CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
SỞ GIÁO DỤC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG • • • • KHOA : LỚP :TC12 SV: GVHD: CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài liệu tham khảo • • • • Giáo trình Kế toán ngân hàng Chuẩn mực kế toán số “Chuẩn mực chung” Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) Chế độ chứng từ kế tốn (QĐ 1789/2005/QĐ NHNN) • Hệ thống tài khoản kế tốn (QĐ 29/2006/QĐ NHNN) • Chữ ký điện tử chứng từ điện tử (QĐ 543/2002/QĐ - NHNN) Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế tốn Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilitie + owner’s equity) FEDERAL RESERVE NOTE THE THE UNITED UNITED STA STATES TES OF OFAMERICA AMERICA THIS NOTE IS LEGAL TENDER L70744629F FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE 12 WASHINGTON, D.C A 12 H 293 L70744629F 12 SERIES 1985 12 ONE ONE DOLLAR DOLLAR Stock Certificate Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế toán Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG TÀI SẢN TiỀN MẶT TÀI SẢN KHÁC TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC CHO VAY có v t ố s ng o m r t ể i H k kinh tế N o c d ợi ích ự l n l Ngu u đ ợ c th thể lai g n t ươ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GÓP VỐN ĐẦU TƯ CK ĐẦU TƯ Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế toán Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG PHẢI TRẢ THUẾ NỢ PHẢI TRẢ Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải toán từ nguồn lực PHẢI TRẢ KHÁC VD; LÃI TG GIẤY TỜ CO GIÁ VAY NHNN TCTD KHÁC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế tốn Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG VỐ NĐ IỀU LỆ VỐN CHỦ SỞ HỮU Gía trị vốn chủ sở hữu tài sản CÁC QUỸ NH Ư D NG CP Ặ TH ỐN V Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế tốn Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG Thu nhập, chi phí kết kinh doanh NH kỳ kế toán Lãi (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG MỤC TIÊU 1.1 Đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng • • • Quyết định mục tiêu Hoạt động kinh doanh Nghiệp vụ Kế toán Quyết định mục tiêu TẬP HỢP CUNG CẤP THƠNG TIN Thông tin Nhà quản trị - Ban giám đốc - Hội đồng quản trị Kiểm toán Thông tin xác nhận Người có lợi ích trực tiếp - Người gửi tiền - Cổ đông Người có lợi ích gián tiếp - Cơ quan tổ chức - Đối tượng khác Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng ØMơi trường kế tốn ØGiới hạn phạm vi phản ánh KTNH ØLuật, Chuẩn mực áp dụng ØKhác biệt với KT doanh nghiệp Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Ø Mơi trường kế tốn • Các yếu tố tác động đan xen lẫn ảnh hưởng đến hoạt động kế tốn tạo nên mơi trường kế tốn – Yếu tố bên ngồi: Thương mại, thâm nhập, đầu tư,… – Yếu tố bên trong: Con người – Mơi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế,… – Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán – Sự phát triển khoa học-kỹ thuật… Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Ø Giới hạn phạm vi phản ánh KTNH Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh üChi nhánh ghi chép phản ánh hoạt động kinh doanh phạm vi ủy quyền, üKế tốn NH trụ sở tập hợp thông tin từ chi nhánh để lập BCTC NH với tư cách chủ thể kinh doanh độc lập Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Ø Luật, Chuẩn mực áp dụng Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) Các chuẩn mực kế toán Việt nam Ví dụ ü Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung” Chuẩn mực 07: “Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết” Chuẩn mực 08: “Thông tin tài khoản góp vốn LD” Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá” Chuẩn mực 14: “Doanh thu thu nhập khác” Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính” Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC NH tổ chức tài tương tự;”, ü…………………… ü ü ü ü ü ü Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Ø Luật, Chuẩn mực áp dụng Giá gốc Historical cost Cơ sở dồn tích Accrual basis CáC NgUN TắC kế TốN Cơ bảN Phù hợp Matching principle Nhất quán Consistency Thận trọng Prudence Trọng yếu Materiality Accounting Assumptions & Principles Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Ø Luật, Chuẩn mực áp dụng CáC NgUyêN TắC kế ToáN Cơ bảN GIÁ GỐC •TS phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS vào thời điểm TS ghi nhận Giá gốc TS không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể CƠ SỞ DỒN TÍCH § Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài DN liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Ø Luật, Chuẩn mực áp dụng PHÙ HỢP •Việc ghi nhận DT CP phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản DT phải ghi nhận khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo DT CP tương ứng với DT gồm CP kỳ tạo DT CP kỳ trước CP phải trả liên quan đến DT kỳ CáC NgUN TắC kế TốN Cơ bảN NHẤT QN •Các sách phương pháp kế toán DN chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh BCTC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Ø Luật, Chuẩn mực áp dụng THẬN TRỌNG • Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Accounting Assumptions & Principles CáC NgUyêN TắC kế ToáN Cơ bảN TRỌNG YẾU • Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Ø Tổ chức kế tốn CƠNg VIỆC Kế toán giao dịch: Kế toán tổng hợp: Tiếp xúc khách hàng, lập chứng từ, thực hạch toán, quản lý sổ kế toán chi tiết,… Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp,… kẾT qUẢ Bảng liệt kê chứng từ, sổ Các báo cáo kế toán kế toán chi tiết, báo cáo kê (tình hình hoạt động) tài chính, báo cáo kế tốn quản trị theo u cầu Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3 Chứng từ Kế toán Ngân hàng Tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn NH (4b) N KH NGÂN QUỸ TM (1) DUYỆT KTT KTV (2) (3) (4a) CSDL y CT * Khách hàng nộp tiền mặt cho thủ qũy 1) Bộ phận ngân qũy chuyển chứng từ nộp tiền cho kế toán viên 2) Kế toán viên sau xem xét chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán trưởng duyệt 3) Kế toán trưởng duyệt chứng từ - Nếu chuyển đến (4a) nhập vào máy tính - Nếu sai trả lại cho kế tốn viên làm lại(4b) Chương KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN KHÔNG THƯỜNG XUN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ KHƠNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU CÓ KỲ HẠN CHỨNG CHỈ TG TIẾT KIỆM KHƠNG KỲ HẠN TRÁI PHIẾU TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN N TK 42 “Tiền gửi khách hàng” Số tiền KH rút ra: • Rút tiền mặt • Chuyển khoản CÓ Số tiền KH gửi vào: • Gửi vào tiền mặt • Chuyển khoản • Lãi nhập vốn DC: Số tiền KH gửi NH 4211 4212 4214 Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng 4231 4232 4238 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm khác 4221 4222 4224 Tiền gửi không kỳ hạn (NGOẠI TỆ Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng 4241 4242 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn (NT) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.3.1.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 491 “Lãi phải trả cho tiền gửi” Số tiền lãi TCTD chi trả khách hàng hay thối chi CĨ Số tiền lãi tính cộng dồn dự trả DƯ CÓ: Số tiền lãi TCTD chưa trả khách hàng 4911 Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam 4912 Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 4913 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng VN 4914 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ ... CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài liệu tham khảo • • • • Giáo trình Kế tốn ngân hàng Chuẩn mực kế toán số “Chuẩn mực chung” Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11)... TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.2 Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Ø Tổ chức kế tốn CƠNg VIỆC Kế toán giao dịch: Kế toán tổng hợp: Tiếp xúc khách hàng, lập chứng từ, thực hạch toán, quản lý sổ kế toán chi... TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí Kế tốn Ngân hàng ĐỐI TƯỢNG Thu nhập, chi phí kết kinh doanh NH kỳ kế toán Lãi (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG