Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ ĐỨC CHÍN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 II BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ ĐỨC CHÍN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP - TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kinh tế Tài - Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MAI HOÀI TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu thu thập kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu Tác giả: Võ Đức Chín ii LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Kết hơm khơng q trình nỗ lực thân, mà nhờ nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Bùi Thị Mai Hồi - Khoa Tài Nhà nước Lãnh đạo anh, chị em đồng nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu q báu để tơi hồn thành luận văn Gia đình, bạn bè, người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn q trình tơi thực luận văn Trong q trình hồn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều tránh khỏi Rất mong nhận đóng góp q báu từ q Thầy, Cơ, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cảm ơn Tác giả: Võ Đức Chín iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN .vii DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN viii DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN ix MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu thập liệu Phương pháp nghiên cứu Quy trình nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Lý thuyết tuân thủ thuế 1.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế 1.1.2 Hành vi không tuân thủ thuế 1.2 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 1.3 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu 22 1.3.1 Nghiên cứu nước 22 1.3.2 Nghiên cứu nước 23 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 26 iv 2.1 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Bình Dương 26 2.1.1 Sơ lược Cục thuế tỉnh Bình Dương 26 2.1.2 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Bình Dương 28 2.2 Tổng quan doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương 29 2.2.1 Về số lượng doanh nghiệp 29 2.2.2 Về quy mô doanh nghiệp 30 2.2.3 Về loại hình doanh nghiệp 32 2.3 Thực trạng tuân thủ thuế DN địa bàn tỉnh Bình Dương 33 2.3.1 Tuân thủ đăng ký, kê khai thuế 33 2.3.2 Tuân thủ báo cáo thông tin đầy đủ xác 35 2.3.3 Tuân thủ nộp nghĩa vụ thuế hạn 37 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế 38 2.4.1 Những ưu điểm 38 2.4.2 Những hạn chế 39 CHƯƠNG 42 KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TRƯỜNG HỢP TỈNH BÌNH DƯƠNG 42 3.1 Mơ hình khảo sát giả thuyết 42 3.2 Quy trình khảo sát 44 3.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 44 3.2.2 Xác định kích thước mẫu thang đo 44 3.2.2.1 Kích thước mẫu 44 3.2.2.2 Thang đo 45 3.2.3 Gởi phiếu khảo sát 45 3.2.4 Nhận kết trả lời 45 3.2.5 Xử lý liệu 45 3.3 Kết khảo sát 47 3.3.1 Phân tích mơ tả thơng tin đối tượng thu thập liệu 47 3.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 48 v 3.3.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 50 3.3.3 Phân tích nhân tố biến độc lập 50 3.3.3.2 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc 52 3.3.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 53 3.3.5 Kiểm định mơ hình 55 3.3.5.1 Kiểm định giả thuyết độ phù hợp mơ hình 55 3.3.5.2 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 55 3.4 Đánh giá kết khảo sát mức độ tác động nhân tố 56 3.4.1 Đánh giá mức độ tác động Yếu tố kinh tế 56 3.4.2 Đánh giá mức độ tác động nhân tố Hệ thống thuế 57 3.4.3 Đánh giá mức độ tác động Yếu tố tâm lý 59 3.4.4 Đánh giá mức độ tác động nhân tố Ngành kinh doanh 60 3.4.5 Đánh giá mức độ tác động nhân tố Đặc điểm doanh nghiệp 61 3.4.6 Đánh giá mức độ tác động Yếu tố xã hội 62 CHƯƠNG 64 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 64 4.1 Kiến nghị cải cách hệ thống thuế nhằm tăng cường tuân thủ thuế 64 4.1.1 Cải cách sách thuế 64 4.1.1.1 Đối với thuế TNDN 64 4.1.1.2 Đối với thuế GTGT 66 4.1.2 Cải cách quản lý thuế 67 4.1.2.1 Công tác tuyên truyền nâng cao tinh thần đạo đức thuế 67 4.1.2.2 Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành thuế 68 4.1.2.3 Xây dựng chiến lược quản lý thuế 69 4.1.2.4 Cải cách thủ tục hành thuế 71 4.1.2.5 Tăng cường quyền lực cho quan thuế 71 4.1.2.6 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán thuế 71 4.2 Kiến nghị sách Nhà nước 72 vi 4.3 Kiến nghị giải pháp quản lý thuế địa bàn tỉnh Bình Dương nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp 73 4.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 73 4.3.2 Công tác tra, kiểm tra thuế 76 4.3.3 Quản lý kê khai nộp thuế 78 4.3.4 Nâng cao chất lượng sử dụng hiệu nguồn nhân lực nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp 80 KẾT LUẬN 83 Tài liệu tham khảo 84 PHỤ LỤC 87 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ EFA Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá) viii DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN Bảng 1.1: Tóm tắt nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Bảng 2.1: Kết thu NSNN qua năm 2006-2010 ngành Thuế Bình Dương Bảng 2.2: Số DN hoạt động sản xuất kinh doanh thời điểm 31/12 hàng năm Bảng 2.3: Tỷ lệ DN địa bàn Bình Dương theo quy mơ lao động Bảng 2.4: Tỷ lệ DN địa bàn Bình Dương theo quy mơ vốn Bảng 2.5: Tỷ lệ DN thuộc Văn phịng Cục thuế Bình Dương quản lý nộp tờ khai thuế GTGT hạn quy định giai đoạn 2006-2010 Bảng 2.6: Tỷ lệ DN thuộc Văn phòng Cục thuế Bình Dương quản lý khơng nộp tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2008-2010 Bảng 2.7: Kết tra thuế ngành Thuế tỉnh Bình Dương năm 2006-2010 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế DN thuộc văn phịng Cục thuế tỉnh Bình Dương quản lý đến ngày 31/12/2010 Bảng 3.1: Mã hóa thang đo mức độ tác động nhân tố đến tuân thủ thuế Bảng 3.2: Bảng Cronbach’s Alpha thành phần thang đo sau loại biến có tương quan biến tổng nhỏ 0.3 Bảng 3.3: Kết phân tích nhân tố biến độc lập sau loại biến Bảng 3.4: Kết phân tích nhân tố biến phụ thuộc Bảng 3.5: Kết phân tích hồi quy Bảng 3.6: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm nhân tố Kinh tế Bảng 3.7: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm nhân tố Hệ thống thuế Bảng 3.8: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm Yếu tố tâm lý Bảng 3.9: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm nhân tố Ngành kinh doanh Bảng 3.10: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm nhân tố Đặc điểm DN Bảng 3.11: Kết khảo sát mức độ tác động nhóm Yếu tố xã hội