Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD TạI Tổng công ty Phát triển Phát thanh truyền hình Thông tin (EMICO) (2008)

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD TạI Tổng công ty Phát triển Phát thanh truyền hình Thông tin (EMICO) (2008)

LờI Mở ĐầU

Đại hội Đảng lần VI đợc coi là mốc lịch sử cho sự phát triển của nềnkinh tế Việt Nam Chủ trơng chuyển đổi cơ chế từ tập trung bao cấp sang nềnkinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc đã khuyến khích tất cả các thànhphần kinh tế phát triển Đây đợc coi là bớc đi đột phá trong đờng lối chínhsách của Đảng và nhà nớc Việt Nam, góp phần bừng tỉnh nền kinh tế tạo điềukiện cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thơng mại nói riêngở nớc ta trởng thành và phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, tạo điều kiệnthuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất và phát triển hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp, góp phần tích cực vào thoả mãn ngày càng tốt hơnnhu cầu tiêu dùng xã hội, nâng cao chất lợng cuộc sống của nhân dân.

Cơ chế thị trờng đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạttrong kinh doanh phấn đấu bảo toàn vốn và có lãi nếu không sẽ không thể tồntại trên thị trờng trớc sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác Tồn tạivà phát triển là mục tiêu hàng đầu, có ý nghĩa quan trọng đối với mỗi doanhnghiệp Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp cần tổ chức tốt nghiệp vụ bánhàng, nhanh chóng thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra và xác định đúng đắnkết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh nghiệp thơng mại trong nền kinh tế thị trờng giữ vai trò là cầunối giữa sản xuất với tiêu dùng Chỉ khi tiêu thụ thì giá trị sử dụng của hànghoá mới đợc thực hiện, hoàn thiện hơn về nhiều mặt nhờ đó đến tay ngời tiêudùng và lao động của toàn bộ doanh nghiệp mới đợc thừa nhận Có thể hiểuquá trình kinh doanh của doanh nghiệp thơng mại là việc mua vào- dữ trữ vàbán ra các loại hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Mỗi nghiệp vụ đều cóảnh hởng nhất định đến kết quả kinh doanh, đều có tác động đến hiệu quả củadoanh nghiệp, song bán hàng là khâu cuối cùng và có tính quyết định đến hiệuquả của quá trình kinh doanh.

Bởi vì chỉ khi bán đợc hàng hoá và bán với khối lợng lớn thì doanhnghiệp mới có thể hạn chế đợc những rủi ro trong kinh doanh, có thu nhập đểbù đắp chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra đặc biệt là trong quá trình tái sảnxuất giản đơn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn và thực hiện giá trị của laođộng Đây cũng là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tạo ra việc làm cho ng-ời lao động, cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho ngời lao động và thực

hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc Ngợc lại, những doanh nghiệp không bán đợchàng hoá thì dần lâm vào tình trạng hoạt động khó khăn, kinh doanh kém hiệuquả và có thể đi tới chỗ phá sản

Đó chính là vấn đề đợc các nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quan tâmvì kết quả bán hàng là mục đích hoạt động của doanh nghiệp thơng mại.

Kế toán, với vai trò là một công cụ quản lý có hiệu quả trong việc phảnánh, tổ chức thông tin, phục vụ đắc lực cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp cũng cần phải ngày càng đợc hoàn thiện phù hợp với cơ chếquản lý kế toán mới và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Do đó, việc nghiêncứu và tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đểtrên cơ sở đó, có một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công táchạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là việc cần thiếtđáp ứng đòi hỏi thực tiễn sản xuất kinh doanh.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiến thứcđã học đợc ở trờng và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Tổng Công ty Pháttriển Phát thanh Truyền hình Thông tin (EMICO) tôi đã đi sâu nghiên cứu vểtổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá của Tổng Công ty với đề tài:

HOàN THIệN CÔNG TáC Kế TOáN BáN HàNG Và XáCĐịNH KếT QUả KINH DOANH TạI Tổng công ty Phát triểnPhát thanh truyền hình Thông tin (EMICO).

Nội dung Chuyên đề tốt nghiệp đợc kết cấu 3 chơng:

- Phần 1: Tổng quan về Tổng công ty Phát triển Phát thanhTruyền hình Thông tin.

- Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh tại Tổng Công ty Phát triển Phát thanh Truyềnhình Thông tin.

- Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty Pháttriển Phát thanh Truyền hình Thông tin.

Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn Cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Luânvà Ban lãnh đạo Tổng Công ty đã giúp đỡ và hớng dẫn tôi hoàn thành chuyên

Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin đợc thành lậpcách đây 39 năm (1969-2008), đăng ký kinh doanh số 0103016756 do phòngđăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp ngày 19/04/1969.

-Tên công ty: Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin(EMICO).

-Tên giao dịch quốc tế: Broadcast Information Development Coporation.

-Tên viết tắt: EMICO.

-Hình thức công ty: Doanh nghiệp Nhà nớc.

-Trụ sở giao dịch: 5A Thi Sách - Hai Bà Trng- Hà Nội.-Số điện thoại: 04-9784271

-Fax: 04-9784755

Là một doanh nghiệp thơng mại, Tổng công ty Phát triển Phát thanhTruyền hình Thông tin chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực nh kinh doanh cácsản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của gia đình, cá nhân và tiêudùng của xã hội; thiết kế quảng cáo-truyền thông; tổ chức các sự kiện, nghiêncứu thị trờng, thiết kế sáng tạo, thiết kế webside và dịch vụ in ấn chế tác vàcung cấp quà tặng; kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp thiết bị, linh kiện phụcvụ cho sự nghiệp phát thanh truyền hình; sản xuất, lắp đặt, sửa chữa, bảo hànhcác thiết bị kỹ thuật; thực hiện hợp đồng uỷ thác, đại lý, ký gửi các thành phẩmkinh tế và linh doanh khách lữ hành…

Với phơng châm hoạt động của Tổng công ty luôn vì lợi ích và thànhcông của khách hàng, mỗi ý tởng mang đến cho khách hàng không những làthành quả của quá trình miệt mài sáng tạo, nghiên cứu của toàn thể đội ngũnhân viên Tổng công ty mà còn là tâm huyết và cam kết của công ty đối vớikhách hàng Tổng Công ty luôn luôn lắng nghe, tìm hiểu nhu cầu của kháchhàng để phục vụ và giúp khách hàng quảng bá thơng hiệu của mình một cáchrộng rãi và đạt hiệu quả cao.

Với đội ngũ không chỉ trẻ về tuổi đời mà còn trẻ trong phong cách làmviệc luôn đi cùng sự năng động, nhiệt huyết, lòng đam mê, những ý tởng độtphá, mới mẻ luôn làm hài lòng từng khách hàng.

Tổng công ty EMICO đã thâm nhập đợc thị trờng, bành trớng các cơ hộiphát triển kinh doanh của mình, tạo đợc sự uy tín thật sự trong lòng kháchhàng tiềm năng cũng nh khách hàng mới của Tổng công ty và các đối tác làmăn khác, giành đợc sự tôn trọng của các doanh nghiệp trên thơng trờng TổngCông ty luôn luôn đi trớc đón đầu mọi cơ hôi kinh doanh, chính vì vậy, quabáo cáo tài chính toàn Tổng công ty trong năm 2006 và năm 2007 lợi nhuậnthuần và thu nhập bình quân hàng tháng của cán bộ nhân viên Tổng công tykhông ngừng tăng lên Điều đó chứng tỏ Tổng công ty đang đi đúng hớng,đang phát triển bền vững và vững chắc.

Bớc sang năm 2008, Tổng công ty đang và sẽ thực hiện một số dự án ký

khách hàng về chất lợng sản phẩm và dịch vụ Tổng Công ty đã nhập khẩu trựctiếp các mặt hàng từ các nớc Nhật Bản, Hàn Quốc, Malaysia, Hồng Kông… những mẫu mã mới nhất, chất lợng tốt nhất, phong phú và đa dạng về chủngloại.

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý và đặc điểm hoạt động kinh doanh củaTổng công ty EMICO:

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Tổng Công ty:

a/ Chức năng:

Là một doanh nghiệp hoạt động trong những lĩnh vực thơng mại, Tổngcông ty thực hiện các hoạt động kinh doanh theo đúng nghành nghề đã đăngký kinh doanh với nhà nớc:

- Cung cấp các thiết bị, linh kiện thuộc ngành Phát thanh Truyền hình.- Sản xuất, lắp đặt và sửa chữa bảo hành các thiết bị kỹ thuật ngành Phátthanh Truyền hình

- Kinh doanh các sản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của giađình, cá nhân và tiêu dùng của xã hội.

- Thiết kế đồ hoạ, thiết kế Webside.

- Tổ chức các sự kiện, Quảng bá thơng hiệu.- Trang trí nội, ngoại thất và phòng trng bày.

- In ấn Poster, Bìa CD, Brochure, Catalogue, Bao bì, Invitation… - Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.

- Logo, hệ thống nhận dạng thơng hiệu doanh nghiệp.

b/ Nhiệm vụ:

- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng danh mục ngành nghề Tổngcông ty đã đăng ký, chịu trách nhiệm trớc khách hàng và pháp luật về sảnphẩm và dịch vụ do Tổng công ty phân phối, đảm bảo đúng chất lợng hànghoá, dịch vụ đúng tiêu chuẩn nh đã đăng ký

- Xây dựng chiến lợc phát triển lâu dài của Tổng công ty, kế hoạch đầut, kế hoạch kinh doanh phù hợp với chức năng nhiệm vụ của Tổng công ty vànhu cầu thị trờng.

-Ký kết và tổ chức thực hiện nghiêm túc và đúng pháp luật các hợp đồngđã ký kết với các đối tác.

- Tổng Công ty chịu trách nhiệm đóng các loại thuế, phí, lệ phí (nếu có)theo đúng quy định của pháp luật.

-Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về quyền lợi đối với ngời lao động theo quyđịnh của Bộ lao động, đảm bảo cho ngời lao động tham gia quản lý Tổng côngty bằng các thoả ớc lao động tập thể và các quy chế khác, u tiên sử dụng laođộng trong nớc, tôn trọng quyền của tổ chức công đoàn theo đúng luật côngđoàn.

- Thực hiện các quy định của nhà nớc về bảo vệ tài nguyên, môi trờng, anninh quốc gia, trật tự an toàn xã hội và công tác phòng chống cháy nổ.

- Thực hiện chế độ Báo cáo kế toán thông kê, kế toán, báo cáo định kỳtheo quy định của nhà nớc, báo cáo bất thờng theo yêu cầu của Đại hội đồngcổ đông và chịu trách nhiệm về tính trung thực của các báo cáo.

- Chịu sự thanh tra, kiểm tra của các cơ quan nhà nớc có thẩm quyềntheo quy định

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

- Thực hiện đúng chế độ và các quy định về hạch toán, kế toán, chế độkiểm toán và các chế độ khác do pháp luật quy định, chịu trách nhiệm về tínhxác thực của các báo cáo tài chính của Tổng công ty.

- Tổ chức kinh doanh có hiệu quả nhằm bảo toàn và phát triển vốn củaTổng công ty.

- Nghiên cứu tổng hợp và thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động mua bánnhận đại lý để tạo ra mỗi quan hệ với khách hàng mở rộng thị trờng tiêu thụ.

- Thực hiện đầy đủ các cam kết và chịu trách nhiệm về vật chất đối vớikhách hàng của Tổng công ty.

1.2.2 Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý Tổng Công ty:

Căn cứ vào lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Tổng công ty, Tổng côngty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình theo kiểu trực tuyến phù hợp với hoạtđộng kinh doanh của Tổng công ty Đứng đầu Tổng công ty là Tổng Giám đốcđiều hành và quản lý mọi hoạt động của Tổng công ty, Phó Tổng giám đốc làngời giúp việc cho Tổng Giám đốc.

Sơ đồ 01: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Tổng Công ty EMICO

Tổng Giám đốc

Phó Tổng giám đốc

+ Tổng Giám đốc Tổng công ty: Là ngời quản lý cao nhất điều hành

mọi hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Tổng Giám đốc là ngời đại diệnhợp pháp của Tổng công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về mọi hoạt độngcủa Tổng công ty.

+ Phó Tổng giám đốc: Là ngời do Tổng Giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm

vụ giúp việc, tham mu cho giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về côngviệc do Tổng Giám đốc giao.

+ Các phòng ban chức năng:

-Phòng kế hoạch kinh doanh: Có chức năng tham mu cho Tổng Giám

đốc về kế hoạch kinh doanh của Tổng công ty có nhiệm vụ xác định các kếhoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn của toàn bộ Tổng công ty, ký kết các hợpđồng mua bán hàng hoá phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Tổng công ty.

-Phòng thị trờng: Có chức năng tham mu cho lãnh đạo Tổng công ty về

thị trờng, có nhiệm vụ nghiên cứu đánh giá thị trờng tiêu thụ, xây dựng cácchiến lợc thị trờng, tổ chức công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm của Tổngcông ty.

-Phòng kế toán: Có chức năng tham mu cho lãnh đạo Tổng công ty trong

lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính Sử dụng vốn đáp ứng yêu cầu củahoạt động kinh doanh theo đúng pháp lệnh kinh tế và các văn bản nhà nớc quyđịnh.

Giúp Tổng Giám đốc về tổ chức công tác kế toán, tổ chức quản lý mọihoạt động liên quan đến công tác tài chính- kế toán định kỳ của Tổng công ty.Hạch toán các hoạt động kinh doanh, thanh toán tài chính với khách hàng,giúp Tổng Giám đốc thực hiện công tác nộp ngân sách theo đúng luật định.Cuối tháng, định kỳ kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh củaTổng công ty gửi các báo cáo kế toán, các tờ khai thuế đến cơ quan quản lýcủa nhà nớc.

4

- Cửa hàng: Có chức năng giới thiệu, quảng bá và tiêu thụ hàng hoá của

Tổng công ty Hàng hoá sau khi nhập về đợc thủ kho tiếp nhận, nhập kho đặttại các cửa hàng, sau đó hàng đợc giao cho các nhân viên bán hàng của Tổngcông ty để tiếp tục quá trình tiêu thụ hàng hoá.

1.2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty:

+/ Sản phẩm và thị tr ờng:

Tổng Công ty chủ yếu kinh doanh các dịch vụ trong các lĩnh vực sau đây:- Kinh doanh Xuất nhập khẩu thiết bị vật t, linh kiện phụ tùng thuộcngành Phát thanh Truyền hình.

- Kinh doanh các sản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của giađình, cá nhân và tiêu dùng của xã hội.

- Thiết kế đồ hoạ, thiết kế Webside.

- Tổ chức các sự kiện, Quảng bá thơng hiệu.- Trang trí nội, ngoại thất và phòng trng bày.

- In ấn Poster, Bìa CD, Brochure, Catalogue, Bao bì, Invitation… - Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.

- Logo, hệ thống nhận dạng thơng hiệu doanh nghiệp.- Cho thuê ôtô.

Ngoài ra bớc sang năm 2008 Tổng Công ty còn mở rộng thêm một sốngành nghề kinh doanh khác :

- Cung cấp các thiết bị tin học, viễn thông, thiết bị giải trí kỹ thuật số.- T vấn thiết kế, chuyển giao công nghệ, dịch vụ kỹ thuật, lắp đặt bảohành các thiết bị tin học, công nghệ truyền hình.

- Cung cấp các phần mềm tin học.

- Dịch vụ thiết kế lắp đặt mạng Lan, Wan, Wireless, Tổng đài điệnthoại, Camera quan sát.

Với lĩnh vực kinh doanh đa dạng và phong phú, sản phẩm đạt chất lợngcao, có t vấn thiết kế lắp đặt, bảo hành sản phẩm cùng với đội ngũ cán bộ kỹthuật, nhân viên Tổng công ty đợc đào tạo bài bản và có bề dày kinh nghiệm,Tổng công ty ngày càng có uy tín trên thơng trờng trong lĩnh vực mà Tổngcông ty cung cấp Hiện tại thị trờng có ảnh hởng lớn nhất của Tổng công tychủ yếu nằm xung quanh khu vực Hà Nội và các tỉnh ở khu vực phía Bắc Sangnăm 2008, Tổng Công ty có ý định mở một số chi nhánh bán hàng và cung cấpdịch vụ ở khu vực miền Trung và dần tiến tới thị trờng toàn quốc và quốc tế

nhằm đáp ứng hơn nữa nhu cầu của khách hàng và mở rộng thị trờng, mở rộngtầm ảnh hởng của Tổng Công ty và sản phẩm mà Tổng công ty cung cấp.

Cơ cấu vốn của Tổng công ty EMICO đợc thể hiện nh sau :

Bảng 1: Cơ cấu vốn của Tổng công ty EMICO

(Số liệu tài chính ngày 30/04/2008)

Qua số liệu các chỉ tiêu trên cho thấy kêt quả hoạt động kinh doanh củaTổng công ty là khá tốt, phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế thị trờng củaTổng công ty Quy mô sản xuất kinh doanh của Tổng công ty ngày càng đợcmở rộng, thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên Tổng công ty đợc

nâng cao, đời sống vật chất và tinh thần của nhân viên ngày càng ổn định vàhoàn thiện hơn.

2 ĐặC ĐIểM Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN TạI Tổng CÔNG TY Phát triển PHát thanh Truyền hình Thông tin

2.1 Mô hình tổ chức Bộ máy kế toán tại Tổng Công ty:

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh đa dạng của Tổng Công ty và định ớng theo nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, Tổng Công ty đã xâydựng cơ cấu tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức tập trung, gọn nhẹ Bộmáy kế toán của Tổng công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ côngtác kế toán của Tổng công ty, giúp ban lãnh đạo Tổng công ty có căn cứ tincậy để đánh giá, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, để ra những quyếtđịnh đúng đắn trong sản xuất kinh doanh Vì vậy nhiệm vụ chính của bộ máykế toán là ghi chép thông tin kế toán và chuẩn bị các báo cáo tài chính cho ng-ời quản lý Tổng công ty.

h-Sơ đồ 02: h-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Tổng Công ty EMICO

+/ Kế toán trởng: Là ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc Tổng

Giám đốc về các hoạt động liên quan đến công tác tài chính của Tổng công ty.Quán xuyến tổng hợp đôn đốc và kiểm tra các phần hành kế toán Kiểm tra đốichiếu làm báo cáo tổng hợp định kỳ và theo yêu cầu quản lý của Bộ Tài chính.

+/ Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp và phân tích số liệu, báo cáo các

phần hành bộ phận kế toán cung cấp Lập bảng cân đối kế toán, theo dõi sổsách, báo cáo tổng hợp doanh thu, tổng hợp chi phí… đồng thời thực hiệnkiêm nhiệm công tác kế toán tài sản cố định của Tổng công ty, tính khấu haotài sản cố định.

Kế toán trởng

Kế toántổng

Kế toánhànghoá vàtheo dõicông nợ

Thủ quỹKế toán

tiền lơngvà tiền

mặt

+/ Kế toán hàng hoá và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình

hình nhập, xuất, bán hàng hoá trong kỳ kinh doanh Theo dõi tình hình doanhthu, giá vốn, công nợ với khách hàng, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụnộp ngân sách nhà nớc.

+/ Kế toán tiền lơng và tiền mặt: Có nhiệm vụ tính và phân bổ tiền lơng

phải trả, các khoản trích theo lơng của cán bộ công nhân viên trong Tổng côngty Theo dõi tình hình thu, chi và thanh toán tiền mặt với các đối tợng, lập đầyđủ, chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng.

+/ Thủ quỹ: Thực hiện nhiệm vụ quản lý đến các khoản thu, chi tiền mặt

dựa trên các phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chínhxác thu chi vào quản lý tiền mặt hiện có Thờng xuyên báo cáo tình hình tiềnmặt tồn quỹ của Tổng công ty.

2.2 Hình thức ghi sổ kế toán của Tổng Công ty:

Hình thức ghi sổ kế toán mà Tổng Công ty EMICO áp dụng là hình thứcNhật ký- Chứng từ Hình thức sổ kế toán này phù hợp với qui mô và loại hìnhhoạt động kinh doanh, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán Tổng Côngty Với hình thức ghi sổ kế toán này trong nhiều năm đã phát huy đợc hiệu quảcông tác kế toán của Tổng công ty, giúp cho kế toán viên nâng cao đợc năngsuất và hiệu quả trong công việc kế toán, rút ngắn thời gian hoàn thành quyếttoán và cung cấp số liệu kịp thời cho Ban giám đốc và các nhà quản lý Tổngcông ty Vận dụng hình thức tổ chức ghi sổ kế toán này Tổng Công ty sử dụnghệ thống sổ sách gồm: Sổ Nhật ký- Chứng từ, Sổ Cái tài khoản, Các sổ, thẻ kếtoán chi tiết, các bảng kê, bảng tổng hợp số liệu…

Sơ đồ 03: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Ghi đối chiếu, kiểm tra:

Theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ này, định kỳ hàng ngàychuyển các chứng từ kế toán phát sinh trong ngày, các bảng kê báo cáo Nhập-Xuất- Tồn hàng hoá về phòng kế toán của Tổng công ty để phân loại và ghi sổkế toán Định kỳ một tháng một lần, các nhân viên kế toán của các phòng ban,các cửa hàng phải lập báo cáo và gửi lên phòng kế toán trung tâm của Tổngcông ty Định kỳ báo cáo kiểm kê tài sản, vật t, tiền vốn về Tổng công ty, đồngthời có đề xuất biện pháp giải quyết đối với những vật t hàng hoá ứ đọng kémphẩm chất.

Tất cả các chứng từ đợc nhân viên kế toán của Tổng công ty ghi chép,xử lý số liệu vào các bảng kê, nhật ký để có bằng chứng cho công tác kiểm trađối chiếu của các cơ quan quản lý.

- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong thanh toán của Tổng công ty là VND.Trờng hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, phải quy đổi sang VNDtheo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nguyên tắcchuyển đổi ngoại tệ nh sau:

+/ Đối với khách hàng là các đơn vị, công ty nhà nớc: Tính theo tỷ giábán ra của Ngân hàng Ngoại Thơng Việt Nam, tính tại thời điểm viết hoá đơnbán hàng.

+/ Đối với khách hàng khác nếu không có thoả thuận về tỷ giá: Tínhtheo tỷ giá trung bình giữa tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại thơng Việt Namvà tỷ giá bán ra của thị trờng tự do tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.

-Phơng pháp kế toán Tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí.

+ Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao bình quân nămtheo số năm sử dụng TSCĐ.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Tổng Công ty theo dõi hàng tồnkho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo ph-ơng pháp giá thực tế đích danh.

- Phơng pháp bán hàng trong Tổng Công ty gồm: Bán buôn và Bán lẻ.- Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 28%.

Hiện nay Tổng Công ty EMICO áp dụng hệ thống Báo cáo tài chính banhành cho các doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài chính Cuối mỗi kỳ kếtoán phòng kế toán tổng hợp lập các báo cáo và gửi lên cấp trên bao gồm cácmẫu biểu sau:

-Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN-Báo cáo lu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03-DN-Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN

Ngoài các báo cáo quyết toán trên, đinh kỳ công ty còn lập các báo cáobổ trợ cho quá trình điều hành và quản lý Tổng công ty một cách dễ dàng vàcó hiệu quả hơn, bao gồm:

-Báo cáo tình hình Nhập-Xuất-Tồn hàng hoá.-Báo cáo chi tiết các khoản phải thu, phải trả.-Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định.

2.3 Chính sách kế toán tại Tổng Công ty:

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của Tổng công ty hệ thống công táchạch toán kế toán của công ty đợc xây dựng và áp dụng các phơng pháp hìnhthức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Tổng công ty Tổng Côngty áp dụng đúng các quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam đã đợc banhành các quyết định và kế toán hiện hành nh sau:

- Hiện nay Tổng Công ty EMICO sử dụng các chứng từ kế toán hiệnhành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày20/03/2006 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam mới đợc ban hành.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm.

- Hoá đơn giá trị gia tăng đợc đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển,nếu ghi sai phải huỷ ngay, không đợc sửa chữa, gạch xoá ngay trên hoá đơnnhng vẫn lu lại quyển gốc đủ 3 liên và in hoá đơn khác thay thế liền kề ởTổng Công ty hoá đơn GTGT đợc in thành 3 liên:

+/ Liên 1 (màu trắng): Lu lại quyển gốc (là căn cứ sổ kế toán).

+/ Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng giữ (để làm căn cứ cho ngờimua vận chuyển hàng hoá trên đờng và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).

+/ Liên 3 (màu xanh): Giao cho kế toán tổng hợp giữ để làm chứng từthanh toán.

Kế toán bán hàng sau khi viết phiếu xuất kho và in xong hoá đơn GTGTtrình Kế toán trởng và Tổng Giám đốc Tổng Công ty ký duyệt giá bán Ngờimua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoá đơn liên đỏ vàliên xanh Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hoá, ghi thẻ kho,kế toán bán hàng ghi chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 3331, 131,136…

Phần 2

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN BáN HàNG Và XáC ĐịNHKếT QUả KINH DOANH TạI CÔNG TY Phát triển Phát

thanh Truyền hình Thông tin.

1 ĐặC ĐIểM Kế TOáN BáN HàNG TạI Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình thông tin.

1.1 Các phơng thức bán hàng tại Tổng Công ty:

Tổng Công ty EMICO thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nớc, là mộtđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về mọi hoạt động kinh doanh Để đảm bảoTổng Công ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trờng, tự do cạnhtranh Nhận thức đợc điều đó, Tổng Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâunhập- xuất vật t hàng hoá, chú trọng các công tác tiêu thụ hàng hoá.

Hiện nay Tổng công ty EMICO thực hiện bán hàng theo hai phơng phápbán buôn và bán lẻ Đối với mỗi nghiệp vụ bán hàng tại Tổng Công ty thì cơ sởcho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Tổng Công ty thờng dựa vào các Hợpđồng Kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Trong hợp đồnghoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, SốTK, chủng loại hàng hoá, số lợng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá,thời gian, địa điểm giao hàng Trong kinh Tổng công ty EMICO luôn củng cố,phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này,hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, dođó Tổng Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua, bán hàng tạo điều kiệnthuận lợi cho công tác kinh doanh của Tổng Công ty cũng nh của đối tác Cuốitháng phòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lên doanh số bán hàng, lậpbáo cáo bán hàng.

-Các phơng thức thanh toán tiền hàng:

Hiện nay, Tổng công ty EMICO áp dụng các hình thức thanh toán tiềnhàng chủ yếu sau:

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợctiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó nh tiền mặt, séc, ngân phiếu…

- Hình thức bán hàng cha thu đợc tiền: Theo hình thức này khách hàngmua hàng nhng cha thanh toán tiền.

- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này kháchhàng sẽ thanh toán theo Hợp đồng đã ký với Tổng Công ty, áp dụng chủ yếucho các đơn đặt hàng lớn.

- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng đợc tiến hành thanh toán bùtrừ Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Tổng Công ty.

Tổng Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng khi mua hàngvà trong thanh toán, đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thânTổng Công ty.

Hiện nay Tổng Công ty có mạng lới tiêu thụ hàng hoá khá rộng TổngCông ty cung cấp hàng hoá cho hầu hết các khách sạn, nhà hàng, các chung ccao cấp trong phạm vi thành phố Hà Nội và các đối tợng này đếu là bạn hànglâu dài của công ty Do đó trong quá trình bán hàng của Tổng công ty cũng th-ơng xuyên phát sinh các khoản nợ khó đòi Để thực hiện đợc điểu này đòi hỏikế toán bán hàng và theo dõi công nợ phải nắm đợc kịp thời chính xác tìnhhình thanh toán của khách hàng tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.

Hàng ngày căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết hoặc đơn đặthàng của khách hàng, kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho, khi xuất kho chokhách hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho, ghi chi tiết lợng hàngxuất trong ngày rồi tiến hành viết hoá đơn GTGT.

Để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp,Tổng công ty EMICO sử dụng một số tài khoản nh sau:

-TK 511: Doanh thu bán hàng.-TK 521: Chiết khấu bán hàng.-TK 531: Hàng bán bị trả lại.-TK 532: Giảm giá hàng bán.-TK 632: Giá vốn hàng bán.-TK 111: Tiền mặt.

-TK 112: Tiền gửi ngân hàng.-TK 133: Thuế GTGT đầu vào.-TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra.-TK 156: Hàng hoá.

+TK 156.1: Giá mua hàng hoá.

+TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá.

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà Tổng Công ty áp dụng:

+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho sốhàng hoá đó.

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Tổng Công ty theo dõi hàng tồnkho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo ph-ơng pháp thực tế đích danh.

+ Phơng pháp bán hàng trong Tổng Công ty gồm: Bán buôn và bán lẻ.+ Hạch toán Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 28%.

1.2 Hạch toán Giá vốn hàng bán:

Hàng ngày khi xuất kho hàng ho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuấtkho ghi chi tiết hàng xuất trong ngày Cuối tháng, căn cứ vào số lợng hàng tồn,hàng nhập trong tháng, kế toán tính đợc trị giá của hàng xuất bán.

-Ngày 16/04/2008 Tổng công ty EMICO xuất bán Sổ Tổng hợp loại A4

(210mm x 300mm) cho Công ty TNHH Tân An theo hợp đồng đã ký kết Sốhoá đơn GTGT 2544, Phiếu xuất kho số 9421 Thanh toán ngay bằng tiền mặt(VND) Chi phí vận chuyển bốc xếp khối lợng hàng hoá trên thanh toán bằngtiền mặt 7.00.000 đồng (Cha bao gồm thuế GTGT 5%)

Phòng kế toán tiến hành các công việc nh căn cứ vào hoá đơn, viết phiếu xuất

kho và tiến hành tính giá vốn hàng xuất bán: (Biểu số 1 và Biểu số 2)

Tính trị giá vốn của Sổ Tổng hợp loại A4 (210mm x 300mm) xuất bán trongtháng 04/2008: (Đơn vị: Đồng)

Tồn kho ngày 31/03/2008: 2200quyển x 6.500 = 14.300.000Ngày 16/04/2008 xuất bán: 2000quyển x 6.500 = 13.000.000

Trong tháng Tổng công ty xuất bán 2000 quyển sổ Cuối tháng, kế toán tínhđơn giá của số hàng hoá tiêu thụ trên nh sau:

Trị giá vốn của Sổ Tổng hợp xuất bán trong kỳ là: 2000 x 6.500 = 13.000.000 đồng.

-Kế toán ghi nhận doanh thu hàng hoá đã tiêu thụ đồng thời cuối kỳphản ánh giá vốn hàng bán theo định khoản:

Nợ TK 632: 13.000.000Có TK 156.1: 13.000.000

-Số điện thoại: 04-9784271

-Họ tên ngời mua hàng: Hà Thị Thắm-Đơn vị: Công ty TNHH Tân An-Địa chỉ: 135 Tôn Đức Thắng-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Số tiền bằng chữ: Mời bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

-Lý do xuÊt kho: B¸n hµng ho¸

-XuÊt kho t¹i: 5A Thi S¸ch – Hµ Néi

Tªn, nh·n hiÖu,quy c¸ch, phÈmchÊt s¶n phÈm

hµng ho¸

Sè lîng

§¬n gi¸Thµnh tiÒnYªu

1.3 H¹ch to¸n Doanh thu b¸n hµng:

Doanh thu cña hµng xuÊt b¸n cña lo¹i Sæ Tæng hîp trong kú lµ:2000 x 8000 = 16.000.000 ®

ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng b¸n:

-Thanh to¸n chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp khèi lîng hµng ho¸ trªn:Nî TK 156.2: 700.000

Cã TK 333.1: 1.600.000-Hä tªn ngêi nép tiÒn: Hµ ThÞ Th¾m

-§Þa chØ : 135 T«n §øc Th¾ng

-Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua Sổ Tổng hợp theo Hoá đơn GTGT số 2544.

-Số tiền: 17.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Mời bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 22 tháng 04 năm 2008Tổng Giám đốc Kế toán trởng Ngời nộp tiền Ngời lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)đóng dấu)

- Ngày 17/04/2008 Tổng Công ty ký biên bản nghiệm thu theo hợp

đồng Mặt hàng xuất bán là Tivi LG màn hình phẳng loại 21 inch Số lợng xuấtbán là 15 chiếc, đơn giá bán là 5.012.000 đồng/chiếc Hàng đợc xuất kho ngày17/04/2007, hoá đơn GTGT số 2548, phiếu xuất kho số 9423 Tổng giá trịhàng bán (cha bao gồm thuế GTGT) là: 75.180.000 đồng Chi phí vận chuyểnlô hàng thanh toán bằng tiền mặt là 1.200.000 đồng (cha bao gồm thuê GTGT5%)

Giá vốn của lô hàng xuất bán là: 59.700.000 đồng Khách hàng thực hiệnthanh toán một lần bằng tiền gửi ngân hàng sau khi nhận đợc hàng

Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản:

-Căn cứ vào giá vốn hàng bán, kế toán ghi: (Biểu số 5)

Có TK 111: 1.260.000

-Mã số thuế: 0100102555-Số điện thoại: 04-9784271

-Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Thuỳ Trang-Đơn vị: Công ty Licogi 19

-Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc- Hà Nội-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Tên sản phẩm hànghoá

ĐVTSố

1 Tivi LG màn hìnhphẳng 21 inch

Số tiền bằng chữ: Tám mơi hai triệu sáu trăm chín tám nghìn đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá

-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chấtsản phẩm hàng hoá

Số lợng

Đơn giáThành tiềnYêu

1 Tivi LG màn hìnhphẳng 21 inch

Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm mơi chin triệu bảy trăm nghìn đồng.

Ngày 16 tháng 04 năm 2008Nguời lập Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Tổng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Ngày 27/04/2008 Tổng Công ty xuất bán máy hút bụi TOSHIBA cho

công ty CTTM & CNVT quốc tế FTC theo số hoá đơn GTGT số 2551, Phiếuxuất kho số 9426 Số lợng xuất bán 2 chiếc, giá bán 5.300.000 đồng/chiếc.Tổng giá thanh toán của hàng xuất bán (cha bao gồm thuế GTGT) là10.600.000 đồng Số tiền này khách hàng cha thanh toán, giá vốn của hàng

bán là 8.780.000 đồng Chi phí vận chuyển cho lô hàng này là 300.000 đồng(Cha bao gồm thuế GTGT 5%).

Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán trên máy bằng cácđịnh khoản sau:

-Căn cứ vào giá vốn hàng bán: (Biểu số 7)

-Số điện thoại: 04- 9784271

-Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Nhật Hoa-Đơn vị: Công ty CTTM & CNVT Quốc tế FTC-Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội

-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Số tiền bằng chữ: Mời bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá

-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chấtsản phẩm hàng hoá

Số lợngĐơn giáThành tiềnYêu

Thựcxuất

1.4 Hạch toán các khoản giảm trừ:

1.4.1 Hạch toán Giảm giá hàng bán:

-Ngày 28/04/2008 Liên doanh Vikowa in phong bì và letter head ở Tổngcông ty, theo số hoá đơn GTGT 2553, Phiếu xuất kho số 9427 Tổng giá thanhtoán là 76.005.000 đồng (cha bao gồm thuế GTGT) và thanh toán ngay bằngchuyển khoản Trị giá vốn của lô hàng đó là 54.323.000 đồng Theo quy địnhcủa Tổng công ty khách hàng đợc hởng giảm giá hàng bán 2% giá trị hàngmua cha bao gồm thuế GTGT 10% Tổng Công ty chi tiền mặt trả lại chokhách hàng Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng(Cha bao gồm thuế GTGT 5%).

Trị giá của số chiết khấu thanh toán trả lại cho khách hàng:76.005.000 x 2% = 1.520.000 đồngKế toán hạch toán ghi sổ nh sau:

-Căn cứ vào giá vốn hàng xuất bán kế toán ghi: (Biểu số 9)

Có TK 111: 1.050.000

-Căn cứ tỷ lệ giảm giá trong công ty, kế toán viết phiếu thu và đồng thờithanh toán giảm giá cho khách hàng:

Có TK 111 1.520.000-Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán:

-Số điện thoại: 04-9784271

-Họ tên ngời mua hàng: Trần Thị Phơng-Đơn vị: Liên doanh Vikowa

-Địa chỉ: 38 Hang Gai – Hà Nội-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Số tiền bằng chữ: Tám mơi ba triệu sáu trăm linh năm nghìn năm trăm đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 9:

Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

PHIếU XUấT KHO

Ngày 16 tháng 04 năm 2008

Số: 9427

Nợ TK 632: 54.323.000Có TK 156.1: 54.323.000-Họ tên ngời nhận hàng: Trần Thị Phơng

-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá

-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chấtsản phẩm hàng hoá

Số lợng

Đơn giáThành tiềnYêu

1 In phong bỳ và leterhead

Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm t triệu ba trăm hai ba nghìn đồng chẵn.

Ngày 28 tháng 04 năm 2008Nguời lập Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Tổng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

1.4.2 Hạch toán Hàng bán bị trả lại:

-Ngày 28/04/2008 phát sinh hàng bán bị trả lại Sổ Tổng hợp loại A4(210mm x 300mm), số lợng là 150 quyển với số tiền là 1.200.000 đồng TổngCông ty đã bán hàng cho khách hàng theo hoá đơn GTGT số 2544 ngày16/04/2008 và bị trả lại do chất lợng của giấy không đảm bảo, kế toán bánhàng đã ghi nhận số hàng bán bị trả lại, huỷ hoá đơn, phiếu xuất kho số lợnghàng bị trả lại và nhập hàng lại kho, phiếu nhập kho số 2534.

Kế toán lập chứng từ và ghi vào sổ kế toán liên quan bằng các định khoản:

-Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại: (Biểu số 10)