LÝ THUYẾT KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG I: XÂY DỰNG CƠ BẢN *Tất hoạt động liên quan đến ĐẦU TƯ, XDCB, DỰ ÁN dùng 2412 Mua thiết bị nhập kho Nợ TK152 Nợ TK133 Có TK111,112,331,341 Xuất kho thiết bị giao cho nhà thầu: a ) Dạng rời, cần lắp: Nợ TK152 CL Có TK152 Kho b.) Dạng nguyên: Nợ TK 2412 Có TK152 Nhận bàn giao cơng trình: a Dạng rời cần lắp: -Nợ TK2412 Có TK152 CL - Nợ TK2412 Nợ TK133 Có TK331 b Dạng nguyên: Nợ TK2412 Nợ TK133 Có TK331 Trả tiền nhà thầu, ứng tiền: Nợ TK331 Có TK112 : Tổng Có TK331 (lấy đầu kỳ) - Tổng Nợ TK 331( đầu kỳ đề cho) - tiền bảo hành Quyết tốn cơng trình: a Ghi tăng tài sản: Nợ TK211 Nợ TK441: Chi phí phép duyệt bỏ Nợ TK138: Chi phí phải thu hồi Nợ TK632: Chi phí khơng hợp lý, vượt định mức Có TK2412 : Tổng Nợ 2412 b Kết chuyển nguồn: Nợ TK414: Qũy đầu tư phát triển Nợ TK441: Vốn XDCB Có TK411: Tổng TK211 - Tiền vay chưa thuế * Trích Trước: Có TK335 * Phân bổ: Có TK242 CHƯƠNG 2: BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ: * ĐIỀU KIỆN DÙNG TK 217: CHO THUÊ HOẶC CHỜ TĂNG GIÁ 1/ Mua BĐS trả ngay: Nợ TK217: giá chưa thuế Nợ TK1332 Có TK111, 112,331,341 Chi phí mua: Nợ TK217: giá chưa thuế Nợ TK1332 (nếu có) Có TK111,112,3338( Thuế chưa nộp) 2/ Mua BĐS trả góp: Nợ TK217: giá chưa thuế Nợ TK1332 Nợ TK242 Có TK111,112,331,341: giá trả góp Phân bổ tiền trả hàng tháng: Nợ TK331 Có TK111,112 Phân bổ chi phí lãi: Nợ TK635 Có TK242 *Tất chi phí bán, cho thuê dùng TK: Nợ TK632 3/ Cho thuê BĐS: Nhận tiền trả trước: Nợ TK111,112 Có TK3331 Có TK3387: (Số tiền chưa thuế * số tháng) Phân bổ doanh thu tháng: Nợ TK3387 Có TK5117 Nhận kí quỹ, kí cược: Nợ TK111,112 Có TK344 Nhận tiền đặt cọc: Nợ TK111,112 Có TK338, 344 NẾU ĐỀ CĨ CHO NGUN GIÁ VÀ THỜI GIAN SỬ DỤNG → TRÍCH KHẤU HAO: NỢ TK632 CĨ TK214 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH *CÁC TK DÙNG: 121,128,221,222,228 *ĐK dùng TK trên: + 121: nắm giữ để kinh doanh, ngắn hạn + 128: nắm giữ đến ngày đáo hạn, hưởng lãi, cho vay *CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY KHÁC: Theo thứ tự ưu tiên: QUYỀN → TỶ LỆ → NGẮN HẠN, DÀI HẠN - Tỷ lệ góp vốn < 20%: dùng TK228 - Tỷ lệ góp vốn > 50%: dùng TK221 - Tỷ lệ góp vốn 20% ≤ X ≤ 50% : dùng TK222 + 228: đầu tư khác, ảnh hưởng không đáng kể, dài hạn + 222: liên doanh, liên kết, đồng kiểm soát, ảnh hưởng đáng kể + 221: kiểm sốt, cơng ty NGUN TẮC GHI NHẬN SỐ TIỀN: THEO NGUYÊN TẮC GIÁ GỐC GIÁ GỐC = GIÁ MUA + CHI PHÍ MUA - Nhận lãi trước : Có TK3387 - Trả lãi trước: Nợ TK242 *ĐEM THIẾT BỊ ĐI GÓP VỐN: Nợ TK221,222,228: giá thỏa thuận chấp nhận bên đánh giá Nợ TK214: KH, hao mịn Nợ TK811: NẾU LỖ Có TK711: NẾU LỜI Có TK211: Ngun giá TẤT CẢ CHI PHÍ KHI BÁN, ĐEM ĐI GĨP VỐN DÙNG TK NỢ 635 Bán Có TK515: LỜI/ NỢ TK 635: LỖ CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ: - THU NHẬP TÍNH THUẾ = LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ CHÊNH LỆCH - THUẾ TNDN = THU NHẬP TÍNH THUẾ * THUẾ SUẤT THUẾ TNDN - LN SAU THUẾ = LN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ - THUẾ TNDN - PHÂN PHỐI LN SAU THUẾ: + CHIA LÃI( TK 338) NẾU CÓ = LN SAU THUẾ * TỶ LỆ + ĐIỀU CHUYỂN LỖ ( NẾU CÓ) + PHÂN PHỐI PHẦN CÒN LẠI = LN SAU THUẾ - CHIA LÃI - ĐIỀU CHUYỂN LỖ +QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN (414) +QUỸ KHEN THƯỞNG (3531) +QUỸ PHÚC LỢI (3532) +QUỸ KHEN THƯỞNG BQL (3534) PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU TH1: GIÁ PH > MỆNH GIÁ NỢ TK111,112: GIÁ PHÁT HÀNH * SỐ LƯỢNG CÓ TK4112 CÓ TK4111: MỆNH GIÁ * SỐ LƯỢNG TH2: GIÁ PH < MỆNH GIÁ NỢ TK111,112: GIÁ PHÁT HÀNH * SỐ LƯỢNG NỢ TK4112: CÓ TK4111: MỆNH GIÁ * SỐ LƯỢNG CHI PHÍ KHI PHÁT HÀNH CỔ PHIỀU NỢ TK4112/ CÓ TK111,112 PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU: TH1: GIÁ PH< MỆNH GIÁ NỢ TK 111,112: SL * GIÁ PH NỢ TK 34312 CÓ TK34311: SL* MỆNH GIÁ TH2: GIÁ PH > MỆNH GIÁ NỢ TK111,112 : SL * GIÁ PH CÓ TK 34313 CÓ TK34311 : SL * MỆNH GIÁ LÃI VAY, LÃI TRÁI PHIẾU: + VỐN HĨA → 2412 + KHƠNG VỐN HĨA → 635 TRẢ LÃI TRƯỚC: NỢ TK242 NHẬN LÃI TRƯỚC: CĨ TK3387 TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG ĐK: ĐƠN GIÁ ( GIÁ GHI SỔ ) > GIÁ THỊ TRƯỜNG ( GIÁ THỰC TẾ) TH1: SỐ CẦN LẬP > SỐ ĐÃ LẬP →LẬP BỔ SUNG: NỢ TK635/ CÓ TK229 TH2: SỐ CẦN LẬP < SỐ ĐÃ LẬP → HỒN NHẬP : NỢ TK229/ CĨ TK635 CHI PHÍ LÃI VAY KHƠNG HỒN VỐN HĨA ĐƯA VÀO SỬ DỤNG TK 635 ( NẾU VỐN HÓA ĐƯA VÀO TÀI SẢN LIÊN QUAN) MỨC DỰ PHÒNG = SỐ LƯỢNG CP *( GIÁ GHI SỔ GIÁ THỊ TRƯỜNG) ... chưa thuế Nợ TK 133 2 Có TK111, 112 ,33 1 ,34 1 Chi phí mua: Nợ TK217: giá chưa thuế Nợ TK 133 2 (nếu có) Có TK111,112 ,33 38( Thuế chưa nộp) 2/ Mua BĐS trả góp: Nợ TK217: giá chưa thuế Nợ TK 133 2 Nợ TK242... TK111,112 Có TK 333 1 Có TK 338 7: (Số tiền chưa thuế * số tháng) Phân bổ doanh thu tháng: Nợ TK 338 7 Có TK5117 Nhận kí quỹ, kí cược: Nợ TK111,112 Có TK344 Nhận tiền đặt cọc: Nợ TK111,112 Có TK 338 , 34 4 NẾU... NỢ TK 34 312 CÓ TK3 431 1: SL* MỆNH GIÁ TH2: GIÁ PH > MỆNH GIÁ NỢ TK111,112 : SL * GIÁ PH CÓ TK 34 3 13 CÓ TK3 431 1 : SL * MỆNH GIÁ LÃI VAY, LÃI TRÁI PHIẾU: + VỐN HĨA → 2412 + KHƠNG VỐN HĨA → 635 TRẢ