Tài liệu Tài chính doanh nghiệp - Bài 3 docx

Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du Bài 3: Bảng cân đốikế toán Bài giảng được xây dựng trên cơ sở thừakế bài giảng môn học Các nguyên lý kế toán củathầy Bùi VănvàNguyễnTấnBìnhở các nămhọctrước. Huỳnh Thế Du 2 Nội dung trình bày 1. Quy trình kinh doanh 2. Các loại báo cáo tài chính 3. Chi tiếtvề bảng cân đốikế toán 4. Tài liệuthamkhảo Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du Phần I: Quy trình kinh doanh 1. Tổng quan về quy trình kinh doanh 2. Đầutư 3. Huy động vốn 4. Hoạt động kinh doanh 5. Sơđồ hoạt động kinh doanh Cậu không thể nghĩ được điềugì có ý nghĩasao? 4 Quy trình kinh doanh 9 Xác định mụctiêu  Tối đalợinhuận hay giá trị công ty?  Từ thiện? 9 Xây dựng chiếnlược  Chiếnlượcsảnphẩm khác biệt  Chiếnlượcmở rộng thị trường 9 Huy động vốn 9 Đầutư 9 Sảnxuấtkinhdoanh Đầutư và huy động vốn cái nào có trước? Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 5 Ba quyết định quan trọng của DN? 9 Đầutư 9 Tài trợ hay huy động vốn 9 Chia lợi nhuận Quyết định nào là quan trọng nhất? 6 Đầutư 9 Đầutư dài hạn  Đất đai  Nhà xưởng, thiếtbị  Bằng sáng chế, bản quyền, giấyphép  Cổ phiếuvàtráiphiếucủa công ty khác 9 Đầutư ngắnhạn  Hàng trong kho  Khoảnphảithu  Chứng khoán đầutư ngắnhạn(định nghĩangắnhạn?)  Tiềnmặtgiữ lạicóđượcgọilàđầutư? Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 7 Huy động vốn 9 Vốnchủ sở hữu  Cổ phiếu ưu đãi  Cổ phiếuthường  Lợi nhuậngiữ lại  …… 9 Vốn vay  Vay ngân hàng  Phát hành trái phiếu  Huy động vốnvs. chiếmdụng vốn KHÁC NHAU: •Vốnchủ sở hữu •Vốn góp •Vốntheomệnh giá • Giá thị trường 8 Hoạt động kinh doanh 9 Mua hàng hóa hay nguyên liệu 9 Sảnxuất 9 Bán hàng 9 Quản lý chung  Lương giám đốcvàvăn phòng  Đào tạo  Nghiên cứu và phát triển(R&D)  Quảng cáo tiếpthị Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 9 Sơđồ quy trình kinh doanh Đầutư • Ngắnhạn •Tiềnmặt •Khoảnphảithu • Hàng trong kho •Cổ phiếu, trái phiếu Dài hạn • Đất, nhà xưởng, TB •Cácbằng và chủ quyền •Cổ phiếu, trái phiếu Huy động vốn • Ngắnhạn •Ngânhàng • Nhà cung cấp • Công nhân • Chính phủ • Dài hạn •Tráichủ dài hạn •Chủ sở hữu Mục tiêu chiếnlược Kinh doanh •Muasắm •Sảnxuất •Tiếpthị •Hànhchánh Làm sao biết được được hoạt động KD ntn? Phần II: Các báo cáo tài chính 1. Các loại báo cáo tài chính 2. Mục đích và ý nghĩacủa các báo cáo tài chính 3. Quy định chung về việclập và trình bày các báo cáo tài chính Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 11 Các báo cáo tài chính 9 Bảng cân đốikế toán hay bảng tổng kếttàisản 9 Báo cáo thu nhập 9 Báo cáo ngân lưu 9 Báo cáo thay đổivốnchủ sở hữu 9 Thuyết minh báo cáo tài chính 9 ViệtNam? 12 Mục đích của các báo cáo tài chính? Để trình bày về 9 Tình hình tài chính 9 Kếtquả hoạt động tài chính 9 Các luồng lưu chuyểntiềntệ Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 13 Ý nghĩacủa các báo cáo tài chính? 9 Những ngườiraquyết định thường hỏi:  Tình trạng tài chính củatổ chứcvàomột ngày cụ thể?  Tình hình kinh doanh củatổ chức trong mộtthờikỳ? 9 Bộ phận KTTC trả lờibằng ba báo cáo tài chính:  Bảng cân đốikế toán – chỉ ra tình thế tài chính vào mộtthời điểm (ngày) cụ thể  Báo cáo thu nhập–chỉ ra tình hình hoạt động suốtmộtthời kỳ  Báo cáo ngân lưu–chỉ ra tình hình hoạt động suốtmộtthời kỳ Quy định chung về lậpvàtrình bày các báo cáo tài chính 1. Ba nguyên tắckế toán đầu tiên 2. Hai giả định cơ bản 3. Các đặc điểm định tính 4. Hạnchế củaviệc cung cấp thông tin Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 15 Ba quy ướckế toán đầutiên 9 Kế toán kép (dual-aspect)  Mỗigiaodịch luôn luôn có hai tác động lên chủ thể  Thể hiệnbằng hai thuậtngữ kế toán: NỢ và CÓ 9 Tiềnlàđơnvị đolường (money-measurement)  Các khoảnmục đều được đobằng tiền  Chỉ dùng một đơnvị tiềntệ 9 Pháp nhân (entity)  Chỉ xét tài chính của công ty, không xét tài chính của ngườichủ 16 Hai giả định cơ bản 9 Nguyên tắc dự thu - dự chi  Kết quả hoạt động kinh doanh và các sự kiện khác được ghi ngay khi nó xảy ra  Những sự kiện xảy ra được ghi chép và đưa vào các BCTC trong các kỳ báo cáo có liên quan 9 Nguyên tắc hoạt động liên tục  Doanh nghiệp hoạt động liên tục trong một tương lai có dự đoán trước Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 17 Các đặc điểm định tính 9 Tính nhất phù hợp 9 Độ tin cậy 9 Khả năng so sánh 9 Tính dễ hiểu 18 Hạn chế đối với việc cung cấp thông tin phù hợp và tin cậy 9 Hạn chế về thời gian 9 Chi phí so với lợi ích 9 Các đặc điểm định tính Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du Phần III: Bảng cân đối Kế toán 1. Tổng quát về bảng cân đối kế toán 2. Các thành phần của bảng cân đối kế toán 3. Sự hình thành bảng cân đối kế toán 20 Bảng cân đối kế toán 9 Bảng cân đối kế toán hay bảng tổng kết tài sản là một tóm tắt định lượng (bằng số) tình trạng tài chính của một doanh nghiệp ở một thời điểm nhất định mà chúng bao bao gồm các tài sản, các khoản nợ và giá trị ròng (vốn chủ sở hữu)… 9 Balance sheet is a quantitative summary of a company's financial condition at a specific point in time, including assets, liabilities and net worth. The first part of a balance sheet shows all the productive assets a company owns, and the second part shows all the financing methods (such as liabilities and shareholders' equity). also called statement of condition.” [...]... Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 200 7-2 008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 PHƯƠNG TRÌNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN CÓ TÀI SẢN CÓ = TRÁCH NHIỆM NỢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU = TSLĐ & ĐTNH + TSCĐ & ĐTDH 23 NỢ VÀ VỐN CHỦ SƠ HỮU TÀI SẢN CÓ Ví dụ về bảng cân đối kế toán Huỳnh Thế Du CÔNG TY SOFTWARE: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN ĐỐI CHIẾU Tài sản lưu động 31 /12/20X0 31 /12/20X1 Tiền mặt 70.000 200.000 Khoản sẽ thu từ... 270.000 Tổng tài sản lưu động 170.000 650.000 Tài sản cố định (tính theo giá mua) Đất đai 30 .000 30 .000 Nhà xưởng (đã trừ khấu hao lũy kế) 400.000 38 0.000 Thiết bị (đã trừ khấu hao lũy kế) 250.000 230 .000 Bằng sáng chế (đã trừ khấu hao lũy kế) 150.000 120.000 Tổng tài sản cố định 830 .000 760.000 Tổng tài sản có 1.000.000 1.410.000 Nợ ngắn hạn Khoản phải trảcho người bán hàng 100.000 130 .000 Lương phải... tiền mặt mua 3 tỷ đồng chứng khoán dài hạn, 2 tỷ đồng chứng khoán ngắn hạn 25 Sự hình thành bảng cân đối kế toán? TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vô hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản Huỳnh Thế Du NỢ VÀ VỐN 18 NỢ 1 Ngắn hạn Phải trả 2 5 Vay ngắn hạn 10 Dài hạn 14 VỐN 9 Vốn cổ phần 2 LN giữ lại 3 32 Tổng Nợ + Vốn 20 13 3 10 7 12 10 2 32 26 Chương... 10 7 12 10 2 32 26 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 200 7-2 008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 TH1: Các chủ sở hữu góp 10 tỷ tiền mặt TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH NỢ VÀ VỐN 10 NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn VỐN Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn 10 Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vô hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 10 Vốn cổ phần LN giữ lại 10 10 Tổng Nợ + Vốn 10 27 TH2:Vay dài...Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 200 7-2 008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Một vài khái niệm liên quan Tài sản có: Lợi ích kinh tế có thể trong tương lai có được hay được kiểm soát bởi một chủ thể nhất định vốn là kết quả của những giao dịch trước đây Các khoản hay nghĩa... hạn 7 tỷ để mua máy móc thiết bị và xây nhà xưởng trị giá 10 tỷ đồng, tuyển dụng 100 lao động TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt 3= 7 tư ngắn hạn Đầu Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vô hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản Huỳnh Thế Du NỢ VÀ VỐN 1 0- 7 NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn Vay dài hạn 10 VỐN 10 =3+ 7 Vốn cổ phần LN giữ lại 17 Tổng Nợ + Vốn 7 7 10 10 17 28 ... xác định) trong khoảng thời gian nhất định để đổi lấy một lợi ích nào đó Vốn chủ sở hữu: Phần chủ quyền của cổ đông lên số tài sản còn lại của công ty sau khi đã trừ đi quyền của các chủ nợ Nội bảng và ngoại bảng (trong và ngoài bảng CĐKT) 21 Các thành phần chính của BCĐKT TÀI SẢN Tài sản lưu động Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn Khoản phải thu Tồn kho Khác TSCĐ & ĐT dài hạn TSCĐ Đầu tư dài hạn Khác NỢ & VỐN... nhân 30 .000 Thuế thu nhập phải trả cho Nhà nước 40.000 Tổng nợ ngắn hạn 100.000 200.000 Nợ dài hạn Tiền trái phiếu phải trả cho người cho vay 400.000 450.000 Tổng nợ 500.000 650.000 Vốn cổ phần Cổ phiếu thường 500.000 600.000 Lợi nhuận giữ lại 160.000 Tổng vốn cổ phần 500.000 760.000 Tổng nợ và vốn cổ phần 1.000.000 1.410.000 24 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 200 7-2 008 Phân tích Tài chính. .. Fulbright Năm học 200 7-2 008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Sự hình thành bảng cân đối kế toán? Công ty ABC có các hoạt động sau 1 Các chủ sở hữu góp 10 tỷ tiền mặt 2 Vay dài hạn 7 tỷ để mua máy móc thiết bị và xây nhà xưởng trị giá 10 tỷ đồng, tuyển dụng 100 lao động 3 Mua bằng sáng chế trị giá 2 tỷ đồng bằng tiền mặt 4 Vay ngắn hạn thêm 10 tỷ để mua nguyên vật liệu trị giá 20 tỷ nhập vào kho, nhưng chỉ . 200 7-2 008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 13 Ý nghĩacủa các báo cáo tài chính? 9 Những ngườiraquyết định thường hỏi:  Tình trạng tài chính. cáo tài chính 1. Các loại báo cáo tài chính 2. Mục đích và ý nghĩacủa các báo cáo tài chính 3. Quy định chung về việclập và trình bày các báo cáo tài chính