Thuyết trình nhóm Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ cho vay của ngân hàng ACB trình bày về thủ tục cho vay tại Ngân hàng ACB, phương pháp kế toán nghiệp vụ tín dụng cho vay tại ngân hàng ACB, so sánh với quy định hiện hành (Thông tư 10/2004, ngân hàng nhà nước), các nguyên tắc kế toán được vận dụng trong kế toán nghiệp vụ cho vay. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Trang 1KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
ĐỀ TÀI: Kế toán nghiệp vụ cho
vay của ngân hàng ACB
Nhóm 2
Trang 2I Thủ tục cho vay tại Ngân hàng ACB
Cho vay tín chấp
• Giấy đề nghị kiêm phương án vay tiêu dùng tín chấp theo mẫu
của ACB
• Giấy đăng ký mở tài khoản (đối với khách hàng chưa có tài khoản tại ACB)
• Bản sao CMND (không quá15 năm kể từ ngày cấp)
• Bản sao HKTT/ KT3; hoặc Giấy đăng ký tạm trú dài hạn (có xác nhận của công an địa phương đã tạm trú từ 1 năm trở lên) và bản sao HKTT
• Bản sao HĐLĐ/ Quyết định biên chế/ Quyết định tăng ngạch lương gần nhất
• Sao kê giao dịch tài khoản ngân hàng 3 tháng gần nhất; hoặc Giấy xác nhận lương theo mẫu của ACB và Phiếu lương/ Bản
sao bảng lương 3 tháng gần nhất
• Bản sao Hóa đơn/ Giấy báo cước điện thoại tại nhà đang ở
tháng gần nhất
• Bản sao chứng từ chứng minh thu nhập khác (nếu có) (các bản sao không cần công chứng , chỉ cần mang bản chính để đối chiếu khi nộp hồ sơ)
Trang 3Cho vay th ch p ế ấ
• Bản sao CMND
• Bản sao HKTT/ KT3
• Giấy đăng ký kết hôn
• Giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản
• Đơn xin vay vốn ngân hàng theo mẫu
Cho vay đầu tư vàng
• Đối với khách hàng là cá nhân: CMND hoặc hộ chiếu; hộ khẩu hoặc KT3
• Đối với khách hàng là doanh nghiệp tư nhân: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, CMND hoặc hộ chiếu; hộ khẩu hoặc KT3 của chủ doanh nghiệp
Trang 4Cho vay tr góp sinh ho t tiêu dùng ả ạ
• Giấy đề nghị vay vốn: Theo mẫu của ACB
• Hồ sơ pháp lý: CMND/Hộ chiếu, Hộ khẩu/KT3, Giấy đăng ký kết hôn/xác nhận độc thân, … của người vay, người hôn phối
và bên bảo lãnh (nếu có)
• Tài liệu chứng minh thu nhập: Hợp đồng lao động, Xác nhận lương, Hợp đồng cho thuê nhà, thuê xe, giấy phép kinh
doanh,… của người vay và người cùng trả nợ
• Chứng từ sở hữu tài sản đảm bảo.
Trang 5II Phương pháp kế toán nghiệp vụ tín
dụng cho vay tại ngân hàng ACB
a.V c b n, tài kho n s d ng trong k toán cho vay g m 2 ề ơ ả ả ử ụ ế ồ nhóm:
*Tài kho n n i b ng: ả ộ ả
Các tài kho n ph n ánh cho vay đ ả ả ượ c b trí lo i 2 “Ho t ố ở ạ ạ
đ ng tín d ng” trong h th ng tài kho n t ch c tín d ng do ộ ụ ệ ố ả ổ ứ ụ
th ng đ c NHNN ban hành ố ố
Đ ph n ánh c th t ng lo i khách hàng vay v n, t ng lo i ể ả ụ ể ừ ạ ố ừ ạ cho vay theo th i gian, t ng lo i ti n cho vay và đáp ng yêu ờ ừ ạ ề ứ
c u phân lo i n , trong lo i 2 đ ầ ạ ợ ạ ượ c b trí thành các tài ố
kho n t ng h p c p I, c p II và c p III ả ổ ợ ấ ấ ấ
Trang 6Ví dụ: Tài khoản cho vay cấp I: TK 21 “Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước” được bố trí thành các tài khoản cấp II như sau: + TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam.
+ TK 212: Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam.
+ TK 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng.
+ V.v…
Ngoài ra các tài khoản cấp II lại được phân thành các tài khoản cấp III:
VD: TK cấp III của TK 211:
+ TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn.
+ TK 2112: Nợ cần chú ý.
+ TK 2113: Nợ dưới tiêu chuẩn.
+ TK 2114: Nợ nghi ngờ.
+ TK 2115: Nợ có khả năng mất vốn.
Trang 7- TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (Lãi cộng dồn dự thu): Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các tài khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
mà NHTM sẽ nhận được khi đến hạn
- TK 702 – Thu lãi cho vay: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thu lãi từ các khoản cho vay khách hàng
- Tài khoản 209 “Dự phòng phải thu khó đòi”
Trang 8* Tài kho n ngo i b ng:ả ạ ả
Tài kho n 94 “Lãi cho vay quá h n ch a thu đả ạ ư ược”:
Dùng đ ph n ánh s ti n lãi cho vay sau khi đã tính toán để ả ố ề ược nh ng ư
người vay không có kh năng thanh toán.ả
Tài kho n 94 đả ược b trí thành các tài kho n c p III:ố ả ấ
+ TK 941: Lãi cho vay quá h n ch a thu đạ ư ược b ng VND.ằ
+ TK 942: Lãi cho vay quá h n ch a thu đạ ư ược b ng ngo i t ằ ạ ệ
K t c u c a tài kho n lãi cho vay quá h n ch a thu đế ấ ủ ả ạ ư ược nh sau:ư
Bên nh p: Ph n ánh s ti n lãi quá h n ch a thu đậ ả ố ề ạ ư ược
Bên xu t: Ph n ánh s ti n lãi đã thu đấ ả ố ề ược
S còn l i: Ph n ánh s ti n lãi cho vay ch a thu đố ạ ả ố ề ư ược còn ph i thu.ả
S ti n lãi = T ng tích s d n tính lãi trong tháng * Lãi su t tháng/30 ố ề ổ ố ư ợ ấ ngày
Trang 9Tổng tích số dư nợ tính lãi trong tháng = Số dư Nợ tài khoản cho vay * Số ngày duy trì số dư nợ tài khoản cho vay
Bút toán hạch toán thu lãi trực tiếp:
Nợ: + Tk tiền mặt (TK 1011)
+ TK tiền gửi khách hàng (TK 4211) hoặc TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng
Có: TK thu lãi cho vay (TK 702)
Trang 10b Các giai đoạn như: chuyển nợ quá hạn, xử lý nợ khó đòi hay
trích lập dự phòng rủi ro về cơ bản là giống nhau ở cả hai phương thức cho vay Cụ thể:
* Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn
Đến hạn trả nợ gốc hoặc lãi, nếu khách hàng không trả được nợ đúng hạn do nguyên nhân khách quan và có đơn đề nghị với ngân hàng xin gia hạn nợ, nếu ngân hàng chấp nhận thì ngân hàng sẽ xem xét, điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc hoặc lãi gia hạn nợ gốc và lãi cho khách hàng vay
Đồng thời lúc này, cán bộ kế toán cho vay mở sổ theo dõi nợ vay, nhập dữ liệu về sự thay đổi kỳ hạn nợ hay kỳ hạn lãi vào máy tính hoặc áp dụng phương pháp thống kê thích hợp để theo dõi chính xác, kịp thời về số nợ gốc hoặc lãi đã được điều chỉnh kỳ hạn nợ hoặc gia hạn nợ nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin, báo cáo do
NHNN quy định (nếu có) và nhu cầu quản lý, điều kiện, đặc điểm của ngân hàng
Trang 11- Hạch toán chuyển nợ quá hạn:
Khi đến kỳ hạn trả nợ gốc và lãi, nếu khách hàng không trả được
nợ đúng hạn đồng thời cũng không được ngân hàng điều chỉnh kỳ hạn số nợ gốc và lãi, không được gia hạn nợ hay kỳ hạn nợ đã hết
mà khách hàng vẫn không trả được nợ cho ngân hàng thì ngân
hàng sẽ tiến hành chuyển toàn bộ khoản vay đó sang nhóm nợ
thích hợp Lúc này, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để
chuyển toàn bộ số dư sang tài khoản nợ quá hạn, kế toán hạch
toán:
Nợ: TK cho vay/Nợ không đủ tiêu chuẩn/Khách hàng (Theo QĐ
493/2005/QĐ-NHNN về phân loại nợ) - toàn bộ số nợ gốc
Có: TK cho vay/Nợ đủ tiêu chuẩn/Khách hàng - toàn bộ số nợ gốc
Kế toán mở sổ theo dõi hoặc áp dụng phương pháo thống kê thích hợp để theo dõi và tính lãi đối với phần dư nợ gốc kỳ hạn mà khách hàng không trả nợ đúng hạn và phần dư nợ gốc chưa đến kỳ hạn trả nợ nhưng phải chuyển nợ quá hạn
Trang 12III So sánh với quy định hiện hành( Thông tư
10/2004, Ngân hàng nhà nước)
TT10/2004,NHNN
Tài khoản 209-Dự phòng rủi ro Các tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập xử và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lí rủi ro đối với các khoản vay các tổ chức tín dụng khác:
Bên có: -Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí
Bên nợ: -Sử dụng dự phòng để xử lí.
-Hoàn nhập số chênh lệch thừa
dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư có: -Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kì.
Ngân hàng ACB
Tài khoản 209:- Dự phòng phải thu khó đòi
*Tài khoản này sử dụng để phản ánh việc lập, dự
phòng và xử lí các khoản dự phòn về các khoản
cho vay của ngân hàng TM đối với các tổ chức
kinh tế, cá nhân nhưng không có khả năng đòi
được vào cuối niên độ kế toán Khoản dự phòng
phải thu khó đòi được trích từ chi phí của kỳ kế
toán.
Bên có: -Số dự phòng các khoản phải
thu khó đòi tính vào chi phí.
Bên nợ: -Các khoản nợ phải thu khó đòi
không thu được phải xử lí.
Kết chuyển số chênh lệch về dự
phòng phải thu khó đòi đã lập không sử dụng
còn lại đến cuối niên độ kế toán,
Số dư nợ: - Phản ánh dự phòng các
khoản phải thu khó đòi còn
lại cuối kì
Trang 13
Ngân hàng ACB
Tài khoản 94: Lãi cho vay
quá hạn chưa thu được.
-TK 941: Lãi cho vay quá
hạn chưa thu được bằng
vnđ.
-TK 942: Lãi cho vay quá
hạn bang ngoại tệ.
TT10/2004,NHNN
Tài khoản 94: Lãi cho vay
và phí phải thu chưa thu được.
-TK 941: Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam.
-TK 942: Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ -TK 943
Trang 14IV Các nguyên tắc kế toán đc vận dụng trong kế toán nghiệp vụ cho vay
Có 7 nguyên t cắ
Nguyên t c c s d n tíchắ ơ ở ồ :
N i dung c b n c a nguyên t c này là m i nghi p v kinh t tài chính c a ộ ơ ả ủ ắ ọ ệ ụ ế ủ
đ n v liên quan đ n tài s n, n ph i tr , ngu n v n ch s h u, doanh thu, ơ ị ế ả ợ ả ả ồ ố ủ ở ữ chi phí ph i đả ược ghi s k toán vào th i đi m phát sinh ch không căn c ổ ế ờ ể ứ ứ
th i đi m th c t thu, ho c th c t chi ti n. Nguyên t c ho t đ ng liên ờ ể ự ế ặ ự ế ề ắ ạ ộ
t c:ụ
Nguyên t c giá g c: ắ ố
Đ i v i ngân hàng, giá g c c a tài s n ph n nh trong các kho n m c c a ố ớ ố ủ ả ả ả ả ụ ủ báo cáo tài chính là các giá tr ti n t mà ngân hàng huy đ ng đị ề ệ ộ ược ho c cho ặ vay, đ u t t i th i đi m phát sinh nghi p v Đ i v i nghi p v phát hành ầ ư ạ ờ ể ệ ụ ố ớ ệ ụ
c phi u trong trổ ế ường h p giá bán c phi u cao h n m nh giá thì s ti n ợ ổ ế ơ ệ ố ề thu được do bán c phi u s đổ ế ẽ ược tách thành hai ph n: s ti n thu theo ầ ố ề
m nh giá c a c phi u đệ ủ ổ ế ược ghi vào tài kho n v n đi u l , ph n vả ố ề ệ ầ ượt
m nh giá c phi u (th ng d ) s đệ ổ ế ặ ư ẽ ược ghi vào tài kho n Qu d tr b ả ỹ ự ữ ổ sung v n đi u l ố ề ệ
.
Trang 15- Nguyên tắc giá gốc:
Đối với ngân hàng, giá gốc của tài sản phản ảnh trong các khoản mục của báo cáo tài chính là các giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động được hoặc cho vay, đầu tư tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ phát hành cổ phiếu trong trường hợp giá bán cổ phiếu cao hơn mệnh giá thì số tiền thu được do bán cổ phiếu sẽ được tách thành hai phần: số tiền thu theo mệnh giá của cổ phiếu được ghi vào tài khoản vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá cổ phiếu (thặng dư) sẽ được ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều
lệ
- Nguyên tắc phù hợp:
Nguyên tắc phù hợp quy định việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó
- Nguyên tắc nhất quán:
Nguyên tắc nhất quán quy định kế toán phải áp dụng nhất quán các chính sách và phương pháp kế toán ít nhất trong một niên độ kế toán Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán thì phải giải trình trong phần thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 16- Nguyên tắc thận trọng:
Nguyên tắc thận trọng yêu cầu trong khi lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn cần có sự xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết như:
+ Trích lập các khoản dự phòng không quá lớn hoặc không quá
thấp
+ Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập
+ Không đánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí + Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có các bằng chứng chắc chắn còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí
- Nguyên tắc trọng yếu:
Các thông tin được xem là trọng yếu nếu như việc bỏ qua thông tin hoặc độ chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người
sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính
Trang 17❖ Nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng đảm bảo các nguyên tắc cơ bản sau đây:
• S d ng v n vay đúng m c đích đ tho thu n trong h p đ ng tín ử ụ ố ụ ể ả ậ ợ ồ
d ng (cho vay có m c đích, có k ho ch và có hi u qu ).ụ ụ ế ạ ệ ả
• Người vay v n ph i hoàn tr đúng k h n c v n và lãi. B i vì, ố ả ả ỳ ạ ả ố ở ngu n v n cho vay c a ngân hàng ch y u là ngu n v n t p trung và ồ ố ủ ủ ế ồ ố ậ huy đ ng t các thành ph n kinh t trong xã h i. ộ ừ ầ ế ộ
• Cho vay có giá tr v t t đ m b o. Các đ n v mu n vay v n c a ị ậ ư ả ả ơ ị ố ố ủ ngân hàng đ u ph i xu t trình đ y đ ch ng t , hoá đ n, h p đ ng ề ả ấ ầ ủ ứ ừ ơ ợ ồ mua bán hàng hoá.