Tài liệu Tài chính doanh nghiệp - Bài 5 doc

1 Bài 5: Báo cáo ngân lưu Bài giảng ñược xây dựng trên cơ sở thừa kế bài giảng trong môn Các nguyên lý kế toán của thầy Bùi Văn và Nguyễn Tấn Bình ở các năm học trước. Huỳnh Thế Du 2 Nội dung trình bày 1. Những vấn ñề chung về báo cáo ngân lưu 2. Các bộ phận của báo cáo ngân lưu 3. Sự hình thành báo cáo ngân lưu 4. Tóm lược về các báo cáo tài chính 3 Phần I: Những vấn ñề chung về BCNL 1. Những câu hỏi ñặt ra 2. ðịnh nghĩa báo cáo ngân lưu 3. Cấu trúc của một báo cáo ngân lưu 4. Mục ñích của báo cáo ngân lưu 5. Sự cần thiết của báo cáo ngân lưu 6. Mẫu báo cáo ngân lưu thường gặp 4 Các câu hỏi ñặt ra  Tại sao doanh nghiệp có lãi mà không có tiền?  Lãi giả lỗ thật?  Làm sao biết ñược ñồng tiền trong doanh nghiệp ñược sử dụng như thế nào? 5 Báo cáo ngân lưu?  Báo cáo ngân lưu: Một tóm tắt dòng tiền của một công ty trong một khoảng thời gian xác ñịnh  Cash flow statement: A summary of a company's cash flow over a given period of time. Hoạt ñộng của doanh nghiệp 7 Hoạt ñộng của DN & báo cáo ngân lưu  Bất kỳ loại hình nào, bất kể qui mô doanh nghiệp ra sao, ñều có 3 hoạt ñộng giống hệt nhau:  Hoạt ñộng kinh doanh.  Hoạt ñộng ñầu tư.  Hoạt ñộng tài chính.  Báo cáo ngân lưu thể hiện 3 dòng tiền từ 3 hoạt ñộng trên. 8 Các dòng ngân lưu  Hoạt ñộng kinh doanh: Dòng thu, dòng chi cho các hoạt ñộng kinh doanh chính của doanh nghiệp.  Hoạt ñộng ñầu tư: Dòng thu, dòng chi cho các hoạt ñộng ñầu tư hay thanh lý tài sản cố ñịnh, chi ñầu tư, thu hồi ñầu tư.  Hoạt ñộng tài chính: Dòng thu, dòng chi cho các hoạt ñộng tài chính (huy ñộng vốn) của doanh nghiệp. Cấu trúc của báo cáo ngân lưu 10 Các quy ước về ngân lưu Các khái niệm quy ước về ngân lưu:  Ngân lưu vào, hay dòng thu  Ngân lưu ra, hay dòng chi Tổng ngân lưu ròng (của cả 3 hoạt ñộng) sẽ phải bằng: Chênh lệch Cuối kỳ, ðầu kỳ trong tồn quỹ tiền mặt. Ngân lưu ròng = Ngân lưu vào – Ngân lưu ra (NCF: Net cash flows) = (Inflows) – (Outflows) 11 Mục ñích của báo cáo ngân lưu  Chỉ ra nguyên nhân thay ñổi trong tồn quỹ tiền mặt  Chỉ ra mối quan hệ giữa lợi nhuận ròng và ngân lưu ròng  Giải thích nguồn tiền mặt ñã ñược tạo ra bằng cách nào và ñã ñược chi tiêu như thế nào trong kỳ;  ðánh giá khả năng trả nợ ñúng hạn bằng tiền;    Thông tin này hữu ích cho những ai? 12 Sự cần thiết của báo cáo ngân lưu Cung cấp thêm nhiều thông tin rất quan trọng bởi vì bảng cân ñối kế toán:  Chỉ thể hiện giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một ngày cụ thể (tính thời ñiểm)  Không biết ñược trong kỳ, doanh nghiệp ñã chi mua sắm (hay thanh lý) bao nhiêu ñối với tài sản cố ñịnh?  Không biết ñược trong kỳ kinh doanh, doanh nghiệp ñã từng ñi vay (trả nợ vay) bao nhiêu? 13 Và bởi vì Báo cáo thu nhập ñược lập theo nguyên tắc thực tế phát sinh, chứ không phải theo tiền mặt.  Tại sao có lãi mà không có tiền, và ngược lại?  Thế nào là “lãi phá sản” hay “lãi giả, lỗ thật”?  Làm sao giải thích sự thay ñổi (tăng hay giảm) trong tồn quỹ tiền mặt giữa cuối kỳ và ñầu kỳ. Sự cần thiết của báo cáo ngân lưu (tt) 14 Báo cáo ngân lưu quan trọng ntn?  Thể hiện bức tranh hoàn chỉnh hơn về hiện trạng tài chính của doanh nghiệp.  Nhiều doanh nghiệp lớn bị thất bại do không quản lý ñược dòng ngân lưu của họ.  Báo cáo ngân lưu là báo cáo bắt buộc theo chuẩn mực kế toán quốc tế và của nhiều quốc gia.  Ở Việt Nam? Báo cáo ngân lưu thường gặp 19 Phần II: Các bộ phận của BCNL 1. Tiền mặt? 2. Ngân lưu từ hoạt ñộng kinh doanh 3. Ngân lưu từ hoạt ñộng ñầu tư 4. Ngân lưu từ hoạt ñộng tài chính 5. Những giao dịch không bằng tiền 6. Những giao dịch tác ñộng ñến dòng tiền 20 “TIỀN MẶT” “Tiền mặt” trong báo cáo ngân lưu ñược hiểu gồm:  Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền ñang chuyển và các chứng khoán tương ñương như tiền.  Các chứng khoán tương ñương như tiền gồm: • Chứng khoán ngắn hạn có tính thanh khoản cao. • Dễ dàng chuyển ñổi thành tiền. [...]... cáo ngân lưu 40 Tóm lư c v các báo cáo tài chính 1 Các báo cáo tài chính là gì? 2 M c ñích ý nghĩa c a các báo cáo tài chính 3 Các lo i báo cáo tài chính B ng cân ñ i k toán Báo cáo k t qu kinh doanh Báo cáo ngân lưu Báo cáo thay ñ i v n ch s h u Thuy t minh báo cáo tài chính 41 Tài li u tham kh o Tài chính Doanh nghi p, Nguy n Minh Ki u, NXB Th ng kê (2006) Tài chính K toán, Nguy n T n Bình, NXB Th... u ñ ng Kho n m c Doanh thu g p Các kho n gi m tr Doanh thu thu n (ròng) Giá v n bán hàng L i nhu n g p Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p (kh u hao) L i nhu n t ho t ñ ng SXKD Chi phí ho t ñ ng tài chính L i nhu n trư c thu Thu thu nh p doanh nghi p L i nhu n thu n (ròng) S ti n 15. 000 0 15. 000 10.000 5. 000 1.000 1.000 3.000 1.000 2.000 56 0 1.440 36 B ng cân ñ i k toán TÀI S N N VÀ V N TSLð... nh Mua ch ng khoán HO T ð NG TÀI CHÍNH Vay ng n h n Vay dài h n Huy ñ ng v n c ph n Chi tr c t c NGÂN LƯU RÒNG TRONG KỲ Ỳ S DƯ TI N M T CU I KỲ Ỳ S ti n (9.300) 10.000 (17.000) (2.300) ( 15. 000) (12.000) (3.000) 26 .50 0 10.000 7.000 10.000 (50 0) 2.200 38 2.200 Báo cáo ngân lưu (pp gián ti p) Kho n m c HO T ð NG KINH DOANH L i nhu n ròng + Kh u hao - Thay ñ i kho n ph i thu - Thay ñ i hàng t n kho + Thay... ñ i hàng t n kho + Thay ñ i kho n ph i tr HO T ð NG ð U TƯ Mua s m tài s n c ñ nh Mua ch ng khoán HO T ð NG TÀI CHÍNH Vay ng n h n Vay dài h n Huy ñ ng v n c ph n Chi tr c t c NGÂN LƯU RÒNG TRONG KỲ Ỳ S DƯ TI N M T CU I KỲ Ỳ ðvt: trñ 2006 (9.300) 1.440 1.000 (5. 000) (10.000) 3.260 ( 15. 000) (12.000) (3.000) 26 .50 0 10.000 7.000 10.000 (50 0) 2.200 39 2.200 Tóm t t n i dung ñã trình bày 1 Nh ng v n ñ chung... n dòng ngân lưu (tt) Các giao d ch thu c ho t ñ ng ñ u tư: Mua tài s n c ñ nh, tr ti n m t Mua ch u tài s n c ñ nh Bán thanh lý tài s n, thu ti n m t Bán ch u tài s n c ñ nh Mua ch ng khoán ñ u tư Bán ch ng khoán ñ u tư Cho vay 0 + 0 + - 27 M t s giao d ch thông thư ng và nh hư ng ñ n dòng ngân lưu (tt) Các giao d ch thu c ho t ñ ng tài chính: Vay n (dài h n và ng n h n) Tr n (dài h n và ng n h n) Phát... 10 t bán ñư c 15 t , nhưng chưa thu ñư c ñ ng ti n m t nào, trong khi chi phí khác b ng ti n m t 2 t ñ ng (bao g m 1 t ñ ng tr lãi vay), kh u hao 1 TSCð h u hình 1 t ñ ng (Thu thu nh p DN b ng 28%) Thu ñư c 10 t ñ ng ti n m t, tr b t n khách hàng 5 t ñ ng Dùng ti n m t mua 3 t ñ ng ch ng khoán dài h n, 2 t ñ ng ch ng khoán ng n h n N p thu 300 tri u ñ ng Chi tr c t c 50 0 tri u ñ ng 35 Báo cáo thu nh...Ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh Ngân lưu vào • Thu ti n t khách hàng • Thu lãi, thu t ho t ñ ng kinh doanh khác • Thu c t c ñư c chia (do ñ u tư vào công ty khác) Ngân lưu ra • Tr cho ngư i bán hàng Tr lãi, tr thu Tr lương • Tr cho ho t ñ ng kinh doanh khác • • 21 Ngân lưu t ho t ñ ng ñ u tư Ngân lưu vào (dòng thu), g m: • Bán thanh lý tài s n c ñ nh • Bán ch ng khoán ñ u tư Thu... n h n 2.000 Ph i tr 5. 000 Vay ng n h n 10.000 Dài h n 14.000 V N 9.000 V n c ph n TSCð Vô hình ð u tư dài h n T ng tài s n 2.000 LN gi l i 3.000 31.200 T ng N + V n 20.260 13.260 3.260 10.000 7.000 10.940 10.000 940 31.200 37 Báo cáo ngân lưu (pp tr c ti p) ðvt: tri u ñ ng Kho n m c HO T ð NG KINH DOANH Thu ti n t bán hàng Tr ti n mua hàng Chi phí khác HO T ð NG ð U TƯ Mua s m tài s n c ñ nh Mua ch... th c, báo cáo ngân lưu g m 3 ph n: Ngân lưu ròng t ho t ñ ng kinh doanh (I) Ngân lưu ròng t ho t ñ ng ñ u tư (II) Ngân lưu ròng t ho t ñ ng tài chính (III) T ng ngân lưu ròng = I + II + III + Ti n m t t n qu ñ u kỳ = Ti n m t t n qu cu i kỳ 30 Hai phương pháp l p báo cáo ngân lưu Phương pháp gián ti p • Ngân lưu ròng t ho t ñ ng kinh doanh ñư c tính b ng cách ñi u ch nh t l i nhu n ròng • H u h t các... pháp tr c ti p cung c p chi ti t hơn v dòng ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh Th hi n các dòng thu chi c th , và d hi u Phương pháp gián ti p cho th y “ch t lư ng” c a l i nhu n, ch ra các nhân t tác ñ ng ñ n ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh m t cách rõ ràng hơn Trong c hai phương pháp, ngân lưu t ho t ñ ng ñ u tư và ho t ñ ng tài chính ñ u ñư c l p theo phương pháp tr c ti p Ngân lưu ròng c a hai phương . ñầu tư, thu hồi ñầu tư.  Hoạt ñộng tài chính: Dòng thu, dòng chi cho các hoạt ñộng tài chính (huy ñộng vốn) của doanh nghiệp. Cấu trúc của báo cáo ngân. ntn?  Thể hiện bức tranh hoàn chỉnh hơn về hiện trạng tài chính của doanh nghiệp.  Nhiều doanh nghiệp lớn bị thất bại do không quản lý ñược dòng ngân