Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Trường hợp nghiên cứu tại tỉnh Quảng Ngãi

Nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Quảng Ngãi. Thực hiện khảo sát 464 doanh nghiệp tại tỉnh Quảng Ngãi, chọn mẫu theo phương pháp thuận tiện. Để hiểu rõ hơn mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết của bài viết này.

TẠP CHÍ KHOA HỌC KINH TẾ - SỐ 9(02) - 2021 NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP NGHIÊN CỨU TẠI TỈNH QUẢNG NGÃI IDENTIFYING THE FACTORS AFFECTING TAX COMPLIANCE OF ENTERPRISES: A CASE STUDY OF QUANG NGAI PROVINCE Ngày nhận bài: 22/04/2021 Ngày chấp nhận đăng: 16/06/2021 Nguyễn Thanh Phương Thảo TÓM TẮT Nghiên cứu nhằm xác định nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Quảng Ngãi Thực khảo sát 464 doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi, chọn mẫu theo phương pháp thuận tiện Kết phân tích liệu cho thấy có 06 nhân tố có ảnh hưởng, xếp theo thứ tự giảm dần mức độ ảnh hưởng sau: Chế tài không tuân thủ, lực hoạt động quan quản lý thuế, hệ thống sách thuế, công tác tra – kiểm tra thuế, thuế suất, hiểu biết doanh nghiệp thuế; có nhân tố thuế suất có ảnh hưởng ngược chiều đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Để nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp, cần tăng cường hiệu lực việc áp dụng chế tài doanh nghiệp không tuân thủ thuế, nâng cao lực hoạt động quan quản lý thuế, hồn thiện hệ thống sách thuế, tăng cường công tác tra – kiểm tra thuế, giảm thuế suất số loại thuế cho doanh nghiệp, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho doanh nghiệp Từ khóa: Thuế, tuân thủ thuế, quan thuế, doanh nghiệp, hệ thống sách thuế ABSTRACT The study aims to determine the factors and the degree of influence of each factor on the tax compliance of enterprises in Quang Ngai Currently surveyed 464 enterprises in Quang Ngai province, selected utility model according to non-probablity sampling The results show that there are 06 influential factors, ranked in descending order of influence such as: Tax avoidance sanction, operational capacity of local tax authorities, tax policy, tax inspection - tax examination, tax rates, corporate understanding of tax; in that only the tax rates opposite to the tax compliance In order to improve tax compliance of businesses, it is necessary to increase the effectiveness in applying regimes to non-tax-compliant businesses, improve the capacity of tax administration agencies and perfect tax policies system, strengthen tax inspection - examination, reduce tax rates on some enterprises, and strengthen propaganda and education on tax law for enterprises Key Words: Taxes, tax compliance, tax authority, businesses, enterprises, tax policy systems Giới thiệu Thuế nguồn thu chủ yếu tạo nên ngân sách nhà nước, doanh nghiệp cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế để Chính phủ trì hoạt động máy quản lý nhà nước, đầu tư sở hạ tầng, chăm lo phúc lợi, an sinh xã hội … Để thực nhiệm vụ quản lý thuế, Chính phủ lập Ngành thuế với nhiệm vụ chủ yếu quản lý hoạt động đăng ký, kê khai, nộp thuế doanh nghiệp cá nhân xã hội Tuy nhiên, việc đối tượng nộp thuế (doanh nghiệp cá nhân), mà chủ yếu doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, khai báo thuế không trung thực, cố tình tìm cách nợ thuế … hay nói cách chung có hành vi khơng tn thủ thuế diễn phổ biến nước ta năm qua. Theo số liệu thống kê Tổng Nguyễn Thanh Phương Thảo, Trường Đại học Tài - Kế tốn 23 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Cục thuế1, giai đoạn 2010-2018, qua công tác tra, kiểm tra ngành thuế phát có tổng số 642.423 doanh nghiệp vi phạm quy định thuế thu nhập doanh nghiệp với tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp truy thu nộp vào Ngân sách Nhà nước 35.922,09 tỷ đồng Trong suốt giai đoạn này, số doanh nghiệp vi phạm tăng mạnh, từ 31.759 doanh nghiệp năm 2010 lên 103.211 doanh nghiệp năm 2017 95.936 doanh nghiệp năm 2018 Điều phần phản ánh lực quản lý thuế chưa hiệu trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thấp, gây thất thu Ngân sách Nhà nước Tại tỉnh Quảng Ngãi có 12.492 doanh nghiệp hoạt động (doanh nghiệp quan thuế tỉnh Quảng Ngãi quản lý thuế), tình trạng nợ thuế, trốn thuế … doanh nghiệp diễn phổ biến năm gần Theo Cục thuế Quảng Ngãi, đến 30/6/2019, tổng số nợ thuế quan thuế quản lý 590,3 tỷ đồng, đó, nợ khó thu 226,8 tỷ đồng, nợ có khả thu 363,5 tỷ đồng2; tính đến cuối năm 2019 có đến 34 doanh nghiệp nợ thuế với giá trị tiền nợ thuế, tiền phạt lên đến gần 40 tỷ đồng3, điển hình như: Cơng ty Cổ phần Licogi Quảng Ngãi, nợ 10,1 tỷ đồng; tiếp đến Công ty Cổ phần Bê tông ly tâm Dung Quất, nợ 3,8 tỷ đồng; Công ty Cổ phần Phúc Lộc Quảng Ngãi, nợ 3,2 tỷ đồng; Công ty Cổ phần Đầu tư khoáng sản Quảng Ngãi, nợ 3,2 tỷ đồng Mới đây, qua tra xác định số tiền thuế truy thu từ Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi 5,078 tỷ đồng; Cục thuế Quảng Ngãi định xử phạt Báo cáo tình hình doanh nghiệp vi phạm quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng Cục thuế Hội thảo công bố kết nghiên cứu “Trốn tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Việt Nam” (Hội thảo Viện nghiên cứu Kinh tế Chính sách (VERP) tổ chức ngày 28/4/2020) http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2019-0709/quang-ngai-985-ty-dong-no-dong-thue-duoc-thu-nop-ngan-sach73670.aspx http://beta.daidoanket.vn/quang-ngai-cong-khai-34-doanh-nghiep-nothue-453786.html 24 truy thu 5,57 tỷ đồng tiền thuế Công ty cổ phần Đường Quảng Ngãi vi phạm hành thuế4 Như vậy, tình trạng chủ thể nộp thuế mà chủ yếu doanh nghiệp phạm vi nước nói chung, tỉnh Quảng Ngãi nói riêng tìm cách trốn thuế, nợ thuế … diễn phổ biến năm gần mà cách thức trốn thuế, tìm cách nợ thuế ngày tinh vi, khó phát giá trị thất thoát ngân sách nhà nước từ thất thu thuế, nợ đọng thuế có xu hướng ngày tăng Vì thế, việc nghiên cứu, tìm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp, từ đề xuất gợi ý sách góp phần ngăn chặn, khắc phục tình trạng hay nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp thời gian đến cần thiết Cơ sở lý thuyết mơ hình nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết Tuân thủ thuế đề cập đến sẵn lòng người nộp thuế tuân theo quy định pháp luật thuế việc thực nghĩa vụ thuế (Peter Dijke, 2007) Phạm vi tuân thủ thuế gồm việc báo cáo khoản thu nhập toán nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật định tòa án (Alm, 1991) Hành vi tuân thủ thuế điển hình thể việc khai báo thu nhập tính thuế, thực nghĩa vụ pháp lý thuế, khai báo thu nhập hạn toán kịp thời số tiền thuế tới hạn (Franzoni, 1999) Tuân thủ thuế hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo mục đích luật cách đầy đủ, tự nguyện thời gian (Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2011) http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-phap-luat/cong-ty-co-phan-duongquang-ngai-bi-xu-phat-va-truy-thu-hon-55-ty-dong-tien-thue319280.html TẠP CHÍ KHOA HỌC KINH TẾ - SỐ 9(02) - 2021 Cho đến nay, có nhiều tác giả nước thực nghiên cứu liên quan đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp, M N Thiga W Muturi (2015), F Inasius (2015), Nguyễn Thị Thùy Dung (2014), Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017) … Trong đó, tác giả số nhân tố chủ yếu có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp như: Chế tài không tuân thủ (M N Thiga W Muturi, 2015; Nguyễn Thị Thùy Dung, 2014; Bùi Ngọc Toản, 2017; Nguyễn Thị Hồng Hạnh, 2017; Nguyễn Thanh Phương Thảo, 2017), hệ thống sách thuế (Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu, 2015; Trần Thị Ánh Tuyết, 2016; Nguyễn Thanh Phương Thảo, 2017; Bùi Ngọc Toản, 2017), thuế suất (M N Thiga W Muturi, 2015; Nguyễn Thanh Phương Thảo, 2017; Nguyễn Thị Hồng Hạnh, 2017), lực hoạt động quan quản lý thuế (Nguyễn Thị Thùy Dung, 2014; Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu, 2015; Bùi Ngọc Toản, 2017; Nguyễn Thanh Phương Thảo, 2017; Nguyễn Thị Hồng Hạnh, 2017), hiểu biết thuế doanh nghiệp (M N Thiga W Muturi, 2015; F Inasius, 2015; Nguyễn Thanh Phương Thảo, 2017), công tác tra – kiểm tra thuế (Nguyễn Thị Hồng Hạnh, 2017; Bùi Ngọc Toản, 2017; Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu, 2015) Trên sở tổng hợp trên, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp dùng kiểm định doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi (chỉ kiểm định doanh nghiệp quan thuế tỉnh Quảng Ngãi quản lý thuế) gồm 06 nhân tố: Chế tài khơng tn thủ, hệ thống sách thuế, thuế suất, lực hoạt động quan quản lý thuế, hiểu biết thuế doanh nghiệp, công tác tra – kiểm tra thuế Từ đó, xây dựng giả thuyết nghiên cứu sau: Nhân tố chế tài không thuân thủ, hệ thống sách thuế, lực hoạt động quan quản lý thuế, hiểu biết thuế doanh nghiệp, công tác tra – kiểm tra thuế có ảnh hưởng chiều đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp nhân tố thuế suất có ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 2.2 Phương pháp nghiên cứu Hệ thống thang đo thành phần mơ hình nghiên cứu đề xuất phát triển dựa sở tham khảo thang đo nhân tố nội dung đánh giá (hoặc tương đồng nội dung đánh giá) nghiên cứu tổng hợp, đo lường thang đo Likert với 05 mức đánh giá từ “Hoàn tồn khơng đồng ý” đến “Hồn tồn đồng ý” Kết phát triển thang đo tổng hợp bảng Bảng 1: Tổng hợp kết phát triển thang đo Nhân tố Nội dung biến đo lường Nguồn tham khảo Chế tài không tuân thủ thuế Mức tiền phạt trốn thuế cao Các hình phạt khơng tn thủ quy định thuế doanh nghiệp nặng Doanh nghiệp tìm cách nợ thuế bị quan quản lý thuế phát xử phạt theo quy định tốn chi phí nhiều nộp thuế hạn Doanh nghiệp bị quyền địa phương xem xét, khơng tiếp tục hưởng sách ưu đãi (nếu có) sau bị phát có hành vi không tuân thủ quy định thuế Nguyễn Thị Thùy Dung (2014), Bùi Ngọc Toản (2017), Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017), Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017) 25 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Doanh nghiệp bị quan thuế “quan tâm” nhiều sau bị phát có hành vi khơng tuân thủ quy định thuế Doanh nghiệp bị công bố phương tiện thông tin đại chúng hành vi không tuân thủ quy định thuế Hệ thống sách thuế Hệ thống thuế Việt Nam đơn giản, dễ hiểu cho doanh nghiệp Nhà nước ngày đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin khai báo nộp thuế Hệ thống thuế Việt Nam đánh thuế công đối tượng chịu thuế Các sách miễn, giảm loại thuế cơng Các sách ưu đãi thuế ổn định (đủ dài thời gian) giúp doanh nghiệp chủ động thuận lợi việc đầu tư Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Trần Thị Ánh Tuyết (2016), Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017), Bùi Ngọc Toản (2017) Thế suất Thuế suất loại thuế doanh nghiệp phải nộp cao Việc giảm thuế suất số loại thuế thường thực chậm so với lộ trình cơng bố Trong năm gần đây, có nhiều loại thuế tăng thuế suất khiến doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Thiga Muturi (2015), Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017) Năng lực hoạt động quan quản lý thuế Cơ quan thuế tính tốn xác khoản thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế kiểm tra, giám sát việc khai báo nộp thuế doanh nghiệp chặt chẽ Cơ quan thuế kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp công tâm Cơ quan giải thủ tục khai báo nộp thuế cho doanh nghiệp thời hạn quy định Cơ quan thuế thơng báo kịp thời sai sót, lỗi khai báo nộp thuế doanh nghiệp Rất khó để doanh nghiệp trốn thuế, nợ thuế quan thuế phát Nguyễn Thị Thùy Dung (2014), Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Bùi Ngọc Toản (2017), Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017) Sự hiểu biết thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp am hiểu rõ loại thuế thuế suất loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp am hiểu thời gian phải khai báo nộp thuế Doanh nghiệp am hiểu quy trình khai báo nộp thuế Doanh nghiệp am hiểu quy định chế độ miễn, giảm loại thuế Doanh nghiệp hiểu rõ hình phạt phải chịu không tuân thủ quy định pháp luật thuế F Inasius (2015), Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017) Công tác tra – kiểm tra thuế Công tác tra – kiểm tra thuế thực thường xuyên Công tác tra – kiểm tra thuế thực quy định Công tác tra – kiểm tra thuế thực nghiêm túc Sau tra – kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế (phát qua tra, kiểm tra) cách nghiêm túc Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017), Bùi Ngọc Toản (2017), Phạm Thị Ngọc Dung Lê Quốc Hiếu (2015) Hành vi tuân thủ doanh nghiệp Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ Doanh nghiệp nộp thuế hạn Doanh nghiệp chấp hành quy định pháp luật thuế Nguyễn Thanh Phương Thảo (2017) 26 TẠP CHÍ KHOA HỌC KINH TẾ - SỐ 9(02) - 2021 Thẩm định sơ mơ hình nghiên cứu hệ thống thang đo thành phần mơ hình thảo luận nhóm tập trung, thực độc lập với 02 nhóm: Nhóm gồm 07 người đại điện 07 doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi (doanh nghiệp quan thuế tỉnh Quảng Ngãi quản lý thuế) nhóm gồm 05 cán Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi; kết thảo luận cho thấy hầu hết thành viên tham gia thảo luận 02 nhóm nêu đồng ý với mơ hình nghiên cứu đề xuất hệ thống thang đo thành phần mơ hình nghiên cứu đề xuất Do đó, tác giả giữ ngun mơ hình nghiên cứu đề xuất để đưa vào kiểm định thực nghiệm doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi Theo Hair cộng (2006) kích thước mẫu tối thiểu phân tích nhân tố khám phá phải đạt 50 quan sát trở lên tốt 100 quan sát trở lên tỷ lệ số quan sát/số biến đo lường 5/1 hay nói cách khác biến đo lường cần tối thiểu quan sát Nghiên cứu sử dụng phân tích nhân tố khám phá 29 biến đo lường nên kích thước mẫu tối thiểu cần đạt 29*5 = 145 quan sát Bên cạnh đó, theo Tabachnick Fidell (2007) kích thước mẫu tối thiểu hồi quy đa biến xác định theo công thức: N = 8*Var + 50, với Var số biến độc lập đưa vào mơ hình hồi quy, N số quan sát cần có Nghiên cứu phân tích hồi quy bội với 06 biến độc lập nên kích thước mẫu tối thiểu cần đạt 6*8 + 50 = 98 quan sát Cân nhắc khả thời gian, chi phí thực hiện, tác giả dự kiến khảo sát 450 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi quan thuế tỉnh quản lý thuế, để hạn chế hao hụt trình khảo sát nên phát 485 phiếu khảo sát; chọn mẫu thuận tiện Sau đó, thu 469 phiếu trả lời, có 464 phiếu trả lời hợp lệ để đưa vào phân tích liệu Kết đánh giá 3.1 Kết Kết thống kê mô tả đặc điểm mẫu nghiên cứu cho thấy: Về loại hình doanh nghiệp có 26,08% công ty cổ phần, 36,21% công ty trách nhiệm hữu hạn, 36,21% doanh nghiệp tư nhân, 1,50% công ty hợp doanh; lĩnh vực hoạt động kinh doanh có 37,28% sản xuất, chế biến thuộc lĩnh vực nông nghiệp, 27,16% sản xuất thuộc lĩnh vực công nghiệp, 31,90% thuộc lĩnh vực thương mại, dịch vụ, 3,66% thuộc lĩnh vực khác; quy mô doanh nghiệp (phân loại quy mơ theo số lượng lao động) có 6,89% doanh nghiệp siêu nhỏ, 31,68% doanh nghiệp nhỏ, 48,28% doanh nghiệp vừa, 13,15% doanh nghiệp lớn; thời gian hoạt động doanh nghiệp có 44,83% hoạt động 05 năm, 35,34% hoạt động từ 5-10 năm 19,83% hoạt động 10 năm Thực đánh giá độ tin cậy thang đo thành phần mơ hình nghiên cứu phân tích Cronbach’s Alpha, kết cho thấy hệ số Cronbach’s Alpha thành phần lớn 0,6 (dao động từ 0,877 đến 0,988) hệ số tương quan biến tổng biến đo lường thuộc thành phần lớn 0,3 nên thang đo thành phần mơ hình nghiên cứu đạt u cầu độ tin cậy thang đo (Nunnally cộng sự, 1994) Tiến hành đánh giá giá trị thang đo (độ phân biệt hội tụ) nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tn thủ thuế mơ hình nghiên cứu phân tích nhân tố khám phá 27 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG (EFA), kết quả: KMO = 0,901 > 0,5 mức ý nghĩa kiểm định (Sig.) = 0,000 < 0,05 nên phân tích nhân tố thích hợp; giá trị phương sai rút trích = 86,964 > 50% nên phân tích EFA phù hợp (Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008); Egenvalue = 1,207 (>1) biến đo lường trích vào nguyên gốc 06 nhân tố hệ số tải nhân tố biến đo lường lớn 0,5 nên giữ lại tất 29 biến đo lường thuộc 06 nhân tố mơ hình nghiên cứu để đưa vào phân tích hồi quy bội Tiếp tục tiến hành phân tích EFA thang đo hành vi tuân thủ thuế, kết quả: KMO = 0,724 > 0,5 mức ý nghĩa kiểm định (Sig.) = 0,000 < 0,05 nên phân tích nhân tố thích hợp; giá trị phương sai rút trích = 93,381 > 50% nên phân tích EFA phù hợp (Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008); Egenvalue = 2,801 (>1) biến đo lường trích vào nguyên gốc 01 nhân tố hệ số tải nhân tố biến đo lường lớn 0,5 nên giữ lại tất 03 biến đo lường hành vi tuân thủ thuế để đưa vào phân tích hồi quy bội Bảng Tổng hợp kết đánh giá thang đo thành phần Thành phần Chế tài không tuân thủ Hệ thống sách thuế Thuế suất Năng lực hoạt động quan quản lý thuế 06 05 03 06 05 04 03 Cronbach’s Alpha 0,968 0,988 0,984 0,988 0,881 0,877 0,965 Hệ số tải nhân tố biến đo lường dao động 0,8320,902 0,8100,885 0,9240,930 0,8290,931 0,7870,868 0,5640,837 0,9480,983 Chỉ tiêu Số biến đo lường đưa vào phân tích Sự hiểu biết thuế doanh nghiệp Công tác tra – kiểm tra thuế Hành vi tuân thủ thuế Nguồn: Kết phân tích liệu tác giả, 2021 Thực phân tích hồi quy bội với mơ hình hồi quy gồm biến độc lập: Chế tài không thuân thủ, hệ thống sách thuế, lực hoạt động quan quản lý thuế, hiểu biết thuế doanh nghiệp, công tác tra – kiểm tra, thuế suất biến phụ thuộc hành vi tuân thủ thuế; kết 28 phân tích cho thấy mơ hình khơng vi phạm giả thuyết hồi quy bội hệ số R2 điều chỉnh 88,3% có 06 nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi, tổng hợp bảng TẠP CHÍ KHOA HỌC KINH TẾ - SỐ 9(02) - 2021 Bảng Tổng hợp kết hồi quy bội Hệ số chưa chuẩn hóa Mơ hình B Sai số Hằng số -0,197 0,078 Chế tài không tuân thủ 0,644 0,030 Năng lực hoạt động quan quản lý thuế 0,184 Hệ thống sách thuế Hệ số beta chuẩn hóa t Mức ý nghĩa Thống kê đa cộng tuyến Chấp nhận VIF -2,523 0,012 0,636 21,717 0,000 0,295 3,393 0,024 0,174 7,654 0,000 0,487 2,054 0,172 0,027 0,149 6,276 0,000 0,447 2,240 Thuế suất -0,098 0,019 -0,102 -5,132 0,000 0,646 1,548 Công tác tra – kiểm tra thuế 0,130 0,027 0,125 4,859 0,000 0,384 2,605 Sự hiểu biết thuế doanh nghiệp 0,040 0,017 0,043 2,326 0,020 0,733 1,364 Nguồn: Kết phân tích liệu tác giả, 2021 cao mức độ tuân thủ thuế doanh 3.2 Đánh giá nghiệp tỉnh Quảng Ngãi thời gian Như vậy, kết phân tích cho thấy có 05 đến, gồm: nhân tố ảnh hưởng chiều đến hành vi Một là, Chính phủ quan có thẩm tuân thủ thuế doanh nghiệp tỉnh quyền quản lý thuế cần tăng cường Quảng Ngãi, gồm: Chế tài không tuân hiệu lực việc áp dụng chế tài đối thủ, lực hoạt động quan quản lý với doanh nghiệp khơng tn thủ thuế thuế, hệ thống sách thuế, công tác Trong năm gần đây, quy định tra – kiểm tra thuế, hiểu biết chế tài, hình phạt hành vi không thuế doanh nghiệp; nhân tố thuế suất có tuân thủ thuế Việt Nam điều ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi tuân thủ chỉnh, hoàn thiện theo hướng tăng nặng thuế doanh nghiệp hình phạt (tăng mức tiền phạt trách 3.3 Kết luận nhiệm hình sự); gần Chính phủ ban Trên sở kết phân tích trên, tác giả hành Nghị định 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020 đề xuất số khuyến nghị góp phần nâng quy định hình phạt cho hành 29 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG vi thông đồng, bao che cho việc không tuân thủ thuế tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, việc phát xử lý doanh nghiệp có hành vi không tuân thủ thuế hành vi thông đồng, bao che cho việc không tuân thủ thuế thiếu nghiêm khắc, tồn nhiều mối quan hệ ngầm, nể nang, thiếu liệt … dẫn đến hành vi khơng tn thủ thuế cịn diễn phổ biến Chính vậy, việc tăng cường hiệu thực thi pháp luật, hiệu áp dụng chế tài hành vi không tuân thủ thuế góp phần đáng kể vào việc nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Hai là, nâng cao lực hoạt động quan quản lý thuế Thực tế, nhân lực quan quản lý thuế địa phương không thiếu số lượng cán bộ, viên chức Tuy nhiên, chất lượng nhân lực nhiều hạn chế chuyên môn, tinh thần làm việc lẫn đạo đức nghề nghiệp thực nhiệm vụ Do đó, thời gian đến cần nâng nao lực hoạt động quan quản lý thuế thông qua nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, viên chức việc đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, quán triệt thúc đẩy tinh thần làm việc, kiên xử lý nghiêm, đào thải cán bộ, viên chức thiếu tinh thần trách nhiệm công việc hay có hành vi vi phạm quy định thực cơng vụ Ba là, hồn thiện hệ thống sách thuế Hệ thống sách thuế quy định liên quan đến thuế Việt Nam nhiều hạn chế, bất cập, nhiều lỗ hổng dẫn đến tình trạng thốn thuế, gian lận thuế, chuyển giá … doanh nghiệp diễn phổ biến quy định thuế cịn nhiều bất cập gây khó khăn cho doanh nghiệp Vì thế, cần nhanh chóng nghiên cứu, khơng ngừng hồn thiện quy định điều chỉnh liên quan đến lĩnh vực thuế theo hướng chặt chẽ, rõ ràng Đồng thời, cần thường xuyên rà soát, tiếp thu 30 ý kiến doanh nghiệp chuyên gia để kịp thời sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh quy định bộc lộ bất cập gây thất thoát nguồn thu từ thuế Nhà nước gây khó khăn cho doanh nghiệp Bốn là, tăng cường cơng tác tra – kiểm tra thuế Kết nghiên cứu cho thấy công tác tra – kiểm tra thuế có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Trong năm qua, qua công tác tra, kiểm tra quan chức phát hiện, đề nghị thu hồi số tiền trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế … để nộp vào Ngân sách nhà nước xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân có hành vi khơng tn thủ thuế Qua góp phần chấn chỉnh, hạn chế tình trạng khơng tn thủ thuế doanh nghiệp kinh tế Vì thế, thời gian đến cần tăng cường cơng tác tra – kiểm tra thuế, cần nâng cao chất lượng tra, kiểm tra, đồng thời tăng cường tính nghiêm minh xử lý đối tượng có hành vi khơng tn thủ thuế phát qua công tác tra, kiểm tra Năm là, quan có thẩm quyền cần nghiên cứu giảm thuế suất số loại thuế cho doanh nghiệp điều kiện dịch bệnh (Covid 19) làm cho kinh tế nói chung, doanh nghiệp nói riêng gặp khó khăn lớn năm gần Trong năm gần đây, tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp giới nói chung, Việt Nam nói riêng làm cho kinh tế nói chung hoạt động doanh nghiệp nói riêng gặp nhiều khó khăn, đặc biệt khó khăn tài Để hỗ trợ, tạo điều kiện cho hoạt động doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp tình hình này, cần nghiên cứu miễn, giảm số loại thuế hạ thuế suất số loại thuế để góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp TẠP CHÍ KHOA HỌC KINH TẾ - SỐ 9(02) - 2021 Sáu là, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp doanh nghiệp nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành quy định thuế Từ đó, góp phần hạn chế hành vi không tuân thủ thuế doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO F Inasius (2015), Tax compliance of small and medium enterprises: Evidence from Indonesia, Accounting & Taxation, Vol 7, No 1, 2015, pp 67-73 Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS, Nhà xuất Hồng Đức, 2008 M N Thiga., W Muturi (2015), Factors that influence comlpiance with tax laws among Small and Medium sized Enterprises in Kenya, International Journal of Scientific and Research Publications, Volume 5, Issue 6, June 2015 Phạm Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015), “Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Tạp chí Tài Chính, Số tháng 7/2015, trang 11-16 31 ... hiểu biết thuế doanh nghiệp, công tác tra – kiểm tra thuế có ảnh hưởng chiều đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp nhân tố thuế suất có ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp... định tra – kiểm tra thuế, hiểu biết chế tài, hình phạt hành vi khơng thuế doanh nghiệp; nhân tố thuế suất có tuân thủ thuế Vi? ??t Nam điều ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi tuân thủ chỉnh, hoàn thiện... thuế doanh nghiệp dùng kiểm định doanh nghiệp tỉnh Quảng Ngãi (chỉ kiểm định doanh nghiệp quan thuế tỉnh Quảng Ngãi quản lý thuế) gồm 06 nhân tố: Chế tài không tuân thủ, hệ thống sách thuế, thuế