơn giá trị gia tăng / hóa đơn bán hàng - Các chứng từ gốc khác có liên quan 2.2.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng - Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”.Có tài khoản cấp sau: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng, văn phịng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phịng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí tiền khác Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền - Nội dung kết cấu tài khoản 642: Nợ TK 642 Có - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ Tổng số phát sinh nợ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tổng số phát sinh có Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.3.1.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: Tiền lương nhân viên quản lý Có TK 334: Tiền lương phải trả - Các khoản trích theo lương Nợ TK 642: Các khoản trích theo lương tính vào chi phí Nợ TK 334: Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên Có TK 338: Các khoản trích theo lương - Xuất kho công cụ dụng cụ dùng phận quản lý phân bổ lần Nợ TK 642: Công cụ dụng cụ dùng cho phận quản lý Có TK 153: Công cụ dụng cụ xuất kho - Xuất kho công cụ dụng cụ dùng phận quản lý phân bổ nhiều lần Nợ TK 142, 242: Chi phí trả trước Có TK 153: Cơng cụ dụng cụ xuất kho - Hàng tháng phân bổ dần vào chi phí kỳ Nợ TK 642: Chi phí trả trước tính vào phận quản lý Có TK 142, 242: Chi phí trả trước - Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền phục vụ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng số tiền toán - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ: Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334, 338 TK 642 TK 911 Lương khoản Cuối kỳ, kết chuyển chi trích theo lương phí quản lý doanh nghiệp TK 152, 153 NVL, CCDC dùng cho phận quản lý DN TK 142, 242 Phân bổ chi phí kỳ TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua TK 133 2.2.3.1.2.4 Nghiệp vụ minh họa Ngày 14 tháng năm 2014 chi tiền gửi ngân hàng toán tiền điện số tiền 22,367,329 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Nợ 642 20,333,935 đồng Nợ 1331 2,033,394 đồng Có 1121 22,367,329 đồng Chứng từ sử dụng o Phiếu ủy nhiệm thu o Hóa đơn GTGT số 0225748, 0225749 o Giấy báo tiền điện Đính kèm phụ lục chứng từ IX Ghi sổ sách kế toán SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN (GỘP) Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền Từ ngày 01/01/2014 đến 31/3/2014 Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp C.TỪ Ngày Diễn giải Tk Chứng từ 14/03/14 BN31/VB đư PHÁT SINH Nợ Dư đầu kỳ … Chi tiền gửi ngân 112 Mã Có CTT 20,333,935 hàng tốn 31/03/14 KC09/03 12 tiền điện Kết chuyển chi 642 ……… 9,118,727,990 phí QLDN quý I/2014 Cộng phát sinh 9,118,727,990 Dư cuối kỳ - 9,118,727,990 - 2.2.3.2 Xác định kết kinh doanh 2.2.3.2.1 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết tài khoản 2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” - Nội dung kết cấu tài khoản 911: Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ phát sinh kỳ - Chi phí tài - Chi phí thuế TNDN - Chi phí hoạt động khác - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng số phát sinh nợ - Doanh thu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập hoạt động khác - Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Tổng số phát sinh có Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ KH Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 2.2.3.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Có TK 811: Chi phí khác - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Nếu tổng số phát sinh nợ tài khoản 911 nhỏ tổng phát sinh có tài khoản 911 doanh nghiệp lãi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu tổng số phát sinh nợ tài khoản 911 lớn tổng phát sinh có tài khoản 911 doanh nghiệp bị lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Sơ đồ: Kế toán xác định kết kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền TK 635, 811 TK 515, 711 Kết chuyển chi phí tài K/c doanh thu hoạt động TC chi phí khác thu nhập khác TK 641, 642 TK 421 Kết chuyển chi phí bán hàng, K/C lỗ Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 8211 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 421 K/C lãi Tổng hợp bước kết chuyển sổ sách kế toán cuối quý I/2013 2.2.3.2.4 Xác định kết kinh doanh Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 3.1 Nhận xét tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược liệu Trung ương - Công Ty Cổ Phần Dược Liệu Trung Ương cơng ty có quy mơ lớn với 30 năm hoạt động Trong năm qua, Công ty trải qua thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường, nhiên Công ty cố gắng qua bước lên, khẳng định Trong hoạt động kinh doanh, Công ty thiết lập mối quan hệ tốt với nhiều khách hàng nhà cung cấp ngồi nước, có uy tín thị trường - Có thành tích Cơng Ty Cổ Phần Dược Liệu Trung Ương không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để thị trường tiềm năng, đồng thời có sách ưu đãi với khách hàng quen nhằm tạo gắn bó với khách hàng để xây dựng thị trường tiêu thụ hàng hóa ngày ổn định rộng lớn Ngoài để đạt kết phải kể đến cố gắn không ngừng tất thành viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phịng kế tốn tài chính, với cách bố trí công việc cách khoa học, hợp lý nay, cơng tác kế tốn nói chung xác định kết kinh doanh công ty vào nề nếp đạt kết định - Cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Dược Liệu Trung Ương tổ chức chặt chẽ, phù hợp với tình hình cơng ty Phân cơng cơng việc hợp lý Các khâu kiểm sốt qua lại lẫn tìm lỗi sai sót để kịp thời chỉnh sửa cho 3.2 Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 3.2.1 Ưu điểm - Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty tiến hành tương đối hoàn chỉnh Chứng từ sử dụng trình hạch tốn ban Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệpvụ kinh tế phát sinh ghi đầu đủ, xác vào chứng từ - Hệ thống luân chuyển chứng từ quy định sẵn, sổ sách hoàn chỉnh tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi phản ánh, giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quá trình lưu trữ chứng từ Công ty thực tốt với việc xếp theo trình tự thời gian phân loại theo loại chứng từ khác tạo điều kiện việc kiểm tra số liệu năm trước cần thiết - Cơng ty sử dụng hóa đơn tự in theo Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 hướng dẫn nghị định 51/2010/NĐ/CP ngày 14/05/2010 để thuận tiện cho việc quản lý kiểm tra quy định pháp luật - Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp, Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp hai, cấp ba nhằm phản ảnh nội dung cách chi tiết hoạt động theo loại mặt hàng - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho phù hợp cơng ty kinh doanh nhiều chuẩn loại hàng hóa khơng thể định kỳ kiểm tra hạch tóan - Phịng kế tốn trang bị hệ thống máy tính phần mềm đại góp phần hổ trợ giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên, giúp quản lý liệu an toàn tốt hơn, tiết kiệm thời gian xử lý liệu Phần mềm kế toán sử dụng thống tồn Cơng ty hệ thống hóa cao, kết nối phòng ban chức với phận giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin cần xử lý cách kịp thời 3.2.2 Nhược điểm - Bên cạnh kết cơng tác tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh mà kế tốn Cơng ty đạt cần có tồn tài mà Cơng ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty - Công Ty Cổ Phần Dược Liệu Trung Ương đơn vị kinh doanh thương mại, công tác mua bán hàng hóa diễn thường xuyên bao gồm bán bn, bán lẻ, bán ủy thác, ln có lượng hàng tồn kho định Thế năm Cơng ty có số khách hàng trả lại hàng hóa khơng chất lượng chủng loại,… điều gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh Cơng ty Để cải thiện khoản chi phí Công ty cần xem ý đến mặt hàng bị trả lại thuộc kho nhiều sau tìm nguyên nhân hàng bị trả lại tìm cách cải thiện hệ thống kho bãi hay nâng cao kiến thức cho nhân viên bảo quản kho nhằm giảm bớt lượng hàng trả lại giao hàng không loại, chất lượng Như tiết kiệm phần đáng kể mặt chi phí cho Cơng ty tạo uy tín với khách hàng Để kết tốt nên kết hợp với việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp có lượng hàng hóa, vật tư dự trữ định mức, không dự trữ nhiều gây ứ động vốn, mặt khác khơng dự trữ q để đảm bảo cho q trình kinh doanh liên tục khơng bị gián đoạn Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 3.3 Kiến nghị - Doanh nghiệp nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Phương thức bán hàng thực tế Cơng ty có nhiều trường hợp khách hàng nợ tiềm tàng, số tiền phải thu lớn hay có khoản nợ nhưng nhiều khách hàng toán chậm…việc ảnh hưởng đến khả thu hồi vốn doanh nghiệp Công ty cần phải xác định số khoản nợ khách hàng gửi thư báo nợ định kỳ quý, hạn chế số mặt hàng không xuất hàng bán chịu cho khách hàng có nợ hạn vượt định mức Đồng thời để đánh giá xác nguồn lực có cơng ty nhằm định kịp thời Cơng ty nên lập dự phịng khoản phải thu khó địi - Cơng ty khơng ngừng tìm kiếm đối tác kinh doanh, có chế đội chăm sóc khách hàng tốt khách hàng thâm niên mua hàng với số lượng lớn cách áp dụng chiết khấu cho khách hàng hay khách hàng nhỏ lẻ Công ty nên đặt doanh số mua hàng theo hợp đồng hay mặt hàng đến hưởng chiết khấu phải nhận hết hàng kho sớm nhằm giải phóng bớt hàng hóa tồn kho, giảm áp lực cho kho nhân viên thủ kho đồng thời giảm thiểu lượng hàng không quy cách bị trả lại thời gian hay rủi ro khác làm ảnh hưởng khơng tốt đến hàng hóa 3.4 Kết luận - Sau thời gian thực tập làm quen với môi trường hoạt động kinh doanh thực tế công ty mang lại cho em nhìn thực tế để bổ sung vào kiến thức lý thuyết Với suy nghĩ hiểu biết mình, em xin đưa vài đề xuất kiến nghị nêu để góp phần vào cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hoạt động ngày tốt đẹp phát triển - Một lần em xin cám ơn cô Mai Thanh Hiền anh chị Công ty Cổ phần Dược liệu Trung ương giúp đỡ em hoàn thành báo cáo - Tuy nhiên với kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên vấn đề em trình bày chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý quý Thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn chỉnh Trân trọng cảm ơn! Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền ... KẾT QUẢ KINH DOANH Doanh Thu Bán Hàng Xác Định Kết Quả Kinh Doanh GVHD: Mai Thanh Hiền 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm - Doanh thu tổng giá trị doanh nghiệp thu kỳ... + TK 5111 ? ?Doanh thu bán hàng hóa” + TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm” + TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” + TK 5114 ? ?Doanh thu trợ cấp, trợ giá.” + TK 5117 ? ?Doanh thu kinh doanh BĐS đầu... 1.4.1.1 Doanh thu hoạt động tài - Doanh thu họat động tài khoản thu nhập từ họat động tài doanh nghiệp Doanh thu họat động tài bao gồm: khoản doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập