LÝ THUYẾT KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH 2: ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Các nghiệp vụ cần lưu ý: I) Mua hàng a) Mua hàng nhập khẩu: -Trị giá lơ hàng: Nợ TK1561/ Có TK331 -Thuế nhập khẩu: Nợ TK1561/ Có TK3333 -Thuế tiêu thụ đặc biệt: Nợ TK1561/ Có TK3332=( giá nhập + thuế nhập khẩu)* thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt -Thuế GTGT: Nợ TK1331/ Có TK 333122 =(giá nhập + Thuế nhập + Thuế tiêu thụ đặc biệt) * thuế suất thuế gtgt hàng nhập b) Mua hàng nước: Nợ TK1561: giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK1331: thuế GTGT Có TK111,112,331,341 Chi phí liên quan đến việc mua hàng: Nợ TK1562 Nợ TK1331 Có TK111,112,331,341 Nộp thuế: Nợ TK3333 Nợ TK 3332 Nợ TK33312 Có TK111, 112 II) Bán hàng: a) Bán hàng xuất khẩu: - Giá vốn: Nợ TK632/ Có TK1561 -Doanh thu: Nợ TK131/ Có TK511 -Thuế xuất khẩu: Nợ TK511/ Có TK3333 b) Bán hàng nước: - Giá vốn: Nợ TK632/ Có TK1561 - Doanh thu thuế GTGT đầu Nợ TK 131,111,112 Có TK511: Doanh thu chưa thuế GTGT Có TK3331: Thuế GTGT Nộp thuế: -Nợ TK333 Có TK111,112 Chi phí liên quan đến bán hàng: Nợ TK 641 Nợ TK1331 Có TK111,112,331 Hàng thiếu( Nợ TK1381/ Hàng thừa Có TK3381) III) Các khoản giảm trừ doanh thu ( doanh nghiệp chịu) a) Chiết khấu thương mại: Nợ TK5211 Nợ TK 3331 CóTK111,112,131 b) Giảm giá hàng bán (TK5213): Nợ TK5213 Nợ TK 3331 CóTK111,112,131 c) Hàng bán bị trả lại (TK5212): Nợ TK5212 Nợ TK 3331 CóTK111,112,131 d) Chiết khấu tốn( TK635): Nợ TK635 Có TK111,112 IV) Các khoản giảm trừ ( Doanh nghiệp hưởng): a) Chiết khấu toán mua hàng Nợ TK111,112,131 Có TK515 b) Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại trừ vào trị giá hàng hóa Nợ TK Có TK1561 Có TK1331 V) Các khoản chênh lệnh: - Lỗ: Nợ TK635 - Lãi: Có TK515 VI) Phân bổ chi phí mua hàng: Phân bổ theo số lượng: (Chi phí mua hàng đầu kỳ + Chi phí mua hàng phát sinh kỳ)/ (Số lượng đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ) * Số lượng bán kỳ Số lượng đầu kỳ: số dư TK 1561, 151, 157: Nợ TK632/Có TK1562 VII) Mua hàng trả góp chậm: - Nợ TK1561: giá chưa thuế Nợ TK1331 Nợ TK242 Có TK331: Tổng số tiền phải trả + Nếu đề nói tháng này: - Tiền trả hàng tháng: Nợ TK331 Có TK111,112 - Phân bổ chi phí lại: Nợ TK635 Có TK242 VIII) Bán trả góp, trả chậm: - Giá vốn: Nợ TK632 Có TK1561,155 - Doanh thu: Nợ TK131: tổng số tiền phải trả Có TK511 Nợ TK3331 Có TK3387 + Nếu đề nói tháng này: - Tiền thu hàng tháng: Nợ TK111,112 Có TK131 - Lãi hàng tháng Nợ TK3387 Có TK515 4/Trao đổi TSCĐ: - TSCĐ giảm: Nợ TK214: Hao mịn TSCĐ Nợ TK811: Gía trị cịn lại Có TK211: Nguyên giá TSCĐ - Nhận TSCĐ: Nợ TK211 Nợ TK1332 Có TK111,112,331 - Doanh thu đổi TSCĐ: Nợ TK111,112,131 Có TK711 Có TK3331 -Xử lý chênh lệch: + Nếu Nợ 131> Có 131 Nợ TK 111,112 Có TK131: = N131 - C131 + Nếu Nợ 131 < Có 131 Nợ 131: = C131 - N131 Có 111,112 IX) Đơn giá xuất kho bình quân: =(Trị giá đầu kỳ + Trị giá nhập kỳ)/(Số lượng đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ) X) Giá đại lý gửi bán: Khi xuất kho gửi bán: Nợ TK157 Có TK1561,155 Khi hàng hóa bán: - Giá vốn: Nợ TK632/Có TK157 - Doanh thu: Nợ TK131 Có TK511 Có TK3331 -Hoa hồng đại lý: Nợ TK641 Nợ TK1331 Có TK131 - Thanh tốn bên: Nợ TK111,112 Có TK131 XI) Bán - Thanh lý TSCĐ - TSCĐ giảm: Nợ TK214:Hao mịn Nợ TK811 Có TK211: Ngun giá - Doanh thu bán tài sản: Nợ TK111,112 Có TK711 Có TK3331 - Chi phí lý: Nợ TK811 Nợ TK133(nếu có) Có TK111,112 XII) XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1/ Tập hợp doanh thu: Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để tính doanh thu: -Nợ TK511 Có TK5211 Có TK5212 Có TK5213 Tính doanh thu = Tổng Có TK511 - Tổng Nợ TK511 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK511: Doanh thu Nợ TK515 Nợ TK711 Có TK911 2/ Tập hợp chi phí: Giá vốn bán hàng thực tế = Tổng Nợ TK632 - Tổng Có TK632 Kết chuyển chi phí: Nợ TK911 Có TK632: giá vốn thực tế Có TK635 Có TK641 Có TK642 Có TK811 3/ Tính Lợi Nhuận Trước Thuế = Có TK911 - Nợ TK911 Thuế Thu nhập DN: TH1: Nếu Lợi Nhuận Trước Thuế < KHƠNG tính thuế TNDN Nợ TK421/ Có TK911 TH2: Nếu Lợi Nhuận Trước Thuế > thì: Thuế TNDN = LNTT * Thuế suất TNDN Nợ TK821/ Có TK3334 Nợ TK911/ Có TK821 Tính Lợi nhuận sau thuế: LNST = LNTT - Thuế TNDN Nợ TK911/ Có TK421 KẾ TỐN MUA HÀNG NHẬP KHẨU ỦY THÁC Bên GIAO ủy thác nhập Bên NHẬN ủy thác nhập khẩu Ứng tiền cho bên nhận UT: -Nhận tiền cho bên giao UT: Nợ TK331 Nợ TK111,112 Có TK111,112 Có TK131 -Ký quỹ mở L/C: Nợ TK244 Có TK1122 Có TK515 (Lời) Nợ TK635 ( Lỗ) Nhận hàng từ bên nhận UT: Phải thu bên giao UT: -Trị giá: Tiền hàng: Nợ TK1561: giá NK + Thuế Nợ TK131 NK + Thuế TTĐB Có TK331NN Nợ TK1331 Thuế, Phí khoản Có TK331 khác: -Chi phí vận chuyển: Nợ TK131: Nợ TK1562 Có TK3333 Nợ TK1331 Có TK33312 Có TK331 Có TK111,112 Nộp thuế: Nợ TK3333 Nợ TK33312 Có TK111,112 Phí NK hoa hồng UT phải Tiền hoa hồng phải thu trả cho bên nhận UT: bên giao UT: Nợ TK1562 Nợ TK 131 Nợ TK1331 Có TK511: (Trị giá NK + Có TK331 Thuế NK + Thuế TTĐB) * %hoa hồng nhận Có TK3331 Thanh tốn cho nhà cung cấp NN Nợ TK331 Có TK1122 Có TK515 (Nợ TK635) HOẶC GIẢI TỎA L/C Nợ TK331NN Có TK244 Có TK515 ( Nợ TK635) Thanh tốn cho bên nhận UT Nhận tiền bên giao UT: Nợ TK331 Nợ TK111,112 Có TK111,112 Có TK131 ... thương mại: Nợ TK 521 1 Nợ TK 3331 CóTK111,1 12, 131 b) Giảm giá hàng bán (TK 521 3): Nợ TK 521 3 Nợ TK 3331 CóTK111,1 12, 131 c) Hàng bán bị trả lại (TK 521 2): Nợ TK 521 2 Nợ TK 3331 CóTK111,1 12, 131 d) Chiết... TK214:Hao mịn Nợ TK811 Có TK211: Nguyên giá - Doanh thu bán tài sản: Nợ TK111,1 12 Có TK711 Có TK3331 - Chi phí lý: Nợ TK811 Nợ TK133(nếu có) Có TK111,1 12 XII) XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH... 1/ Tập hợp doanh thu: Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để tính doanh thu: -Nợ TK511 Có TK 521 1 Có TK 521 2 Có TK 521 3 Tính doanh thu = Tổng Có TK511 - Tổng Nợ TK511 Kết chuyển doanh thu: Nợ