đồ án kế toán tài chính 2

MỞ ĐẦU Kinh tế lĩnh vực quan trọng thiếu quốc gia Hoạt động thu hút nhiều cá nhân, tổ chức xã hội tham gia, tạo nên môi trường kinh tế rộng lớn Khi tham gia hoạt động vào kinh tế thị trường nhu cầu thông tin tài đơn vị lớn Nhà quản trị cần thông tin để định kinh doanh, đạo tác nghiệp trực tiếp đơn vị; nhà đầu tư cần thông tin để định có nên đầu tư hay không; Nhà nước cần thông tin để kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp sở để điều chỉnh kinh tế Nhưng thông tin cung cấp cho họ? Câu trả lời kế toán viên đơn vị Như kế toán có vai trò quan trọng đơn vị kinh tế nói riêng kinh tế nói chung Môn học “Nguyên lý kế toán” sở, tảng quan trọng khoa học kế toán, môn học trang bị cho người học kiến thức phương pháp hạch toán kế toán Vì môn học có tầm quan trọng nên việc thực đồ án môn học cần thiết cho sinh viên chuyên ngành kế toán Công việc giúp cho sinh viên tổng hợp lại kiến thức cung cấp, từ hiểu hơn, sâu sát với thực tế hạch toán kế toán, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế toán dễ dàng thu nhận kiến thức môn học kế toán tài nắm bắt chu trình công tác kế toán thực tế Trong phạm vi đồ án môn học em trình bày hiểu biết chung môn học “Nguyên lý kế toán” mà em nghiên cứu Nội dung đồ án gồm hai chương: Chương I: Những vấn đề lí luận chung hạch toán kế toán Chương II: Vận dụng phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp Do hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm nên đồ án môn học không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy cô giáo đóng góp ý kiến bạn bè để đồ án môn học em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội ngày Sinh viên thực Trần Thị Kim Ánh Phần I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1.1.1 Khái niệm Hạch Toán Kế Toán Hạch toán, kế toán môn khoa học hệ thống thông tin thực việc phản ánh giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp thông qua thước đo vật, thời gian lao động thước đo giá trị Hạch toán, kế toán nghề hạch toán, kế toán nghệ thuật ghi chép, tính toán phản ánh số tượng kinh tế - tài phát sinh đơn vị nhằm mục đích cung cấp thông tin có liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 1.1.2 Hạch toán kế toán với công tác quản lý - Hạch toán kế toán công cụ kinh tế quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hạch toán kế toán cung cấp, đáp ứng nhu cầu thông tin: + Quản lý doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp Chi phí sản xuất kinh doanh Kết (khối lượng sản phẩm, dịch vụ, thu nhập) Nguồn lực  Để đưa định lên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp, mở rộng mặt hàng, dịch vụ cấu hoạt động Doanh nghiệp + Đối tác (người mua, bán, đầu tư) + Nhà đầu tư (Ngân hàng, tổ chức tài chính, Nhà nước)  Cung cấp thông tin kết thu được, khả toán khứ khả tạo lợi nhuận tương lại Doanh nghiệp + Người lao động doanh nghiệp  Cung cấp thông tin số lượng, chất lượng thu nhập cho người lao động + Cơ quan quản lý Nhà nước (thuế, thống kê, kiểm toán Nhà nước/độc lập) Có thể đưa định thu nộp thuế nghĩa vụ khác Doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán * Nhiệm vụ: - Ghi chép, phản ánh kiện kinh tế tài phát sinh - Xác định kết hoạt động sản xuất, kinh doanh tình hình sử dụng tài sản nguồn vốn đơn vị - Cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cho đối tượng sử dụng - Kiểm tra, giám sát, quản lí tài sản, nguồn vốn đơn vị * Yêu cầu: - Chính xác, trung thực, khách quan - Đảm bảo đầy đủ thông tin - Đảm bảo kịp thời: thời điểm, - Rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu 1.2 Các phương pháp kế toán 1.2.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê 1.2.1.1 Phương pháp chứng từ a Khái niệm: Chứng từ kế toán phương pháp chứng minh cho nghiệp cụ kinh tế phát sinh hình thành theo thời gian, địa điểm cụ thể, sở để ghi sổ tổng hợp số liệu kế toán xác đinh trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế b Các yếu tố chứng từ Các yếu tố chứng từ phân thành loại: yếu tố bắt buộc (cơ bản) yếu tố bổ sung Chứng từ bắt buộc phải bao gồm yếu tố sau: - Tên gọi chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Số hiệu chứng từ - Tên gọi, địa chỉ, quan cá nhân đơn vị lập chứng từ - Tên gọi, địa chỉ, quan cá nhân đơn vị nhận chứng từ - Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Các tiêu số lượng giá trị để rõ quy mô nghiệp vụ kinh tế - Chữ ký người lập, người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ kinh tế c.Phân loại chứng từ -Phân loại theo trình tự lập chứng từ : + Chứng từ gốc (có chứng từ phát sinh không chép) + Chứng từ tổng hợp (lấy số liệu chứng từ gốc để lập) -Phân loại theo nội dung kinh tế : +Phứng từ tiền tệ +Chứng từ lao động tiền lương +Chứng từ tài sản cố định +Chứng từ hàng tồn kho +Chứng từ bán hàng -Phân loại theo công dụng : +Chứng từ mệnh lệnh +Chứng từ chấp hành +Chứng từ thủ tục kế toán -Phân loại theo phương pháp lập: +Chứng từ lần (1kinh tế phát sinh ) +Chứng từ nhiều lần -Địa điểm lập: +Chứng từ bên +Chứng từ bên 1.2.1.2 Phương pháp kiểm kê a Khái niệm: Là phương pháp kiểm tra chỗ nhằm xác định xác tình hình chất lượng, số lượng, giá trị loại vật tư, tài sản, tiền vốn có đơn vị So sánh với sổ sách ghi chép nhằm phát kịp thời điều chỉnh chênh lệch số liệu thực tế với số liệu sổ b Các loại kiểm kê + Theo phạm vi: ° Kiểm kê toàn diện (với doanh nghiệp có tài sản ít) ° Kiểm kê chọn mẫu (một số loại trọng yếu) + Thời gian tiến hành ° Định kì (cuối kì kế toán) ° Theo yêu cầu nhà quản lí: Đột xuất, có dấu hiệu đáng nghi 1.2.2 Phương pháp tính giá xác định giá thành 1.2.2.1 Phương pháp tính giá a Khái niệm: Là phương pháp thông tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, hàng hóa b Nguyên tắc tính giá - Cần xác định cho đối tượng - Phân loại chi phí cách hợp lí: Xác định chi phí trực tiếp gián tiếp cho đối tượng: Chi phí trực tiếp: tính cho đối tượng (trên hóa đơn, chứng từ, …thể rõ) Chi phí gián tiếp: Chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng, cần phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp: Chi phí gián tiếp phân bổ cho đối tượng i = × Tiêu thức phân bổ đối tượng i * Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu: − Đối với TSCĐ hữu hình: + Với loại TSCĐ mua sắm : Nguyên giá + Chi phí vận chuyển, số loại thuế, lắp đặt, chạy thử có Giá trị thực tế (Hoặc giá trị toán công trình) + Chi phí trước sử dụng (nếu có) Giá trị ghi sổ đơn vị, cá nhân cấp, tặng, biếu theo giá thị trường thời điểm nhận TSCĐ + Chi phí trước sử dụng + Chi phí trước sử dụng = Giá mua (Giá trị ghi hoá đơn) + Với TSCĐ xây dựng : + Nguyên giá = TSCĐ cấp, tặng, biếu : Nguyên giá = + TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Nguyên giá = Giá hội đồng định giá xác định − Đối với TSCĐ vô hình : nguyên giá tính chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi phí thành lập doanh nghiệp, nghiên cứu phát triển, mua phát minh sáng chế − Đối với TSCĐ thuê tài : Nguyên giá = Tổng số tiền nợ ghi hợp đồng thuê - Tổng lãi thuê phải trả − Đối với vật liệu nhập kho : + Vật liệu mua : Giá thực tế nhập = Giá mua ghi hoá đơn khoản thuế quy định vào + Chi phí thu mua - Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá giá vật liệu hàng mua + Vật liệu tự chế biến thuê gia công : Giá thực tế nhập = Giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến thuê chế biến Chi phí chế biến chi phí thuê + + Vật liệu nhận góp vốn liên doanh : Giá thực tế = Giá hội đồng định giá xác định − Tính giá vật liệu xuất kho : Trong công tác hạch toán kế toán có phương pháp tính giá vật liệu xuất kho : Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ = Giá trị hàng nhập kỳ + - Giá trị hàng xuất kỳ Phương pháp kiểm kê thường xuyên bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ : Hàng tồn đầu kỳ Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn đầu kỳ Giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho kỳ = Số lượng thực tế tồn đầu kỳ = Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho kỳ Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ x • P hương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) : Theo phương pháp này, lượng vật liệu nhập trước xuất trước, hết số lượng nhập trước đến số lượng nhập sau theo giá thực tế số hàng nhập Giá thực tế xuất kho kỳ = Số lượng xuất lần X Đơn giá thực tế lần nhập • Phương pháp nhập sau xuất trước (LIPO) : Theo phương pháp này, vật liệu nhập sau xuất trước hay tính giá xuất ngày nhập trước gần tính trở lại • Phương pháp giá thực tế đích danh : Theo phương pháp này, giá xuất kho vật liệu thuộc lô nhập lần tính theo giá nhập lô vật liệu nhập lần • Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu xuất vào giá bình quân tính lượng vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá TT hàng nhập Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Lượng nhập kỳ Số lượng xuất kho kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ X • Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập : Theo phương pháp sau lần nhập kho, giá đơn vị bình quân tính lại vào đơn giá tồn kho, lượng hàng tồn kho lượng hàng nhập kho Đơn giá bình quân liên tục = Giá thực tế xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho + Trị giá TT hàng nhập Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập Số lượng xuất kho kỳ X Đơn giá bình quân liên tục • Phương pháp hệ số giá (giá hạch toán) : Theo phương pháp doanh nghiệp sử dụng giá định để sử dụng làm giá xuất kho vật tư Đây giá xác định cho kỳ hạch toán đến cuối kỳ sở tập hợp giá trị lần nhập kho kỳ, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế Khi giá thực tế vật liệu xuất kho tính : Giá trị thực tế xuất kho kỳ = Giá hạch toán xuất kỳ x Hệ số giá Trong đó, loại vật liệu, hệ số giá tính : Hệ số giá vật liệu = Trị giá thực tế hàng tồn kho + Trị giá TT hàng nhập Trị giá hạch toán hàng tồn + Trị giá HT hàng nhập Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ : Theo phương pháp này, hàng tồn kho doanh nghiệp tiến hành kiểm kê vào thời gian cuối kỳ định, thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm sở xác định hàng tồn kho, tính số lượng vật tư, hàng hóa xuất kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ Trị giá TT hàng tồn kho đầu kỳ = + Trị giá TT hàng nhập kỳ - Trị giá TT hàng tồn kho cuối kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ bao gồm phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho sau : • Phương pháp nhập trước xuất trước : Theo phương pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính dựa theo số lượng kiểm kê cuối kỳ đơn giá lần nhập sau tính ngược trở đầu tháng • Phương pháp nhập sau xuất trước : Theo phương pháp trị giá vật liệu tồn kho tính theo đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ tính trở theo cuối tháng • Phương pháp giá thực tế đích danh : Giá trị hàng tồn kho tính theo đơn giá lô hàng tồn kho • Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền (đơn giá bình quân kỳ dự trữ) : Đơn giá vật liệu xuất kho tính vào lúc cuối kỳ, sau tính giá vật liệu tồn cuối kỳ vào giá bình quân tính lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá TT hàng nhập Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Lượng nhập kỳ = = Số lượng tồn kho cuối kỳ x Đơn giá bình quân kỳ dự trữ 2 Phương pháp xác định giá thành sản phẩm a Khái niệm: Tính giá thành công việc kế toán nhằm tổng hợp chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh để từ có sở tính toán giá thành cho sản phẩm, lao vụ hoàn thành, giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí, xác định hiệu sản xuất kinh doanh b Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm bước : (1) Tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến sản xuất loại sản phẩm (2) Tập hợp chi phí gián tiếp tiến hành phân bổ cho đối tượng chịu chi phí theo tiêu thức hợp lý (3) Xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: • Xác định trị giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp : Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Số lượng SP hoàn thành + Chi phí NVL trực tiếp Số lượng SP dở dang X Số lượng SP dở dang • Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương: Số lượng SP dở dang cuối kỳ quy đổi Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Số lượng SP dở dang cuối kỳ Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ Số lượng SP hoàn thành = + + X Tỷ lệ hoàn thành Chi phí phát sinh kỳ X Số lượng SP dở dang cuối kỳ quy đổi Số lượng SP dở dang cuối kỳ quy đổi 4)Tính giá thành sản phẩm, lao vụ hoàn thành theo công thức chung: Giá thành SP hoàn thành = Giá trị SP dở dang đầu kỳ + Tổng chi phí phát sinh kỳ - Giá trị SP dở dang cuối kỳ Xác định giá thành đơn vị sản phẩm: Giá thành sản phẩm hoàn thành Giá thành đơn vị sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho 1.2.3 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép 1.2.3.1 Phương pháp tài khoản a Khái niệm: Tài khoản kế toán phương pháp phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo loại tài sản, nguồn vốn nhằm phản ánh giám đốc cách thường xuyên, liên tục số có tình hình biến động đối tượng hạch toán - kế toán * Kết cấu tài khoản (Kết cấu rút gọn): Nợ • Tài khoản…… Phân loại kết cấu tài khoản: Theo nội dung kinh tế : + Loại tài khoản phản ánh tài sản +Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn Có + Loại tài khoản phản ánh doanh thu thu nhập + Loại tài khoản phản ánh chi phí + Loại tài khoản xác định kết - Theo mức độ tổng quát đối tượng kế toán phản ánh : + Tài khoản kế toán tổng hợp tổng quát + Tài khoản kế toán chi tiết Tài khoản phản ánh tài sản: loại Dư đầu kỳ : Tài sản có thời điểm đầu kỳ − Số phát sinh làm tăng tài sản − Số phát sinh làm giảm tài sản Cộng phát sinh bên nợ Cộng phát sinh bên có Dư cuối kỳ : Tài sản có thời điểm cuối kỳ Dư cuối kỳ Dư cuối kỳ = Dư đầu kỳ = + Dư đầu kỳ Phát sinh nợ kỳ + Phát sinh có kỳ Tài khoản phản ánh nguồn vốn: loại - Phát sinh có kỳ - Phát sinh nợ kỳ Dư đầu kỳ : Nguồn vốn có thời điểm đầu kỳ Tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập: loại - Số sinh sinh làm làm giảmgiảm doanh thu,vốn thu nhập Số− phát doanh thu, thu − phát Số phát nguồn Số sinh phát làm sinh tăng làm tăng nguồn vốn nhập kỳ kỳ Kết chuyển doanh Cộng phátthu, sinhthu bênnhập nợ xác định kết Cộng phát sinh bên có Tài khoản số dư Dư cuối kỳ : Nguồn vốn có thời điểm cuối kỳ Tài khoản phản ánh chi phí: loại - Số phát sinh làm tăng chi phí kỳ - Số phát sinh làm giảm chi phí kỳ - Kết chuyển doanh thu, thu nhập xác định kết Tài khoản số dư Tài khoản xác định kết kinh doanh: loại tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 17/01 PC05 17/01 20/01 PC06 KHTS CĐ/22 LPT/2 20/01 22/01 23/01 24/01 26/01 22/01 23/01 24/01 ST Tran T g số dò ng D - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Tiền điện nước phải trả Chi phí khác toán tiền mặt Trích khấu hao máy móc thiết bị Tiền lương phải trả công nhân viên Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ CPQC/ 26 26/01 Chi phí quảng cáo Kết chuyển CPBH Công số phát sinh tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN SỐ1 TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG TP HÀ NỘI SỔ CÁI Tháng 01 Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu: 642 E G hiệ u TK Nợ đối ứn g H 5 13 11 11 21 33 33 6 11 91 Có 2.500.000 500.000 1.200.000 37.000.000 8.880.000 4.000.000 47.500.0 00 47.500.0 47.500.000 00 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT:đồ ng Ngà Chứng từ Diễn giải NKC Số Số tiền y thán g Số hiệu ghi sổ Ng ày thá ng A C 17/0 20/0 22/0 23/0 24/0 B PC06 PC07 KHTSCĐ 22 LPT/23 17/ 01 20/ 01 22/ 01 23/ 01 24/ 01 D - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng E hiệ ST u T TK Nợ dòn đối g ứn g G H Tiền điện nước phải trả Chi phí khác toán tiền mặt Trích khấu hao máy moác thiết bị Tiền lương phải trả công nhân viên Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 10 111 1.500.000 111 300.000 14 214 1.000.000 35.000.00 334 338 8.400.000 Tr an g số Kết chuyển CPBH Công số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 10 911 46.200.00 Có 46.200.0 00 46.200.0 00 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trịnh Thị Lan Anh Lê Thị Thanh Lan Anh Thanh CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN Mẫu số S03b-DN SỐ TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC TP HÀ NỘI ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 ĐVT:Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải NKC Số Số tiền ghi sổ Ngà Số y hiệu thán g A B C 28/01 28/0 28/01 28/0 D - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công số phát sinh tháng Số dư cuối tháng S Tra T ng T số dò ng hiệu TK đối ứng Nợ Có E G H 43.109.1 14 3334 10 17 911 43.109.1 10 43.109.1 10 43.109.1 10 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Trịnh thị Lan Anh Lan Anh Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê thị Thanh Thanh Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN Mẫu số S03b-DN SỐ TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC TP HÀ NỘI ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 Năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT:Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải NKC Số Số tiền tháng ghi sổ Ngà Số y hiệ thán u g A B 28/01 28/01 Người ghi sổ (ký, họ tên) Trịnh thị Lan Anh Lan Anh C 28/ 01 Tr an g số D - Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Kết chuyển CPBH, CPQLDN, GVHB E 28/0 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế TNDN Công số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê thị Thanh Thanh hiệ ST u T TK Nợ dòn đối g ứng G H 13 16 Có 47.500.00 641 46.200.00 642 422.849.5 632 00 511 712.500.0 00 43.109.10 821 152.841.3 421 90 712.500.0 712.500.0 00 00 Ngày 30tháng 01 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu ) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công Ty CP May Việt Tiến Số tô hiến thành hà đông hà nội SỔ CHI TiẾT VẬT LiỆU,DỤNG CỤ (HÀNG HÓA, THÀNH PHẨM) Năm 2013 Tài khoản: 152 Tên, quy cách nguyên vật liệu: vải thô(nguyên vật liệu chính) Chứng từ Số hiệu PNK-01 PXK-03 Ngày tháng 1/01 11/01 Diễn giải Số dư đầu kì mua NVLC (vải thô) công ty Thanh Tâm nhập kho Tài khoả n đối ứng Nhập Đơn giá Số lượng (kg) Thành tiền Đơn vị tính: vnđ Tồn Xuất Số lượn g (kg) Thành tiền 25.000 331 Xuất kho NVL cho TTSX sản phẩm Cộng tháng 30.000 9.000 270.000.000 Ghi Số lượng (kg) Thành tiền 6.000 150.000.000 15.000 420.000.000 25.000 6.000 150.000.000 30.000 2.000 60.000.000 7.000 210.000.000 8.000 210.000.000 7.000 210.000.000 9.000 270.000.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Đơn vị: Công Ty CP May Việt Tiến Số tô hiến thành hà đông hà nội Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TiẾT VẬT LiỆU,DỤNG CỤ (HÀNG HÓA, THÀNH PHẨM) Năm 2013 Tài khoản: 152 Tên, quy cách nguyên vật liệu: may(nguyên vật liệu phụ ) Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PNK02 PXK02 02/01 12/01 Diễn giải Số dư đầu kì Nhập kho NVLP t.toan C.ty Thanh Tâm Xuất kho NVLP cho TTSX Tài khoản đối ứng Nhập Đơn giá Số lượng (kg) Thành tiền Xuất Số lượn g (kg) Đơn vị tính: vnđ Tồn Thành tiền 12.000 331 13.000 621 12.000 13.000 Cộng tháng 3.000 3.000 90.000.000 90.000.000 Ghi Số lượng (kg) Thành tiền 2.000 24.000.000 5.000 114.000.000 2.000 900 24.000.000 11.700.000 2.100 78.300.000 2.900 35.700.000 2.100 78.300.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Mẫu số S03b – DN Đơn vị: Công Ty cổ phần May Việt Tiến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số tô hiến thành hà đông hà nội SỔ CHI TiẾT VẬT LiỆU,DỤNG CỤ (HÀNG HÓA, THÀNH PHẨM) Năm 2013 Tài khoản: 153 Tên, quy cách nguyên vật liệu: công cụ dụng cụ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải tháng Tài khoả n đối ứng Số dư đầu kì NK CCDC chưa trả tiền PNKcho nhà máy khí Ngọc 03 04/01 Sơn Cộng tháng Nhập Đơn giá Số lượng Thành tiền Đơn vị tính: vnđ Tồn Xuất Số lượn g Thành tiền Số lượn g Ghi Thành tiền 24.000 2.200 52.800.000 2.200 52.800.000 52.800.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN SỐ TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG TP HÀ NỘI Chứng từ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng 09/01 PT 01 PXK 28/01 02 GBC 30/01 02 09/01 28/01 30/01 Mã số: S10 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CHI TẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản:331 Đối tương: Công ty Hạnh Ngoan Loại tiền: VNĐ Thời Số phát sinh Số dư Tài hạn khoả n đối chiết Diễn giải ứng khấu Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 9.000.000 Số phát sinh kỳ Công ty Hạnh Ngoan trả nợ 111 8.000.000 607.500.00 Xuất kho thành phẩm 511 333 60.750.000 Công ty Hạnh Ngoan 668.250.00 trả nợ 112 Công số phát sinh 668.250.00 676.250.00 tháng 0 số dư cuối kỳ 1.000.000 Ngày 30 tháng 01 năm 2103 CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN SỐ TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG HÀ NỘI Mã số: S10 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CHI TẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản:331 Đối tương: Công ty Thanh Tâm Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu 01/01 07/01 PNK 01 GBN 03 Ngày tháng 01/01 07/01 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tronh kỳ Tài khoản đối ứng Thời hạn chiết khấu Mua NVLC nhập kho 152 Trả nợ công ty Thanh Tâm 112 Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 6.000.000 47.000.000 50.000.000 50.000.000 47.000.000 3.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CP MAY VIỆT TIẾN SỐ TÔ HIẾN THÀNH HÀ ĐÔNG HÀ NỘI Mã số: S10 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CHI TẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản:331 Đối tương: Công ty Ngọc Sơn Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 03/01 PN 01 03/01 Nhập kho dụng cụ Tài khoản đối ứng Thời hạn chiết khấu 153 133 Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 5.000.000 52.800.00 5.280.000 58.080.00 63.080.000 Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Đơn vị: Công ty cổ phần may Việt Tiến Địa chỉ: số tô hiến thành hà đông hà nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 Năm 2013 ST T Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Vải thô Chỉ may Công cụ dụng cụ Cộng Số tiền Nhập kì Xuất kì 270.000.000 210.000.000 24.000.000 90.000.000 35.700.000 78.300.000 52.800.000 52.800.000 174.000.00 412.800.000 245.700.000 341.100.00 Tồn đầu kì 150.000.00 Tồn cuối kì 210.000.00 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 30 tháng 01 năm 2013 Người lập (Kí, ghi rõ họ tên) Trịnh thị Lan Anh Lan Anh Kế toán trưởng (Kí, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Lê thị Thanh Thanh CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ÁNH DƯƠNG 25 ĐƯỜNG QUANG TRUNG TP BẮC GIANG Mẫu số S06-D (Ban hành the ngày 20/03 BẢNG CẤN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 01 năm 2012 STT A 111 112 121 131 138 139 133 141 142 151 Tên tài khoản kế toán B Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Hàng mua đường 152 Nguyên vật liệu 153 Công cụ dụng cụ Chi phí SXKD dở 154 dang 155 Thành phẩm 157 Hàng gửi bán 211 TSCĐ hữu hình Số dư đầu tháng Nợ Có 5.000.000.000 Số phát sinh tháng Nợ Có 107.000.000 127.950 2.000.000.000 20.000.000.00 15.000.000.00 20.000.000.00 564.300.000 731.580 5.000.000.000 50.000.000 564.300.000 571.300 2.000.000.000 150.000.000 700.000.000 80.490.000 4.500.000 58.700 50.000.000 15.000.000.00 39.500.000.00 21.000.000.00 27.704.400 6.926 49.000 493.800.000 279.658 53.100.000 27.704 365.084.900 400.740.945 400.740 350.647 700.000.000 52.500 230.000 500.000.000 6.000.000.000 15.000.000.00 150.000.000.0 00 214 Hao mòn TSCĐ Vốn góp liên 222 doanh 500.000.000 Xây dựng 15.000.000.00 241 dở dang Chi phí trả trước 242 dài hạn 800.000.000 311 Vay ngắn hạn Phải trả người 331 bán Người mua trả tiền trước Thuế phải nộp 333 Nhà nước Phải trả công 334 nhân viên Chi phí phải trả 338 Phải trả khác Quỹ khen 353 thưởng phúc lợi Vay nợ dài 341 hạn 411 Vốn kinh doanh Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát 414 triển Lợi nhuận chưa 421 phân phối Nguồn vốn 441 đầutư XDCB Doanh tu bán hàng cung 511 cấp dịch vụ 621 CPNVLTT 622 CPNCTT 627 CPSXC 30.000.000.00 230.000.000 5.000 100.000.000 250.000 72.000.000.00 13.000.000.00 140.000.000 100.000.000 2.500.000.000 10.000.000.00 5.000.000.000 90.000.000.00 58.700.625 58.700 10.925.000 125.000 10.000.000 37.375 1.000.000.000 20.000.000.00 50.000.000.00 15.000.000.00 0 50.000.000 145.660 330.000 250.000.000 280.000 6.000.000.000 130.000.000 8.000.000.000 22.201 6.600.000.000 250.000 513.000.000 279.958.800 49.200.000 36.226.100 513.000 279.958 49.200 36.226 632 641 642 821 911 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí thuế TNDN hành Xác định kết kinh doanh Tổng cộng 331.200.000.0 00 331.200.000.0 00 403.147.500 403.147 42.010.000 38.240.000 42.010 38.240 7.400.625 7.400 513.000.000 513.000 6.272.828.895 6.272.828 [...]... 167.000.000.000 (…) (30.000.000.000) 2 Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 22 4 V.09 22 5 22 6 22 7 V.10 22 8 22 9 23 0 V.11 24 0 V. 12 241 24 2 25 0 (…) (…) (…) (…) (…) 650.000.000... dài hạn của khách hàng 2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3 Phải thu dài hạn nội bộ 4 Phải thu dài hạn khác 5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định 1 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 150 151 1 52 154 V.05 900.000.000 20 0.000.000 158 700.000.000 700.000.000 138.300.000.000 20 0 21 0 21 1 21 2 21 3 V.06 21 8 V.07 21 9 22 0 22 1 V.08 22 2 22 3 ( ) ( ) 137.000.000.000... quan hệ đối ứng (nợ tài khoản này, có tài khoản kia) b Nguyên tắc: Tài khoản này tăng = tài khoản kia giảm (Nợ tài khoản này = Có tài khoản kia) Ghi Nợ trước, Có sau 1 .2. 4 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán a Khái niệm: Là phương pháp kế toán sử dụng số liệu kế toán để lập các báo cáo tài chính và phản ánh các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp của doanh nghiệp * Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp... công ty con 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3 Đầu tư dài hạn khác 4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 1 Chi phí trả trước dài hạn 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3 Tài sản dài hạn khác 25 1 25 2 650.000.000 25 8 V.13 25 9 (…) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (27 0 = 100 + 20 0) 27 0 321 .680.000.000 300 179.600.000.000 310 311 V.15 3 12 313 314 V.16 1 62. 600.000.000 42. 000.000.000... 12 Nợ TK 627 : 3.500.000 Nợ TK 641: 2. 500.000 Nợ TK 6 42: 1.500.000 Nợ TK 133: 750.000 Có TK 111: 8 .25 0.000 13 Nợ TK 22 2 :150.000.000 Có TK 1 12 : 150.000.000 14 Nợ TK 627 : 800.000 Nợ TK 641: 500.000 Nợ TK 6 42: 300.000 Có TK 111 :1.600.000 15 Nợ TK 627 : 2. 900.000 Nợ TK 641: 1 .20 0.000 Nợ TK 6 42: 1.000.000 Có TK 21 4: 5.100.000 16 Nợ TK 622 :60.000.000 Nợ TK 627 : 20 .000.000 Nợ TK 641: 37.000.000 Nợ TK 6 42: ... sách kế toán sử dụng : • Sổ tổng hợp : Sổ Nhật ký - sổ cái • Các sổ, thẻ kế toán chi tiết gồm : + Thẻ (sổ) chi tiết tài sản cố định, khấu hao TSCĐ, vốn kinh doanh + Thẻ (sổ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa + Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền, sổ chi tiết tiền vay + Sổ chi tiết các nghiệp vụ thanh toán : thanh toán với người bán, người mua… ; thanh toán nội... tổng cộng và ghi vào sổ cái các tài khoản một lần b) Các loại sổ kế toán : • Các nhật ký chứng từ • Các bảng kê • Sổ cái các tài khoản • Sổ, thẻ kế toán chi tiết SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết... 1 52. 000.000 17 Nợ TK 622 :60.000.000 x 24 % =14.400.000 Nợ TK 627 : 20 .000.000 x 24 % = 4.800.000 Nợ TK 641: 37.000.000 x 24 % =8.880.000 Nợ TK 6 42: 35.000.000 x 24 % =8.400.000 Nợ TK 334: 1 52. 000.000 x 10,5% =15.960.000 Có TK 338 : 52. 440.000 Trong đó : ( Có TK 33 82 : 2% x 52. 440.000 = 1.048.800) ( Có TK 3383 :18% 52. 440.000 = 9.439 .20 0) ( Có TK 3384 :3% x 52. 440.000 = 1.573 .20 0 ) ( Có TK 3389 :1% x 52. 440.000... (đồng) Chi phí Dở dang PSTK (đồng) cuối kỳ (đồng) Tổng giá thành (đồng) Giá thành đơn vị (đồng/sản phẩm) CPNVLT T 23 .000.000 24 6.900.000 5.0 32. 4 82 264.867.518 52. 973 CPNCTT 12. 000.000 74.400.000 813.075 85.586. 925 17.117 CPSXC 10.000.000 32. 000.000 395 .24 5 41.604.755 8. 321 Tổng 45.000.000 353.300.000 6 .24 0.8 02 3 92. 059.198 78.411 20 _ Doanh thu tiêu thụ sản phẩm : Nợ TK 131: 668 .25 0.000 Có TK 511: 135.000... sổ : Trình tự tóm tắt theo sơ đồ sau : SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ - SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu • Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra,