CẬP NHẬT KIẾN THỨC KIỂM TOÁN

KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CẬP NHẬT KIẾN THỨC KIỂM TỐN 21/5/2016 GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất NỘI DUNG BUỔI TRÌNH BÀY TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỒ SƠ KIỂM TỐN GIẢI ĐÁP THẮC MẮC? ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN       Lịch sử kiểm toán Nghề nghiệp kiểm toán: Phân loại kiểm toán Hệ thống pháp lý kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực đạo đức nghề nghiêp Lịch sử kiểm tốn Trên giới:    Có từ lâu đời, thời trung cổ chủ yếu kiểm toán tuân thủ Đến đầu kỷ 20 phát triển mạnh mẽ đầu tư chứng khoán, Kiểm toán độc lập phát triển với mục đích nhận xét mức độ trung thực hợp lý BCTC Thế kỷ 21 sau vụ kiện Enron yêu cầu ngành kiểm toán phải tăng cường tính độc lâp; Nâng cao trách nhiệm; Mở rộng kỹ thuật tiếp cân) ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN  Lịch sử ngành kiểm tốn -VN 1991 Thành lập Công ty kiểm toán VN ( Công ty kiểm toán Việt nam – VACO ) 1994 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập ( Nghị định 07/CP ) 1999 Ban hành chuẩn mực kiểm toán 3.2004 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) Thành lập VACPA 4.2005 12.2005 Có tất 37 chuẩn mực ban hành 12/2012 37 chuẩn mực kiểm toán CM DV đảm bảo (thay Hệ thống CM 2005) Nghề nghiệp kiểm toán Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời từ năm 1991 với việc thành lập cơng ty kiểm tốn vào ngày 13/5/1991VACO Deloit VN Sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm tốn tiếp cận cơng với vai trị sau:     Kiểm tốn độc lập Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CNKT – KIỂM TỐN Nghề nghiệp kiểm tốn Q trình phát triển nghề nghiệp Trợ lý kiểm tốn • Trong vòng 12 năm sau trường Trưởng nhóm kiểm tốn •Thực cơng việc kiểm tra c từ, kk • Phụ trách nhóm trợ lý kiểm toán để thực kiểm toán nhỏ TB Staff assistant Senior auditor Chủ nhiệm kiểm tốn • Khoảng 6-7 năm sau trường Chủ phần hùn kiểm tốn •Điều hành kiểm tốn lớn • Điều hành mảng khách hàng cơng ty kiểm tốn Manager Partner Sinh vien tham khảo đầy đủ nội dung tại: https://sites.google.com/site/ketoankiemtoanphantich/home/kiem-toan Nghề nghiệp kiểm toán   Trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ, trình phát triển nghề nghiệp vị trí tùy theo quy mơ hồn cảnh cụ thể tổ chức Trong kiểm toán nhà nước, người kiểm tốn viên nhà nước cơng chức nên theo chế độ ngạch, ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN Phân loại kiểm tốn Chủ thể kiểm tốn Mục đích kiểm toán KTV Nội Kiểm toán hoạt động KTV Nhà nước Kiểm toán tuân thủ KTV Độc lập Kiểm toán BCTC 9 Hiệp hội nghề nghiệp Trên giới   Liên đồn Kế tốn Quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC) thành lập vào ngày 7/10/1977 Website:http://www.ifac.org/ IFAC điều hành Hội đồng với giúp việc Ủy ban 10 ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN Tại quốc gia     Hiệp hội kế toán viên Hoa Kỳ (American Accounting Association – AAA) Học viện kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA) Học viện kế tốn viên cơng chứng Canada (Canada Institute of Certified Accountants – CICA) Học viện giám định viên kế toán Anh quốc xứ Wales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW) 11 Tại Việt Nam Tại Việt Nam có Hội kiểm tốn viên hành nghề VACPA  Tổ chức đào tạo, cập nhật kiến thức thường niên cho kiểm toán viên, trợ lý kiểm tốn viên Giám đốc cơng ty kiểm tốn;  Cung cấp thơng tin tư vấn chuyên môn cho Hội viên;  Quản lý hành nghề;  Kiểm soát chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên;  Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam tham gia với quan Nhà nước việc ban hành chế sách 12 ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN Hệ thống pháp quy liên quan đến kiểm toán      Luật kiểm toán Nghị định 105/2004/NĐ –CP NĐ 17/2012/NĐ –CP NĐ 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Thông tư 157/2014/TT-BTC CMDĐ Nghề nghiệp 37 chuẩn mực kiểm –kiểm toán toán cũ TT 70/2015/TT-BTC hành dịch vụ đảm bảo 13 HỆ THỐNG CHUẨN MỰC HIỆN HÀNH VSA 500 VSA 501 VSA 505 VSA 200 VSA 510 VSA 210 VSA 300 VSA 520 VSA 220 VSA315 VSA 530 VSA 230 VSA 320 VSA 540 VSA 240 VSA 330 VSA 550 VSA 250 VSA 402 VSA 560 VSA600 VSA 705 VSA 800 VSA 260 VSA 450 VSA 570 VSA 610 VSA 710 VSA 805 VSA 265 VSA VSA 580 VSA 620 VSA 720 VSA810 Nguyên tắc trách nhiệm chung Đánh giá rủi ro biện pháp xử lý rủi ro Bằng chứng kiểm tốn Sử dụng cơng việc bên khác Kết luận kiểm toán báo cáo kiểm toán Kiểm toán nội dung đặc biệt ThS Nguyen Quoc Nhat VSA 700 14 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CNKT – KIỂM TỐN 1.5.2.Đạo đức nghề nghiệp NỘI DUNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP: (Thơng tư số 70/2015/TT-BTC) Phần A: Quy định chung nguyên tắc đạo đức bản; Gồm chương từ Chương 100 chương 150 Phần B: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề; Gồm 10 chương từ chương 200- 290,291 Phần C: Áp dụng cho kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp doanh nghiệp Gồm chương từ 300 chương 350 15 1.5.2.Đạo đức nghề nghiệp 1.5.2.1 Các ngun tắc bản: Chính trực Khách quan NL chun mơn & Tính TT Tính bảo mật Tư cách nghề nghiệp 16 ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN PHẦN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Thử nghiệm kiểm soát (WP:A400,A600, C100-C500)  Thử nghiệm (WP:D,E,F,G,H)  17 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Cập nhật hệ thống TNKS TN Chi tiết KS PP KiT TNCB - Thủ tục phân tích -Kiểm tra Chi tiết Các phương pháp thu thập chứng tương ứng sử dụng cho thử nghiệm 18 ThS Nguyen Quoc Nhat KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN Bài tập tình Lấy mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra việc xét duyệt phê chuẩn mua hàng Gởi thư xác nhận hàng hoá đại lý công ty Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với hoa hồng đại lý phải trả kỳ Yêu cầu: Anh/ chị hãy: Chỉ thủ tục thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm Đối với thử nghiệm bản, cho biết thủ tục phân tích đánh giá tổng qt hay thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản Cho biết chúng nhằm đáp ứng mục tiêu kiểm tốn tổng qt 19 Qui trình kiểm toán BCTC Qui trình kiểm toán BCTC gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm tốn Thực kiểm tốn Tổng hợp, Kết luận Lập báo cáo 20 ThS Nguyen Quoc Nhat 10 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN 4.1 Lập kế hoạch kiểm tốn  Gồm bước công việc: Tiền lập kế hoạch Lập kế hoạch Kế hoạch 21 4.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán Chiến lược tổng thể Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán 22 ThS Nguyen Quoc Nhat 11 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN 4.1.2.1 Chiến lược tổng thể  Là định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động mơi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán 23 4.1.2.2 Kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán    Là việc cụ thể hóa chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán Nhằm đạt mục tiêu: thực cơng việc kiểm tốn cách hiệu theo thời gian WP: A100-A900 24 ThS Nguyen Quoc Nhat 12 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CNKT – KIỂM TỐN 4.2.Thực kiểm toán Là giai đoạn KTV đến đơn vị kiểm toán để thu thập chứng đầy đủ thích hợp nhằm chứng minh cho ý kiến nhận xét KTV; Chủ yếu thực thử nghiệm chính: Thử nghiệm kiểm soát (A400, A600, C100-C500) Thử nghiệm (D,E,F,G,H) 25 4.3.TỔNG HỢP KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO KIỂM TỐN 4.3.1 Tổng hợp, kết luận kiểm tốn  Để đưa kết luận ý kiến kiểm toán BCTC, kTV phải kết luận liệu KTV đạt đảm bảo hợp lý BCTC, xét phương diện tổng thể có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không (WP: B100 –B500) 26 ThS Nguyen Quoc Nhat 13 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CNKT – KIỂM TỐN 4.3.1.2 Các yếu tố Báo cáo kiểm toán Tên địa CTKT Số hiệu BCKT TIÊU ĐỀ BCKT Người nhận Đoạn mở đầu Trách nhiệm BGD, KTV Phạm vi thực BCK’T Ý kiến kiểm toán viên Các trách nhiệm khác (nếu có) Địa điểm thời gian lập BCK’T Chư õký vàđóná dấu 27 4.3.1.3.Các loại ý kiến kiểm toán Ý kiến kiểm toán chấp nhận tồn phần Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần 28 ThS Nguyen Quoc Nhat 14 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN  Các loại ý kiến kiểm tốn  Ý kiến kiểm tốn chấp nhận tồn phần  Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần, Có dạng sau:  Ý kiến kiểm toán ngoại trừ  Ý kiến kiểm toán trái ngược  Từ chối đưa ý kiến Lưu ý: dạng ý kiến phải trình bày thêm đoạn sở ý kiến báo cáo kiểm toán 29  Các dạng ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần Xét đốn kiểm tốn viên tính chất lan tỏa ảnh Bản chất vấn đề dẫn hưởng ảnh hưởng có tới việc kiểm tốn viên vấn đề báo cáo tài phải đưa ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến Trọng yếu chấp nhận toàn phần Trọng yếu khơng lan tỏa lan tỏa Báo cáo tài có sai sót Ý kiến kiểm Ý kiến kiểm trọng yếu tốn ngoại trừ tốn trái ngược Khơng thể thu thập Ý kiến kiểm Từ chối đưa ý đầy đủ chứng kiểm toán ngoại trừ kiến 30 toán thích hợp ThS Nguyen Quoc Nhat 15 KHOA: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN Vấn đề nhấn mạnh vấn đề khác Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”: Là đoạn báo cáo kiểm toán đề cập đến vấn đề trình bày thuyết minh phù hợp báo cáo tài mà theo xét đốn kiểm tốn viên, vấn đề đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu báo cáo tài chính; 31 Vấn đề nhấn mạnh vấn đề khác  Đoạn “Vấn đề khác”: Là đoạn báo cáo kiểm toán đề cập đến vấn đề khác, ngồi vấn đề trình bày thuyết minh báo cáo tài chính, mà theo xét đốn kiểm tốn viên, vấn đề khác thích hợp để người sử dụng hiểu rõ kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên báo cáo kiểm toán 32 ThS Nguyen Quoc Nhat 16 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN Bài tập tình Hãy cho biết tình công ty nên phát hành loại ý kiến no trn báo cáo kiểm tốn biết tình KTV phát có sai sót trọng yếu Nhưng nhiều lý khác công ty không đồng ý điều chỉnh Trong niên độ hành công ty không tiến hành lập dự phịng nợ khó địi Mức cần trích lập 500 triệu Cơng ty khơng trích khấu hao TSCĐ cho cơng ty gặp khó khăn tài 33 Bài tập tình Trong niên độ hành cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng nợ khó địi Mức cần trích lập 300 triệu, PM 600tr, Mức yếu khoản mục 80tr Trong niên độ hành công ty không tiến hành lập dự phịng nợ khó địi Mức cần trích lập 800 triệu, PM l 600tr, Mức yếu khoản mục 60tr 34 ThS Nguyen Quoc Nhat 17 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CNKT – KIỂM TỐN Trích BCKiT BCTC HAG 35 Báo cáo kiểm toán 36 ThS Nguyen Quoc Nhat 18 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN Trích BCKiT BCTC GTT 37 Hồ sơ kiểm toán  Lưu trữ chứng làm sở cho việc đưa ý kiến Mục đích/ Ý  Giúp trình lập kế hoạch thực nghĩa kiểm toán  Phục vụ việc kiểm tra, sốt xét đánh giá chất lượng cơng việc kiểm toán  Giúp xử lý phát sinh sau kiểm toán ThS Nguyen Quoc Nhat 38 19 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TOÁN Hồ sơ kiểm toán Phải đầy đủ chi tiết để cung cấp Nội dung, hình thức hiểu biết tổng thể kiểm tốn, bao gồm thơng tin về:  Kế hoạch kiểm toán  Các thủ tục tiến hành  Các chứng đạt  Các kết luận dựa chứng 39 Hồ sơ kiểm tốn Phân loại  Hồ sơ kiểm tốn chung  Hồ sơ kiểm tốn năm Bảo quản, lưu trữ Lưu trữ an tồn bảo mật thời gian cần thiết (10 năm theo NĐ129) Hồ sơ kiểm tốn thuộc quyền sở hữu cơng ty kiểm toán Tham khảo HSK’T mẫu VACPA 40 ThS Nguyen Quoc Nhat 20 KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CNKT – KIỂM TỐN Vấn đề cịn thắc mắc 41 42 ThS Nguyen Quoc Nhat 21