Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

MỤC LỤC Trang Danh mục viết tắt………………………………………………………………2 Danh mục sơ đồ bảng biểu…………………………………………………….3 Lời mở đầu…………………………………………………………………… .5 Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần……………………………………….6 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .6 1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty…………………………… 10 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty……………………… .11 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI…………………………………………………… 16 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán……………………………………… .16 2.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán………………………17 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu…………………….20 2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính………………………………………… .58 Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty……………… .63 3.1. Những ưu điểm………………………………………………………… .63 3.2. Những tồn tại và nguyên nhân………………………………………… 64 3.3. Kiến nghị………………………………………………………… .66 Kết luận…………………………………………………………………………72 Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………………….73 Phụ lục………………………………………………………………………… 74 1 DANH MỤC VIẾT TẮT  CP : Cổ Phần  TS: Tài sản  TK: Tài khoản  QĐ: Quyết định  DN: Doanh nghiệp  BTC: Bộ tài chính  NVL: Nguyên vật liệu  CĐKT: Chế độ kế toán  GTGT: Giá trị gia tăng  CTGS: Chứng từ ghi sổ  VNĐ: Việt Nam Đồng  TSCĐ: Tài sản cố định  NTGS: Ngày tháng ghi sổ  CPBH: Chi phí bán hàng  TGNH: Tiền gửi Ngân hàng  CCDC: Công cụ dụng cụ  BCTC: Báo cáo tài chính  SXKD: Sản xuất kinh doanh  CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐ Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDC Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt. Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH. Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán. Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương. Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm. Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTC Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007 Bảng 03. Phiếu nhập kho Bảng 04. Phiếu xuất kho Bảng 05. Phản ánh nghiệp vụ mua NVL nhập kho vào CTGS Bảng 06. Phản ánh nghiệp vụ xuất kho NVL vào CTGS Bảng 07. Phản ánh việc nhập, xuất NVL vào Bảng tổng hợp chi tiết Bảng 08. Phản ánh nghiệp vụ tăng giảm NVL vào sổ cái TK NVL 3 Bảng 09: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ. Bảng 10: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ. Bảng 11: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111 Bảng 12: Phiếu chi tiền mặt. Bảng 13: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹ Bảng 14: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt Bảng 15: Bảng kê nộp séc Bảng 16: Mẫu sao kê tài khoản chi tiết Bảng 17: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 18: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112 Bảng 19:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112 Bảng 20: Lệnh chi Bảng 21: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửi Bảng 22: Chứng từ ghi sổ Có TK112 Bảng 23: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD Bảng 24. Phản ánh nghiệp vụ phân bổ CP NVL vào Chứng từ ghi sổ Bảng 25. Phản ánh CPBH vào Chứng từ ghi sổ Bảng 26. Sổ chi tiết TK NVLTT Bảng 27. Sổ chi tiết TK CPBH Bảng 28. Bảng tổng hợp chi tiết Bảng 29. Phản ánh CPNVL TT vào sổ cái TK CPNVLTT Bảng 30. Phản ánh CPBH vào sổ cái TK CPBH Bảng 31. Giấy đề nghị tạm ứng 4 LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài. Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức. Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh. Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn. Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế toán nói riêng. Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI. Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty. 5 Phần 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty  Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần được thành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồng quản trị không có vốn của nhà nước. Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của công ty”.  Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh của công ty là:  Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin;  Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bị công nghệ cao;  Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điện lạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát;  Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông và công nghệ thông tin;  Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa;  Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc;  Sản xuất phần mềm tin học;  Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu;  Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dịch vụ giá trị gia tăng; 6  Dịch vụ truyền thông đa phương tiện;  Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình;  Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng;  Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo;  Tổ chức các sứ kiện;  Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, các sản phẩm quà tặng;  Kinh doanh siêu thị;  Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cả khách du lịch) bằng xe ô tô;  Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bị công ty kinh doanh;  In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành;  Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng cơ sở;  Trụ sở của công ty tại số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội.  Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND  Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Tổng giám đốc: Đoàn Ngọc Phương.  Thành viên:  Liên hiệp sản xuất công nghệ cao viễn thông tin học; Đại diện: Trần Thị Bạch Tuyết.  Công ty cổ phần công nghệ cao H.I.T; Đại diện Trương Thế Phương.  Đoàn Ngọc Phương.  Trần Thị Nguyệt.  Nguyễn Văn Lợi. 7  Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14 tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH. Từ khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổi đáng kể. Cụ thể như sau: Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của các thành viên và vốn vay từ ngân hàng. Vốn cho kinh doanh hiện nay thường được huy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng. Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc. Lao động công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là 2.300.000VND/tháng. Chỉ tiêu Năm 2005 2006 2007 Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000 Lao động bình quân (người) 15 25 40 Thu nhập bình quân (đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000 Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các năm. 8 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: CHỈ TIÊU MÃ SỐ NĂM 2006 2007 1. Doanh thu thuần 11 4.986.650.320 5.895.786.535 2. Giá vốn hàng bán 12 3.865.742.545 4.203.354.420 3. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 13 1.120.907.775 1.692.432.115 4. Chi phí quản lý kinh doanh 14 207.600.601 297.256.618 5. Chi phí tài chính 15 64.630.504 40.959.827 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 13- 14- 15) 20 848.676.670 902.215.670 7. Thu nhập khác 21 19.552.941 319.931.645 8. Chi phí khác 22 9. Tổng lợi nhuận kế toán (30 = 20+21-22) 30 868.229.611 1.674.147.285 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 243.104.291 468.761.240 11. Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045 Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007 Căn cứ vào Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8%. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm 2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm 2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu). 1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Hoat động chính của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là cung cấp dịch vụ. Công ty nhập các thiết bị dưới dạng vật tư cùng công nghệ tiên tiến của 9 các hãng nước ngoài cho các dự án mạng viễn thông quốc gia. Do vậy quy trình sản xuất chủ yếu được thể hiện qua các sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty.  Dịch vụ lắp ráp các linh kiện điện tử: Đây là loại hình mang lại nhiều lợi ích cho công ty cả về mặt kinh tế và kỹ thuật. Đứng trên góc độ kinh tế, nếu như nhập khẩu dưới dạng CKD ( nhập đồng bộ cả khối đã lắp ráp hoàn chỉnh) thì giá sẽ cao hơn nhiều so với nhập khẩu SKD ( nhập linh kiện dưới dạng tháo rời) và khi sử dụng sẽ không khai thác được hết tính năng dẫn đến lãng phí. Khi công ty tiến hành nhập SKD sau đó mới lắp ráp hoàn chỉnh đã khiến cho giá thiết bị nhập khẩu và giá dịch vụ kỹ thuật giảm, ngoài ra việc lắp ráp này giúp công ty chủ động trong bảo hành, bảo dưỡng, giúp đội ngũ nhân viên kỹ thuật có kỹ năng và hiểu biết chuyên sâu.  Dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật: Dịch vụ này mang lại một nguồn thu lớn.  Dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì: Đây là một hoạt động dịch vụ vô cùng quan trọng, nó đem tới sự an tâm của khách hàng khi mua hàng của công ty. Do chỉ hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động bao gồm cả mua hàng và tiêu thụ hàng hoá. Quá trình lưu chuyển hàng hóa phần lớn được thể hiện ở hình thức cung cấp hàng cho các công trình và cung cấp hàng cho các đại lý. Hàng hoá sau khi nhập về, mua về được lưu trữ tại kho, sau đó được đưa tới các điểm tiêu thụ. Thị trường đầu ra của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động tập trung ở trong nước. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Chủ trương của công ty là tổ chức mô hình theo nguyên tắc gọn nhẹ và có hiệu quả. Các phòng ban của công ty được kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộ chủ chốt, có trình độ chuyên môn đảm đương tốt nhiệm vụ được giao. Đội ngũ cán 10