Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại thành phố tân an

- Xây dựng mô hình và kiểm định các giả thuyết nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà; - Đề xuất giải

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

-

NGUYỄN NGỌC MINH SANG

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP Hồ Chí Minh - Năm 2016

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

-

NGUYỄN NGỌC MINH SANG

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS Diệp Gia Luật

TP Hồ Chí Minh - Năm 2016

LỜI CAM ĐOAN

-

Tôi cam đoan rằng Luận văn "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ

thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Tân An" là công trình nghiên cứu do chính tôi

thực hiện

Các số liệu, tài liệu sử dụng trong Luận văn là hoàn toàn hợp pháp, trung thực, được Tác giả thu thập qua phỏng vấn và điều tra trực tiếp tại Thành Phố Tân

An từ tháng 7 năm 2015 đến tháng 12 năm 2015

Người thực hiện đề tài

Nguyễn Ngọc Minh Sang

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Câu hỏi nghiên cứu 3

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3

1.5 Mô hình nghiên cứu 3

1.6 Phương pháp nghiên cứu 7

1.7 Bố cục luận văn 7

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN 8

2.1 Tổng quan về Thuế Thu nhập cá nhân 8

2.1.1 Hệ thống thuế 8

2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân 8

2.1.3 Vai trò 9

2.1.4 Một số mặt trái của việc đánh thuế TNCN 9

2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà 11

2.2 Nhận thức về thuế 11

2.3 Nhận thức về tính công bằng thuế 12

2.4 Tuân thủ thuế 12

CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 15

3 1 Mô hình nghiên cứu giả thuyết và mô hình nghiên cứu đề nghị 15

3.1.1 Mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 15

3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 16

3.2.Thiết kế nghiên cứu 17

3.2.1 Nghiên cứu định tính 19

3.2.2 Nghiên cứu định lượng 20

3.3 Xây dựng thang đo 22

3.4 Kiểm định các giả thuyết 24

CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 26

4.1 Thống kê mô tả chung về mẫu nghiên cứu 26

4.1.1 Thông tin chung về mẫu nghiên cứu 26

4.1.2 Thống kê mô tả 29

4.2 Kiểm định độ tin cậy của các thang đo 30

4.2.1 Yếu tố “ Kiến thức thuế” 30

4.2.2 Yếu tố “ Nhận thức tính công bằng thuế TNCN” 37

4.2.3 Yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40

4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 42

4.3.1 Phân tích nhân tố cho các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 42

4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA cho yếu tố tuân thủ thuế TNCN 46

4.4 Kiểm định các giả thuyết 48

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 54

5.1 Nhận xét kết quả nghiên cứu 54

5.2 Hàm ý chính sách 55

5.3 Hàm ý chính sách khác 56

KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

I HÌNH VẼ-BIỂU ĐỒ

Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 18

Hình 4.18 : Mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của người nộp thuế tại CCT-TP Tân An 47

II BẢNG BIỂU Bảng 3.3.1 Mã hóa các thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 23 Bảng 4.1 : Thông tin chung về mẫu khảo sát 27

Bảng 4.2: Kết quả thống kê mô tả 29

Bảng 4.3: Cronbach’s Anpha lần 1 của yếu tố “Kiến thức thuế” 32

Bảng 4.4: Cronbach’s Anpha lần 2 của yếu tố “Kiến thức thuế” 35

Bảng 4.5 Cronbach’s Anpha lần 3 của yếu tố “Kiến thức thuế” 37

Bảng 4.6: Cronbach’s Anpha lần 1 của yếu tố “Nhận thức tính công bằng thuế TNCN” 38

Bảng 4.7: Cronbach’s Anpha lần 2 của yếu tố “Nhận thức tính công bằng thuế TNCN” 38

Bảng 4.8 Cronbach’s Anpha lần 3 của yếu tố “Nhận thức tính công bằng thuế TNCN” 39

Bảng 4.9 Cronbach’s Anpha lần 4 của yếu tố “Nhận thức tính công bằng thuế TNCN” 39

Bảng 4.10: Cronbach’s Anpha lần 1 của yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40

Bảng 4.11: Cronbach’s Anpha lần 2 của yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41

Bảng 4.12: Cronbach’s Anpha lần 3 của yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41

Bảng 4.13: Kết quả kiểm định KMO và Barlett lần 1 của các yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 42

Bảng 4.14: Kết quả số nhân tố mới được rút ra của các yếu tố ảnh hưởng đến “ Tính tuân thủ thuế TNCN” 43

Bảng 4.15: Kết quả ma trận xoay nhân tố lần 1 của các yếu tố ảnh hưởng đến “Tính

tuân thủ thuế” 44

Bảng 4.16: Kết quả phân tích nhân tố cuối cùng của các yếu tố tác động đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 45

Bảng 4.17: Kết quả phân tích EFA của yếu tố “Tính tuân thủ thuê TNCN” 46

Bảng 4.20: Kết quả phân tích phương sai (ANOVA) 49

Bảng 4.21: Kết quả phân tích hồi quy tuyến tính 51

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý do chọn đề tài

Kể từ lúc xuất hiện lần đầu tiên tại Anh vào năm 1799, thuế Thu nhập cá nhân đã có những bước phát triển vững chắc và ngày nay trở thành sắc thuế quan trọng, giữ vị trí trung tâm trong hệ thống thuế tại nhiều quốc gia trên thế giới Và điều này là không ngoại lệ với nước ta Đặc biệt là trong bối cảnh khi ta đã chính thức gia nhập WTO (2007) thì vai trò của nó ngày càng thể hiện rõ rệt Việt Nam qua thời gian 18 năm thực hiện Pháp lệnh thuế thu nhập cao đã mang lại những kết quả khả quan nhưng mức huy động nguồn thu còn rất hạn chế và chiếm tỷ trọng thấp trong tổng cơ cấu nguồn thu từ thuế so với các nước khác Ngày 20/11/2007, tại kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hoà Xã Hội chủ Nghĩa Việt Nam Khoá XII

đã thông qua Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật này bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhằm khắc phục những hạn chế của Pháp lệnh thuế thu nhập cao

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) ra đời nhằm đảm bảo các mục tiêu và quan

điểm: Thứ nhất, đảm bảo tính công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp

dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong

xã hội Thứ hai, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích

mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính

đáng Thứ ba, việc ban hành và áp dụng thuế Thu nhập cá nhân có tính đến những

bước đi phù hợp với tình hình nước ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc

những quy định trong chính sách hiện hành Thứ tư, góp phần cải cách cơ cấu

nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Theo lý thuyết kinh tế học về thuế thì ba nguyên tắc chính thiết kế một sắc thuế là: tính công bằng, tính

hiệu quả, tính khả thi về mặt quản lý, (Quốc hội, 2007) Trong hệ thống thuế, thuế

Thu nhập cá nhân liên quan trực tiếp đến con người thực hiện Đây vừa là đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa là chủ thể của xã hội Vì vậy tương tác giữa cơ quan quản lý thuế với hàng triệu người nộp thuế phải bình đẳng, khách quan và tôn trọng lẫn nhau, vừa tránh làm thiệt hại đến người nộp thuế có trách nhiệm vừa kiểm soát nghiêm ngặt những nguy cơ dẫn đến hành vi không tuân thủ Luật thuế Thu nhập cá

nhân (Cục Thuế Tỉnh Long An, 2012) Từ năm 2012, Chi cục Thuế thành phố Tân

An đã chuyển từ quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ hộ khoán sang hộ kê khai đối với

hộ kinh doanh cho thuê nhà Với mong muốn tìm hiểu kỹ hơn về các nhân tố ảnh hưởng tính tuân thuế Thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà nên em

chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân tại thành phố Tân An” làm đề tài nghiên cứu của mình Đề tài này nghiên

cứu những nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế gồm nhân tố từ môi trường kinh tế - xã hội, từ phía cơ quan thuế và từ phía người nộp, sau đó gợi ý giải pháp

mà cơ quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu quả Với mục tiêu tìm hiểu rõ vấn đề, qua đó tìm ra những phương pháp, cách thức giải quyết những mặt kém còn tồn tại, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm của bản thân, gia đình và xã hội về việc tuân thủ chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Đề tài này nghiên cứu những nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà, sau đó gợi ý giải pháp mà cơ quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu quả

- Xây dựng mô hình và kiểm định các giả thuyết nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà;

- Đề xuất giải pháp nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế về việc tuân thủ chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân

1.3 Câu hỏi nghiên cứu

- Có những nhân tố nào tác động đến tính tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân của người nộp thuế?

- Sự hiểu biết về thuế, nhận thức thuế và tính tuân thủ thuế TNCN của các hộ kinh doanh tại khu vực thành phố Tân An như thế nào ?

- Chi cục Thuế thành phố Tân An cần có các giải pháp gì để nâng cao tính tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà tại thành phố Tân An trong thời gian tới ?

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thuế Thu nhập

cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà khi chuyển từ hộ khoán sang hộ kê khai dưới sự quản lý của Chi cục Thuế thành phố Tân An

Phạm vi thu thập dữ liệu: Luận văn chỉ nghiên cứu sự cảm nhận và chấp

hành về nghĩa vụ nộp thuế đối với đối tượng người nộp thuế TNCN là hộ kinh

doanh cho thuê nhà trên địa bàn thành phố Tân An

- Phạm vi nghiên cứu

Đối với đối tượng cho thuê nhà có chịu thuế TNCN hiện nay Cục Thuế tỉnh Long An phân cấp cho các Chi cục Thuế quản lý thu, do đó tác giả không thể nghiên cứu Thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà trên địa bàn toàn tỉnh được Thành phố Tân An là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa… của tỉnh Trong những năm gần đây, số lượng cá nhân chịu thuế TNCN từ việc cho các Doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, cá nhân thuê nhà đã tăng lên rất nhanh, đến năm 2015 thành phố Tân An có 8.231 người chịu thuế, nên tác giả chọn địa bàn thành phố Tân

An để nghiên cứu cho đề tài của mình

1.5 Mô hình nghiên cứu

Nghiên cứu "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá

nhân tại Thành phố Tân An" dựa trên mô hình lý thuyết và đánh giá các nhân tố

ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập trên cơ sở gợi ý hai nhân tố ảnh hưởng trong tài liệu nghiên cứu được thực hiện bởi Trường Đại học Makerere, với đề tài

Tax Knowledge, Perceived Tax fairness and Tax Compliance tại Uganda năm 2008; kết hợp với những đặc thù riêng của tính tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cho thuê nhà để xây dựng nên mô hình lý thuyết và thang đo tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân thông qua hai phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng Tiếp sau đó công cụ hệ số tin cậy Cronbach - Alpha được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của thang đo và phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA được thực hiện để điều chỉnh mô hình lý thuyết Trên cơ sở mô hình lý thuyết đã điều chỉnh, tác giả sử dụng phương pháp phân tích hồi quy bội nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố trong mô hình đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà kê khai tại Chi cục Thuế Thành Phố Tân An Theo kết quả nghiên cứu này có bằng chứng cho thấy tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà chịu tác động bởi 3 nhân tố với 9 biến quan sát như sau: (1) Hiểu biết thuế; (2) Nhận thức về tính công bằng; (3) Thu nhập người nộp thuế Trong đó, hai thành phần đầu tiên có ý nghĩa quan trọng và ảnh hưởng lớn đến tính tuân thủ thuế thu nhập của người nộp thuế Tuy nhiên, theo kết quả đánh giá thì tính tuân thủ thuế là trên mức trung bình Điều này đòi hỏi cơ quan thuế cần phải nổ lực hơn nữa trong tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế cho người nộp thuế nói chung và việc nộp thuế thu nhập cá nhân nói riêng thông qua nhiều hình thức Và trong luận văn tác giả đã nêu ra các giải pháp, kiến nghị theo từng nhân tố nhằm hướng đến mục tiêu nâng cao tối đa tính tuân thủ của người nộp thuế

Ý tưởng của mô hình này là phát triển từ một bài đánh giá về các nghiên cứu hiện nay về các biến nhân tố Nó thu hút rất nhiều nghiên cứu của các tác giả như Chung (2002); Eriksen và Fallan (1996); Harris và Associates (1988); Jackson và Milliron (1986) Bài nghiên cứu giải thích tính tuân thủ của người nộp thuế (biến Phụ thuộc) được quyết định đáng kể bởi hiểu biết người nộp thuế về hệ thống thuế

và nhận thức của họ về sự công bằng thuế (biến độc lập) Hơn nữa, nó còn giải thích hiểu biết thuế như là một yếu tố xác định nhận thức thuế, được cho rằng sẽ nâng cao trình độ về kiến thức tài chính, cải thiện được tính tuân thủ vì có thêm nhiều nhận

thức tích cực về hệ thống thuế nộp thuế về hệ thống thuế, hiểu biết thuế càng nhiều thì nhận thức về sự công bằng thuế sẽ được cải thiện

Theo như Harris và Associates (1988), có một nhóm người nộp thuế nhưng việc kê khai thuế của họ bị tác động chủ yếu do nhận thức về sự công bằng của hệ thống thuế

Chung (2002) đã giải thích thêm rằng tầm quan trọng về sự tác động của trao đổi lợi ích hai bên trong việc kê khai thu nhập, điều này sẽ phụ thuộc vào mức độ những NNT nhận thức về tính công bằng, từ đó ảnh hưởng đến những quyết định kê khai của họ Họ khằng định rằng do việc tăng trình độ hiểu biết tài chính nói chung, hiểu biết thuế nói riêng mà tính tuân thủ được cải thiện bởi lúc này nhận thức tích cực về hệ thống thuế Tuy nhiên, hiểu biết về trốn thuế tăng lên cũng chính là cơ hội cho những phần tử xấu, sẽ tác động ngược chiều đến tính tuân thủ thuế vì nó hổ trợ cho việc không tuân thủ những quy định về Thuế ((Jackson & Milliron, 1986) (Richardson & Sawyer, 2001) Ngoài ra, Eriksen và Fallan (1996) đã khẳng định rằng có một tác động rất lớn của hiểu biết thuế lên nhận thức về tính công bằng của những NNT

Ý tưởng thực hiện được trình bày như sơ đồ dưới đây:

Động cơ và mục tiêu nghiên cứu

Tìm khung lý thuyết và lược khảo

công trình nghiên cứu liên quan

Nghiên cứu định tính: Phỏng vấn

chuyên gia

Kiến nghị từ kết quả nghiên cứu

Phân tích số liệu và diễn giải

Chọn biến, mô tả chi tiết thuộc tính

của biến, và xây dựng thang đo

Báo cáo nghiên cứu

Xây dựng giả thuyết nghiên cứu ban đầu

Điều chỉnh giả thuyết

Kiểm định giả thuyết

- Thời gian nộp thuế

Hiểu biết thuế:

- Chi tiết

- Tổng quát

Hiểu biết thuế - Chi tiết -Tổng quát

Tính tuân thủ - Không Cư trú -Nợ thuế -Thu nhập tính thuế -Thời gian nộp Nhận thức về tính công bằng Thuế - Công bằng chung - Trao đổi lợi ích

với nhà nước -Những điều khoản đặc biệt -Cấu trúc thuế suất -Tính tư lợi

(Dựa trên bài đánh giá nghiên cứu bởi các nhà nghiên cứu Chung (2002), Erisksen

và Fallan (1996), Harris và Associates (1988); Jackson và Milliron (1986))

1.6 Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu được tiến hành thông qua hai phương pháp:

Phương pháp định tính: Từ mục tiêu ban đầu, dựa trên cơ sở lý thuyết, tài

liệu nước ngoài, xây dựng nên bản phỏng vấn sơ bộ Tiếp đến sẽ trao đổi với các chuyên gia, thực hiện phỏng vấn sâu cán bộ thuế, phỏng vấn thử một số cá nhân là

hộ kinh doanh cho thuê nhà lên kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân để điều chỉnh và

bổ sung thang đo cho hoàn chỉnh Từ đó, tiến hành khảo sát thu thập dữ liệu sơ cấp với mẫu được lấy từ những người nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Tân An

Phương pháp định lượng: Dựa trên kết quả khảo sát bằng phiếu tham dò ý

kiến cá nhân người nộp thuế là các hộ kinh doanh cho thuê nhà Thang đo được kiểm định bằng hệ số tin cậy Cronbach alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA Cuối cùng, đánh giá sự tuân thủ của tổ chức, cá nhân người nộp thuế thông qua chương trình hồi quy Tất cả các kỹ thuật bằng phần mềm SPSS 20.0

Chương 3: Thiết kế nghiên cứu;

Chương 4: Kết quả nghiên cứu;

Chương 5: Kết luận và các khuyến nghị

lệ phí ở Việt Nam đều do Quốc hội Việt Nam hoặc Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt

ra bằng luật và pháp lệnh, và được thu bởi Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua các

cơ quan thu của nó là các Cục thuế, Chi cục thuế, Phòng thuế, Đội thuế và Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua các cơ quan của nó là Cục hải quan, Chi cục hải quan, và các cán bộ chuyên môn được ủy quyền khác ở khắp các địa phương trong

cả nước Đối với các phí và lệ phí, các cơ quan thu thuộc các bộ, ngành, chính quyền địa phương có liên quan được ủy quyền thu

2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân

Định nghĩa

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu, thu vào thu nhập của

cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định Đây là loại thuế được áp dụng từ rất lâu và phổ biến ở nhiều quốc gia nhằm mục tiêu tập trung thu nhập cho Ngân sách nhà nước (NSNN) và thực hiện điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư Thông qua điều tiết một phần thu nhập vào NSNN, những cá nhân có thu nhập cao đã đóng góp nhiều hơn những người có thu nhập thấp vào việc trang trải những nhu cầu chi tiêu của nhà nước, nhu cầu chi tiêu chung của xã hội; các khoản đóng góp này mang lại cho người nghèo những tiện ích phúc lợi mà bản thân họ không lo liệu được

Đặc điểm

Nhìn chung thuế TNCN bao hàm một số đặc điểm sau:

- Là một loại thuế trực thu nên thuế TNCN luôn tạo cảm giác gánh nặng về thuế đối với người chịu thuế Người chịu thuế khó có thể chuyển gánh nặng về thuế

cho người khác Đây là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích của người chịu thuế,

do đó rất nhạy cảm và dễ bị phản ứng

- Do thực hiện vai trò điều tiết công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả năng trả thuế Do đó, thuế suất thường được thiết kế theo biểu thuế lũy tiến

- Khác hẳn với thuế gián thu, thuế TNCN là loại thuế có chú trọng đến gia cảnh của người chịu thuế thông qua các quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế thông qua các quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế và những người phụ thuộc Các quy định giảm trừ góp phần cho thuế TNCN thực hiện nguyên tắc công bằng theo chiều dọc trong điều tiết thu nhập của người dân Mặt khác còn tạo

sự đồng thuận của xã hội nói chung khi áp dụng luật thuế

- Đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế của thuế TNCN rất đa dạng và phức tạp Ngoài ra, do phải thực hiện mục tiêu điều tiết công bằng thu nhập nên thuế TNCN có biểu thuế khá phức tạp Công tác quản lý thu thuế cũng không đơn giản và đòi hỏi nhiều về tính trung thực của người chịu thuế Từ đó làm chi phí hành thu của thuế gia tăng, để giảm bớt chi phí thường áp dụng biện pháp khấu trừ thuế tại nguồn chi trả

2.1.3 Vai trò

- Vai trò kinh tế: Góp phần tạo nguồn thu cho NSNN và nhằm điều tiết, định

hướng sự phát triển kinh tế với sự xuất hiện của cơ chế đánh thuế thu nhập thuế suất kép

- Vai trò điều tiết xã hội: Luật thuế TNCN phân phối lại của cải, thu nhập

trong xã hội; việc đánh thuế đối với cá nhân được thiết kế phù hợp với khả năng đóng góp và có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế; thuế TNCN làm tăng ý thức của công dân trong việc giám sát nguồn chi tiêu ngân sách của Nhà nước

2.1.4 Một số mặt trái của việc đánh thuế TNCN

- Thứ nhất: về mặt thủ tục hành chính, việc áp dụng thuế TNCN đòi hỏi

những thủ tục hành chính khá phức tạp Thuế TNCN, về bản chất là một sắc thuế có

nội dung khó hiểu, nhất là trong việc xác định khoản thu nhập chịu thuế và các khoản chiết trừ gia cảnh

- Thứ hai: mặc dù thuế TNCN được xem là công cụ để điều tiết thu nhập, tạo

ra sự công bằng trong xã hội nhưng vẫn có những lo ngại cho rằng trong quá trình xây dựng đạo luật thuế này đòi hỏi phải có nhiều cuộc tranh cãi về mặt chính trị mà trong các cuộc tranh luận đó, những người giàu có trong xã hội thường giành được những đặc quyền đặc biệt và do vậy sẽ làm giảm tính hiệu quả về tính công bằng của việc thu thuế thu nhập và làm tăng các khoản chi phí về lòng tin khi tiến hành thu thuế TNCN Hơn thế nữa, trong việc thu thuế TNCN, người ta thường dựa vào thu nhập của đối tượng và đặc tính của đối tượng (ví dụ như người độc thân và người có gia đình) để xem xét sự công bằng Tuy nhiên, điều này sẽ phải đối mặt với một khó khăn rất lớn trong việc xác định sự công bằng giữa những người làm việc trong các hoạt động kinh tế chính thức và những người làm việc trong các hoạt động kinh tế phi chính thức Ví dụ, một người thanh niên độc thân làm cho công ty nhà nước có thể sẽ phải chịu thuế (do thu nhập của anh được thể hiện trên bảng lương) còn một người thanh niên độc thân làm việc trong thị trường phi chính thức như giúp việc gia đình, tự môi giới nhà đất có thể không bị đánh thuế do cán bộ thuế không biết được thu nhập của anh ta Sự công bằng không tồn tại trong trường hợp này Trong nền kinh tế phổ biến các hoạt động kinh tế phi chính thức, tình trạng này vi phạm đến nguyên tắc công bằng theo chiều ngang Xét đến nguyên tắc công bằng theo chiều dọc, sự vi phạm nguyên tắc công bằng có thể trầm trọng hơn nếu bộ máy quản lý và thu thuế có năng lực kém Khi hệ thống đó không kiểm soát được thu nhập thực tế của công dân thì những người thu nhập cao sẽ có cơ hội thuê những chuyên gia tư vấn để sắp xếp lại các báo cáo tài chính của mình để trốn thuế Điều này là khó xảy ra hơn đối với những người thu nhập thấp thuộc diện đóng thuế Do vậy, hệ thống quản lý và thu thuế yếu kém sẽ hạn chế tính ưu việt của thuế TNCN trong việc xác định sự công bằng theo chiều dọc

- Thứ ba: việc thu thuế TNCN có thể làm tăng NSNN nhưng cũng có thể tạo

ra những tác động làm giảm động lực làm việc và tiết kiệm Việc phải nộp cho nhà

nước một phần thu nhập do mình bỏ sức lao động để làm ra sẽ làm cho bản thân người nộp thuế cảm thấy lao động bị giảm giá trị (nhất là trong sự so sánh giữa người nộp nhiều thuế và nộp ít thuế) dẫn đến người lao động không còn nhiều hứng thú trong việc làm việc, tạo ra thu nhập cao Đồng thời, việc đánh thuế đối với thu nhập có được đối với lãi suất trên vốn sẽ có xu hướng làm giảm lượng tiết kiệm trong dân chúng và điều này có thể làm ảnh hưởng tới tốc độ phát triển kinh tế của đất nước

2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà

Theo quy định trước 01/01/2015, Hộ kinh doanh cho thuê nhà được định nghĩa là: Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm,

sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn

bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Do đó, có thể hiểu cơ bản hộ kinh doanh là đối tượng kinh doanh nhỏ, có thể do 1 hoặc nhiều thành viên làm chủ, các hoạt động kinh doanh thường là ăn uống, buôn bán nhỏ lẻ, kinh doanh nhà trọ, cho thuê mặt bằng, cho thuê xe và các phương tiện vận tải Căn cứ theo quy định hiện hành thì việc cho thuê cá nhân người Việt Nam, người nước ngoài hay công ty (Việt Nam hay nước ngoài) thuê nhà để ở, làm văn phòng.v.v… là một hoạt động kinh doanh và phải tiến hành làm thủ tục đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh – hộ kinh doanh cho thuê nhà

2.2 Nhận thức về thuế

Sau hơn 10 năm qua, Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính, cùng các cơ quan chức năng nói chung, ngành Thuế cả nước nói riêng đã và đang nỗ lực thực hiện chương trình cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế Việt Nam theo mục tiêu hướng tới xây dựng chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, thực

sự là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN:“Đóng thuế là nghĩa vụ của mọi công dân, ai có thu nhập người đó phải đóng thuế” Thuế suất thuế thu nhập cá nhân

của mọi công dân đều như nhau, không phân biệt người thu nhập nhiều hay thu nhập ít

Chi cục thuế cũng đã đưa ra nhiều giải pháp để làm tăng tính tuân thủ thuế và trình độ nhận thức thông qua những chương trình giáo dục chuyên sâu cho người nộp thuế, ví dụ sự chủ động lấy thông tin Nhiều chương trình, bài giảng đa dạng mang tính thích nghi, thực tế như những hội nghị chuyên đề, hội thảo, khóa tập huấn thuế, các buổi trao đổi trên radio trực tiếp và các trang web thuế của tỉnh

2.3 Nhận thức về tính công bằng thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội

do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật.

Đất nước ta hiện nay không ít người trên giấy tờ thì mức thu nhập cá nhân là thấp, nhưng thực tế lại rất cao, Nhà nước không kiểm soát được Thuế suất thuế thu nhập cá nhân tính bằng %, có thể từ 0,5 đến 1% theo mức tổng thu nhập quốc dân hằng năm Kiểm soát việc thu nhập cá nhân giữa tổ chức với cá nhân; cá nhân với

cá nhân như: Trả lương, trả thưởng, trả các khoản thu nhập khác bằng hệ thống tài khoản mở tại các chi nhánh ngân hàng Nhà nước quy định mức tối đa mỗi lần thu

và nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng của mọi công dân khi có giao dịch bằng tiền mặt Tuyên truyền, hướng dẫn, giáo dục cho toàn dân biết sử dụng tài khoản cá nhân mở tại ngân hàng gần nhất cho mình “Hôm nay có sức lao động, có thu nhập

cá nhân thì phải đóng thuế, để ngày mai không còn sức lao động, không có thu nhập

cá nhân thì xã hội sẽ lo cho ta cuộc sống với mức sống tối thiểu cần cho sự sống" thì người viết tin chắc rằng người dân sẽ hăng hái đóng thuế

2.4 Tuân thủ thuế

Tuân thủ thuế đề cập đến sự hài lòng của mọi người để tuân thủ với những quy định thuế từ việc nộp thuế (Peter & Dijke, 2007 ) Theo như Alm (1991), phương diện tuân thủ thuế bao gồm khai báo thu nhập và nộp tất cả thuế phù hợp

với luật thuế, quy chế, và những quyết định của tòa án Tuân thủ thuế có nghĩa là kê khai đúng thu nhập tính thuế, làm đúng nghĩa vụ pháp lý (sự chính xác), kê khai thu nhập đúng hạn, và thanh toán số tiền khi tới hạn (tính chất kịp thời) (Franzoni, 1999)

Định nghĩa khác về tính tuân thủ thuế là hành động của một người khi điền vào mẫu đơn Thuế thu nhập, công khai tất cả các khoản thu nhập chịu thuế một cách chính xác, và nộp tiền cho tất cả các khoản thuế cần thanh toán trong giai đoạn quy định mà không phải đợi các hành động thông báo tiếp theo từ cơ quan thuế (Singh, 2003) Roth et al (1989) giải thích rằng những người nộp thuế cần chuẩn bị tất cả thông tin thích hợp trong mẫu đơn thuế thu nhập trong thời gian được đưa ra,

và mẫu đơn phải kê khai nghĩa vụ pháp lý chính xác trong sự phù hợp với những yêu cầu của luật, quy định, và những phán xét của tòa Nhiều người không tuân thủ những quy định thuế một cách cố ý hoặc vô ý nhưng xem xét có cam kết cho sự vi phạm Không tuân thủ thuế hoặc tránh thuế, xảy ra khi những người nộp thuế cố ý hoặc không cố ý lơ là tuân thủ những quy định về thuế Hầu hết sự phân tích của tính không tuân thủ đã tập trung vào việc làm cách nào mà tính không tuân thủ hay tránh thuế bị phát hiện thông qua bị phát giác và các biện pháp chế tài (Franzoni, 1999); nghiên cứu không thể giải thích một cách vừa lòng về tính không tuân thủ của một số người nộp thuế và chú ý rằng tính tuân thủ thuế không thể giải thích toàn

bộ bởi nhiều cấp độ thi hành (Alm, Sanchez và DeJuan (1995), Elffers (1991))

Tóm tắt chương 2:

Tính tuân thủ của người nộp thuế không chỉ ảnh hưởng thông qua mức đo lường kinh tế của họ mà còn là các khía cạnh hành vi và thái độ nộp thuế của họ Mục đích của nghiên cứu này là phân tích những mối quan hệ giữa hiểu biết chung

về thuế TNCN, nhận thức tính công bằng thuế TNCN, tính tuân thủ thuế Hiểu biết

về thu nhập tính thuế TNCN, hiểu biết về các khoản giảm trừ thuế TNCN, phát hiện nhiều yếu tố trong hành vi con người có tác động tích cực đến quyết định của những người nộp thuế để tuân thủ Một người nộp thuế với hiểu biết tốt về những vấn đề

thuế và nhận thức về thuế là công bằng thì mới hy vọng họ tuân thủ thường xuyên Tuy nhiên, hiểu biết của người nộp thuế về thuế được xem là sẽ ảnh hưởng đến cách

họ nhận thức về sự công bằng của hệ thống thuế Điều này chỉ ra rằng khi một người nộp thuế càng hiểu biết nhiều về thuế thì càng nhận thức về hệ thống thuế là công bằng

CHƯƠNG 3:

THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN

THỦ THUẾ TNCN

3 1 Mô hình nghiên cứu giả thuyết và mô hình nghiên cứu đề nghị

3.1.1 Mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN

Xây dựng một thang đo được đánh giá bởi cảm nhận của cá nhân nộp thuế về những nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân, tác giả đã thực hiện kỹ thuật thảo luận tay đôi với một số cá nhân nộp thuế đã và đang kê khai thuế tại Đội kê khai kế toán thuế và tin học trên cơ sở các gợi ý hai nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế trong tài liệu nghiên cứu nước ngoài, được thực hiện bởi Trường Đại học Makerere, với đề tài Tax Knowledge, Perceived Tax fairness and Tax Compliance tại Uganda năm 2008 và các nhân tố có được từ thảo luận nhóm

Từ đó, xác định lại các nhân tố ảnh hưởng và chọn ra các biến quan sát được nhiều

cá nhân nộp thuế hiểu, quan tâm và cho là quan trọng nhất

Tuy nhiên, do việc nộp tất cả các loại thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng có nhiều điểm khác biệt, cũng như đối tượng nộp thuế khảo sát là hộ kinh doanh cho thuê nhà vậy nên việc áp dụng cứng nhắc thang đo theo mô hình nghiên cứu trước đây là thực sự chưa phù hợp Trên cơ sở đó, giai đoạn nghiên cứu

là cần thiết để điều chỉnh thang đo, xây dựng bảng phỏng vấn chính thức phù hợp với việc nộp thuế thu nhập cá nhân của những hộ kinh doanh cho thuê nhà trên địa bàn thành phố Tân An

Theo đề tài nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của trường Đại học Makerere thì ban đầu có thể rút ra hai yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ Thuế TNCN, đó là: hiểu biết thuế và nhận thức về công bằng của người nộp thuế Hiểu biết thuế được đo lường liên quan đến khả năng người nộp thuế tính toán thu nhập và tài sản phải nộp theo nghĩa vụ của luật thuế với nhiều người khác nhau trong nhiều tình huống khác nhau Hiểu biết thuế rõ ràng

kết hợp thông tin về những quy định thuế và những hiểu biết tài chính để có thể tính toán ra những kết quả mang tính kinh tế có lợi nhất cho người nộp thuế Những câu hỏi được lập ra trong những điều khoản rõ ràng để giải quyết những vấn đề hiểu biết thuế cụ thể, bên cạnh đó cũng có những câu hỏi khảo sát chuẩn chỉ mang tính

"lý thuyết" cũng được sử dụng để đánh giá hiểu biết thuế nói chung (Jonas, 2003)

Nhận thức về tính công bằng thuế được đo lường dựa vào nghiên cứu của Gerbing (1988); Richardson (2006); Anna et al (2008), khảo sát thang đo xác định 5 phương diện cơ bản của công bằng thuế từ nghiên cứu Gerbing Những phạm vi của thang đo theo những phương diện: công bằng chung, trao đổi lợi ích với nhà nước, những điều khoản đặc biệt, cấu trúc thuế suất và tính tư lợi Nghiên cứu về công bằng thuế của Gerbing được sử dụng để thu thập thông tin liên quan đến nhận thức

3.1.3.1 Dữ liệu sơ cấp

Dữ liệu sơ cấp có được từ những phiếu khảo sát đến người nộp thuế, là những hộ kinh doanh cho thuê nhà nộp thuế thu nhập cá nhân kê khai tại Chi cục thuế Thành Phố Tân An

3.1.3.2 Dữ liệu thứ cấp

Dữ liệu thứ cấp được thu thập thông qua những bài đánh giá của các bản báo cáo thành tích và những tạp chí Thuế, những bài nghiên cứu có được từ các chuyên gia cũng như những giáo trình đã được xuất bản Những thư viện điện tử cũng là một nguồn quan trọng của dữ liệu thứ cấp

3.2.Thiết kế nghiên cứu

Mô hình nghiên cứu dữ liệu chéo được sử dụng, cụ thể là nghiên cứu đối tượng là hộ kinh doanh cho thuê nhà kê khai tại Chi cục Thuế thành phố Tân An trong thời gian tháng 12 năm 2015 Phương pháp này là thuần định lượng, bao gồm thống kê mô tả và phân tích suy diễn về những mối quan hệ giữa hiểu biết thuế, nhận thức về tính công bằng và tuân thủ thuế của những người nộp thuế

Để đảm bảo tính khoa học nghiên cứu được tiến hành thông qua hai giai đoạn chính:

- Giai đoạn 1: Nghiên cứu khám phá (định tính) nhằm xây dựng bảng phỏng vấn

- Giai đoạn 2: Nghiên cứu định lượng nhằm thu thập dữ liệu, phân tích kết quả khảo sát, kiểm định mô hình nghiên cứu

Quy trình nghiên cứu cụ thể được trình bày ở hình 3.1

Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu

-Hiểu biết về thu nhập tính thuế

-Hiểu biết về các khoản giảm trừ

Thang đo hoàn chỉnh

Phân tich hồi quy

Kiểm định sự phù hợp của mô hình

Đánh giá mức độ quan trọng của các nhân tố

Phân tích nhân tố khám phá EFA

Loại các biến có trọng số EFA nhỏ Kiểm tra yếu tố trích được

Kiểm tra phương sai trích được

3.2.1 Nghiên cứu định tính

Nghiên cứu định tính được thực hiện với kỹ thuật thảo luận nhóm, thảo luận tay đôi và phỏng vấn trực tiếp nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà kê khai tại Chi cục thuế thành phố Tân An và xây dựng các biến phù hợp với mô hình nghiên cứu

Thảo luận nhóm được tiến hành với một nhóm khoảng 10 người là các thành viên trong Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Đội kê khai- kế toán thuế, các chuyên gia, người nộp thuế kê khai tại Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để thu nhập dữ liệu về các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cho thuê nhà và các biến quan sát cho từng yếu tố đó

Kết quả thảo luận được tổng hợp lại, sau đó tham khảo ý kiến của các chuyên gia và một số cán bộ lãnh đạo có kinh nghiệm trong ngành thông qua kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp để xây dựng nên một thang đo bao quát, hoàn chỉnh về các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà

Thang đo chính thức cho nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà tại Chi cục Thuế thành phố Tân An được xây dựng gồm 26 biến quan sát (trong đó, 18 biến quan sát dùng để đo lường 2 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ và 8 biến quan sát dùng để

đo lường tính tuân thủ):

- Gồm có 2 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ: (1) "Hiểu biết thuế" được

đo lường bằng 11 biến quan sát; (2)" Nhận thức về tính công bằng thuế" có 7 biến quan sát -Tính tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân được đo lường bằng 8 quan sát

Thang đo mức độ của nhân tố hiểu biết thuế được đo bởi thang đo nominal; nhân tố nhận thức về tính công bằng thuế và tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân được đo bởi thang đo Liker cấp độ 5

Trên cơ sở thang đo chính thức, nội dung bảng câu hỏi được thiết kế gồm 2 phần chính:

- Phần A: Các thông tin chung để phân loại nhóm đối tượng khảo sát

- Phần B: Các câu hỏi khảo sát các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà kê khai tại Chi cục Thuế thành phố Tân An và mức độ tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cho thuê nhà Điểm số càng cao thì sự đồng ý của các cá nhân về quan điểm của họ về các nhân tố càng cao và ngược lại

Để đảm bảo tính chính xác cao và kết quả thu được là khách quan, do tính chất nhạy cảm của đề tài có ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của các cá nhân nộp thuế trên địa bàn thành phố Tân An nên bảng câu hỏi được thiết kế không thể hiện phần thông tin được khảo sát

Trước khi đưa vào khảo sát chính thức, bảng câu hỏi đã được dùng để khảo sát thử 10 người để kiểm tra mức độ rõ ràng, sát nghĩa của câu hỏi và có sự điều chỉnh phù hợp

3.2.2 Nghiên cứu định lượng

Nhằm kiểm định mô hình lý thuyết đã được đặt ra cũng như đo lường các nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế TNCN, một nghiên cứu chính thức được tiến hành trên địa bàn thành phố Tân An với kích thước mẫu n=210

Đối tượng khảo sát của nghiên cứu này là: Hộ kinh doanh cho thuê nhà, kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế thành phố Tân An Phương pháp thu thập thông tin bằng phiếu khảo sát với bảng câu hỏi được chuẩn bị trước, thông qua hai hình thức: Gửi Mail, điện thoại đến những cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân là hộ kinh doanh cho thuê nhà và phát phiếu khảo sát trực tiếp vào những ngày cao điểm nộp tờ khai

Mẫu nghiên cứu sau khi được thu thập sẽ đuợc xử lý qua phần mềm SPSS 20.0 Phương pháp phân tích dữ liệu chủ yếu được sử dụng trong nghiên cứu này là Cronbach’s Alpha, phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA và phân tích hồi quy bội

Trong xác định cỡ mẫu cho phân tích nhân tố EFA, Hachter (1994) cho rằng kích cỡ mẫu bằng ít nhất 5 lần biến quan sát (Hair & ctg, 1998); Gorsuch(1983): nếu nghiên cứu có sử dụng phân tích nhân tố khám phá (EFA) thì kích thước mẫu ít

nhất là 200 Ngoài ra cũng có những quy tắc kinh nghiệm thông thường khác là số quan sát (kích thước mẫu) ít nhất phải bằng 4 hay 5 lần số biến trong phân tích nhân

tố (theo Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008)) Mô hình nghiên cứu có

26 số biến quan sát, theo tiêu chuẩn 5 phiếu khảo sát cho một biến quan sát thì kích thước mẫu cần thiết là n = 130 (26x5) Đã có 210 phiếu khảo sát đã được phát ra và kết quả thu về là 207 phiếu

Độ tin cậy của thang đo được đánh giá bằng phương pháp hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha và hệ số tương quan biến tổng (Item-total Correlation)

Phương pháp hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha:

Được dùng để loại bỏ các biến không phù hợp, hạn chế các biến rác trong quá trình nghiên cứu và đánh giá độ tin cậy của thang đo Thông thường, thang đo

có Cronbach’s Alpha từ 0,7 đến 0,8 là khá tốt sử dụng được Nhiều nhà nghiên cứu cho rằng khi thang đo có độ tin cậy từ 0,8 trở lên đến gần 1 là thang đo lường tốt Bài nghiên cứu này sử dụng thang đo có hệ số Cronbach’s Alpha từ 0,6 trở lên là đã

sử dụng được (Nunnally & Burnstein, 1994)

Hệ số tương quan biến tổng (item-total correlation):

Hệ số tương quan biến tổng càng cao thì sự tương quan của biến này với các biến khác trong nhóm càng cao Theo Nunnally & Burnstein (1994), các biến có hệ

số tương quan nhỏ hơn 0.3 được coi là biến rác và sẽ bị loại khỏi thang đo

Ngoài ra, độ giá trị hội tụ (Convergent Validity) và độ giá trị phân biệt (Discriminent Vadlidity) của thang đo được đánh giá sơ bộ thông qua phương pháp

phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Anlysis) Độ giá trị hội tụ

(Convergent Validity):

Để thang đo đạt giá trị hội tụ thì hệ số tương quan đơn giữa các biến và hệ số tải nhân tố (Factor Loading) phải lớn hơn hoặc bằng 0.5 trong một nhân tố (Jun &

ctg, 2002) Độ giá trị phân biệt (Discriminent Vadlidity):

Để đạt được độ giá trị phân biệt thì khác biệt hệ số tải nhân tố của một biến quan sát giữa các nhân tố phải lớn hơn hoặc bằng 0,3 (Jabnoun & ctg, 2003)

Số lượng nhân tố

Được xác định dựa vào chỉ số Eigenvalue đại diện cho phần biến thiên đựơc giải thích bởi mỗi nhân tố Theo tiêu chuẩn Kaiser, những nhân tố có Eigenvalue nhỏ hơn 1 sẽ bị loại khỏi mô hình nghiên cứu (Garson, 2003)

Như vậy, khi chạy EFA có những tiêu chí dùng để đánh giá như sau:

- Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin): 0,5 ≤ KMO ≤ 1;

-Kiểm định Bartlett ≤ 0,05;

-Tổng phương sai trích (Cumulative) ≥ 50%;

-Giá trị Eigenvalues của các nhân tố > 1;

-Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) ≥ 0,5 (do cỡ mẫu >100);

Phương pháp trích hệ số các yếu tố: nghiên cứu này sử dụng phương pháp trích yếu tố Principal Components với phép xoay Varimax

3.3 Xây dựng thang đo

Bảng câu hỏi tự thực hiện, có một số tổ chức đã sử dụng Nó bao gồm những câu hỏi hiểu biết thuế được đưa ra với câu trả lời "đúng", "sai", hoặc "không biết",

và những câu hỏi đóng liên quan đến nhận thức về tính công bằng thuế và tính tuân thủ thuế trả lời sử dụng 5 điểm giới hạn từ 1-rất không đồng ý đến 5-rất đồng ý Bảng câu hỏi được chuẩn bị bằng tiếng Việt cho những người phản hồi là người Việt

Những thang đo cho mục tiêu nghiên cứu bao gồm: (1) hiểu biết thuế, được

đo lường bằng 11 biến quan sát ( từ kt1 đến kt11); (2) nhận thức về tính công bằng thuế, được đo lường bằng 7 biến quan sát (nt1 đến nt7); (3) tính tuân thủ, được đo lường bằng 8 biến quan sát (từ tt1 đến tt8)

Các thang đo được đánh giá sơ bộ thông qua hai công cụ chính: hệ số tin cậy Cronbach alpha và phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA (exploratory factor analysis)

Thang đo được mã hóa như sau:

Bảng 3.3.1 Mã hóa các thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế

Tôi tin là hệ thống Thuế thu nhập là một hệ thống công bằng nhất mà Nhà nước có thể sử dụng để tạo ra Nguồn thu

1

3

n t3

Những điều khoản đặc biệt trong luật thuế thu nhập chỉ áp dụng cho một số người có thể cho là công bằng

1

4

n t4

Người có thu nhập cao có khả năng lớn để trả thuế thu nhập, thể hiện sự công bằng vì họ nên trả Thuế với một tý lệ cao hơn những người có thu nhập thấp

5

n t5

Một tỷ suất thuế công bằng nên giống nhau đối với tất cả mọi người, không quan tâm đến thu nhập của họ

1

6

n t6 Phần đóng góp trong tổng thuế thu nhập của những người có thu nhập cao là chưa hợp lý

1

7

n t7

Tôi không nhận lại giá trị công bằng cho việc nộp thuế của tôi dưới dạng những lợi ích được nhận từ Nhà nước

t8 Chúng tôi nộp số thuế theo ấn định

3.4 Kiểm định các giả thuyết

Để thấy được mức độ tác động của các biến: X1, X2, X3, X4 tác động đến biến Y như thế nào thì chúng ta sử dụng phương pháp phân tích hồi quy để tìm ra các hệ số và từ các hệ số này sẽ chứng minh cho các giả thuyết đưa ra

Nghiên cứu sẽ đưa 2 biến độc lập: X1- Nhận thức tính công bằng thuế

TNCN, X2 – Hiểu biết chung về thuế TNCN, X3- Hiểu biết về thu nhập tính thuế TNCN, X4- Hiểu biết về các khoản giảm trừ thuế TNCN và biến phụ thuộc Y – Tính tuân thủ thuế TNCN vào phương trình hồi quy cụ thể như sau:

Y = a + β 1 X1 + β 2 X2+ β 3 X3 + β 4 X4 + e

Trong đó:

Y : là biến phụ thuộc, giải thích cho “ Tính tuân thủ thuế TNCN”

X i : là các biến độc lập, giải thích cho 4 nhân tố mới

β i là hệ số của các biến độc lập – cho biết chiều hướng và mức độ tác động của các biến độc lập tới biến phụ thuộc

3.5 Những chỉ số để đánh giá kết quả nghiên cứu

+ Hệ số KMO (Kaiser-Mayer-Olkin) > 0,5;(Garson, 2003)

+ Mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett ≤ 0,05;

+ Hệ số tải nhân tố (Factor loading) > 0,4 nếu biến quan sát nào có hệ số tải nhân tố < 0,4 sẽ bị loại;

+ Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích > 50% (Hoàng Trọng

và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008)

+ Hệ số Eigenvalue >1 (Gerbing và Anderson, 1998);

+ Khác biệt hệ số tải nhân tố của một biến quan sát giữa các nhân tố> 0,3 để tạo giá trị phân biệt giữa các nhân tố (Jabnoun và Al-Tamimi, 2003)

Tóm tắt chương 3:

Chương 3 người viết dùng mô hình lý thuyết cho nghiên cứu về các nhân

tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà tại thành phố Tân An được xây dựng gồm 26 biến quan sát (trong đó,

18 biến quan sát dùng để đo lường 3 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ và 8 biến quan sát dùng để đo lường tính tuân thủ): Hiểu biết thuế, nhận thức về tính công bằng thuế, tính tuân thủ thuế TNCN

Nghiên cứu sơ bộ được thực hiện bằng nghiên cứu định tính thông qua

kỹ thuật gởi mail, điện thoại trực tiếp NNT Nghiên cứu chính thức được thực hiện bằng nghiên cứu định lượng thông qua phiếu khảo sát và kỹ thuật phân tích của phần mềm SPSS 20.0 Chương 4 tiếp theo sẽ trình bày cụ thể kết quả xử lý

số liệu khảo sát theo trình tự kế hoạch phân tích dữ liệu đã được trình bày

Như đã trình bày ở chương 3, với 26 thang đo ứng với 26 biến nên nghiên cứu quyết định chọn mẫu là 210 Do đó, khi khảo sát nghiên cứu tác giả phát ra là

210 phiếu khảo sát bằng cách khảo sát trực tiếp, qua email và qua điện thoại Sau khi khảo sát thì thu về được 207 phiếu, trong 207 phiếu khảo sát thu về có 2 phiếu không hợp lệ (vì người được khảo sát trả lời sót các câu hỏi và trả lời tất cả các câu hỏi ở 1 mức độ), do đó chỉ có 205 phiếu khảo sát là hợp lệ

Sau khi có kết quả là các bảng khảo sát, tác giả sẽ mã hóa các biến, nhập liệu

và xử lý dữ liệu 205 phiếu điều tra này bằng phần mềm phân tích dữ liệu SPSS 20

Kết quả như sau:

4.1 Thống kê mô tả chung về mẫu nghiên cứu

4.1.1 Thông tin chung về mẫu nghiên cứu

Bảng 4.1 : Thông tin chung về mẫu khảo sát

Frequency (Tần số)

Percent (Tỷ lệ %)

N (Số quan sát) Phân

Bảng 4.1 cho thấy kết quả thống kê mô tả theo các đại lượng nghiên cứu của

205 quan sát

- Về phân loại đối tượng khảo sát: Trong 205 người được khảo sát thì có

202 người đang cư trú tại Việt Nam- chiếm đa số là 98,5% Chỉ có 3 cá nhân là không cư trú tại Việt Nam – chiếm tỷ lệ rất nhỏ 1,5%

- Về giới tính: Trong 205 quan sát thì có 113 nam ( chiếm 55,1%) và 92 nữ

(chiếm 44,9%) Kết quả này cho thấy không có sự chênh lệch đáng kể giữa tỷ lệ nam và nữ trong 205 quan sát

- Về độ tuổi: Với kết quả khảo sát trên 205 cá nhân thì cho thấy độ tuổi

khảo sát chủ yếu đang ở tuổi trung niên Trong đó, nhóm cá nhân chiếm đa số là từ

30 đến 39 tuổi – chiếm 42,9%, sau đó là độ tuổi 19 đến 29 tuổi – chiếm 23,9%, đứng thứ 3 là nhóm cá nhân từ 40 đến 49 tuổi – chiếm 20%, nhóm chiếm tỷ lệ ít nhất là trên 49 tuổi

- Về bằng cấp: Với 205 cá nhân được khảo sát thì tỷ lệ cao nhất là đã có

bằng cử nhân, cụ thể là 101 cá nhân có bằng cử nhân (chiếm 49,3%) Ngoài ra, có

59 người có bằng cấp 3 chiếm 28,8%, có 27 cá nhân có bằng cấp 3 – chiếm 13,2%,

có 11 cá nhân có bằng thạc sĩ trở lên – chiếm 5,4% và chỉ có 7 người có bằng tiểu học chiếm 3,4% Qua kết quả này cho thấy, bằng cấp của người nộp thuế chủ yếu là bằng cử nhân

- Về nguồn thu nhập chịu thuế TNCN: Trong 205 cá nhân thì có tới 127 cá

nhân có thu nhập chịu thuế là từ tiền lương, tiền công – đây là nhóm chiếm tỷ lệ cao nhất Ngoài ra, có 35 cá nhân có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh – chiếm 35%, có

10 cá nhân có thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế hoặc được biếu tặng – chiếm 4,9%, có 9 cá nhân có thu nhập chịu thuế từ mua bán bất động sản – chiếm 9%

- Về thời gian bắt đầu nộp thuế: Kết quả cho thấy có 114 cá nhân đã bắt

đầu nộp thuế từ trên 1 năm đến 5 năm- chiếm 55,6 %, thời gian nộp thuế dưới 1 năm có 52 cá nhân – chiếm 25,4%, còn lại 19% là những trường hợp chưa nộp thuế hoặc đã nộp thuế trên 5 năm

4.1.2 Thống kê mô tả

Bảng 4.2: Kết quả thống kê mô tả

Số quan sát

Trung bình

Giá trị nhỏ nhất

Giá trị lớn nhất

Độ lệch chuẩn

- Với các thang đo về kiến thức thuế TNCN: Với lựa chọn 3 mức độ: 1 là sai,

2 là không biết, 3 là đúng thì mức trả lời trung bình của các thang đo về kiến thức

thuế giao động ở mức từ 1,91 đến 2.35 Kết quả này cho thấy những đối tượng được khảo sát có kiến thức về thuế chưa cao, các câu trả lời ở mức 2 chiếm nhiều

- Với các thang đo về nhận thức tính công bằng thuế TNCN: với thang đo Likert 5.0 thì các câu trả lời giao động ở mức từ 3.76 đến 4.22 Kết quả này cho thấy các cá nhân được khảo sát tương đối đồng ý với những nhận định nghiên cứu đưa ra

- Với các thang đo về tính tuân thủ thuế TNCN: cũng với thang đo Likert 5.0 thì các đối tượng được khảo sát trả lời xoay quanh mức trung bình, cụ thể kết quả giao động từ 3.30 đến 3.89 Kế quả này thấy người nộp thuế chưa có ý thức tuân thủ cao trong những vấn đề về thuế TNCN Chính vì vậy, Chi cục Thuế cần nỗ lực hơn trong công tác tuyên truyền, định hướng, nâng cao nhận thức của người dân để có thể làm giảm bớt sự không tuân thủ của NNT

4.2 Kiểm định độ tin cậy của các thang đo

Để kiểm định độ tin cậy của các thang đo, nghiên cứu sử dụng hệ số Cronbach’s Anpha Hệ số Cronbach’s Alpha là một phép kiểm định thống kê về mức độ chặt chẽ mà các mục hỏi trong thang đo tương đương với nhau Thông thường, thang đo có Cronbach’s Anpha từ 0.7 đến 0.8 là khá tốt, nếu thang đo có độ tin cậy từ 0.8 trở lên thì cho thấy thang đo đó đo lường rất tốt Nhưng nhiều nhà nghiên cứu cho rằng nếu hệ số Cronbach’s Anpha từ 0.6 trở lên là đã có thể sử dụng được Do đó, nghiên cứu đánh giá độ tin cậy của các thang đo với hệ số Cronbach’s Anpha từ 0.6 trở lên

Nghiên cứu sẽ đi vào kiểm định độ tin cậy các thang đo của từng yếu tố nghiên cứu

4.2.1 Yếu tố “ Kiến thức thuế”

Để đo lường yếu tố “Kiến thức thuế ” nghiên cứu sử dụng 11 thang đo, tương ứng 11 biến Kết quả chạy kiểm định thang đo “ Kiến thức thuế” được trình bày chi tiết

Kết quả kiểm định lần 1:

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

Corrected Item-Total Correlation

Cronbach's Alpha if Item Deleted