Luận văn giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng NHTMCP ngoại thương (vietcombank) hưng yên

MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Đối với nghiệp phát triển kinh tế 1.1.2.2 Đối với thân ngân hàng .9 1.1.3 Các phương thức cho vay ngân hàng thương mại .10 1.1.3.1 phương thức cho vay lần .13 1.1.3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 17 1.2 Tổng quan kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại 21 1.2.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ cho vay 21 1.2.2 Vai trò kế toán nghiệp vụ cho vay .22 1.2.3 Chứng từ tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay 24 1.2.3.1 Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay .24 1.2.3.2 Tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay 25 1.2.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay 31 1.2.4.1 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay lần .31 1.2.4.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay theo hạn mức tín dụng 35 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG NỘI DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HƯNG YÊN 38 2.1 Khái niệm tình hình hoạt động chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên .38 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .41 2.1.3 Tình hình hoạt động chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 42 2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn .44 2.1.3.2 Hoạt động cho vay 49 2.1.3.3 Đánh giá tình hình hoạt động cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 54 2.2 Thực trạng nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 56 2.2.1 Các thủ tục hồ sơ 56 2.2.2 Nội dung nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ cho vay .59 2.2.2.1 Nghiệp vụ kế toán giai đoạn phát tiền vay 59 2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ thu nợ, thu lãi 60 2.2.2.3 Kế toán nghiệp vụ gia hạn, chuyển nợ hạn .62 2.2.2.4 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn .63 2.2.2.5 Một số vấn đề cần quan tâm khác 64 2.3 Những đánh giá nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 65 2.3.1 Những kết đạt .65 2.3.2 Những khó khăn, tồn nguyên nhân 67 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NỘI DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN H ÀNG NGOẠI THUƠNG HƯNG YÊN 69 3.1 Phương hướng nhiệm vụ chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên .69 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên 69 3.2.1 Giải pháp chứng từ 69 3.2.2 Giải pháp khoản lãi chưa thu, hạch toán khoản thu lãi 70 3.2.2.1 Lãi chưa thu 70 3.2.2.2 Thu lãi 71 2.3.2 Giải pháp phương thức cho vay thu hồi vốn 71 3.2.3.1 Vấn đề nợ trước hạn 71 3.2.3.2 Thực đôn đốc thu nợ lãi 71 3.2.3.3 Thực kế toán dự thu, dự trả 72 3.2.4 Giải pháp chuyển, xử lý nợ hạn, lập quỹ dự phòng rủi ro tín dụng .72 3.2.4.1 Xử lý nợ hạn 72 3.2.4.2 Chuyển nợ hạn kịp thời 73 3.2.4.3 Lập quỹ dự phòng rủi ro 73 3.2.5 Giải pháp hệ thống thông tin nguồn nhân lực 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng ngoại thương Việt Nam 74 3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng Trung Ương .74 3.3.3 Kiến nghị với Nhà nước 74 KẾT LUẬN .75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Lời mở đầu Trong giai đoạn nay, trình công nghiệp hoá đại hoá có vai trò quan trọng kinh tế nước ta Công nghiệp hoá đại hoá tạo điêù kiện cho nước ta phát triển mặt Từ kinh tế có điều kiện mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới, hoà nhập với xu quốc tế, sở tham gia vào tổ chức thương mại quốc tế Để đạt thành công trình công nghiệp hoá cần phảI có vốn bước đầu, khả lưu chuyển vốn ngành kinh tế NHTM doanh nghiệp có khả đáp ứng vốn cho kinh tế khả lưu chuyển vốn ngành Hơn nữa, kinh tế có đối tượng có khoản vốn nhàn rỗi mà chưa sử dụng đến Nếu vai trò làm trung gian tín dụng người thiếu vốn người thừa vốn kinh tế phát triển hiệu gây lãng phí nguồn vốn Vì giai đoạn kinh tế thiếu vắng vai trò Ngân hàng thương mại Nhận biết vai trò quan trọng đó, thời gian thực tập, chọn chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên nơi thực tập Sau bốn tháng chi nhánh, kết hợp lí thuyết học thực tế làm việc, rút đề án thực tập sau: “Giải pháp hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên” Kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương Lý luận chung kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại Chương Thực trạng nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên Chương Một số giải pháp nhằm hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên Trong trình tìm hiểu thực giúp đỡ tận tình Ths Nguyễn Thị Thùy Dương thầy cô khoa Ngân hàng – Tài Tất nhiên trình độ hạn chế chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên có nhiều sai sót, mong đóng góp í kiến thày cô bạn Cảm ơn Ths Nguyễn Thị Thùy Dương hướng dẫn thực đề tài Chương Lý luận chung kế toán nghiệp vụ cho vay ngân hàng thương mại 1.1 Tổng quan họat động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm cho vay Khái niệm cho vay khái niệm rộng, định nghĩa nhiều góc độ khác Xét định nghĩa cho vay cách thô sơ nhất, túy nhất: Giao dịch cho vay (vay nợ) giao dịch bên cho vay cung ứng lượng tiền (hàng hóa) có giá trị cho bên vay để đổi lấy nhiều lần trả nợ nhỏ từ phía bên vay cho bên cho vay theo thời gian, thường theo lịch trình cố định Tổng số khoản hoàn trả nhỏ theo chu kỳ thường lớn giá trị khoản cho vay ban đầu Số chênh lệch khoản toán gọi lãi Trong hoạt động ngân hàng, người ta không dùng từ “cho vay” mà dùng thuật ngữ khác bao trùm hơn, rộng mang đậm chất ngành ngân hàng, thuật ngữ “tín dụng”, thuật ngữ “tín dụng” chất giống “cho vay” mà bên cho vay cung ứng không đơn tiền (hàng hóa) mà “tài sản”, tài sản mang tính chất bao trùm hơn, rộng Trong quan hệ tài cụ thể, tín dụng giao dịch tài sản sở có hoàn trả hai chủ thể Trong hoạt động tín dụng phổ biến giao dịch ngân hàng định chế tài khác với doanh nghiệp nhân thể hình thức cho vay, tức ngân hàng cấp tiền vay cho bên vay sau thời gian định người vay phải tóan vốn gốc lãi Như vô hình chung hai thuật ngữ “cho vay” “tín dụng” hoàn tòan khác biệt, nhiều tình chúng sử dụng thay cho mà người đọc thấy thông suốt í nghĩa Xin nhắc lại khái niệm tín dụng khái niệm chuyên ngành ngân hàng Theo tài liệu chuyên ngành ngân hàng thì: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tóan Trong này, phân tích hoạt động cho vay ngân hàng góc độ tín dụng Qua khái niệm trên, ta nhận thấy chất cho vay (tín dụng) ngân hàng giao dịch tài sản sở hoàn trả mang số đặc trưng sau: • Tài sản giao dịch tồn hai hình thức: cho vay (tiền) cho thuê (bất động sản động sản) Trong thực tế hình thức tồn chủ yếu cho vay (tiền) • Xuất phát từ nhuyên tắc hoàn trả, người cho vay chuyển giao tài sản cho người vay sử dụng phải có sở để tin người vay trả hạn Đây yếu tố quan trọng, thực tế, số nhân viên xét duyệt cho vay không dựa sở đánh giá mức độ tín nhiệm khách hàng mà lại trọng đến bảo đảm, quan điểm làm ảnh hưởng đến chất lượng nghiệp vụ • Giá trị hoàn trả phải lớn giá trị cho vay, nói cách khác người vay ngòai nghĩa vụ hòan trả phần gốc họ fải chi trả thêm khoản gọi lãi Lãi khái niệm sử dụng nhiều, hiểu nôm na phần mà ngân hàng thu thêm sau cho vay khoản tiền định Nhưng xét góc độ tài chính, lãi bao gồm nhiều thành tố Thông thường lãi suất cho vay cố định r thì: r = r1 + r2 + r3 r1: tỉ lệ lạm phát, r1 biểu thị cho giá trị tiền bị “mất đi” suốt thời gian cho vay, điều có nghĩa đến hết hạn, gốc hoàn trả số cho vay ban đầu, giá trị thực tế khỏan cho vay giảm so với thời điểm cho vay r2: chi phí sử dụng nguồn, bao gồm chi phí quản lý vốn phát sinh nguồn vốn sử dụng cá nhân, tổ chức khác hình thức cho vay Vì nguồn lực có hạn, việc sử dụng cần phải có xem xét cẩn thận kỹ lưỡng, đồng thời sử dụng phát sinh chi fí sử dụng quản lý r3: lãi suất thực ngân hàng, ngân hàng tổ chức kinh tế, hoạt động nguyên tắc tìm kiếm lợi nhuận, hoạt động tuân theo nguyên tắc lợi nhuận làm cở Thông thường thành tố cấu thành nên lãi suất cho vay tỷ lệ lạm phát chiếm phầm chủ yếu Đối với Việt Nam, dao động khoảng 7% - 8% cao tùy thời kì phát triển kinh tế Phần chi phí sử dụng, quản lý vốn thường có tỷ lệ cố định, ngân hàng cạnh tranh r3 chủ yếu, r3 cao thấp tùy hoàn cảnh cụ thể, vậy, yếu tố thời gian làm ảnh hưởng đáng kể tới Ví dụ khoản vay dài hạn lãi suất nâng lên, phải đối mặt với rủi ro lớn Tóm lại, lãi suất ngân hàng chi phí hội cho việc sử dụng khoản vốn vay, cá nhân, tổ chức trước tiến hành hoạt động cho vay cần trù bị trước lãi suất hoàn vốn công trình mà họ thực hiện, thông thường nguyên tắc bất di bất dịch lãi suất hoàn vốn lớn chi phí hội, vây làm ăn có lãi 1.1.2 Vai trò hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Đối với phát triển kinh tế Như nói trên, ngân hàng, đóng vai trò “bà mối” cho khoản tiền xã hội Nếu bạn muốn cho FPT hay CMS vay tiền, bạn không đến gặp chủ tịch hội đồng quản trị công ty vay Hầu thết cho công ty vay qua người đứng giữa, trung gian tài chính, mà chủ yếu ngân hàng Chính họ vay vốn người tiết kiệm tiền, ngược lại, họ cho người khác vay, nói cách khác, thông qua hoạt động cho vay ngân hàng đóng vai trò trung gian điều hòa cầu vốn cho kinh tế, điều tiết tài sản từ nơi dư thừa, có nhu cầu tiết kiệm sang nơi cần vay để đầu tư phát triển Trong hoạt động thị trường tài chính, hoạt động cho vay ngân hàng có tác động trực tiếp đến cải vật chất cá nhân, đến hình thái diễn biến hoạt động kinh doanh đến tính chất hiệu nề kinh tế Chính hoạt động cho vay ngân hàng góp phần vào công đổi kinh tế Nó thu hút vốn đầu tư vào ngành kinh tế mũi nhọn Nếu bạn Trương Gia Bình, bạn chọn cách để thu hút vốn đầu tư vào phát triển hệ thống công ty công nghệ cao FPT: phát hành trái khoán công ty hay thực cam kết cho vay kết với ngân hàng Rõ ràng là ngành có tính chất rủi ro cao, huy động đường phát hành trái khoán tốn thời gian chi phí bỏ cao nhiều so với việc vay ngân hàng Điều không ngành công nghệ cao, mà ngành kinh tế mũi nhọn mà đó, việc đầu tư cần lượng vốn cực lớn mà việc phát hành trái khoán nhiều thời gian Nếu phủ Việt Nam đưa sách tiền tệ thắt chặt đầu hệ thống các ngân hàng, thông qua việc huy động vốn cho vay, giúp phủ điều tiết lượng tiền lưu thông góp phần vào chống lạm phát Như vậy, ngòai vai trò “nhà cung cấp vốn” cho cá nhân, tổ chức – vô hình chung đóng vai trò đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy phát triển, đồng thời gián tiếp tạo công ăn việc làm, giúp ổn định xã hội Đây công cụ quan trọng phủ điều tiết quản lý xã hội 1.1.2.2 Đối với thân ngân hàng Ngân hàng doanh nghiệp, mà hoạt động doanh nghiệp mục đích cuối lợi nhuận Hoạt động ngân hàng gồm mảng Một tập hợp nguồn vốn, thứ hai hoạt động cho vay Hoạt động tập hợp vốn (nhận tiền gửi huy động vốn từ nguồn khác) với việc quản lý vốn làm phát sinh chi phí Do hoạt động cho vay hoạt động tạo thu nhập ngân hàng Đối với doanh nghiệp đầu định, trước đây, kinh tế bao cấp, quan tâm đến sản xuất gì, không quan tâm đến sản xuất cho ai, mua mua bao nhiêu, quan niệm thay đổi với thời gian, xuất nhiều ngân hàng với mục đích cho vay khác nhau: cho vay tiêu dùng, cho vay sản xuất… Do đó, thân ngân hàng nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu, định tới lợi nhuận, khả cạnh tranh ảnh hưởng tới phát triển tương lai ngân hàng Nói tóm lại, nghiệp vụ cho vay có vai trò đặc biệt quan trọng, thân ngân hàng nói riêng với tòan kinh tế xã hội nói chung 1.1.3 Các phương thức cho vay ngân hàng thương mại Có nhiều cách để phân loại hình thức cho vay, tùy vào cách thức cụ thể mà ta chia làm nhiều loại khác Có thể đơn cử vài ví dụ sau:  Căn vào mục đích:  Cho vay bất động sản loại cho vay liên quan đến việc mua sắm xây dựng bất động sản nhà ở, đất đai…  Cho vay công nghiệp thương mại loại cho vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động cho doanh nghiệp lãnh vực công nghiệp, thương mại dịch vụ  Cho vay nông nghiệp loại cho vay để trang trải chi phí sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, giống trồng, thức ăn gia súc, lao động, nhiên liệu…  Cho vay cá nhân loại cho vay để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng mua sắm vật dụng đắt tiền, ngày nân hàng thực khỏan cho vay để trang trải chi phí thông thường đời sống thông qua phát hành thẻ tín dụng  Thuê mua loại khác  Căn vào thời hạn cho vay:  Cho vay ngắn hạn: có thời hạn 12 tháng sử dụng để bù đắp thiếu hụt vốn lưu động doanh nghiệp nhu cầu chi tiều ngắn hạn cá nhân Đối với ngân hàng thương mại cho vay ngắn hạn chiếm tỉe trọng cao  Cho vay trung hạn: theo quy định thời ngân hàng nhà nước Việt Nam cho vay trung hạn có thời gian từ năm đến năm, nước giới lên đến năm Mục đích chủ yếu bên vay để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến đổi trang thiết bị kĩ thuật, công nghệ mở rộng sản xuất kinh doanh  Cho vay dài hạn Việt Nam năm trở lên (nước ngòai năm) Mục đích cho vay dài hạn để đáp ứng nhu cầu dài hạn xây dựng nhà ở, thiết bị, phương tiện vận tải có quy mô lớn, xây dựng xí nghiệp  Căn vào mức độ tín nhiệm khách hàng:  Cho vay không đảm bảo loại cho vay tài sản chấp, cầm cố bảo lãnh người thứ ba, mà việc cho 10 Có: tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu Cùng với hách ngoại bảng TK “lãi cho vay chưa thu được” Sau hạch toán xong giục người vay trả lãi ngân hàng: Nợ: tài khoản tiền mặt (nếu trả tiền mặt) nợ TK tiền gửi Có: tài khoản cho vay khách hàng Hạch tóan TK “lãi cho vay chưa thu được” - Thu lãi theo tích số: thu lãi hàng tháng dựa số dư bình quân hàng ngày tháng khoản vay: Lãi = tổng tích số * lãi suất quy chiếu khung lãi suất (lãi suất tháng /30 ngày) Khi tiến hành tính tóan lãi suất kế tóan viên lập phiếu thu tiền lập phiếu chuyển khỏan: Nợ: tài khoản tiền mặt (nếu trả tiền mặt) nợ TK tiền gửi Có: tài khoản thu lãi ngân hàng Lúc này, giấy tờ lập thành liên: liên làm chứng từ hạch toán liên làm giấy biên nhận chuyển trả cho người vay thu lãi xong trả hết nợ gốc lãi kế tóan cho vay phỉa kiểm tra lại số tiền hợp đồng tín dụng đảm bảo tổng số tiền lãi phải thu số tiền lãi thực Trong trường hợp tài khỏan khách hàng ngân hàng đủ tìên để chi trả ngân hàng tự động tiến hành chuyển khoản – khấu trừ, không cán ngân hàng đưa vào khỏan chưa thu Xuất phát từ thực tế có nhiều biến không dự đoán được, thường việc thu lãi gặp khó khăn phát sinh từ ngoại cảnh tác động đến chu kì kinh doanh khách hàng, việc thu lãi thường bị muộn Căn vào thực tế ngân hàng tiến hành thu nợ lãi sau: khách hàng có nợ tài khỏan ngọai bảng “lãi chưa thu” đủ tiền mặt hay số dư để chi trả gốc lãi tập trung lãi trước, xử lý lãi trước xử lý gốc sau, tiếp trường hợp không xử lý chuyển sang nợ hạn Thực tế chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên cho thấy, ngân hàng có biện pháp kinh tế riêng để ràng buộc nâng cao trách nhiêm chi trả khách hàng khỏan vay Dù biện pháp giảm rủi ro ngân hàng 2.2.2.3 Kế tóan nghiệp vụ gia hạn, chuyển nợ hạn Khi khách hàng đến hạn không toán nợ gốc lãi kỳ hạn thỏa thuận hợp đồng lý khách quan chu kì kinh doanh, thiên tai, đình công, dịch bệnh, 62 chiến tranh….thì khách hàng có quyền viết văn đề nghị phía ngân hàng xem xét việc điều chỉnh kỳ hạn nợ gia hạn nợ Trình tự sau: khách hàng gửi giấy xin gia hạn nợ đến ngân hàng, cán tín dụng xem xét, sau trình lên trưởng phòng tín dụng ký cuối trinh lên giám đốc Giám đốc duyệt chuyển xuống phận kế tóan cho vay xử lý: đóng dấu, sau điều chỉnh thời gian, số tiền nợ cuối thông báo cho kế tóan cho vay trước ngày đến hạn nợ tối thiểu ngày Thời hạn cho vay trung dài hạn tối đa ½ thời hạn cho vay thỏa thuận Nếu đến hạn mà khách hàng không trả nợ kế tóan lập chứng từ để chuyển sang tài khoản nợ hạn thích hợp, đồng thời lập thông báo chuyển nợ hạn cho cán liên quan, ghi rõ lý cách thức hợp đồng lập phần phụ lục: Nợ: tài khoản nợ hạn tương ứng Có: tài khoản cho vay hạn khách hàng Dẫu lý thuyết, thực tế chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên chưa phát sinh trường hợp nợ hạn mà thu hồi lại Trong đó, ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn AgriBank Hưng Yên tỉ lệ 1.9% năm 2005 2.3% năm 2006 (nguồn từ báo cáo chi nhánh ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn – lưu hành nội bộ) Điều dễ hiểu khách hàng hai ngân hàng hòan tòan khác nhau, bên hộ kinh doanh gia đình, bên chủ yếu tổ chức làm ăn xuất nhập 2.2.2.4 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn Trong họat động mình, ngân hàng thường hay gặp trường hợp trả nợ hạn, nhiên thực tế gặp fải trường hợp ngược lại: trả nợ trước hạn, vấn đề tưởng chừng tốt đẹp thực tế gây khó khăn cho ngân hàng Bởi lẽ thực cho vay khoản tiền đó, ngân hàng dự trù kế hoạch thời gian, cân đối khỏan vốn mình, chủ yếu phòng trường hợp trả nợ hạn không thu hồi vốn Tuy gặp trường hợp trả nợ gốc trước hạn, ngân hàng đối mặt với khó khăn sau:  Do trả nợ trước hạn, nên việc huy động, điều chuyển vốn ngân hàng gặp khó khăn Nguồn vốn trạng thái luân chuyển có kế hoạch nhiên bị cân đối, cần fải điều chỉnh lại nguồn huy động cho vay  Việc trả nợ trước hạn làm phát sinh chi phí quản lý vốn, 63 ngân hàng lấy lại đựơc vốn trước thời hạn dự tính  Cuối cùng, thực tế ta thấy có vốn nhàn rỗi, khách hàng trả lại nợ gốc lãi cho ngân hàng, vô hình chung “cướp đi” khỏan thu kỳ vọng ngân hàng hạch tóan từ trước kế hoạch, thường việc trả nợ trước hạn có lãi suất “tốt” lãi suất dự kiến Rõ ràng hoạt động ngân hàng cần ổn định, tính xác, thành tố xuất ảnh hưởng đến tòan hệ thống làm việc trơn tru 2.2.2.4 Một số vấn đề cần quan tâm khác Khi thực tập chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên, thấy có số vấn đề đáng quan tâm thực kế tóan nghiệp vụ cho vay, kể đến là:  Lưu trữ hồ sơ: cán tín dụng sau phê duyệt xong khỏan vay bàn giao hồ sơ cho cán quản lý giải ngân lưu trữ hồ sơ tín dụng Các cho vay lưu trữ tài liệu làm việc có liên quan đến họat động quản lý hàng ngày khoản vay  Trong thực tế ngòai việc lưu trữ hồ sơ, giấy, cán tín dụng quản lý, lưu trữ hồ sơ điện tử máy tính cá nhân Mỗi cán fải có thư mục cá nhân từ thư mục gốc  Sắp xếp bảo quản hồ sơ tín dụng: cán quản lý giải ngân lập mục lục, thực đánh số xếp hồ sơ tín dụng theo thứ tự danh mục Mục lục cập nhật có bổ sung loại bớt tài liệu Mục lục đựoc đính trang đầu hồ sơ Mỗi khỏan tín dụng phê duyệt phải lưu vào hồ sơ: thứ hồ sơ pháp lý tài sản đảm bảo: lưu trữ tất tài liệu liên quan đến thành lập doanh nghiệp, vấn đề pháp lý tài sản đảm bảo Bộ thứ hai hồ sơ khỏan tín dụng lưu trữ tất tài liệu khác thư từ giao dịch, bút tóan kế hoạch  Việc quản lý hồ sơ tín dụng: cán quản lý quản lý hồ sơ tín dụng thường xuyên kiểm tra đầy đủ hồ sơ tín dụng, bổ sung kịp thời thông tài liêu, văn bản…  Luân chuyển hồ sơ: chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên tổ chức hệ thống kho theo quy định, thời gian lưu kho thời điểm, phưưogn thức hủy hồ sơ: thực theo quy định hành Nhà nước, ngân hàng Nhà Nước Quyết Định số 3148/QĐ – PCCĐ ngày 15/11/2001 ngân hàng ngoại thương Việt Nam 64  VietComBank  Cuối hệ thống tin học quản lý thực nghiệp vụ kế tóan cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên: tài liệu hồ sơ tính tóan, kiểm tra giám sát cách đầy đủ xác bàn tay kế tóan viên, việc áp dụng hệ thống tin học vào công tác quản lý thực thi nghiệp vụ vô hữu ích, không làm giảm số lượng sổ sách cần lưu trữ mà giúp ích nhiều cho trình tìm kiếm liệu cách nhanh chóng mà không lâu trước với hệ thống sổ sách, chứng từ khổng lồ Không có vậy, hệ thống thông tin giúp cho liên lạc với hệ thống ngân hàng dễ dàng, giúp cán quản lý số liệu theo cách vô đơn giản, tạo phong cách làm việc đại lịch sự, nâng vị lòng tin khách hàng thân chi nhánh nói riêng hệ thống ngân hàng VCB nói chung 2.3 Những đánh giá nội dung nghiệp vụ kế tóan cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên 2.3.1 Những kết đạt Trong năm qua, gặp nhiều khó khăn thành lập cạnh tranh gay gắt từ ngân hàng khác, chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên đạt thành tựu đáng khích lệ Đó nằm địa bàn xa thủ đô, chi nhánh biết tìm tòi chiến lược đúng, tận dụng lợi nằm gần khu công nghiệp lớn, chi nhánh xúc tíến quan hệ với công ty, doanh nghiệp đóng địa bàn Để kịp với thời cuộc, giám đốc công ty định thành lập Phòng PR (phòng quan hệ khách hàng) đề nhằm thúc đẩy quan hệ, gìn giữ mở rộng thị phần trước bối cảnh khu vực có nhiều ngân hàng lớn cạnh tranh với họ: ngân hàng ACB, ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn, ngân hàng TechcomBank, ngân hàng Công thương… Với phương châm tận dụng nâng cao đội ngũ cán bộ, chi nhánh có nhìn tích cực nhìn thật xa tương lai, họ thường xuyên cử cán tập huấn nghiệp vụ, kĩ thuật để nâng cao nhận thức Là ngân hàng có truyền thống từ lâu đời, cán giám đốc chi nhánh luôn thực công việc với phương châm: không để thị phần, quan hệ tốt với khách hàng giữ gìn phát huy mạnh 65 riêng ngân hàng ngoại thương Việt Nam, mạnh giao dịch quốc tế, buôn bán ngoại tệ, bảo lãnh tín dụng… Bên cạnh đó, việc tổ chức máy chi nhánh gọn nhẹ đơn giản khoa học, đầy đủ phòng ban cần thiết cán lãnh đạo khuyến khích nhân viên tự chịu trách nhiệm phát huy hết khả lực mình, điều điều tuyệt vời quản lí nhân chi nhánh, giúp tạo phong cách làm việc khoa học, tự chủ lại đoàn kết nội Rõ ràng ban điều hành muôn chi nhánh tự lên thực lực mình, họ muốn phát huy điều cách tốt Do đó, năm qua, kinh nghiệm phải quản lí lượng vốn lớn ( 400 tỷ) cán chi nhánh thực đầy đủ xác nghiệp vụ, không để sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc, đảm bảo an tòan cho tài sản Ngòai việc cố gắng để nâng cao lợi nhuận phòng tránh tối đa rủi ro gặp phải, cán chi nhánh chủ động học hỏi kinh nghiệm từ đơn vị bạn, tiếp cận với công ty quốc tế tiếp thu sảm phẩm Mặc dù nằm xa trung tâm thủ đô Hà Nội xa thành phố cảng Hải Phòng, không mà chi nhánh lạc hậu Đó họ hiểu bên cạnh mộ giám đốc giỏi đội ngũ cán tuyệt vời, điều cần thiết thời đại mới, thời đại thông tin khoa học kỹ thuật tiên tiến hệ thống thông tin hoa học đại Với mục tiêu: “ không đưa hệ thống công nghệ vào ứng dụng mà kết hợp hoàn thiện quy trình nghiệp vụ tác nghiệp ”, chi nhánh Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Hưng Yên tiếp tục triển khai giai đoạn II tiểu dự án Hiện đại hoá ngân hàng hệ thống toán nhằm tiếp tục hoàn thiện gói sản phẩm: quản lý vốn, xếp hạng tín dụng, quản lý rủi ro quản lý danh mục đầu tư … Đây tảng công nghệ quan trọng để chi nhánh phát triển ứng dụng khác tạo điều kiện để triển khai dịch vụ thương mại điện tử sau Đây lợi họ, sở hữu hệ thống thông tin thông suốt tiên tiến, giúp đảy nhanh qua trình tác nghiệp chi nhánh ngân hàng Ngoại thương nói riêng với hệ thống liên ngân hàng nói chung, đặc biệt thời điểm tại, tóan điện tử xu hướng tất yếu lương lai gần, đặc biệt mà Ngân hàng nước ngòai vào cạnh tranh ta gia nhập WTO, lúc tảng vững và đứng vững trước sóng gió cạnh tranh 66 Ngòai yếu tố thuận lợi trên, ta không kể đến truỳên thống uy tín lâu đời ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam giúp chi nhánh Hưng Yên nhiều họat động kinh doanh Nhắc tới ngân hàng Ngoại thương, người ta có chữ “ an tòan”, khách hàng có tâm lí thỏai chọn chi nhánh ngân hàng nơi thực giao dịch có nhu cầu vốn vay Đặc biệt nghiệp vụ tóan quốc tế, bảo lãnh tín dụng hay kinh doanh ngoại tệ, chi nhánh “địa vàng” khu vực kinh nghiệm uy tín lâu năm Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Bởi vậy, chi nhánh Hưng Yên chi nhánh đứng đầu giao dịch ngoại tệ khu vực Ngoài việc hoàn thành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước, bình ổn tỷ giá góp phần giữ vững phát triển kinh tế có biến động mạnh thị trường quốc tế, phục vụ đắc lực cho nghiệp đổi kinh tế Đảng Nhà nước, chi nhánh Ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên góp phần không nhỏ hoạt động xã hội, qua giúp cho mối quan hệ Ngân hàng Ngoại thương với địa phương ngày thêm gắn bó chặt chẽ đồng thời phục vụ có hiệu cho sách Đền ơn đáp nghĩa Đảng, Nhà nước, điều tạo đựợc niềm tin tưởng tuyệt đối khách hàng đạo đức trách nhiệm ngân hàng 2.3.2 Những khó khăn, tồn nguyên nhân Bên cạnh mặt đạt được, ngân hàng số tồn khó khăn sau:  Hệ thống chứng từ rườm rà, rắc rối, gây bất tiện khó khăn cho khác hàng  Khách hàng chủ yếu doanh nghiệp, chiến lược chi nhánh, vô tình làm thị phần cho vay tiêu dung dân cư Bên cạnh đó, giao dịch với công ty lớn  Chất lượng mạng máy tính chưa cao, có đầu tư công nghệ, vậy, tình trạng nghẽn mạng không vào sở liệu tòan hệ thống xảy nhiều  Hiện địa bàn có nhiều ngân hàng khác cạnh tranh gay gắt, đặc biệt họ bắt đầu hạ lãi suất để thu hút khách hàng truyền thống chi nhánh  Hiện thiếu phận quản lí rủi ro chuyên 67 biệt, điều nguy hiểm, khả xảy rủi ro thời điểm cạnh tranh gay gắt cao  Về cấu vốn, vốn cho vay cao, điều đồng nghĩa với rủi ro xảy xa vợ nỡ có cố lớn  Hiện tại, chi nhánh phải thuê địa điểm trường cao đẳng Bách Khoa Hưng Yên, chưa có điều kiện sắm trang thiết bị, phần ảnh hưởng đến mặt chi nhánh  Việc trả nợ gốc trước hạn gây tình trạng cân đối nguồn vốn ngân hàng, từ ảnh hưởng trực tiếp tới kết họat động kinh doanh  Cán nhiệt tình xét mặt chi nhánh lớn thành phố thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế Hơn nữa, tỉnh ngòai, thuộc thành phố nên sản phẩm chưa đa dạng Tóm lại với tình trạng thực tế nhiều tồn khó khăn mà chi nhánh ngân hàng cần phải tự vượt qua, có tạo lợi cạnh tranh hệ thống ngân hàng thương mại địa bàn 68 Chương Một số giải pháp nhằm hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên 3.1 Phương hướng nhiệm vụ chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên Đối mặt với khó khăn trên, đòi hỏi chi nhánh cần phải có nỗ lực Chính thế, cán giám đốc chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên đề nhiệm vụ trước mắt sau:  Về mặt nghiệp vụ: Mặc dù không nằm trung tâm năm tới, đẩy mạnh nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ để thu lợi nhuận, đồng thời nhằm phát huy mạnh truyền thống ngân hàng Ngoại thương Cố gắng hoàn thiện phổ cập thương mại điện tử giao dịch để nhằm giảm chi phí Nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng trưởng nguồn vốn, tăng trưởng tín dụng, cố gắng đơn giản công tác kế tóan, kế tóan nghiệp vụ cho vay  Về mặt hành chính: đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tránh tình trạng gây khó chịu cho khách hàng dẫn đến giảm uy tín chi nhánh  Vể quan hệ: ngân hàng khác, mặt nâng cao lợi truyền thống, không để thị trường, dồng thời nâng cao thị phần mặt hàng chiến lược họ, thúc đẩy cho vay tiêu dùng, ngòai cần phải hoàn thiện hệ thống tóan liên ngân hàng  Về công nghệ: thực tố chương trình đại hóa công nghệ ngân hàng đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ ngân hàng theo kế hoạch đạo Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam 3.2 Các giải pháp nhằm hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên 3.2.1 Giải pháp chứng từ Bên cạnh hệ thống thông tin giúp ích nhiều cho công tác kế tóan cho vay hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng ngân hàng cần đơn giản hóa, giảm tải số lượng Theo số hòan cảnh cụ tao tiến hành giảm tải, đơn giản hóa nghiệp vụ hồ sơ sau: 69  Áp dụng chung form cho đơn xin vay vốn phương án trả nợ (với khách hàng doanh nghiệp) đơn xin vay kiêm hợp đồng tín dụng (đối với khách hàng cá nhân)  Với tà sản chấp cần có chữ kí bên liên quan với vợ chồng, khách hàng chưa lập gia đình bố mẹ để dễ dàng cho việc xiết nợ rủi ro vỡ nợ xảy  Hồ sơ vay vốn doanh nghiệp có truyền thống làm việc với chi nhánh ngân hàng, có tình hình tài ổn định có tương lai việc ngân hàng yêu cầu đưa nhiều giấy tờ không cần thiết, cần tế nhị đưa yêu cầu vài loại giấy tờ đó, mặt khác đôn đốc cán ngân hàng theo dõi sát tình hình tài khỏan khách hàng Đây phương pháp quản lý giám sát gián tiếp mà không gây khó chịu từ phía bên vay vốn 3.2.2 Giải pháp khoản lãi chưa thu, hạch toán khỏan thu lãi 3.2.2.1 Lãi chưa thu Đây tình trạng mà nhiều ngân hàng phải đối mặt này, đặc biệt ngân hàng quốc doanh, nơi mà tỉ lệ lãi chưa thu hồi chiếm tỷ lệ cao Để thực tốt việc đôn đốc thu nợ, lãi, phí hạn chế tình trạng thất thoát vốn ngân hàng, qua tham khảo số ý kiến cán ngành, nhận thấy ý tưởng phạt trả chậm tốt, khuyến khích khách hàng trả nợ kỳ hạn Theo lãi chưa thu tính khỏan phạt lãi trả chậm với lãi suất phạt quy định khung lãi suất phạt Hạch tóan quy trình sau: Xuất tài khỏan “lãi chưa thu” Hạch tóan: Nợ: tài khoản tiền mặt: lãi + tiền phạt (hoặc TK tiền gửi khách hàng) Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng (lãi + tiền phạt) Tiểu khoản: thu lãi vay – số lãi thu Tiểu khỏan: thu khách – số tiền phạt thu Đây phương pháp hay, nhiên thực tế ngân hàng không muốn áp dụng với lý không muốn tác động mạnh tới quan hệ khách hàng – ngân hàng cạnh tranh giành khách hàng 70 3.2.2.2.Thu lãi Đây họat động ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp, để đảm bảo tính linh hoạt thu lãi, phù hợp với luật định tạo điều kiện cho khách hàng, số ý kiến sau theo đáng qua tâm:  Các đơn vị có vòng vay vốn chậm, số chu kỳ kinh doanh thấp không áp dụng thi lãi hàng tháng mà thu vào hạn kì khách hàng trả nợ gốc  Các đơn vị có vòng quay vốn nhanh, thu nhập ổn định nên tiến hanh thu lãi thường xuyên để tiện cho hai bên hạch tóan lên kế hoạch sản xuất, kinh doanh  Với khỏan vay nhỏ, khỏan thu hàng tháng thấp nên tiến hành thu lần với trả nợ gốc để giảm chi phí quản lý vốn 3.2.3 Giải pháp phương thức cho vay thu hồi vốn 3.2.3.1 Vấn đề nợ trước hạn Là vấn đề gây đau đầu cho quan qủan ly, không mà phương pháp xử lý, khắc phục Theo việc cho vay nên áp dụng thêm điều khoản trả nợ trước hạn (điều trái ngược với tâm lý thực tế) Cách thức tính phí trả nợ trước hạn sau: Thời gian Tiền phí trả Tiền trả nợ Lãi suất trả nợ = x x trả nợ nợ trước hạn trước hạn trước hạn trước hạn Việc trả nợ trước hạn giúp cho hai bên: ngân hàng khách hàng việc tính tóan điều chuyển lượng vốn mình: khách hàng có tâm lý tính tóan kỹ lưỡng khỏan vay thời hạn để tránh lãi suất phạt, ngân hàng giảm tình trạng cân đối vốn Tuy cần fải xem xét khung lãi suất phạt cách hợp lý khách hàng tránh lãi suất nợ cách “găm” vốn cho chu kì kinh doanh sau, gây tình trạng nợ hạn Trong hai trường hợp ngân hàng chịu thiệt thòi, nhận tiền trước kì vọng thực tế chịu khỏan nợ mà hạn, khó đòi 3.2.3.2 Thực đôn đốc thu nợ lãi Tại chi nhánh ngân hàng ngoại thương Hưng Yên việc phân loại chất lượng khoản vay tíên hành tỉ mỉ kĩ lưỡng chịu ảnh hưởng từ yếu tố môi trường, biến đổi khó lường trước Việc phân loại tiến hành sau: 71  Các tài khỏan có dấu hiệu rủi ro khó có khả thu hồi lại vốn yếu tố khách quan tác động cần fải dự trù biện pháp giảm nợ, gia hạn hợp đồng nhằm đảm bảo an tòan vốn làm ăn, kinh doanh chi nhánh  Các tài khỏan có chất lượng tốt, ổn định có tính lâu dài cần nhớ thúc giục bên vay trả lãi đến hạn Trường hợp phải gia hạn hợp đồng cán ngân hàng tham khảo biện pháp sau:  Gia tăng vốn cho vay cho khỏan vay, thực tế ngân hàng không muốn thực biện pháp này, áp dụng ngân hàng có “niểm tin mãnh liệt” khách hàng có đầy đủ khả trả nợ tương lai  Kết cấu lại khỏan nợ: cán tư vấn cho khách hàng việc kéo dài thời hạn vay, rút bớt khỏan fải trả hàng tháng, giới thiệu chia khỏan cho vay với bên thứ để giảm rủi ro  Với khách hàng có vi phạm hợp đồng nghiêm trọng, uy tín với ngân hàng ngân hàng nên chủ động tìm cách thu hồi trước hạn 3.2.3.3 Thực kế tóan dự thu, dự trả Do công việc cho vay ngân hàng công việc bị ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan, yếu tố chủ quan, lại có liên quan mật thiết tới nguồn vốn ngân hàng định phần lớn tới lợi nhuận đơn vị Do đóng vai trò vô quan trọng, ảnh hưởng, thay đổi kế tóan hoạt động cho vay ảnh hưởng tới tất thành tố từ lớn đến nhỏ hệ thống, việc lập kế hoach, dự tóan trước vô cần thiết giúp cho đơn vị phòng tránh rủi ro xảy Việc kế tóan dự thu dự trả không lập đơn cho năm, quý, tháng mà có tùy theo mức độ cần cao mức tuần ngày Để từ vào cuối ngày, lãnh đạo đơn vị biết hiệu hoạt động đơn vị ngày, từ đưa định kinh doanh có sở, giảm thiểu rủi ro 3.2.4 Giải pháp chuyển, xử lý nợ hạn, lập quỹ dự phòng rủi ro tín dụng 3.2.4.1 Xử lý nợ hạn Để tiện cho việc theo dõi quản lý nợ hạn, tiết kiệm chi phí sổ sách, chứng từ, quản lý… việc nợ hạn chia thành nhiều cấp 72 không nên Theo tôi, ta nên chia làm loại: nợ hạn năm (360 ngày) cao năm Đây biện pháp cần thiết để quản lý đơn giản Mặc dù việc sử dụng tiêu chí nợ hạn cũ đúng, tài khỏan phân chia thời gian nhỏ gây bất tiện cho công tác kế tóan việc lập báo cao tiền vay thời gian ngắn, tháng kế tóan lại phải thực chuyển nợ Một thay đổi nhỏ lại làm thay đổi hệ thống, rõ ràng việc phân chia kiểu gọn nhẹ nhiều, giúp ích cho kế tóan viên 3.2.4.2 Chuyển nợ hạn kịp thời Để thuận tiện cho công việc hạch tóan dự báo có xuất dấu hiệu nợ hạn cán lãnh đạo cần kiên đạo chuyển sang tài khỏan nợ hạn tương ứng Mặc dù tỷ lệ nợ hạn chiếm phần nhỏ tổng tài sản ngân hàng theo hành động cần tiến hành dứt khóat, ảnh hưởng tới tính ổn định nguồn vốn lãi dự thu 3.2.4.3 Lập quỹ dự phòng rủi ro Theo định 488/2000/ QĐ – NHNN ngày 27/11/2000 lập quỹ dự phòng sở báo cáo tuổi khỏan cho vay Căn giúp ngân hàng chủ động việc trích lập sử dụng quỹ dự phòng không làm giảm thu nhập kỳ vọng hay vốn tự có ngân hàng 3.2.5 Giải pháp hệ thống thông tin nguồn nhân lực  Về hệ thống thông tin, theo có giải pháp chủ đạo sau: nhanh chóng hòan thiện nâng cấp hệ thống máy tính, máy chủ, máy trạm, tăng băng thông nhớ cho hệ thống, tránh tình trạng tải băng thông; bên cạnh cần áp dụng phần mềm quản lý, phần mềm kế tóan chủân mới, thường xuyên cập nhật, vá lỗi để tránh cố rỏ rỉ thông tin, lẽ, với ngân hàng thông tin khách hàng tối mật  Với người, điều quan trọng nâng cao trình độ, thường xuyên tổ chức lớp bổ túc, huấn luyện nghiệp vụ, tạo tác phong làm việc lịch với khách hàng Với cán kế tóan, cần trau dồi khả sử dụng phần mềm thay cho phương pháp hạch tóan giấy tờ cũ 73 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam Ngân hàng ngoại thương Việt Nam ngân hàng “mẹ” điều hành hoạt động chi nhánh thông qua công cụ hành văn bản, định Vì chi nhánh hoạt động hiệu ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam cần xem xét để đảm bảo định sách đưa kịp thời, hợp lý không mâu thuẫn với văn khách Bên cạnh cần nâng cao vị thông qua hoạt động Marketting, quảng cáo 3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng Trung Ương Ngân hàng Trung Ương đơn vị thi hành định hướng nhà Nước, quản lý hoạt động ngân hàng thương mại tầm vĩ mô, định ảnh hưởng tới hệ thống ngân hàng từ lớn đến nhỏ, có số kiến nghị sau:  Ngân hàng Trưng Ương cần quy định cụ thể trách nhiệm nghĩa vụ khách hàng để hoạt động kế tóan đơn giản hóa, tránh tình trạng xuất nợ hạn làm gia tăng số nghiệp vụ mà kế tóan viên fải thực  Hoàn thiện văn pháp lý hành, đặc biệt tài khoản chứng từ kế tóan 3.3.3 Kiến nghị với nhà nước Nhà nước với vai trò to lớn đạo định hướng cho kinh tế, đó, trách nhiệm Nhà Nước ảnh hưởng xuyên suốt quốc gia, tới thành phần kinh tế Để thúc đẩy hoạt động ngân hàng cách lành mạnh góp phần thúc đẩy kinh tế, xã hội giải công ăn việc làm, theo tôi, nhà nước cần:  Cần tạo sân chơi lành mạnh ngân hàng  Cần có hệ thống thông tin dự báo kinh tế  Cần làm lành mạnh hóa chế độ kế tóan 74 Kết luận Tóm lại trước mắt chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên nhiều việc phải làm chi nhánh có năm kinh nghiệm đỉều đơn giản Nhưng tin rằng, với nòng cốt đội ngũ cán nhiệt huyết có trình độ, chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên thực mục tiêu tương lai không xa Một lần xin gửi lời cám ơn tới anh chị phòng tín dụng, phong kế tóan chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên giúp đỡ tận tình công tác thực tập xin gửi lời cám ơn chân thành tới cô giáo - Ths Nguyễn Thị Thùy Dương thầy cô khoa Ngân hàng – Tài tạo điều kiện tốt cho thực đề tài Hà Nội ngày 15 tháng năm 2007 Sinh viên thực hiện: Lương Bình Minh 75 Danh mục tài liệu tham khảo Tiền tệ ngân hàng thị trường tài Dr Frederic S.Mishinkin – nhà xuất kỹ thuật Hà Nội – 1994 Nghiệp vụ Ngân hàng Thương Mại – PGS TS Lê Văn Tế (chủ biên) - Nhà xuất thống kê – 2004 Sổ tay tín dụng ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam (lưu hành nội bộ) – 2004 Hạch tóan kế tóan doanh nghiệp – PGS TS Nguyễn Thị Đông (chủ biên) – nhà xuất thống kê – 2004 Website ngân hàng Ngoại thương Việt Nam http://www.vietcombank.com.vn/ Ngân hàng Trung Ương Việt Nam http://www.sbv.gov.vn/ Website tài http://www.mof.gov.vn/ Báo cáo tổng hợp Chi Nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên năm 2004 2005 2006 Hệ thống văn pháp luật:  Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước  Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN ngày 03/02/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng ban hành theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN  Quyết định số 738/2005/QĐ-NHNN ngày 31/5/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung khoản Điều Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN  Quyết định số 966/2003/QĐ-NHNN ngày 22/8/2003 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước cho vay ngoại tệ tổ chức tín dụng khách hàng vay người cư trú; văn quy phạm pháp luật khác có liên quan  Quyết định số 435/1998/QĐ – NHNN văn 155/CV – NHNN 10 Các văn bản, tài liệu môn học khác 76