ĐỒ ÁN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

1.Ngày 13 mua 150 bộ quần áo bảo hộ của cửa hàng đại lý Mai Phương, phiếu nhập kho số 389 với giá mua là 150.000 đồng 1 bộ. Giá mua chưa bao gồm thuế GTGT. Đã thanh toán bằng tiền mặt. 2.Ngày 23 xuất 10 bộ quần áo bảo hộ cho tổ cơ điện. 3. Ngày 33 mua một lô tiêu bản tốt của công ty kim khí Hà Nội là 500 kg với giá mua là 132.000đồngkg chưa bao gồm thuế GTGT ( Phiếu nhập kho 430). Công ty đó thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển là 1.500.000 đồng chưa gồm thuế đó được thanh toán bằng tiền mặt. 4.Ngày 53: Công ty mua bột Green công ty cổ phần Hà Trung là 2100 kg với giá mua ghi trên hóa đơn là 103.700đồngkg. Chưa trả tiền người bán (phiếu nhập kho 431). Chi phí vận chuyển là 1.350.000 đồng chưa gồm thuế đó được thanh toán bằng tiền mặt. 5.Ngày 63: Xuất bột màu Blue cho tổ sản xuất là 500kg (Phiếu xuất 542) 6.Ngày 73: Xuất 02 máy phun sơn cho phòng chỉnh màu ( Phiếu xuất 543) 7.Ngày 83: Dùng tiền mặt mua 15 chiếc mặt nạ bảo vệ của cửa hàng dụng cụ bảo hộ số 5 với tổng số tiền trên hóa đơn đó bao gồm thuế GTGT là 155.000 đồng chiếc, ( phiếu nhập kho 432) 8.Ngày 93: Chi tạm ứng cho anh Nguyễn Hoàng Phong để đi mua vật liệu với tổng số tiền là 20.000.000 đồng. 9.Ngày 103: Xuất 5 mặt nạ bảo hộ cho tổ chỉnh màu ( phiếu xuất 543) 10.Ngày 123: Xuất 01 máy đo màu cho tổ chất lượng ( phiếu xuất 544) 11.Ngày 133: Mua 02 máy phun sơn của công ty TNHH máy công nghiệp và chuyển giao công nghệ Minh Quốc với giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 13.158.000 đồng (phiếu nhập 433) 12.Ngày 143: Xuất 05 mũ bảo hộ cho tổ chất lượng ( phiếu xuất 545) 13.Ngày 153: Xuất trả máy phun sơn ở phiếu nhập 433 do lỗi kĩ thuật 14.Ngày 163: Mua 1000 kg Chất phụ gia của công ty Hà Trung với tổng số tiền ghi trên hóa đơn là 140.000 đồngkg hàng chưa về tới kho và chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển chưa thuế là 1.400.000 đã trả bằng tiền mặt. 15.Ngày 173: Mua 5 máy đo màu với giá ghi trên hóa đơn là 12.238.000 đồng chiếc, chưa gồm thuế GTGT. Mua 5 chiếc máy đo màu với giá ghi trên hóa đơn là 13.479.300 đồng chiếc, chưa gồm thuế GTGT của công ty Minh Quốc, chưa trả tiền người bán. 16.Ngày 193: Xuất 100kg bột violet cho tổ sản xuất ( Phiếu xuất kho 546) 17.Xuất 250kg Chất phụ gia cho tổ sản xuất. 18. Ngày 203: Mua 100 thùng 10 lít, 250 thùng 5 lít và 200 thùng 2 lít của công ty Phương Nam với giá mua chưa thuế GTGT lần lượt là 26.850 đồngthùng, 12.800 đồngthùng, 2.860 đồngthùng. Hàng về nhập kho, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt ( phiếu nhập kho 434). 19.Ngày 213: Công ty đó mua 700kg Chất tạo bám dính của công ty Thanh Hải với giá mua chưa thuế là 140.000 đồngkg, thuế GTGT 10%. Công ty chưa trả tiền người bán (phiếu nhập 435). Chi phí vận chuyển là 1.720.000 đồng chưa gồm thuế đó được thanh toán bằng tiền mặt. 20.Ngày 223: Xuất bột Green cho tổ chỉnh màu là 200kg (phiếu xuất 547)

MỤC LỤC MỞ ĐẦU .5 M? Đ?U MỞ ĐẦU .5 PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ PH?N I : M?T S? V?N Đ? LÝ LU?N CHUNG V? NGUYÊN V?T LI?U VÀ CÔNG C? D?NG C? PHẦN I : MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.Những vấn đề chung Nguyên vật liệu 1.1 Nh?ng v?n đ? chung v? Nguyên v?t li?u 1.1 Những vấn đề chung Nguyên vật liệu 1.1 Khái ni?m : .7 1.1 Khái niệm : .7 1.1.Khái niệm 1.1.2 Phân lo?i : 1.1.2 Phân loại : 1.1.2.Phân loại 1.1.3 Ý nghia .8 1.1.3.Ý nghĩa 1.1.3.Ý nghĩa 1.1.4 Đặc điểm yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp 1.1.4 Đ?c đi?m yêu c?u qu?n lý c?a NVL doanh nghi?p 1.1.4 Đặc điểm yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung công cụ, dụng cụ .9 1.2 Nh?ng v?n đ? chung v? công c?, d?ng c? 1.2 Những vấn đề chung công cụ, dụng cụ .9 1.2.1 Khái niệm 1.2.1 Khái ni?m 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Phân loại 10 1.2.2 Phân lo?i 10 1.2.2 Phân loại 10 1.3 Phương pháp tính giá Vật tư 11 1.3 Phương pháp tính giá V?t tư 11 1.3 Phương pháp tính giá Vật tư 11 1.3 Phương pháp tính giá Vật tư 11 1.3.1 Tính giá vật tư nhập kho .11 1.3.1 Tính giá v?t tư nh?p kho .11 1.3.1 Tính giá vật tư nhập kho .11 1.3.2 Các phương pháp tính giá xuất kho .11 1.3.2 Các phương pháp tính giá xu?t kho .11 1.3.2 Các phương pháp tính giá xuất kho .11 1.4 Nguyên t?c đánh giá v?t tư cách đánh giá v?t tư .15 1.4 Nguyên tắc đánh giá vật tư cách đánh giá vật tư .15 1.4 Nguyên tắc đánh giá vật tư cách đánh giá vật tư .15 1.4.1 Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.4.1 Phân bi?t k? toán hàng t?n kho theo phương pháp kê khai thư?ng xuyên phương pháp ki?m kê đ?nh k? .16 1.4.1 Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.4.2 Nguyên t?c đánh giá v?t tư 16 1.4.2 Nguyên tắc đánh giá vật tư 16 1.4.2 Nguyên tắc đánh giá vật tư 16 1.4.3 Các cách đánh giá v?t tư 17 1.4.3 Các cách đánh giá vật tư 17 1.4.3 Các cách đánh giá vật tư 17 1.5 H?ch toán chi ti?t v?t tư: 18 1.5 Hạch toán chi tiết vật tư: 18 1.5 Hạch toán chi tiết vật tư 18 1.5.1 Phương pháp mở thẻ song song 19 \f C \l 19 1.5.1 Phương pháp mở thẻ song song 19 1.5.2 Phương pháp số dư .22 1.5.2 Phương pháp s? dư .22 1.5.2 Phương pháp số dư .22 1.5.3 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển 24 1.5.3 Phương pháp s? đ?i chi?u luân chuy?n 24 1.5.3 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển 24 1.6 K? toán t?ng h?p v?t tư theo phương pháp kê khai thư?ng xuyên 25 1.6 Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 1.6 Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 1.6.1 Khái ni?m: .25 1.6.1 Khái niệm: 25 1.6.1 Khái niệm .25 1.6.2 Tài kho?n s? d?ng: 26 1.6.2 Tài khoản sử dụng: .26 1.6.2 Tài khoản sử dụng 26 1.6.3 S? sách s? d?ng: 27 1.6.3 Sổ sách sử dụng: 27 1.6.3 Sổ sách sử dụng .27 1.6.4 Phương pháp h?ch toán nghi?p v? ch? y?u: 27 1.6.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu: 27 1.6.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 27 1.7 K? toán t?ng h?p v?t tư theo phương pháp ki?m kê đ?nh k? .30 1.7 Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ 30 1.7 Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ 30 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NIPPON PAINT VIỆT NAM 32 2.1.Đặc điểm tình hình chung Công ty .33 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2.Tình hình chung công ty 34 2.1.3.Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động .37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty .39 2.2.Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH Nippon paint Việt Nam 41 2.2.1.Tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty .41 2.2.2.Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH Nippon Paint Việt Nam 43 2.2.2 Hình th?c k? toán c?a Công ty TNHH Máy Thi?t b? Công nghi?p Lam Uy .43 2.3 Th?c tr?ng công tác k? tốn nh?p v?t li?u, cơng c? d?ng c? phân b? chi phí v?t li?u Cơng ty TNHH Máy Thi?t b? công nghi?p Lam Uy .44 2.3 Thực trạng cụng tác kế toán nhập vật liệu, cụng cụ dụng cụ phân bổ chi phí vật liệu Cơng ty cổ phần Thành Đồng 44 2.3 Thực trạng cụng tác kế toán nhập vật liệu, cụng cụ dụng cụ phân bổ chi phí vật liệu Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam .44 2.3.1 Tình hình tổ chức quản lý vật liệu, cụng cụ dụng cụ tai Công ty cổ phần Thành Đồng 44 2.3.1 Tình hình tổ chức quản lý vật liệu, cụng cụ dụng cụ Công ty .44 2.3.2 Công tác phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam .45 2.4 T? ch?c k? tốn v?t li?u, cơng c? d?ng c? t?i Công ty TNHH Máy Thi?t b? công nghi?p Lam Uy 46 2.4.Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam 46 2.4.1 Tìm hiểu việc ghi chép chứng từ ban đầu việc nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 46 2.4.1 Tìm hi?u v? vi?c ghi chép ch?ng t? ban đ?u v? vi?c nh?p xu?t v?t li? u, công c? d?ng c? c?a Công ty 46 2.4.1 Tìm hiểu việc ghi chép chứng từ ban đầu việc nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 46 \f C \l 49 2.4.2 Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ Công ty 49 2.4.3 Phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh một kỳ hạch tốn Cơng ty 49 2.4.3 Ph?n ánh m?t s? nghi?p v? phát sinh m?t k? h?ch tốn t?i Cơng ty 49 PHẦN II :THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH ĐỒNG 57 K?T LU?N 98 KẾT LUẬN .98 MỞ ĐẦU Đất nước ta dần chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Theo xu hướng tất yếu mà nước ta phải đề nhiệm vụ thay đổi chế chiến lược kinh doanh, trọng phát triển kinh tế đưa đất nước ta nhanh chóng phát triển kịp thời để hội nhập với kinh tế giới xu hướng phát triển thời đại Trong kinh tế thị trường nay, việc mở rộng quan hệ hàng hóa tiền tệ, quan hệ thị trường với quy luật khắt khe ngày chi phối mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng Đặc biệt, gia nhập WTO hũa mạnh với kinh tế giới nay, đũi hái kinh tế nước phải có chế quản lý kinh tế hệ thống quản lý kinh tế phự hợp, có cạnh tranh tồn phải thường xuyên đánh giá nguồn lực kinh tế, tài chính, phát triển lợi có sẵn tìm kiếm hội từ bên ngoài, đồng thời đẩy mạnh, khắc phục mặt yếu hạn chế Là sở tích lũy mở rộng quy mô kinh doanh đủ sức cạnh tranh với thị trường Cơ chế quản lý kinh tế tài Doanh nghiệp tổng hợp mối quan hệ kinh tế, giải pháp tài tiền tệ khơng cử nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài mà phải huy động sử dụng cách hiệu nguồn lực Chính vậy, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng hệ thống tài đất nước, có vai trị tích cực việc kiểm sốt điều hành hoạt động kinh doanh, đảm bảo hệ thống thông tin kinh tế tài có ích theo tổ chức định Do đó, cơng tác hạch tốn đóng vai trị quan trọng suốt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế thực tiễn đó, em tìm hiểu công ty cổ phần Phương Nam công tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nó giúp em có sở để hồn thành đồ án mơn học kế tốn tài Tuy nhiên, làm nhiều hạn chế sai sót nên mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô môn Đồ án bao gồm phần: Phần I: Một số vấn đề lý luận chung nguyên vật lệu công cụ dụng cụ Phần II: Thực trạng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Nippon paint Việt Nam PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.Những vấn đề chung Nguyên vật liệu 1.1.Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.Phân loại 1.1.2.1 Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu - Vật liệu phụ - Nhiên liệu - Phụ tùng thay - Vật liệu thiết bị xây dựng - Các loại vật liệu khác Nguyên liệu, vật liệu : Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm ngun vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ… khơng đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo thành phẩm Vật liệu phụ : Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói, phục vụ cho q trình lao động Nhiên liệu : Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quátrình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể láng, thể rắn thể khí Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… Vật liệu thiết bị xây dựng : Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công vệc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng Vật liệu khác : Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ… 1.1.2.2 Căn vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công 1.1.2.3 Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dựng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên liệu, vật liệu dựng cho Công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.1.3.Ý nghĩa Từ đặc điểm nguyên vật liệu, ta thấy nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động Nguyên vật liệu có nhiều loại, thứ khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thường nhập xuất hàng ngày Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh tham gia thường xuyên vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản suất Thông thường doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, nên việc tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kết sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vai trũ quan trọng nguyên vật liệu đòi hái doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu thu mua bảo quản, dự trữ, sử dụng Trong chừng mực đó, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên vốn vô tận 1.1.4 Đặc điểm yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp 1.1.4.1 Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp - Ngun vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, vải doanh nghiệp may mặc,… - Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.4.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do với tỷ trọng chiếm khoảng 60 – 70% tổng chi phí, chi phí ngun vật liệu cần quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại thấp tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Do việc quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng * Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hái phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại giá nguyên vật liệu thu mua Quản lý chặt chẽ mặt tiến độ, thời gian cần thiết cho trình thu mua * Trong khâu dự trữ, bảo quản: Để trình sản xuất liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực việc tổ chức kho hàng, bến bói phải trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, chế độ bảo quản theo tính chất lý hố ngun vật liệu để giảm bớt hư háng, hao hụt, mát, đảm bảo an toàn, giữ chất lượng nguyên vật liệu * Trong khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá ngun vật liệu có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt ghi chộp phản ánh tình hình xuất dựng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu 1.2 Những vấn đề chung công cụ, dụng cụ 1.2.1 Khái niệm Công cụ, dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hành, tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ, dụng cụ: - Các đà giáo, ván khuôn, cộng cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho cơng tác xây lắp - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính giá riêng có trừ dần giá trị trình dự trữ, bảo quản: + Dụng cụ, đồ nghề thủy tinh, sành sứ + Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng + Quần áo, dày dép chuyên dùng để làm việc 1.2.2 Phân loại Cơng cụ, dụng cụ có nhiều tiêu chuẩn phân loại Mỗi tiêu chuẩn phân loại có tác dụng riêng quản lý 1.2.2.1 Căn vào phương pháp phân bổ, công cụ, dụng cụ - Loại phân bổ lần (100% giá trị) - Loại phân bổ nhiều lần Loại phân bổ lần công cụ, dụng cụ có giá trị nhá thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ lần trở lên cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn hơn, thời gian sử dụng dài CCDC chuyên dùng 1.2.2.2 Căn vào nội dung công cụ, dụng cụ - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Dụng cụ, đồ dùng thủy tinh, sành sứ - Quần áo bảo hộ lao động - Công cụ, dụng cụ khác 1.2.2.3 Căn vào yêu cầu quản lý Công việc ghi chép kế tốn cơng cụ, dụng cụ - Cơng cụ, dụng cụ - Bao bì ln chuyển - Đồ dùng cho thuê 1.2.2.4 Căn vào mục đích sử dụng công cụ, dụng cụ - Công cụ, dụng cụ dựng cho SXKD - Công cụ, dụng cụ dựng cho quản lý - Công cụ, dụng cụ dùng cho mục đích khác 10 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài Đơn vị: Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam Mẫu số: S11-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC KCN Quang Minh- Mê Linh- Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU Năm 2014 ĐVT: Đồng Số Tên vật liệu, TT dụng cụ Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Bột violet 156.624.000 Bột blue 96.375.000 Bột green Chất phụ gia 130.432.500 Chất tạo bám dính 14.010.000 Dung mơi 7.563.900 Cộng 405.005.400 87.824.000 219.255.000 16.940.000 123.160.000 8.910.000 456.089.000 13.052.000 12.850.000 15.643.780 10.203.089 4.618.851 56.367.720 SV: Lê Thị Mỹ Linh Tồn cuối kỳ 231.396.000 83.525.000 192.986.430 236.621.028 16.481.913 86.409.800 847.420.171 84 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài Đơn vị: Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam Mẫu số: S11-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC KCN Quang Minh- Mê Linh- Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK : 331 Đối tượng : Công ty Hà Trung ĐVT: Đồng Ngày Thời Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK đối hạn ứng chiết Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có khấu Số dư đầu kỳ Số phát sinh 05/3 PN431 28/3 kỳ Mua nhập kho 274.470.000.00 152 133 25/3 PN437 28/3 27.447.000.000 111 301.917.000 Cộng số 301.917.000.000 phát sinh Số dư 301.917.000.00 0 cuối kỳ SV: Lê Thị Mỹ Linh 85 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án môn Kế tốn tài Đơn vị: Cơng ty TNHH Nippon paint Việt Nam Mẫu số: S11-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC KCN Quang Minh- Mê Linh- Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK : 331 Đối tượng : Nhà cung cấp Mai Phương ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Thời TK Diễn giải tháng chiết PN389 1/3 bảo hộ PC Nợ Có Nợ 153 22.500.000 133 2.250.000 111 24.750.000 Cộng số phát 24.750.000 sinh Số dư cuối 24.750.000 kỳ SV: Lê Thị Mỹ Linh Có khấu Số dư đầu kỳ Số phát sinh 01/3 Số dư hạn đối ứng kỳ Mua quần áo Số phát sinh 86 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài Mẫu số: S11-DN Đơn vị: Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC KCN Quang Minh- Mê Linh- Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK : 331 Đối tượng : Cơng ty kim khí Hà Nội ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng TK Diễn giải đối ứng Thời Số phát sinh Số dư hạn chiết Nợ Có Nợ Có khấu Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 3/3/12 PN430 3/3 Mua lô thép 153 66.000.000 133 6.600.000 72.600.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SV: Lê Thị Mỹ Linh 72.600.000 87 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án môn Kế tốn tài Mẫu số: S11-DN Đơn vị: Công ty TNHH Nippon paint Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC KCN Quang Minh- Mê Linh- Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK : 331 Đối tượng : Công ty TNHH máy thiết bị Công nghiệp Minh Quốc ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK Ngày Diễn giải tháng đối ứng Thời Số phát sinh Số dư hạn chiết Nợ Có Nợ khấu Số dư đầu kỳ Số phát sinh 17/3 PN436 27/3/12 BN330 17/3 27/3 kỳ Mua máy mài, máy đo màu Chuyển khoản toán 153 128.586.500.000 133 12.858.650.000 331 141.445.150.000 Cộng số phát 141.445.150.000 sinh Số dư cuối kỳ SV: Lê Thị Mỹ Linh Có 141.445.150.00 0 88 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài CƠNG TY TNHH NIPPON PAINT VIỆT NAM NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 năm 2014 ĐVT: Đồng NT ghi sổ 1/3 Chứng từ Diễn giải SH NT PN389 1/3 Mua quần áo bảo hộ 02/3 3/3 Đó ghi sổ 2/2 Xuất cho tổ điện PN430 3/3 Mua lơ tiêu Chi phí vận chuyển 5/3 PN431 5/3 Mua bột Green Chi phí vận chuyển 6/3 PX542 6/3 Xuất bột blue cho tổ SX 7/3 PX543 7/3 Xuất máy phun sơn 8/3 cho phòng chỉnh màu PN432 8/3 Mua mặt nạ nhâp kho 9/3 PC Chi tạm ứng Cộng chuyển trang sau SV: Lê Thị Mỹ Linh Số hiệu TK 153 113 111 627 111 152 133 112 152 133 111 152 133 112 152 133 111 621 152 627 153 153 133 111 141 111 Số tiền phát sinh Nợ 22.500.000 2.250.000 Có 24.750.000 499.412 499.412 66.000.000 6.600.000 72.000.000 1.350.000 135.000 1.485.000 64.250.000 21.777.000 239.547.000 1.350.000 135.000 1.485.000 64.250.000 64.250.000 27.000.000 27.000.000 2.325.000 232.500 2.557.500 20.000.000 20.000.000 300,154,500 300,154,500 89 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài CƠNG TY TNHH NIPPON PAINT VIỆT NAM NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 Năm 2014 ĐVT: Đồng Ngày tháng Đã Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH ghi sổ NT Số TK Nợ Số trang trước chuyển 10/3 12/3 PX543 PX544 10/3 mài Mua máy phun sơn PN433 13/3 14/3 PX545 14/3 15/3 PX546 15/3 627 màu Xuất máy mài cho tổ 13/3 300,154,500 sang Xuất mặt nạ tổ chỉnh 12/3 153 627 153 153 133 331 627 153 331 133 153 152 133 331 152 133 111 153 133 331 Xuất mặt nạ Xuất trả máy phun sơn bị lỗi 16/3 PN434 16/3 Mua chất phụ gia Chi phí vận chuyển 17/3 PN435 17/3 Mua máy đo màu phun sơn Cộng chuyển trang sau SV: Lê Thị Mỹ Linh Số tiền hiệu Có 300,154,500 12.300.000 12.300.000 2.422.270 2.422.270 26.316.000 2.631.600 28.947.600 783.860 783.860 26.316.000 2.631.600 28.947.600 140.000.000 14.000.000 154.000.000 1.400.000 140.000 1.540.000 28.586.500 2.858.650 31.445.150 560,540,980 560,540,980 90 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 Năm 2014 ĐVT: Đồng Ngày tháng Đó Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH ghi sổ NT Số TK Nợ Số trang trước chuyển 19/3 19/3 PX546 PX547 20/3 21/3 19/3 19/3 20/3 PN436 21/3 560,540,980 sang Xuất violet cho tổ SX Xuất chất phụ gia cho tổ sản xuất PX547 22/3 25/3 22/3 22/3 PN437 25/3 Mua chất bám dính xuất cho tổ chỉnh màu Xuất cho tổ sản xuất Mua bột violet Chi phí vận chuyển 26/3 26/3 Xuất máy phun sơn cho tổ điện Xuất máy đo màu cho tổ sản xuất Cộng chuyển trang sau SV: Lê Thị Mỹ Linh 621 152 13.052.000 621 35.211.462,5 152 153 133 111 152 133 311 152 133 111 621 152 621 152 152 133 331 152 133 111 627 153 621 153 Mua thùng nhập kho Chi phí vận chuyển 22/3 Số tiền hiệu Có 560,540,980 13.052.000 35.211.462,5 6.357.000 635.700 6.992.700 98.000.000 9.800.000 107.800.000 1.720.000 172.000 1.892.000 26.268.570 26.268.570 28.491.429 28.491.429 78.540.000 7.854.000 86.394.000 1.300.000 130.000 1.430.000 26.965.500 26.965.500 24.522.500 24.522.500 323,808,699 323,808,699 91 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài NHẬT KÍ CHUNG Tháng 03 Năm 2014 ĐVT: Đồng Ngày Đã Chứng từ tháng Diễn giải ghi sổ SH ghi sổ NT Số TK Nợ Số trang trước chuyển 27/3 27/3 Số tiền hiệu 323,808,699 sang trả nợ cty Hà Trung 331 200.000.000 67.309.000 112 28/3 PN438 28/3 Mua dung môi 67.309.000 152 8.000.000 133 800.000 111 29/3 PN439 29/3 mua găng tay nhập kho 153 133 8.800.000 1.470.000 147.000 111 30/3 PX550 30/3 Xuất quần áo bảo hộ 627 cho tổ hàn 153 Xuất dầu cho tổ phay 621 1.617.000 4.498.236 4.498.236 1.306.666 152 31/3 31/3 Thanh toán tiền hàng 331 1.306.666 108.000.000 515 2.156.000 105.844.000 112 Cộng chuyển trang 715,339,601 sau SV: Lê Thị Mỹ Linh 323,808,699 200.000.000 112 331 Có 715,339,601 92 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản :TK 152 –Nguyên vật liệu NT Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT Nhật kí SH chung STT Trang TK dịng ứng số Số tiền phát sinh đối Nợ Có 472.696.700 Số dư đầu tháng Mua bột Green Chi phí vận chuyển xuất bột blue cho tổ SX Mua chất phụ gia Chi phí vận chuyển 112 111 621 331 111 5/3 PN430 5/3 6/3 16/3 PN431 PN434 5/3 16/3 19/3 PX546 19/3 xuất bột violet cho sx 621 13.052.000 19/3 21/3 PX547 PN436 19/3 21/3 PX548 22/3 25/3 PN437 25/3 621 331 111 627 621 331 111 35.211.462,5 22/3 xuất chất phụ gia cho sx Mua chất tạo bám dính Chi phí vận chuyển Xuất bột green xuất chất bám dính cho sx Mua bột violet Chi phí vận chuyển Cộng số phát sinh 12.850.000 15.400.000 1.540.000 107.800.000 1.892.000 26.268.570 28.491.429 86.394.000 1.430.000 608.916.000 115.873.461,5 965.739.238,5 Số dư cuối tháng SV: Lê Thị Mỹ Linh 301.917.000 1.485.000 93 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản :TK 153- Công cụ dụng cụ NT ghi sổ Nhật kí Chứng từ Diễn giải SH NT chung SHTK ST Trang đối dòng số ứng PN389 PX543 PN432 1/3 02/3 3/3 7/3 8/3 PX543 PN432 7/3 8/3 Mua quần áo bảo hộ Xuất cho tổ điện Mua tiêu Chí phí vận chuyển Xuất cho tổ chỉnh màu Mua mặt nạ bảo hộ 10/3 PX543 10/3 Xuất cho tổ chỉnh màu 12/3 13/3 14/3 PX544 PX546 PN435 12/3 13/3 14/3 15/3 PN433 15/3 17/3 PX549 17/3 20/3 26/3 PN439 PX550 20/3 30/3 Xuất cho tổ chất lượng Mua máy phun sơn Xuất mặt nạ cho tổ CL Xuất trả máy phun sơn bị lỗi Mua máy phun sơn máy đo màu Mua thùng Xuất cho tổ điện Xuất cho tổ sản xuất 111 627 331 111 627 111 627 627 331 627 Có 24.750.000 499.412 72.000.000 1.650.000 27.000.000 2.557.500 783.860 12.300.000 28.947.600 783.860 331 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng SV: Lê Thị Mỹ Linh Nợ 109.942.700 Số dư đầu tháng 1/3 02/3 3/3 Số tiền phát sinh 28.947.600 627 141.445.650 111 627 621 6.992.700 26.965.500 24.522.500 275.785.950 385.616.373,6 112.276.372 94 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài CƠNG TY TNHH NIPPON PAINT VIỆT NAM SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản :TK 331– Phải trả người bán NT Nhật kí Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT chung STT Trang dòng số SHTK đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Số dư đầu tháng Có 136.451.800 3/3 PN430 Mua lơ tiêu 153,133 72.600.000 5/3 PN431 Mua bột Green 152,133 239.547.000 16/3 PN Mua chất phụ gia 152,133 154.000.000 17/3 PN 152,133 141.445.650 20/3 PN434 Mua thùng đựng 153,133 6.992.700 21/3 PN435 Mua chất bám dính 152,133 107.800.000 25/3 PN437 Mua bột violet 152,133 86.394.000 27/3 BN329 Trả nợ cty Hà Trung 112 200.000.000 BN328 Trả nợ cty MP 112 141.445.650 111 6.992.700 112 107.800.000 30/3 BN330 31/3 BN331 Mua máy đo màu phun sơn Trả nợ cty Phương Nam Trả nợ cty Thanh Hải Cộng số phát sinh 456.238.350 Số dư cuối tháng SV: Lê Thị Mỹ Linh 808.779.350 488.992.800 95 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài Qua tìm hiểu nghiên cứu Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nippon paint Việt Nam em thấy: *Ưu điểm: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung phự hợp áp dụng chế độ biểu mẫu Nhà nước,công ty thực q trình hạch tốn theo chế độ ban hành -Về khâu thu mua nguyên vật liệu: Công ty tổ chức phận tiếp liệu chuyên đảm nhận công tác thu mua nguyên vật liệu sở xem xét, cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu -Về khâu dự trữ: Với khối lượng vật tư sử dụng tương đối lớn, chủng loại vật tư nhiều, đa dạng mà đơn vị đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho sản xuất, khơng để tình trạng ứ đọng nhiều nguyên vật liều ngừng sản xuất Công ty xác định mức dự trữ cần thiết, hợp lý đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn -Về bảo quản: Hệ thống kho tàng bố trí tương đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty thu mua dành cho sản xuất -Về khâu sử dụng: Nguyên vật liệu dùng mục đích sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu trước xuất vật liệu sản xuất Khi có nhu cầu vật liệu phận phải có giấy đề xuất gửi lên phòng kinh doanh phải ban lãnh đạo xem xét, ký duyệt Điều giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu xuất vào sản xuất cách chặt chẽ sở chủ yếu cho việc phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm Nhờ mà cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty phục vụ tốt cho hạch tốn chi phí ngun vật liệu cung cung cấp thơng tin xác cho ban lãnh đạo cơng ty * Nhược điểm: -Theo hình thức Nhật ký chung, hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết đồng thời với việc sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan - Về thống kê phân loại nguyên vật liệu: ngun vật liệu cơng ty bao gồm nhiêu loại,mỗi loại lại có tính khác việc quản lý bảo quản găp nhiều khó khăn SV: Lê Thị Mỹ Linh 96 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài => Nhìn chung máy kế tốn Cơng ty xây dựng hợp lý, phự hợp với trình độ khả chun mơn người Hình thức kế tốn đanh áp dụng mang lại nhiều thuận lợi Cơng tác hạch tốn vật liệu thực tốt khâu thu mua, khâu quản lý vật liệu kho bói đáp ứng kịp thời cho sản xuất * Kiến nghị: -Về tổ chức kế toán nguyên vật liệu,Cơng cụ dụng cụ: Vì chủng loại vật tư công ty phong phú, công việc lại chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên phương pháp ghi thẻ song song không phù hợp, mà sử dụng phương pháp kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lặp tiêu số lượng Để phù hợp với quy mô sản xuất công tác quản lý nguyên vật liệu công ty nên sử dụng phương pháp sổ số dư, để khắc phục việc ghi chép trùng lặp, tạo điều kiện kiểm tra thường xun thủ kho kế tốn,cơng việc khơng bị dồn vào cuối tháng -Về sổ kế tốn: công ty nên mở thêm sổ danh điểm vật liệu để theo dõi nhóm loại cho dễ dàng SV: Lê Thị Mỹ Linh 97 Lớp: Kế toán D – K55 Trường Đại học Mỏ địa chất Đồ án mơn Kế tốn tài KẾT LUẬN Trong thời buổi kinh tế thị trường địi hái cơng ty, xí nghiệp phải có chiến lược kinh doanh cụ thể việc giảm giá thành ln chiến lược nhà quản lý quan tâm đến hàng đầu Để đạt mục đích Cơng ty xí nghiệp phải quan tâm từ cơng tác thu mua nguyên vật liệu quản lý vật liệu kho bói đáp ứng kịp thời cho sản xuất đến sử dụng nguyên vật liệu cho hợp lý Kế toán nguyên vật liệu khụng giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cần thiết để đưa biện pháp quản lý hướng điều chỉnh phù hợp với sản xuất Mặt khác, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp bảo quản tốt nâng cao việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu, phấn đấu mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Trong thời gian ngắn qua tìm hiểu nghiên cứu vận dụng kiến thức lớp thực tế, em hoàn thành đồ án Một lần nữa, em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung thầy cô mơn kê tốn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Chang Sv: Nguyễn Thị Thu Chang Lớp: LT Kế toán K58 ... vụ kế toán Nội dung phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết vật tư tồn kho với hạch toán nghiệp vụ nơi bảo quản Phương pháp số dư áp dụng cho doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để kế toán. .. Paint gồm có thành viên Cụ thể sau: +) Kế toán trưởng: Kế toán tiền lương Kế toán vật tư Kế toán bán hàng 41 Thủ quỹ Phụ trách chung điều hành tồn cơng tác kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước... việc ghi chép toán việc quan trọng Kế toán Kế kế toán trưởng cần phải ghi chép kịp thời xác địi hỏi máy tổ chức phải gọn nhẹ khoa học qn xuyến tồn cơng tác kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty