Hạch toán tiền lương & các khoản trích lương tại C.ty cổ phần TM & ĐT phát triển công nghệ mới

Hạch toán tiền lương & các khoản trích lương tại C.ty cổ phần TM & ĐT phát triển công nghệ mới.

Lời nói đầu

Trong những năm đổi mới, từ cơ chế bao cấp sang nền cơ chế thị trờng(từ1986 đến nay) nền kinh tế nớc ta đã có những chuyển biến khá vững chắc Đất n-ớc đang trên đà phát triển cùng với việc đẩy mạnh CNH – HĐH đất nớc để theokịp xu hớng phát triển của khu vực và TG Cơ chế thị trờng cùng với các chínhsách chế độ của Đảng và Nhà nớc đã tạo cho các DN có nhiều cơ hội mới khôngngừng phát triển và tự hoàn thiện mình hơn Nhng bên cạnh đó các DN đã gặpkhông ít những khó khăn và thử thách cần phảI vợt qua.

Trớc sự cạnh tranh gay gắt giữa các DN các thành phần kinh tế, một DNmuốn tồn tại và phát triển đợc thì hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đó phảImang lại hiệu quả KTXH Điều đó có nghĩa là thu nhập phảI bù đắp chi phí và códoanh lợi, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc Để làm đợc điều này, cácDN phảI thờng xuyên cảI tiến mẫu mã, đổi mới công nghệ, nâng cao chất lợngsản phẩm, sử dụng tiết kiệm hợp lý chi phí, giảm giá thành trong sản xuất sảnphẩm của DN mình trên cơ sở hợp lý và có kế hoạch Hạch toán kế toán là mộtbộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quả lý kinh tế tài chính Và có vai tròtích cực trong việc quản lý điều hành, giám sát các hoạt động kinh tế Đảmnhiệm cung cấp hệ thống thông tin có ích, đề ra các quyết định kinh tế đúng lúcmột cách nhanh nhất, có hiệu quả nhất.

Công tác hạch toán kế toán bao gồm rất nhiều nội dung trong đó nội dung“ Kế toán tổng hợp” mang một ý nghĩa rất quan trọng Vì nó bao gồm tất cả phầnhành kế toán Nó giúp chúng ta bao quát, tổng hợp một cách chính xác nhất vềtàI chính và sự phát triển hay đI xuống của công ty.

Bởi vậy cùng với việc đổi mới chế độ KT của Nhà nớc mỗi một DN đềuphải có sự cố gắng trong việc cải tiến phơng pháp KT cho phù hợp với cơ chếquản lý kinh tế hiện nay Mỗi một phần hành KT đóng một vai trò quan trọngtrong công tác quản lý KT của mỗi một DN,và “ Kế toán tổng hợp” sẽ kháI quáttổng hợp một cách chính xác nhất.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của “Kế toán tổng hợp” em đã đI sâu tìmhiểu, lựa chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại công ty trách nhiệmhữu hạn Thuỷ Chung” Mục đích của đề tàI là nắm đợc tổ chức sản xuất kinhdoanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp nói chung vàcông tác KT ở công ty Thuỷ chung nói riêng.

Ngoài phần lời mở đầu, phần kết luận, tàI liệu tham khảo,mục lục thì nộidung của báo cáo gồm có các phần sau:

Phần I:

Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán ở công tyTNHH Thuỷ chung.

Chơng III: Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmChơng V : Kế toán tiêu thụ thành phẩm

ChơngVI: Thực trạng sử dụng vốn ở công ty TNHH Thuỷ chung

Chơng VII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán và chi phí bán hàng chi phíquản lý

Phần I

Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toánở công ty TNHH Thuỷ chung

I.Đặc điểm chung của công ty TNHH Thuỷ chung1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty thuộc hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, hoạt động theo luậtDoanh Nghiệp và các quy định hiện hành của nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việtnam Công ty đợc thành lập ngày 17/4/2003, do sở kế hoạch đầu t cấp.

Công ty có trụ sở chính: Ngọc chi – Vĩnh ngọc - Đông anh – Hà nộiĐịa chỉ văn phòng khu vực: Khu công nghiệp Quang Minh – Mê Linh– Vĩnh phúc

Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Thuỷ Chung

Tên giao dịch quốc tế: THUY CHUNG COMPANY LIMITEDĐiện thoại: (04) 8810648

Fax: (04)8810648

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là:- Gia công cơ cấu sắt thép

- Dịch vụ vận tải hàng hoá

Doanh nghiệp là một công ty có cơ cấu tổ chức còn tơng đối nhỏ Khicông ty mới thành lập thì về cơ sở vật chất: nhà xởng công cụ lao động vẫn cònhết sức thô sơ Trình độ tay nghề cha có nhiều thợ giỏi, thợ bậc cao, kĩ thuật vẫnthủ công Nhng trong 2 năm sau khi thành lập với sự học hỏi, tìm hiểu cùng vớicơ chế quản lý của ban lanh đạo trong công ty, thì đến nay công ty đã có cơ ngơikhang trang với hệ thống văn phòng, nhà xởng, hệ thống kho tàng …và đặc biệtvà đặc biệtđã đa những thiết bị chuyên dùng vào sản xuất kinh doanh.

Nh vậy, về mặt trang thiết bị, kĩ thuật đã có sự phát triển nhất là trong 2năm gần đây Quỹ phát triển sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng và tậptrung vào hớng đa công nghệ thiết bị hiện đại vào sản xuất, nhằm nâng cao hiệuquả sản xuất, chất lợng sản phẩm, tay nghề của ngời lao động cũng đợc nâng lên.Khả năng sản xuất của công ty tăng lên thể hiện về số lợng sản phẩm tăng, laođộng tăng, các phân xởng, với kết quả kinh doanh mỗi năm một cao hơn có uy tíntrên thị trờng.

2 Vốn của công ty.

- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 VNĐ.

- Tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây luôn tănglên rõ rệt.

3 Bộ máy tổ chức của công ty TNHH Thuỷ Chung.

Công ty Thuỷ Chung mới đợc thành lập với cơ chế quản lí vẫn còn nhỏ,cho nên mọi hoạt động cũng nh các phòng ban của công ty đều chịu sự giám sátvà quản lí của Giám đốc Giám đốc là ngời đứng đầu điều hành , giám sát mọihoạt động của công ty.

*) Giám đốc công ty là ngời tổng điều hành công ty, có nhiệm vụ tổ chứcsắp xếp bộ máy, cơ chế quản lí phù hợp Quản lí cơ sở vật chất kĩ thuật, sử dụnghiệu quả các nguồn lực, lập kế hoạch và phơng án tổ chức thực hiện kế hoạch, th-ờng xuyên kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện để có biện pháp điều chỉnh hoànthành kế hoạch công việc của công ty.

*) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ điều tiết nguồn nhân lực trongphân xởng, chịu trách nhiệm tìm kiếm công nhân, thu hút công nhân, cán bộ cótay nghề cao vào làm tại công ty Ngoài ra, phòng còn lo tổ chức các khoá họcđào tạo, nâng cao tay nghề cho công nhân Phòng phảI có nhiệm vụ liên hệ vớiđơn vị BHXH cũng nh BHYT để lo cho cán bộ công nhân viên có chế độ bảohiểm, đảm bảo cho họ có chế độ yên tâm làm việc tại công ty và cả khi họ khônglàm việc tại công ty nữa.

- Phòng kế toán có chức năng

+ Hớng dẫn các đơn vị sản xuất kinh doanh về nghiệp vụ, mở sổ sách theodõi hoạt động của đơn vị theo quy định của chế độ kế toán, báo cáo thống kê KT,hạch toán nội bộ theo quy định của công ty hớng dẫn của Bộ Tài chính.

+ Thờng xuyên đối chiếu chứng từ để các đơn vị hạch toán chính xác,tham gia góp ý và chịu trách nhiệm về các kiến nghị của mình với từng phơng ánkinh doanh cụ thể Xác định kết quả kinh doanh để tính trả lơng cho CBCNV.

+ Xây dựng phơng án hình thức cho vay vốn Giám sát theo dõi việc sửdụng vốn vay của công ty và các bảo lãnh ngân hàng Nắm chắc chu trình luânchuyển vốn của từng hợp đồng, phơng án nhằm ngăn chặn nguy cơ sử dụng vốnkém hiệu quả hoặc mất vốn Nắm bắt không để tình trạng này xảy ra vì buônglỏng quản lí vi phạm nguyên tắc tài chính tiến tệ.

+ Lập quỹ dự phòng để giảI quyết các phát sinh bất lợi trong sản xuấtkinh doanh, có nguồn vốn dự trữ cho các hợp đồng Chủ động xử lí khi có nhữngthay đổi về tổ chức nhân sự lao động có liên quan đến tàI chính.

- Nhiệm vụ chức năng của phân xởng: chịu sự quản lí trực tiếp từ cácphòng ban và sự giám sát của Giám đốc ở các phân xởng đều có các tổ trởng, tổphó, tổ phó kĩ thuật…và đặc biệtMỗi phòng ban trong công ty đợc phân công công việc cụthể, rõ ràng và chuyên môn hoá cao Các phòng đều có liên quan đến nhau, đếnphòng tàI chính kế toán của công ty.

Ta có sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty nh sau:

4) Tình hình chung về công tác kế toán ở Doanh nghiệp.

4.1) Hình thức tổ chức công tác kế toán.

- Với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất của công ty, công tác kế roán đợctổ chức chặt chẽ Công ty thực hiện chế độ kế toán theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 do Bộ TàI chính ban hành.

- Công ty TNHH Thuỷ Chung là một doanh nghiệp có cơ cấu tổ chứcphòng kế toán đợ thiết lập theo mô hình kế toán tập trung TOàn bộ công việc kếtoán đực tập trung thực hiện tại phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kếtoán đến báo tài chính Phòng kế toán có nhiệm vụ quan trọng là vận dụng hạchtoán phù hợp với đặc điêmt tổ chức sản xuất và quá trình sản xuất kinh doanh củacông ty đảm bảo ghi chép tính toán phản ánh một cách chính xác, chung thực,kịp thời liên tục và có hiệu quả NgoàI ra còn có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thuchi tài chính, chế độ hạch toán kinh tế, chế độ quản lí tài chính trong toàn côngty.

*) Kế toán trởng:

Phụ trách chung, điều hoà, cấp phát vốn cho sản xuất kinh doanh, phụtrách kế toán tàI chính chung của công ty Phụ trách chế độ quản lí tàI chính,nghiệp vụ kế toán Tham gia xây dựng chế độ chính sách, xử lí số liệu kế toán dotất cả các bộ phận KT báo lại, thống kê thông tin kinh tế của toàn công ty.

*) Kế toán thanh toán lơng:

Theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán, trả tiền lơng cho CBCNV, tổnghợp tình hình thu chi tồn quỹ.

Các phân x ởng

Giám đốc

P Hành chính

*) Kế toán thành phẩm và tiêu thụ:

Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho,tiêu thụ của công ty Xác định doanh thu kết quả tiêu thụ, nộp thuế doanh thu,theo dõi tình hình bán hàng, tổ chức ghi sổ chi tiết.

M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

KÕ to¸n

TSC§ KÕ to¸n tiÒnl¬ng vµ c¸ckho¶n

KÕ to¸nNguyªn VËt

KÕ to¸nthµnh phÈm

vµ tiªu thô

KÕ to¸n ph©nxëngKÕ to¸n trëng

Thñ quü

C¸c NV kinh tÕ ë c¸cPX vµ c¸c bé phËn kh¸c

4.2) Hình thức sổ kế toán đang vận dụng

Hình thức tổ chức kế toán đợc áp dụng ở công ty là hình thức chứngtừ ghi sổ Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các hoạt độngkinh tế tàI chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc Các chứng từ gốc đều đợcphân loại, tổng hợp để lập chứng từ gốc Các chứng từ gốc đều đợc phân loại,tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ Sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổcái các tàI khoản Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ theothứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo hệ thống trên hai loại sổ kế toántoỏng hợp khác nhau là: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( ghi sổ theo thứ tự thờigian ) và sổ các tàI khoản ( ghi sổ theo hệ thống ) Các sổ chi tiết là sổ kếtoán, đợc sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tàI chính theo yêu cầuquản lí chi tiết cụ thể cuả doanh nghiệp Công ty sử dụng hệ thống máy tính,máy in để hỗ trợ cho công tác kế toán đợc thực hiện một cách nhanh chóng,thuận lợi dễ dàng, chính xác, và làm cho bộ máy kế toán hoạt động có hiệuquả, bớt cồng kềnh.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Bảng đối chiếu số phát sinh các tàI

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác

5) Quy trình công nghệ.

Sản phẩm đợc sản xuất ra là kết quả của quá trình kết hợp giữa lao động, yếu tố vật chất và nhân tố kỹ thuật sảnxuất đợc biểu hiện thành quy trình công nghệ sản xuất Bộ phận sản xuất của công ty là những phân xởng ản xuất chính vàtổ phục vụ sản xuất Phân xởng trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ở nhiều công đoạn khác nhau.

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Bản thép tôn các loạiCắt thành từng mảnh phù

hợp với tiêu chuẩn SP Gò hàn từng bản tôn thépcác loại

Lắp ghép thành sản phẩmtheo yêu cầu

Nhập kho thành phẩm

Tiêu thụ

ng-Kinh doanh của doanh nghiệp nh : Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị,phơng tiện vận tải…và đặc biệt.Tuỳ theo điều kiện kinh tế, nhu cầu quản lý và trình độ quảnlý kinh tế trong từng thời kỳ nhất định mà tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụngcủa TSCĐ cũng khác nhau ậ nớc ta hiện nay, quyết định số 166/199/QĐ-BTC quyđịnh:

Mọi t liệu lao động là từng TS hữu hình có kết cấu độc lập hoặc là một hệthống gồm nhiều bộ phânj riêng không liên kết với nha để cùng thực hiện một haymột số chức năng nhất định Mà thiếu bất kì một bộ phận nào trong đó thì cả hệthống không thể hoạt động đợc Nếu thoả mãn hai tiêu chuẩn dới đây thì đợc coi làTSCĐ:

- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên.- Có giá trị từ 5.000.000 đ trở lên.

TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình tháI vật chất, thể hiện một ợng giá trị đã đợc đầu t có liên quan trực tếp đến nhiều chu kì kinh doanh củadoanh nghiẹp nh: Chi phí về sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí vềbằng phát minh, bằng sáng chế bản quyền tác giả…và đặc biệtMọi khoản chi phí đều thực tếmà doanh nghiệp đã chi ra thoả mãn đồng thời cả hai điều kiện trên, mà không hìnhthành TSCĐ hữu hình thì đợc coi là TSCĐ vô hình.

l-1.2) Vai trò của TSCĐ.

Từ lý luạn thực tiễn, chúng ta thấy rằng TSCĐ đóng vai trò hết sức quantrọng trong sự tông tại và phát triển của các doanh nghiệp Nó đợc thể hiện ở nhữngmặt sau:

- TSCĐ là một bộ phận t liệu lao động sản xuất, giữ vai trò chủ yếu trongquá trình sản xuất, chúng đợc coi là cơ sở vật chất kĩ thuật có vai trò cực kỳ quantrọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

- TSCĐ la điều kiện quan trọng để tăng năng suất xã hội và phát triển nềnkinh tế quốc dân Nó thể hiện một cách chính xác nhất năng lực và trình độ trang bịcơ sở vật chất kỹ thuật của môĩ doanh nghiệp.

1.3) Đặc điểm của TSCĐ.

Khi tham gia vào quá trình SXKD, TSCĐ có những đặc diểm sau:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD và vẫn giữ nguyên hình tháI vật chấtban đầu cho đến khi h hỏng phảI loại bỏ.

- Giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phíSXKD của doanh nghiệp.

1.4) Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ cần thực hiện tốt các nhiệm vụsau đây:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hớp sốliệu một cách chính xác, đầy đủ vềsố lợng hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có Tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐtrong nội bộ doanh nghiệp, nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu t và việc ảoquản sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp.

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng: tính toán,phân bổ hoặc kết chuyển chính xác Số khấu hao vào chi phí SXKD.

- Tính toán phản ánh kịp thời , chính xác tình hình xây dựng, trang bị thêmđổi mới nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ.

Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí TSCĐ, phản ánh chíh xáchi phí thực tế về sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và dự toán ciphí sửa chữa TSCĐ.

Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thờng TSCĐ, tham gia đánh giálaik TSCĐ khi cần thiết lập các báo cáo về TSCĐ của doanh nghiệp Tổ chức trangbị và huy động, bảo quản và sử dụng TSCĐ trong đơn vị nhằm nâng cao hiệu quảkinh tế của TSCĐ.

2) Nội dung kế toán TSCĐ.

2.1) Kế toán chi tiết TSCĐ.Xác định đối tợng ghi TSCĐ.

Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán, nơI sử dụng bảo quản.2.2) Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ.

- Hao mòn TSCĐ: là hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và thời gian sửdụng của TSCĐ Có hai loạI hao mòn là hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình.

- Khấu hao TSCĐ và phơng pháp tính khấu hao TSCĐ.

Khấu hao TSCĐ là việc phân chia có giá trị cần khấu hao TSCĐ trong thờigian sử dụng ớc tính.

Nguyên giá TSCĐMức KH năm =

Số năm SD dự kiến Mức KH năm Mức KH tháng =

12- TK sử dụng:

+ TK 214: Hao mòn TSCĐ, dùng để theo dõi hao mòn TSCĐ cũng nh sốtiền KH đã trích.

+ TK 009: Theo dõi việc sử dụng NVKH cơ bản.2.3) Kế toán.

- Sửa chữa lớn TSCĐ

- Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ.*) TK sử dụng.

- TK 241: XDCB dở dang+ TK 241.1: Mua sắm TSCĐ + TK 241.2: Xây dựng cơ bản.+ TK 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ - TK 335: Chi phí phảI trả.

Trong nền kinh tế thị trờng, để có thể tồn tại và không ngừng phát triển, cókhả năng cạnh tranh với các công ty khác Đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày càngcao của thị trờng xây dựng, công ty phảI luôn chú trọng đến việc nâng cao chất l-ợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm và hoàn thành vợt mức tiến độ sản xuất cácsản phẩm theo hợp đồng đã ký Doanh nghiệp luôn quan tam đến việc đầu t, đổimới trang thiết bị hiẹn đại, có công suất lớn, có tính năng và công dụng mới Đápứng đợc nhu cầu ngày càng cao của thị trờng Đậy là đặc điểm quan trọng góp phầnđa năng suất và chất lợng của sản phẩm lên cao, đồng thời có hiệu quả cao trongdoanh thu của doanh nghiệp và thu nhập của ngời lao động.

Danh mục kê khai TSCĐ ở Công ty TNHH Thuỷ Chung

STTTên tài sảnMã hiệuĐơn vịSL Thời gian đavào SD Nguyên giá Thời giansD ( năm )

9 Ô tô v/c 2.5T Hàn quốc Chiếc 1 10/1/2000 182.700.000 410 Máy vi tính, in Việt Nam Chiếc 1 7/1/2000 10.747.778 5

12 Máy cắt lỡi đá Việt Nam Chiếc 1 3/1/2000 5.000.000 5

B¶ng kª khai t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§

ChØ tiªu

Sè t¨ng trongn¨m

Sè cuèi n¨m

Sè t¨ngtrong n¨m

1.581.791.585

- Về mặt hiện vật NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và biến đổihoàn toàn hình tháI vật chát ban đầu, giá trị NVL đợc chuyển dịch toàn bộ một lầnvào giá trị snả phẩm mới tạo ra.

- Về mặt giá trị: NVL là một phần của toàn bộ vốn kinh doanh.

NVL thờng có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn nên NVL không đợc coilà TSCĐ của doanh nghiệp

2) Nhiệm vụ của kế toán NVL.

Kế toán NVL là một công cụ để phục vụ công tác quản lý kinh tế tàI chínhcủa doanh nghiệp , trong đó kế toán NVL đóng vai trò quan trọng trong công tácquản lý và sử dụng NVL.

Kế toán NVL giúp cho ngời lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình vật t để chỉ đạotiến hành sản xuất Hạch toán NVL có phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời thì lãnhđạo mới nắm bắt đợc một cách toàn diện về tình hình thu mua, nhập xuất, dự trựNVL Tính chính xác của Hạch toán NVL sẽ ảnh hởng trực tiếp đến tính chính xáccủa việc tính giá thành.

Xuất phát từ yêu cầu quản lý NVL và vị trí công tác kế toán đối với công tácquản lý tài chính trong các doanh nghiệp sản xuất Nhiệm vụ của kế toán đợc thểhiện:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển củavật liệu về cả giá trị lẫn hiện vật.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về thu mua vật liệu, kếhoạch sử dụng vật liệu cho sản xuất.

- Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấpthông tin cho việc lập báo cáo tàI chình và phân tích hoạt dộng kinh doanh.

3) NVLội dung tổ chức kế toán NVL.

3.1) Chứng từ kế toán.

Để quản lý một cách chặt chẽ và theo dõi tình hình biến động hiệnc có củaNVL, kế toán phảI lập các chứng từ cần thiết một cách chính xác kịp thời, đầy đủtheo đúng trình tự ghi chép ban đầu về NVL đã đợc Nhà nớc ban hành Do các hoạt

dộng xuất nhập kho NVL là xảy ra thờng xuyên trong các doanh nghiệp sản xuất,những chứng từ hợp lệ, hợp pháp này là cơ sở để tiến hành ghi chép thẻ kho Trên cơsở kế toán kiểm tra, giám sát tình hình biến động và số hiện có của từng thứ NVL,nhằm thực hiện có hiệu quả việc quản lý NVL, phục vụ kịp thời đầy đủ cho nhu cầuhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định, theo quyết định 1141/TC/QĐ/côngty ĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ trởng Bộ TSCĐàI chính và các thông t hớng dẫnkèm luật thuế GTGT thì các chứng từ kế toán bao gồm:

- Phiếu nhập kho: Mẫu số 001-VT.- Phiếu xuất kho: Mẫu số 02-VT.

- Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ: Mẫu 03 – VT.- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá: Mẫu 08 – VT.- Hoá đơn GTGT: Mẫu 01,02.

- Hoá dơn cớc phí vận chuyển: Mẫu 03 – BH.

Ngoài các chứng từ bắt buộc để sử dụng thông nhất theo quy định của Nhànớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ hớng dẫn khác Tuy nhiên việclập chứng từ phải đợc thực hiện theo đúng quy định mẫu biểu phơng pháp ghi chép,nội dung…và đặc biệt phải chuyển cho bộ phận ghi chép đúng kỳ hạn.

- Phế liệu: là các loại vạt liệu loại ra trong quá trình sản xuất của sản phẩm.

II) Đặc điểm và yêu cầu quản lý NVL tại Công ty TNHH ThuỷChung

1) Đặc điểm về NVL của công ty

Nh đã trình bày ở phần trên, những đặc điểm chủ yếu của công ty đã ảnh ởng đến quá trình sử dụng lao động: 80% doanh thu của doanh nghiệp là gia côngxuất khẩu, chỉ có 20% là doanh nghiệp thu của kinh doanh thơng mại Do đó, hầuhết nguyên phụ liệu cung cấp là của khách hàng đa sang Mặt khác , nguồn nguyênliệu đó

- Nhiên liệu: Đợc dùng để vận hành máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất sảnphẩm bao gồm: Gas, xăng, õy, dầu Diezen

- Phụ tùng thay thế: Các loại vòng bi, bánh răng, đồ điện.- Phế liệu thu hồi: Chủ yếu là sản phẩm hỏng, sắt thép vụn 2.2) Đánh giá NVL nhập kho.

Đối với NVL mua ngoàI nhập kho Khi tổ chức thu mua thì công ty tính giáNVL theo giá ghi trên hoá đơn Trong trờng hợp có chi phí thu mua lớn thì cộngthêm chi phí đó vào giá mua NVLếu chi phí thu mua nhỏ thì bộ phận cung ứng sẽtính luôn vào chi phí vận chuyển.

Sau khi mua về công ty đánh giá và theo dõi trên sổ sách trên cơ sở tổnghợp, phản ánh giá trị NVL này, sau đó tính giá thành sản phẩm Cụ thể theo phiếunhập kho NVL.

STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch

phÈm chÊt vËt t M· sè §¬n vÞ tÝnh

sè lîng

§¬n gi¸Thµnh tiÒnTheo chøng

Cã: 111,331 Ngµy 1/11/95 cña BTC.

PhiÕu xuÊt kho

- Tªn ngêi nhËn hµng: Lª Träng NghÜa- XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH Thuû Chung.

Công ty TNHH Thuỷ Chung sử dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên và thực hiện Hạch toán NVL theo tháng Ta có số liệu trong tháng 4 nh sau:

Căn cứ vào phiếu nhập kho mà Phòng kế toán viết hoá đơn GTGT nh sau:

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT –SLL

Liên 2: ( Giao cho khách hàng )Ngày 1 tháng 3 năm 2003

- Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH thép Việt Nhật.- Địa chỉ : 121A Thị trấn Sóc Sơn – Hà Nội.- Số tài khoản : 101074336.

- Điện thoại : (04) 9500614.- Họ tên ngời mua hàng: Trần Thị Bích Hờng.

- Đơn vị : Công ty TNHH Thuỷ Chung.

- Địa chỉ : Vĩnh Ngọc - Đông Anh – Hà Nội.

- Số tài khoản : 0101335073 tại Ngân hàng NN & PTNT Đông Anh.- Hình thức thanh toán : Tiền mặt hoặc chuyển khoản MS: 0101335073.

STTTên hàng hoá, dịch vụĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

Số tiền bằng chữ: Hai năm triệu bảy trăm ba chín nghìn ba trăm bón chín đồng.

Ngời mua hàng KT trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

3) Ké toán chi tiết NVL.

Trong sản xuất pahỉ sử dụng nhiều loại NVL khác nhau mà chi phí NVL chiếm tỷtrọng lớn 70% - 80% trong giá thành sản phảm Vì vậy nhiệm vụ của kế toán chi tiết vôcùng quan trọng và không thể thiếu đơc Để tổ chức quản lý NVL đợc tốt nói chung vàké toán chi tiết NVL nói riêg, trớc hết phảI bằng phơng pháp chứng từ kế toán, để phảnánh các nhiệm vụ liên quan đến nhập xuất NVL ở Công ty TNHH Thuỷ Chung sử dụngcác chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho.

- Phiếu xuất kho.

Kế toán chi tiết NVL ở công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song.*) ở kho:

- Thủ kho sẽ sử dụng ccs thẻ kho do phòng KT giao xuống, mỗi 1 thẻ kho dùng theodõi 1 thẻ riêng.

- Sau mỗi lần N-X vật liệu thẻ kho căn cứ vào chứng từ để ghi vào từng thẻ.

- Thủ kho phải sắp xếp chứng từ hàng ngày hoặc định kỳ bàn giao chứng từ chonhân viên kế toán Khi bàn giao phảI kèm theo phiếu chứng nhận chứng từ, ghi rõ cóbiên nhận chứng từ, số hiệu của từng chứng từ cũng nh số tiền trên chứng từ.

- Đến cuối tháng, thủ kho cộng số phát sinh và tính số d tren từng thẻ kho để đốichiếu với thẻ của KT.

- Hàng ngày, thủ kho đảm bảo chịu trách nhiệm nhng số thực tế số lợng trên thẻkho.

Thẻ kho đợc kế toán vật liệu giao cho thủ kho lập.

Sau đây là mẫu thẻ kho của Công ty TNHH Thuỷ Chung:

Số lợngKế toánký, xác

01 009961 1/3 Nhập của Côngty TNHH ThépTuyến Năng

1/4

- T«n 3 1750- ThÐp

Tån ®Çu kúNhËp trong kúXuÊt trong kúTån cuèi kúLîngTiÒnLîngTiÒnLîngTiÒnLîngTiÒn

Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu, kế toán lập bảng Nhập – Xuất – Tồn vật liệutheo sơ đồ khái quát và quá trình hạch toán chi tiết NVL tại Công ty TNHH Thuỷ Chungnh sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Chơng IV

kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

I nguồn gốc, bản chất của tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty tnhh thuỷ chung.

Bảng kê N - X - T Sổ kế toán chi tiết

Thẻ kho

Chứng từ nhậpnh

Chứng từ xuất

1 Nguồn gốc và bản chất kinh tế của tiền lơng.

Quá trình sản xuất là giá trị kết hợp đồng thời cũng là giá trị tiêu hao các yếu tốcơ bản: lao động, đối tợng lao động và t liệu lao động Trong đó, lao động với t cách làhoạt động chân tay và trí óc của con ngời sử dụng các t liệu lao động nhằm tác động,biến đổi các đối tợng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạtcủa con ngời Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đảmbảo tái sản xuất sức lao động Nghĩa là sức lao động mà con ngời bỏ ra phải đợc bồi hoàndới dạng thù lao lao động.

Tiền lơng chính là phần thù lao lao động, đợc biểu hiện bằng tiền mà DN trả chongời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ trong quátrình sản xuất kinh doanh.

Ngoài tiền lơng, để đảm bảo táI sản xuất sức lao động và cộng sống lâu diI củangời lao động, theo chế độ tàI chính hiện hành DN còn phai tính vàp chi phí sản xuấtkinh doanh, một bộ phận chi phí bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhằmtàI trợ các chế độ : ốm đau, thai sản…và đặc biệtphòng, chữa bệnh, bảo vệ quyền lợi của ngời laođộng.

II Thực tế kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công tytnhh thuỷ chung

1 Tình hình lao động thực tế tại doanh nghiệp.

Lao động là một ttrong ba yếu tố của quá trình sản xuất, lại là yếu tố quyết địnhđến kết quả sản xuất Số lợng lao động của công ty đợc thể hiện.

Trong những năm qua cũng nh các DN khác Vấn đề tiền lơng , tiền thởng, củangời lao đông ở công ty TNHH Thuỷ Chung đã trở thành một trong những yếu tố quantrọng.

ng-Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ trả lơng cơ bản, phổ biến là chế độ trả lơngtheo thời gian làm việc, và chế độ trả lơng theo khối lợng công việc công nhân viên hoànthành theo đúng tiêu chuẩn công ty.

- Về phơng diện hạch toán, công nhân viên đợc công ty trả thành tiền lơng chínhvà lơng phụ.

+ Tiền lơng chính: là TL trả cho CNV làm việc thực tế Nghĩa là thời gian cóthực, tiêu hao sức lao động, bao gồm TL trả theo cấp bậc và các khoản thởng kèm theo.

+ Tiền lơng phụ: là tiền lơng trả cho CNV trong thời gian CNv nghỉ đợc hởngtheo chế độ NgoàI ra trả lơng cho CNVsản xuất những sản phẩm hỏng trong phạm vichế độ quy định.

Do đặc đIểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ nên công ty đã áp dụng hìnhthức TL theo thời gian là hình thức căn cứ vào giờ công lao động và lơng cấp bậc của ng-ời lao động theo đơn giá TL quy định.

Long thời gian = Số giờ công làm việc thực tế x Đơn giá lơng một giờ công - Trong trờng hợp công nhân làm thêm giờ sẽ đợc tính

+ Nếu ngày làm thêm là ngày lễ tết CN thì trả gấp đôI tiền công ngày thờng

+ Nếu làm thêm giờ vào ngày thờng thì đợc tính trả bằng 1,5 lần số tiền công ngàythờng.

Ta có bảng chấm công tính lơngTháng 4/2003

TTHọ và tênnghiệpNghềNgày trong thángTổng

Để đa ra một sản phẩm đợc hoàn thiện thì sản phẩm phảI trảI qua rất nhiều côngđoạn Từ một bản tôn, thép cắt thành những kích thớc khác nhau, rồi đem gò hàn, cắtnắn, lắp ghép thành những sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng.

Do đó, đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất của công ty là qui trình côngnghệ sản xuất chế tạo sản phẩm khác nhau.

2.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

Công ty dùng phơng pháp trực tiếp với chi phí trực tiếp và phơng pháp phân bổgián tiếp với chi phí sản xuất chung.

3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVL trực tiếp.

3.1) Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp.

*) NVL, vật t là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở tạo ra sảnphẩm Chủng loại NVL, vật t của công ty chủ yếu là:

NVL chính gồm: Tôn, thép ống, que hàn, oxy,gasNVL phụ: Dầu, ĐIện, sơn…và đặc biệt.

Tất cả các NVL, vật t đợc hạch toán trên TK153,152*) Phơng pháp tính giá NVL xuất kho

Thủ kho căn cứ vào yêu cầu đã xác định và số lợng NVL thực tế đã xuất để ghivào số lợng cột thực xuất, đồng thời tính ra giá trị xuất kho NVL, giá ghi trên phiếu đợcghi theo giá hạch toán Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho tiến hành vào sổ chi tiết vật t.

Sổ chi tiết vật t dùng đợc sử dụng để theo dõi chi tiết những biến động trong kho, theo chỉtiêu số lợng và số hạch toán của mỗi lần nhập hoặc xuất kho vật liệu.

Phiếu xuất kho đợc chia làm 3 liên: 1 liên đợc thủ kho giữ làm cơ sở để ghi thẻkho và sau đó nộp cho KT NVL, 1 liên đợc gửi cho phận KT phân xởng, và 1 liên lu lạiphòng vật t để thanh toán với phân xởng.

Chứng từ ban đầu để hạch toan NVL là các phiếu xuất kho Trình tự KT tập hợpNVL đợc tập hợp nh sau:

Căn cứ vào các chứng gốc: Phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho…và đặc biệt…và đặc biệtTa có phiếu xuất kho sau:

Phiếu xuất kho số 01

Ngày 1/4/2003 Nợ TK621 Có TK 152.1

Tên ngời nhận vật liệu: Nguyễn Hồng Nhung Lý do xuất kho: Xuấtt dùng cho sản xuất Xuất tại kho: Công ty TNHH Thuỷ Chung

SttTên vật t Đơn vịtính

Số lợng

Đơn giáThành tiềnYêu cầuThực

3.2) KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶I tr¶ cho nh©n c«ng trùc tiÕps¶n xuÊt s¶n phÈm, trùc tiÕp thùc hiÖn lao vô, dÞch vô nh TL chÝnh, phô vµ c¸c kho¶n phôcÊp BH.

KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622