Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH VÕ ĐỨC CHÍN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2011 II BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH VÕ ĐỨC CHÍN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kinh tế Tài chính - Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. BÙI THỊ MAI HOÀI TP. Hồ Chí Minh – Năm 2011 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu thu thập ñược và kết quả nghiên cứu trình bày trong ñề tài này là trung thực. Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung và tính trung thực c ủ a ñề tài nghiên cứu này. Tác giả: Võ Đức Chín ii LỜI CẢM ƠN Sau quá trình học tập và nghiên cứu, tôi ñã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Kết quả hôm nay không chỉ do quá trình nỗ lực của bản thân, mà còn nhờ rất nhiều sự hỗ trợ và ñộng viên của nhiều người. Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh ñã truyền ñạt những kiến thức trong suốt thời gian mà tôi ñược học tại trường, ñặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của TS. Bùi Thị Mai Hoài - Khoa Tài chính Nhà nước. Lãnh ñạo và các anh, chị em ñồng nghiệp tại văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương, ñã tạo ñiều kiện thuận lợi, cung cấp các tài liệu quý báu ñể tôi hoàn thành luận văn này. Gia ñình, bạn bè, những người ñã ñộng viên, hỗ trợ và là chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn trong quá trình tôi thực hiện luận văn này. Trong quá trình hoàn tất ñề tài, mặc dù ñã cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến ñóng góp, song thiếu sót là ñiều không thể tránh khỏi. Rất mong nhận ñược sự ñóng góp quý báu từ quý Thầy, Cô, ñồng nghiệp và các bạn. Xin chân thành cảm ơn. Tác giả: Võ Đức Chín iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN viii DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN ix MỞ ĐẦU 1 1. Lý do chọn ñề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi thu thập dữ liệu 2 4. Phương pháp nghiên cứu 2 5. Quy trình nghiên cứu 3 6. Ý nghĩa thực tiễn của ñề tài 3 7. Kết cấu của luận văn 4 CHƯƠNG 1 5 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 5 1.1. Lý thuyết về tuân thủ thuế 5 1.1.1. Khái niệm về sự tuân thủ thuế 5 1.1.2. Hành vi không tuân thủ thuế 6 1.2. Các nhân tố tác ñộng ñến hành vi tuân thủ thuế 9 1.3. Các nghiên cứu liên quan ñến ñề tài nghiên cứu 22 1.3.1. Nghiên cứu trong nước 22 1.3.2. Nghiên cứu nước ngoài 23 CHƯƠNG 2 26 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG .26 iv 2.1. Kết quả thu ngân sách của Cục thuế tỉnh Bình Dương 26 2.1.1. Sơ lược về Cục thuế tỉnh Bình Dương 26 2.1.2. Kết quả thu ngân sách của Cục thuế tỉnh Bình Dương 28 2.2. Tổng quan về các doanh nghiệp trên ñịa bàn tỉnh Bình Dương 29 2.2.1. Về số lượng doanh nghiệp 29 2.2.2. Về quy mô doanh nghiệp 30 2.2.3. Về loại hình doanh nghiệp 32 2.3. Thực trạng tuân thủ thuế của các DN trên ñịa bàn tỉnh Bình Dương 33 2.3.1. Tuân thủ về ñăng ký, kê khai thuế 33 2.3.2. Tuân thủ về báo cáo các thông tin ñầy ñủ và chính xác 35 2.3.3. Tuân thủ về nộp nghĩa vụ thuế ñúng hạn 37 2.4. Đánh giá về thực trạng công tác quản lý thuế 38 2.4.1. Những ưu ñiểm 38 2.4.2. Những hạn chế 39 CHƯƠNG 3 42 KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG 42 3.1. Mô hình khảo sát và các giả thuyết 42 3.2. Quy trình khảo sát 44 3.2.1. Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 44 3.2.2. Xác ñịnh kích thước mẫu và thang ño 44 3.2.2.1. Kích thước mẫu 44 3.2.2.2. Thang ño 45 3.2.3. Gởi phiếu khảo sát 45 3.2.4. Nhận kết quả trả lời 45 3.2.5. Xử lý dữ liệu 45 3.3. Kết quả khảo sát 47 3.3.1. Phân tích mô tả thông tin về ñối tượng thu thập dữ liệu 47 3.3.2. Đánh giá ñộ tin cậy của thang ño bằng hệ số Cronbach’s Alpha 48 v 3.3.3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 50 3.3.3. 1. Phân tích nhân tố các biến ñộc lập 50 3.3.3.2. Phân tích nhân tố các biến phụ thuộc 52 3.3.4. Phân tích hồi quy tuyến tính 53 3.3.5. Kiểm ñịnh mô hình 55 3.3.5.1. Kiểm ñịnh giả thuyết về ñộ phù hợp của mô hình 55 3.3.5.2. Kiểm ñịnh giả thuyết về ý nghĩa của các hệ số hồi quy 55 3.4. Đánh giá kết quả khảo sát về mức ñộ tác ñộng của các nhân tố 56 3.4.1. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của Yếu tố kinh tế 56 3.4.2. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của nhân tố Hệ thống thuế 57 3.4.3. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của Yếu tố tâm lý 59 3.4.4. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của nhân tố Ngành kinh doanh 60 3.4.5. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của nhân tố Đặc ñiểm doanh nghiệp 61 3.4.6. Đánh giá mức ñộ tác ñộng của Yếu tố xã hội 62 CHƯƠNG 4 64 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 64 4.1. Kiến nghị về cải cách hệ thống thuế nhằm tăng cường tuân thủ thuế 64 4.1.1. Cải cách chính sách thuế 64 4.1.1.1. Đối với thuế TNDN 64 4.1.1.2. Đối với thuế GTGT 66 4.1.2. Cải cách quản lý thuế 67 4.1.2.1 Công tác tuyên truyền nâng cao tinh thần ñạo ñức thuế 67 4.1.2.2. Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế 68 4.1.2.3. Xây dựng chiến lược quản lý thuế 69 4.1.2.4. Cải cách thủ tục hành chính thuế 71 4.1.2.5. Tăng cường quyền lực cho cơ quan thuế 71 4.1.2.6. Tăng cường ñào tạo ñội ngũ cán bộ thuế 71 4.2. Kiến nghị ñối với chính sách của Nhà nước 72 vi 4.3. Kiến nghị các giải pháp quản lý thuế trên ñịa bàn tỉnh Bình Dương nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 73 4.3.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 73 4.3.2. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 76 4.3.3. Quản lý kê khai và nộp thuế 78 4.3.4. Nâng cao chất lượng và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 80 KẾT LUẬN 83 Tài liệu tham khảo 84 PHỤ LỤC 87 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ EFA Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá) viii DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN Bảng 1.1: Tóm tắt các nhân tố ảnh hưởng ñến hành vi tuân thủ thuế Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN qua các năm 2006-2010 của ngành Thuế Bình Dương Bảng 2.2: Số DN ñang hoạt ñộng sản xuất kinh doanh tại thời ñiểm 31/12 hàng năm Bảng 2.3: Tỷ lệ DN trên ñịa bàn Bình Dương theo quy mô lao ñộng Bảng 2.4: Tỷ lệ DN trên ñịa bàn Bình Dương theo quy mô vốn Bảng 2.5: Tỷ lệ DN thuộc Văn phòng Cục thuế Bình Dương quản lý nộp tờ khai thuế GTGT quá hạn quy ñịnh giai ñoạn 2006-2010 Bảng 2.6: Tỷ lệ DN thuộc Văn phòng Cục thuế Bình Dương quản lý không nộp tờ khai thuế GTGT giai ñoạn 2008-2010 Bảng 2.7: Kết quả thanh tra thuế của ngành Thuế tỉnh Bình Dương năm 2006-2010 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế của các DN thuộc văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương quản lý ñến ngày 31/12/2010 Bảng 3.1: Mã hóa các thang ño mức ñộ tác ñộng của các nhân tố ñến tuân thủ thuế Bảng 3.2: Bảng Cronbach’s Alpha của các thành phần thang ño sau khi ñã loại các biến có tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3 Bảng 3.3: Kết quả phân tích nhân tố các biến ñộc lập sau khi loại biến Bảng 3.4: Kết quả phân tích nhân tố các biến phụ thuộc Bảng 3.5: Kết quả phân tích hồi quy Bảng 3.6: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm nhân tố Kinh tế Bảng 3.7: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm nhân tố Hệ thống thuế Bảng 3.8: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm Yếu tố tâm lý Bảng 3.9: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm nhân tố Ngành kinh doanh Bảng 3.10: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm nhân tố Đặc ñiểm DN Bảng 3.11: Kết quả khảo sát mức ñộ tác ñộng của nhóm Yếu tố xã hội [...]... và các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu c a DN qua các k t qu nghiên c u khác nhau trên th gi i Các nhân t tác ñ ng ñư c nêu ra g m: nhóm nhân t v ñ c ñi m doanh nghi p; nhóm nhân t v ngành ngh kinh doanh; nhóm nhân t v xã h i; nhóm nhân t v kinh t ; nhóm nhân t v tâm lý và nhóm các nhân t liên quan ñ n h th ng thu Đây chính là cơ s cho nghiên c u kh o sát v các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân. .. s lý thuy t v tuân th thu và các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu c a DN Chương 2: Th c tr ng qu n lý thu c a nhà nư c và s tuân th thu c a các DN trên ñ a bàn t nh Bình Dương Chương 3: Kh o sát các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu c a doanh nghi p – Trư ng h p t nh Bình Dương Chương 4: M t s ki n ngh nh m tăng cư ng s tuân th thu c a doanh nghi p trên ñ a bàn t nh Bình Dương 5 CHƯƠNG... v v n ñ tuân th thu c a y ban các v n ñ v thu OECD, 2004 [21], khi phân tích v hành vi tuân th thu ñã xây d ng m t mô hình là m t phương pháp ti p c n d a trên vi c hi u DN và b i c nh ho t ñ ng c a DN ñ phân tích ñ ng cơ hành vi c a NNT ñ i v i tuân th thu Hình 1.1 Mô hình các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu Các nhân t nh hư ng ñ n hành vi ngư i n p thu Thái ñ tuân th Không tuân th Doanh nghi... n kinh t và hành vi như ñã trình bày trên 21 ñây, tác gi t ng k t l i có 26 nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu có tính ph bi n như sau: B ng 1.1: Tóm t t các nhân t nh hư ng ñ n hành vi tuân th thu STT Các nhân t I Đ c ñi m doanh nghi p 1 S ph c t p c a cơ c u t ch c doanh nghi p 2 Lo i hình s h u c a doanh nghi p 3 Quy mô ho t ñ ng c a doanh nghi p 4 Th i gian (tu i) ho t ñ ng c a doanh nghi p... i không tuân th [16] Chính vì v y, công tác tuyên truy n, h tr NNT c a CQT ñóng vai trò h t s c quan tr ng trong vi c tăng cư ng s tuân th thu c a các DN 9 1.2 Các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu Khoa h c v hành vi tuân th thu là m t lĩnh v c nghiên c u m i trong vài th p nhiên g n ñây trên th gi i Trong ba th p niên g n ñây nh t, có vô s các công trình khoa h c nghiên c u v hành vi tuân th... b n - ñó là khuy n khích s tuân th t nguy n c a ngư i n p thu - ñây cũng là m c tiêu cao nh t c a b t kỳ ngành thu nào trên th gi i V n ñ ñ t ra là làm th nào ñ ngư i n p thu t nguy n th c hi n nghĩa v n p thu c a mình? Nh ng nhân t nào tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu c a các ñ i tư ng này? Xu t phát t yêu c u th c ti n y, vi c th c hi n ñ tài Các nhân t tác ñ ng ñ n hành vi tuân th thu c a doanh. .. V TUÂN TH THU VÀ CÁC NHÂN T TÁC Đ NG Đ N HÀNH VI TUÂN TH THU 1.1 Lý thuy t v tuân th thu 1.1.1 Khái ni m v s tuân th thu Theo James, S.; Alley, C (1999): Tuân th thu theo cách hi u ñơn gi n nh t là m c ñ ngư i n p thu ch p hành nghĩa v thu ñư c quy ñ nh trong lu t thu ” [16] y ban các v n ñ v thu , OECD (09/2004) ñ nh nghĩa c th hơn: Tuân th thu là ph m vi mà ñ i tư ng n p thu ph i hoàn thành các. .. giá hành vi tuân th c a NNT và bi n pháp x lý c a CQT ñ i v i các hành vi tuân th khác nhau Mô hình bao hàm ñ c ñi m doanh nghi p, Ngành ngh , Xã h i h c, Kinh t (bao hàm h th ng thu ) và Tâm lý h c Năm nhóm này th hi n nh ng nhìn nh n khác nhau v ñ i tư ng n p thu Khi k t h p 5 y u t s t o thành các cách th c xác ñ nh ñ ng cơ hành vi như là m t bư c ñ l a ch n thành công các chi n lư c x lý tuân. .. NNT trong vi c tr n, tránh ho c kiên quy t tìm cách ch i b các nghĩa v thu thì cách ti p c n hành vi là thích h p hơn [16] Cách ti p c n kinh t gi ñ nh r ng s tuân th ho c không tuân th c a các cá nhân hay t ch c là k t qu c a phép tính chi phí-l i ích Ngư i ta s tuân theo lu t thu n u chi phí b ra cho vi c tr n thu l n hơn l i ích t vi c tr n thu mang l i và ngư c l i L i ích d th y nh t c a vi c tr... ti n hành các bư c phân tích; - Đ ki m tra s ch t ch và tương quan gi a các bi n quan sát, thang ño ñư c ki m ñ nh b ng h s tin c y Cronbach’s Alpha; - Phân tích nhân t khám phá (EFA) nh m tìm ra các nhóm nhân t tác ñ ng ñ n tuân th thu , t ñó ñi u ch nh mô hình nghiên c u phù h p; - Cu i cùng là phân tích h i quy tuy n tính b i ñ ki m ñ nh s tác ñ ng c a t ng nhân t ñ n s tuân th thu T t c các bư . VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 5 1.1. Lý thuyết về tuân thủ thuế 5 1.1.1. Khái niệm về sự tuân thủ thuế 5 1.1.2. Hành vi không tuân thủ thuế 6 1.2. Các nhân tố tác. nhân tố tác ñộng ñến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp – Trường hợp tỉnh Bình Dương. Chương 4: Một số kiến nghị nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên ñịa bàn tỉnh Bình Dương. . TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1. Lý thuyết về tuân thủ thuế 1.1.1. Khái niệm về sự tuân thủ thuế Theo James, S.; Alley, C (1999): Tuân thủ thuế theo cách