Lí thuyết học thêm

LÍ THUYẾT HỌC THÊM Đề Câu 1: Nếu nói “Chỉ doanh nghiệp sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ” hay sai? Vì sao? Cho ví dụ minh họa => Sai! Vì: Dn kinh doanh thương mại nhập hàng hóa chịu thuế ttđb, sau bán nước khấu trừ thuế TTĐB phần hàng hóa thực tế tiêu thụ Ví dụ: (Số cụ thể, tính tốn được) Dn kinh doanh thương mại A kì nhập 1.000 chai rượu ngoại, giá CIF 500.000 đ/chai, sau bán nước tồn Giá bán chưa thuế GTGT 700.000đ/chai Thuế suất TTĐB rượu: 50%, thuế NK: 10%, GTGT: 10% Tính: Thuế nhập = (0,5 x 1.000) x 10% = 50 triệu Thuế TTĐB nộp khâu nhập = (0,5 x 1000 + 50) x50% = 275 triệu Trong kì bán nước 1.000 chai, thuế TTĐB đc khấu trừ = 275/(1000) * 1000 = 275 Thuế TTĐB hàng bán = 0,7/(1+50%) x 50% x 1.000 =233,(3) triệu Đề Câu 1: Nêu điều kiện để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước khấu trừ thuế GTGT đầu vào? => + Có đầy hóa đơn, chứng từ hợp lí hợp lệ + Có chứng từ tốn KHƠNG dùng tiền mặt với Hóa đơn 20 triệu -+ Dn nhập hàng hóa, nguyên liệu đầu vào có đầy đủ chứng từ (Tờ khai hải quan) * Chỉ trường hợp thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp lệ hợp pháp không kê khai khấu trừ => Th1: Khơng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt với HĐ > 20 triệu TH2: Ở khâu nhập khẩu, thiếu tờ khai hải quan Th3: đầu vào việc sx hàng hóa khơng chịu thuế gtgt Th4: Mua xe ô tô chỗ phục vụ lại cơng ty, ngun giá 2.000, khấu trừ phần ứng với NG 1.600 (Dn dn kinh doanh vận tải) Câu 2: Thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước doanh nghiệp Việt Nam xác định nào? Cho ví dụ minh họa? => Th1: Nước phát sinh thu nhập kí hiệp định tránh đánh thuế lần với VN Không phát sinh thuế TNDN VN => TH2: Nước phát sinh thu nhập chưa kí hiệp định tránh đánh thuế 02 lần vs VN Th2.1 Thuế suất TNDN VN < Thuế suất TNDN nước ngồi => Khơng phát sinh thuế TNDN VN Th2.2 Thuế suất TNDN VN > Thuế suất TNDN nước Phần thuế TNDN bổ sung VN = Phần Thuế TNDN phải nộp VN trừ phần thuế TNDN nộp bên nước ngồi Ví dụ: Phần Lợi nhuận nhận Mĩ DN sau nộp thuế TNDN 850 (biết thuế suất TNDN 15%) Biết thuế suất VN 20% + LNTT ben nước = 850/(1-15%) = 1.000 + Thuế TNDN nộp bổ sung VN = 1.000 x 20% - 1.000x15% = 50 Đề Câu 1: Cơ sở kinh doanh thương mại có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Nếu có trường hợp nào? Cho ví dụ minh họa trường hợp => Có! Trường hợp 1: Cơ sở KDTM nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB Trường hợp 2:Cơ sở KDTM bán hàng hóa TTĐB nước Ví dụ: Dn KDTM A bán 1.000 chai bia, giá bán chưa thuế GTGT 100.000đ/chia, thuế suất ttđb bia 50% Thuế TTĐB hàng bán = 1.000 x0,1/(1+50%)x50% = 33,33 triệu Nhập 1.000 chia rượu, cho giá trị hàng NK = 500 triệu Thuế suất TTĐB = 70%, thuế nhập = 20% => Thuế TTĐB = (500+ 500x20%)x70% = 420 triệu Câu (2 điểm): Khi kiểm tra toán thuế TNDN công ty A, quan thuế loại trừ số khoản chi phí sau Hãy giải thích sao? - Lãi tiền vay 80 triệu đồng Vì: Đây phần chi phí lãi vay phát sinh từ khoản vay CBCNV kì vượt 150% lãi suất NHNN thời điểm phát sinh khoản vay - Chi nghiên cứu khoa học 150 triệu đồng Vì: Trong kì doanh nghiệp trích lập quỹ NCKH - Chi phí khấu hao tài sản cố định 100 triệu đồng Vì:Phần khấu hao tương ứng với nguyên giá TSCĐ không thuộc quyền sở hữu DN/ khoog thuộc sổ sách kế toán DN - Chi tiền thuê kho bãi 50 triệu đồng Vì: Trả trước tiền thuê kho bãi năm, năm 10 triệu.; Tiền th kho bãi năm, năm khơng phải năm tính thuế Đề Câu (2 điểm): Điều kiện để hàng hóa xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (Chứng minh xuất khẩu) + Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hóa xuất + Có hợp đồng ủy thác xuất + Có hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ theo quy định (Có tờ khai hải quan) + Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt + Có tờ khai hải quan * Trình bày trường hợp hàng hóa xuất khơng áp dụng thuế GTGT 0% + Khơng có hợp đồng xuất + tờ khai hải quan ko hợp lệ (thiếu) + Khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt + Khơng có hợp đồng ủy thác xuất Câu : Trình bày trường hợp chi phí lãi vay khơng trừ tính thuế TNDN => Đối tượng: CBCNV NHTM CBCNV: Chi phí lãi vay CBCNV với lãi suất vượt 150% lãi suất NHNN thười điểm vay NHTM: Không bị khống chế Phần chi phí lãi vay ứng với VĐL cịn thiếu khơng trừ Cho ví dụ họa số liệu cách xác định chi phí lãi vay trừ tính thuế TNDN trường hợp vốn điều lệ doanh nghiệp cịn thiếu theo tiến độ góp vốn Ví dụ: VĐL thiếu kì = tỷ Trong kì Dn vay NHTM tỷ với lãi suất 10%/năm Chi phí lãi vay khơng trừ = tỷ x 10% = 100 triệu Đề Câu 1: Điều kiện khấu trừ thuế TTĐB nguyên liệu? => Điều kiện khấu trừ thuế TTĐB Thuế TTĐB nguyên liệu khấu trừ khi: Ở khâu nhập khâu mua sở sản xuất nước nộp thuế TTĐB đầy đủ, sau sản xuất đem bán hàng hóa (nguyên liệu) thị trường nước (Nguyên liệu sản xuất hàng hóa chịu thuế thuế TTĐB) Th1: Nhập nguyên liệu chịu thuế TTĐB nộp thuế TTĐB khâu Nhập khẩu, sau sản xuất đem bán hàng hóa chịu thuế TTĐB (được sản xuất từ nguyên liệu chịu thuế TTĐB)ra thị trường Th2: Mua nguyên liệu chịu thuế TTĐB từ sở sx nước, (đã nộp đầy thuế TTĐB khâu mua) sau sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB đem bán nước * Nêu đặc điểm khác biệt khấu trừ thuế TTĐB nguyện liệu khác so với khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Cho ví dụ minh họa Khấu trừ TTĐB Khấu trừ GTGT Sẽ khấu trừ cho phần nguyên liệu ứng với số lượng hàng hóa, nguyên liệu thực tế bán kì Ví dụ: Nhập bia tươi 1.000 lit, sx thành 2.000 chai, (Thuế suất=? Giá bán chưa thuế VAT =??) Trong kì bán ½ số bia chai (Cũng có giá bán chưa VAT??) => Chỉ đc khấu trừ 500 lit bia tươi ban đầu Sẽ khấu trừ toàn phần nguyên liệu nhập khẩu, mua kì đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lí hợp lệ Ví dụ: Tính GTGT hàng nhập = X Thuế GTGT hàng nhập khấu trừ = Câu 2: Nêu trường hợp thuế GTGT đầu vào DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN? Nếu trường hợp thuế GTGT khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN? *4 TH VAT đầu vào trừ tính thuế TNDN: Th1: Mua nguyên liệu đầu vào để sx trị giá 50 triệu, lại dùng tiền mặt Th2: Sx hh thuộc đối tượng Không chịu thuế => Không khấu trừ GTGT đầu vào => Chi phí trừ Th3: Hóa đơn chứng từ khơng hợp lí hợp lệ * GTGT TNDN Được khấu trừ Chi phí Khơng trừ Khơng khấu trừ (*) Chi phí trừ Đề Câu 1: Cách xác định giá tính thuế GTGT thuế TTĐB (1) Hàng hóa dùng để khuyến mại; (2) hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ; cho ví dụ minh họa => Để trả lời câu hỏi lí thuyết “ Cách xác định thuế” + Cơng thức tính thuế + Lấy ví dụ (1) Hàng hóa khuyến mại Th1: Cấp phép cho chương trình khuyến mại: Tax TTĐB = Số lượng x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất TTĐB Tax GTGT = (Giá tính thuế = 0) Th2: khôn gđược cấp phép chtrinh: Tax TTĐB = Số lượng x Giá tính thuế… GTGT = Số lượng x giá tính thuế GTGT x thuế suất gtgt Ví dụ: tự lấy ví dụ nhé!! (2)Hàng hóa tiêu dụng nội Y bên trên… Câu 2: Trình bày quy định liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN trường hợp doanh nghiệp sản xuất phát sinh đồng thời (1) Các khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay chi trả lãi tiền vay; (2) Các khoản thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế? Cho trường hợp ví dụ? Chúng ta phải tính thuế TNDN (Bước 8) (1)Vừa có thu vừa có chi từ lãi tiền gửi, tiền vay: Ta loại chi phí lãi vay Chi phí khơng trừ bước xác định Chi phí trừ xác định thuế TNDN Sau bước xác định Thu nhập khác ta thực bù trừ thu chi lãi vay Ví dụ: Tự cho ví dụ tập Thuế TNDN mà bước có Chi, bước có Thu lãi tiền gửi em (2)Vừa có thu vừa có chi từ vi phạm hợp đồng: Tương tự Câu 1: Xác định rõ nghĩa vụ thuế GTGT(chịu thuế, không chịu thuế, thuế suất 0%) thuế TTĐB (chịu thuế, không chịu thuế) trường hợp sau: (Các giao dịch có đầy đủ hồ sơ, chứng từ toán qua ngân hàng) Công ty Honda Việt Nam sản xuất xuất xe tơ chỗ nước ngồi Thuế GTGT: thuế suất 0% Thuế TTĐB: Không chịu thuế Công ty Honda Việt Nam sản xuất bán xe ô tô chỗ cho doanh nghiệp khu chế xuất Thuế GTGT: Chịu thuế Thuế TTĐB: Chịu thuế TTĐB + Nhà máy thuốc Thăng Long sản xuất bán thuốc điếu cho doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập để xuất theo hợp đồng kinh tế Thuế GTGT: Chịu thuế Thuế TTĐB: Không chịu + Nhà máy thuốc Thăng Long gia công thuốc xuất trả hàng gia công cho doanh nghiệp chế xuất  Gia công để xuất Thuế GTGT: Thuế suất 0% Thuế TTĐB: Không chịu Câu 2: Hãy rõ điều kiện cần thiết để khoản chi phí tiền lương chi bảo hiểm hưu trí tự nguyện trừ xác định thuế TNDN? Cho ví dụ minh hoa? Tiền lương: Phần lương thực chi kì + Phần trích lập tiền lương thực chi (tối đa 17% theo quy định) Chi bảo hiểm: Khơng q 03 triệu /người/ tháng Ví dụ minh họa  Cho nghiệp vụ, có số liệu tính tốn đáp án! Ví dụ: Quỹ lương Dn kì = 10.000 triệu đồng; Dn chi 8.000, dn trích lập tối đa theo quy định Tiền lương trừ = 8.000 + 8.000x17% = 9.360 triệu đồng Chi bảo hiểm hưu trí cho NLĐ = 10.000; số lao động kì Dn 200 người Tiền bảo hiểm hưu trí đc trừ = 200 x x 12 = 7.200 Số bảo hiểm ko đc trừ = 10.000 – 7.200 = 2.800 Câu 3: Trình bày điều kiện xác định chi phí trừ tính thuế TNDN khoản chi phí khơng trừ vượt q định mức theo quy định luật thuế TNDN Điều kiện: + Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp + Đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ + Với hóa đơn 20 triệu phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khoản chi vượt định mức: +Khấu hao xe ô tô chỗ phần nguyên giá tỷ +Chi tiền mặt cho NLĐ mua trang phục vượt triệu/người/năm + Chi tiền mua bảo hiểm hưu trí cho NLĐ vượt triệu/người/tháng + Lãi vay ứng với phần vay CBCNV với lãi suất vượt 150% lãi suất NHNN + Khấu hao nhanh vượt 02 lần khấu hao đường thẳng + Các chi mang tính phúc lợi năm vượt tháng lương bình quân thực Câu 4: Trình bày việc sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhận nhập ủy thác điều hòa nhiệt độ công suất 12.000 BTU xuất trả hàng cho doanh nghiệp uỷ thác (02 hóa đơn: 01 hóa đơn hàng nhập khẩu; 01 hóa đơn hoa hồng ủy thác nhập khẩu) => Ra hóa đơn tổng: Hàng hóa nhập X, giá tiền= xxx (Hóa đơn hàng nhập khẩu) => Hóa đơn đầu ra: tiền phí ủy thác nhập (Hóa đơn phí ủy thác) Thuế Nhập HQ Thuế TTĐB HQ Thuế GTGT hàng nhập (HQ) Phí ủy thác (GTGT đầu ra) => Sử dụng hóa đơn ntn sau trả hàng ủy thác: Chứng từ: Tờ khai hải quan, Hợp đồng kinh tế (hợp đồng ủy thác), Hóa đơn, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, xuất xứ hàng hóa, chứng nhận chất lượng (CO, CQ) Doanh nghiệp nhận ủy thác xuất 02 hóa đơn + Hóa đơn 1: Hóa đơn hàng nhập + Hóa đơn 2: Hóa đơn phí ủy thác Câu 5: Trình bày cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoạt động: (1) cho thuê tài sản; (2) chuyển nhượng, lý tài sản;(3) bán ngoại tệ; (4) tiêu thụ phế liệu, phế phẩm Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí liên quan đến doanh thu * Cho thuê TS: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ việc cho thuê TS – Chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê TS (Giá thuê cho thuê lại, phí đô thị….) * Chuyển nhượng, lý tài sản = Doanh thu từ bán tài sản – Chi phí lý tài sản Câu 6: Cơ sở sản xuất có hàng hóa xuất phải thỏa mãn điều kiện để hàng hóa xuất thuộc diện khơng chịu thuế TTĐB? MĐ 1: Xuất khơng chịu thuế TTĐB MĐ 2: Làm để Xuất không chịu thuế TTĐB => Chứng minh xuất khẩu! => Điều kiện để hàng hóa hàng hóa xuất Xuất => Khơng chịu thuế TTĐB => Thỏa mãn điều kiện xuất Để thỏa mãn hàng hóa XK ko chịu thuế TTĐB cần thỏa mãn đk sau: + Hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng ủy thác xuất + Tờ khai hải quan + Hóa đơn hợp lí hợp lệ + Chứng từ tốn không dùng tiền mặt (Thiếu) => GTGT đầu kê khai, GTGT đầu vào không khấu trừ, thuế TTĐB không chịu (Xuất không chịu thuế TTĐB, chứng minh xuất khẩu) * Trình bày nghĩa vụ thuế GTGT thuế TTĐB doanh nghiệp sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trường hợp doanh nghiệp có hoạt động xuất thuốc nước ngồi khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng? (Xuất khẩu, ko có chứng từ qua ngân hàng GTGT ko kê khai, đầu vào k đc khấu trừ, TTĐB không nộp) giả sử mà thiếu tờ khai hải quan = 10 bán hàng bình thường, TTĐB phải nộp, GTGT 10%, đầu vào đc khấu trừ Câu 7: Phân tích điều kiện để xác định khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN? (03 điều kiện) (3) Các chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến hoạt động sx kd DN (4) Có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ (5) Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt với hóa đơn > 20 triệu * Chỉ khoản chi không tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN? (3) Chi phí vi phạm hành (4) Chi NCKH (nhưng kì lập quỹ NCKH) (5) Khoản bồi thường vật tư kì bồi thường (*) Ví dụ: Trong kì cháy xưởng, thiệt hại 2.000 vật tư, bảo hiểm bồi thường 1.500 => Chi phí bảo hiểm bồi thường chi phí ko đc trừ = 1.500 Trường hợp bất khả kháng (Dịch covid, cháy nhà, lũ lụt, động đất sóng thần, chiến tranh) Những thiệt hại liên quan đến bất khả kháng chi phí đc trừ! Bảo hiểm bồi thường phần phần loại ra! Nợ 211 ( tơ): 2.000 Có 331/Có 112: 2.000 Nợ 642: 200 Có 241: 200 + Mua, xây dựng, đầu tư TSCĐ + Thuế GTGT: Mà khấu trừ => Sang bên chi phí TNDN chi phí ko trừ Ngược lại: Thuế GTGT mà ko đc khấu trừ => Sang bên chi phí TNDN chi phí trừ 11 + Khấu hao TSCĐ hết khấu hao sử dụng + Chia bảo hiểm hưu trí > triệu/người/thagns + Chi trang phục cho CNV > triệu/người/năm + Chi trả lãi vay ứng với vốn đL thiếu Câu 8: Trình bày cách xác định giá tính thuế GTGT thuế TTĐB điều hịa nhiệt độ cơng suất 18.000 BTU trường hợp doanh nghiệp sản xuất dùng để (1):trao đổi; (2)khuyến mại (3) tiêu dùng nội bộ? Trình bày cách xác định: Cho cơng thức tính thuế (1)Trao đổi = Vừa mua vừa bán Mua : GTGT đầu vào đc khấu trừ Bán: GTGT đầu thuế TTĐB (nếu có) Giá tính thuế GTGT = Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế TTĐB) (2)Khuyến mại: Th1: Được cấp phép Giá tính thuế GTGT =0 Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT /(1+thuế suất TTĐB) Th2: không cấp phép = bán hàng bình thường Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế TTĐB = (3)Tiêu dùng nội bộ: Th1: Vì mục đích kinh doanh Th2: Khơng mục đích kinh doanh Giá tính thuế GTGT = giá bán chưa thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = giá bán chưa thuế GTGT/(1+thuế suất TTĐB) 12 (4)Gia cơng hàng hóa: Giá tính thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm tương tự thị trường Giá bán thị trường đơn vị giao gia công Giá tính thuế TTĐB = Câu 9: Điều kiện để xác định khoản chi phí trừ tính thuế TNDN? + Liên quan đến hđsx kd + Có chứng từ đầy đủ + chứng từ toán 20 triệu Cho ví dụ bốn khoản chi phí khơng đảm bảo đáp ứng đầy đủ điều kiện nêu trừ tính thuế TNDN theo quy định hành Việt Nam? + Chi ngoài: Y tế, giáo dục, NCKH, chi an ninh quốc phòng, phúc lợi xã hội, chi cho đối tượng sách, chi xây nhà tình nghĩa Ví dụ; chi tài trợ học bổng cho trường cấp địa bàn… Câu 10: Trình bày quy định hành người nộp thuế TTĐB? Nhận định sau hay sai? “ Mọi sở có hoạt động kinh doanh hàng hóa chịu thuế TTĐB kê khai nộp thuế TTĐB? Vì sao? Người nộp thuế TTĐB: Là cá nhân/tổ chức sản xuất (gia công), nhập khẩu, kinh doanh (bán hàng) hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB Sai Vì: Cơ sở kinh doanh nhập hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB sau bán nước phải nộp thuế TTĐB Câu 11: Cho ví dụ xác định nghĩa vụ thuế GTGT thuế TTĐB doanh nghiệp kinh doanh thuốc trường hợp sau (có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp); (1) bán cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập để xuất theo hợp đồng kinh tế; (2) khuyến mại theo quy định 13 (1)Bán cho dn xnk để xuất theo Hợp đồng: Thuế TTĐB không chịu Thuế GTGT đầu = Số lượng x Giá tính thuế GTGT x Thuế suất GTGT (2)Khuyến mại theo quy định: đc ưu đãi giá tính thuế = Thuế TTĐB = Số lượng x Giá tính thuế TTĐb x Thuế suất thuế TTĐB Thuế GTGT = Số lượng x x thuế suất GTGT Ví dụ: Tự cho Câu 12: Theo quy định hành, chi phí trả tiền lãi vay doanh nghiệp phát sinh kỳ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN xác định nào? -> Trong kì Dn đc trừ tồn chi phí lãi vay kì trừ khoản chi phí lãi vay sau: + Lãi Vay CBCNV với lãi suất vượt 1,5 lần lãi suất NHNN + lãi vay ứng với VĐL thiếu Câu 13: Xác định nghĩa vụ thuế giá tính thuế TTĐB,GTGT sản phẩm điều hịa nhiệt độ cơng suất 12000 BTU đơn vị sản xuất kinh doanh SP sử dụng trường hợp: (i) khuyến mại; (ii) Bán sản phẩm cho doanh nghiệp khu chế xuất (1)Khuyến mại: Nêu TH Thuế GTGT = Thuế TTĐB = (2)Bán sp vào khu chế xuất: Bản chất xuất => GTGT 0%; TTĐB nộp 14 Câu 14: Nêu trường hợp chi khấu hao TSCD khơng tính chi phí tính thuế TNDN Cho ví dụ minh họa + 1,6 tỷ + lần khấu hao nhanh + Không thuộc sổ sách + Không thuộc quyền sở hữu Dn + Hết khấu hao sử dụng Ví dụ minh họa = Cho số liệu, thuế suất, tính tốn đáp số Câu 15: Nêu điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Hãy cho biết nghĩa vụ thuế GTGT ( không chịu thuế/chịu thế/chịu thuế với thuế suất 0%) áp dụng cho TH sau, biết có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, toán ngân hàng với giao dịch: Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Đối với hàng hóa xuất khẩu: + Hợp đồng xuất + Tờ khai hải quan + Hóa đơn hợp lệ + Chứng từ toán qua ngân hàng - Nhập táo từ Mỹ (Không chịu thuế GTGT) - Vận chuyển hành khách tuyến Bắc nam (Chịu thuế) - Siêu thị bán gạo cho người tiêu dụng (chịu thuế) - Xe máy bán cho doanh nghiệp chế xuất (Thuế suất 0%) Câu 16: Hãy trình bày nghĩa vụ kê khai thuế phải nộp nhập doanh nghiệp nhận nhập ủy thác rượu? Thuế nhập nộp Hải quan = Giá trị hàng nhập x thuế suất thuế NK Thuế TTĐB nọp HQ = (Giá trị hnagf NK + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB Thuế GTGT hàng nhập = (Giá trị hàng NK + Thuế NK + Thuế TTĐB) x 15 Thuế suất Thuế GTGT Khi xuất trả hàng lập hóa đơn tính thuế nào? Lập 02 hóa đơn Hóa đơn 1: Hóa đơn hàng NK (tính bên rồi) Hóa đơn 2: Hóa đơn phí ủy thác (Thuế GTGT đầu ra) Thuế GTGT đầu = Phí ủy thác x Thuế GTGT Câu 17: Điều kiện để hàng hóa xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (03 đk) + Hợp đồng xuất + Có chứng từ tốn qua ngân hàng với hóa đơn > 20 triệu, + Có tờ khai hải quan + Có hóa đơn thương mại Trình bày trường hợp hàng hóa xuất khơng áp dụng thuế GTGT 0% + Xuất hàng hóa thiếu chứng từ tốn qua ngân hàng => Không kê khai nộp thuế GTGT, đầu vào không khấu trừ + Xuất khấu hàng hóa thiếu tờ khai hải quan => Áp dựng thuế 10%, đầu vào khấu trừ + Xuất chỗ (bán hàng vào khu phí thuế quan) = thiếu in chứng nêu áp thuế 10% + Bán ô tô vào khu phi thuế quan: không đc áp dụng thuế 0% Câu 18: Cơ sở kinh doanh thương mại có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Nếu có trường hợp nào? Cho ví dụ minh họa trường hợp 16 Có! Dn xnk A kì nhập hàng hóa TTĐB sau đem bán nước Dn thương mại B mua hàng hóa chịu Thuế TTĐB sau đem bán nước Xuất khẩu: + Áp thuế GTGT 0% (với đủ điều kiện xuất khẩu) Khu chế xuất Khu phi thuế quan tương đương với việc Xuất  Thuế GTGT 0% Thuế TTĐB không chịu Thuế GTGT bán hàng vào khu chế xuất: 0% trừ Xe ô tô 24 chỗ chịu thuế TTĐB Nếu thiếu Tờ khai hải quan: Thì áp thuế 10% đầu vào khấu trừ Nếu thiếu chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Khơng phỉa kê khai, nộp thuế Đầu vào không khấu trừ Doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a)Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b)Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp c)Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Trường hợp mua hàng có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên mà chưa tốn doanh nghiệp tính vào chi phí trừ tốn doanh nghiệp dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí xuống (tức chi phí khơng tính vào CP trừ nữa) 17 Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Nông, lâm, thủy, hải sản chưa qua chế biến (Hạt lúa => Hạt gạo => Bánh gạo (Mất chất) Trường hợp: + Nhập khẩu: không chịu thuế GTGT + Bán: - Bán cho Doanh nghiệp A (doanh nghiệp kinh doanh thương mại): Không chịu thuế GTGT - Bán cho Người tiêu dùng (chịu thuế 5%) Theo điểm a, khoản 2.22 điều , thông tư 96 quy định: Chi tài trợ cho giáo dục Chênh lệch tỷ giá: Lỗ từ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản có gốc ngoại tệ thoe quy định chi phí trừ (trừ chênh lệch đánh giá lại khoản nợ phải trả) 18 Thuế suất 10% Khơng tính Thuế suất 5% Thuế suất 0% thuế Mua bán Hàng Nông lâm thủy hải sản chưa qua hóa, dịch vụ Xuất nước, xuất Ví dụ: Hàng viện trợ nước ngồi, hàng thơng thường chế biến, nước ngồi nhân số dịch vụ đạo Tiêu dùng nội đặc thù (ví dụ mục đích giống, kinh xanh…) doanh Ủy thác hiểu Làm hộ Nhận ủy thác phải làm hộ đơn vị giao ủy thác nhập Nhập xe ô tô: - Thuế NK - Thuế TTĐB - Thuế GTGT hàng nhập Bản chất nộp hộ, làm hộ, kê khai hộ Sau làm xong thủ tục nhập => xuất hóa đơn hàng nhập => Gửi đơn vị giao gia cơng Xuất hóa đơn Phí ủy thác (kèm theo thủ tục nghiệm thu toán) => thuế GTGT đầu 19 ... để khuyến mại; (2) hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ; cho ví dụ minh họa => Để trả lời câu hỏi lí thuyết “ Cách xác định thuế” + Cơng thức tính thuế + Lấy ví dụ (1) Hàng hóa khuyến mại Th1: Cấp... khoản vay CBCNV kì vượt 150% lãi suất NHNN thời điểm phát sinh khoản vay - Chi nghiên cứu khoa học 150 triệu đồng Vì: Trong kì doanh nghiệp trích lập quỹ NCKH - Chi phí khấu hao tài sản cố định... + Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hóa xuất + Có hợp đồng ủy thác xuất + Có hóa đơn chứng từ hợp lí hợp lệ theo quy định (Có tờ khai hải quan) + Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt + Có tờ khai