Giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay

Giải pháp hoàn thiện nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC MỤC LỤC .1 LỜI MỞ ĐẦU .4 CHƯƠNG I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .6 1.1. Tổng quan về hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại 6 1.1.1. Khái niệm về cho vay của ngân hàng thương mại 6 1.1.2. Vai trò của hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại 8 1.1.2.1. Đối với sự nghiệp phát triển kinh tế 8 1.1.2.2. Đối với bản thân ngân hàng .9 1.1.3. Các phương thức cho vay của ngân hàng thương mại .10 1.1.3.1. phương thức cho vay từng lần .13 1.1.3.2. Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 17 1.2. Tổng quan về kế toán nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại 21 1.2.1. Khái niệm về kế toán nghiệp vụ cho vay 21 1.2.2. Vai trò của kế toán nghiệp vụ cho vay 22 1.2.3. Chứng từ và tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay .24 1.2.3.1. Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay .24 1.2.3.2. Tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay 25 1.2.4. Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay .31 1.2.4.1. Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần .31 1.2.4.2. Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay theo hạn mức tín dụng 35 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG NỘI DUNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HƯNG YÊN .38 2.1. Khái niệm về tình hình hoạt động của chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng yên .38 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển .38 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.1.2. Cơ cấu tổ chức .41 2.1.3. Tình hình hoạt động của chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n 42 2.1.3.1. Hoạt động huy động vốn .44 2.1.3.2. Hoạt động cho vay .49 2.1.3.3. Đánh giá tình hình hoạt động cho vay tại chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n 54 2.2. Thực trạng nội dung nghiệp vụ kế tốn cho vay tại chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n 56 2.2.1. Các thủ tục hồ sơ .56 2.2.2. Nội dung các nghiệp vụ trong kế tốn nghiệp vụ cho vay .59 2.2.2.1. Nghiệp vụ kế tốn giai đoạn phát tiền vay 59 2.2.2.2. Kế tốn nghiệp vụ thu nợ, thu lãi 60 2.2.2.3. Kế tốn nghiệp vụ gia hạn, chuyển nợ q hạn .62 2.2.2.4. Vấn đề về trả nợ gốc trước hạn .63 2.2.2.5. Một số vấn đề cần quan tâm khác .64 2.3. Những đánh giá về nội dung nghiệp vụ kế tốn cho vay tại chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n 65 2.3.1. Những kết quả đạt được 65 2.3.2. Những khó khăn, tồn tại và ngun nhân .67 CHƯƠNG III. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NỘI DUNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN H ÀNG NGOẠI THUƠNG HƯNG N .69 3.1. Phương hướng và nhiệm vụ của chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n .69 3.2. Các giải pháp nhằm hồn thiện nội dung kế tốn nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng ngoại thương hưng n 69 3.2.1. Giải pháp về chứng từ .69 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.2.2. Giải pháp về khoản lãi chưa thu, hạch toán các khoản thu lãi .70 3.2.2.1. Lãi chưa thu .70 3.2.2.2. Thu lãi 71 2.3.2. Giải pháp về phương thức cho vay và thu hồi vốn 71 3.2.3.1. Vấn đề về nợ trước hạn .71 3.2.3.2. Thực hiện đôn đốc thu nợ và lãi 71 3.2.3.3. Thực hiện kế toán dự thu, dự trả .72 3.2.4. Giải pháp về chuyển, xử lý nợ quá hạn, lập quỹ dự phòng rủi ro tín dụng 72 3.2.4.1. Xử lý nợ quá hạn .72 3.2.4.2. Chuyển nợ quá hạn kịp thời 73 3.2.4.3. Lập quỹ dự phòng rủi ro 73 3.2.5. Giải pháp về hệ thống thông tin và nguồn nhân lực .73 3.3. Một số kiến nghị .74 3.3.1. Kiến nghị với ngân hàng ngoại thương Việt Nam 74 3.3.2. Kiến nghị với ngân hàng Trung Ương .74 3.3.3. Kiến nghị với Nhà nước 74 KẾT LUẬN .75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời mở đầu Trong giai đoạn hiện nay, quá trình công nghiệp hoá và hiện đại hoá có vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta. Công nghiệp hoá hiện đại hoá tạo điêù kiện cho nước ta phát triển về mọi mặt. Từ đó nền kinh tế mới có điều kiện mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới, hoà nhập với các xu thế quốc tế, là cơ sở tham gia vào tổ chức thương mại quốc tế. Để đạt được thành công trong quá trình công nghiệp hoá cần phảI có vốn bước đầu, và khả năng lưu chuyển vốn giữa các ngành trong nền kinh tế. NHTM là doanh nghiệp có khả năng đáp ứng vốn cho nền kinh tế và khả năng lưu chuyển vốn giữa các ngành. Hơn nữa, trong nền kinh tế luôn có các đối tượng có những khoản vốn nhàn rỗi mà chưa sử dụng đến. Nếu không có vai trò làm trung gian tín dụng giữa người thiếu vốn và người thừa vốn thì nền kinh tế sẽ phát triển kém hiệu quả và gây lãng phí nguồn vốn. Vì vậy trong bất kì giai đoạn nào của nền kinh tế cũng không thể thiếu vắng vai trò của Ngân hàng thương mại. Nhận biết được vai trò quan trọng đó, trong thời gian đi thực tập, tôi đã chọn chi nhánh ngân hàng Ngoại thương Hưng Yên là nơi thực tập. Sau hơn bốn tháng ở chi nhánh, kết hợp giữa lí thuyết đã học và thực tế làm việc, tôi đã rút ra được đề án thực tập sau: “Giải pháp hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên”. Kết cấu của đề tài này gồm 3 chương như sau: Chương 1. Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại. Chương 2. Thực trạng nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên. Chương 3. Một số giải pháp nhằm hòan thiện nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh ngân hàng Ngoại Thương Hưng Yên. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Trong quá trình tìm hiểu và thực hiện tôi đã được sự giúp đỡ tận tình của Ths Nguyễn Thị Thùy Dương và các thầy cô trong khoa Ngân hàng – Tài chính. Tất nhiên do trình độ hạn chế và chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên bài sẽ có rất nhiều sai sót, tôi rất mong sự đóng góp í kiến của thày cô và các bạn. Cảm ơn Ths Nguyễn Thị Thùy Dương đã hướng dẫn tôi thực hiện đề tài này. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chương 1. Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại. 1.1. Tổng quan về họat động cho vay của ngân hàng thương mại 1.1.1. Khái niệm về cho vay. Khái niệm về cho vay là một khái niệm rộng, nó có thể được định nghĩa trên nhiều góc độ khác nhau. Xét định nghĩa cho vay một cách thô sơ nhất, thuần túy nhất: Giao dịch cho vay (vay nợ) là giao dịch trong đó bên cho vay cung ứng một lượng tiền (hàng hóa) duy nhất có giá trị nào đó cho bên đi vay để đổi lấy nhiều lần trả nợ nhỏ từ phía bên đi vay cho bên cho vay theo thời gian, thường là theo một lịch trình cố định. Tổng số các khoản hoàn trả nhỏ theo chu kỳ này thường là lớn hơn giá trị của khoản cho vay ban đầu. Số chênh lệch trong các khoản thanh toán đó gọi là lãi. Trong hoạt động của ngân hàng, người ta không dùng từ “cho vay” mà dùng một thuật ngữ khác bao trùm hơn, rộng hơn và mang đậm bản chất của ngành ngân hàng, đó là thuật ngữ “tín dụng”, thuật ngữ “tín dụng” về bản chất giống “cho vay” nhưng cái mà bên cho vay cung ứng không chỉ đơn thuần là tiền (hàng hóa) mà nó là “tài sản”, tài sản mang tính chất bao trùm hơn, rộng hơn. Trong một quan hệ tài chính cụ thể, tín dụng là một giao dịch về tài sản trên cơ sở có hoàn trả giữa hai chủ thể. Trong hoạt động tín dụng thì phổ biến hơn cả là giao dịch giữa ngân hàng và các định chế tài chính khác với các doanh nghiệp và các nhân thể hiện dưới hình thức cho vay, tức là ngân hàng cấp tiền vay cho bên đi vay và sau một thời gian nhất định người đi vay phải thanh tóan vốn gốc và lãi. Như vậy vô hình chung thì hai thuật ngữ “cho vay” và “tín dụng” hầu như hoàn tòan không có sự khác biệt, do đó trong nhiều tình huống chúng được sử dụng thay cho nhau mà người đọc vẫn thấy thông suốt về í nghĩa. Xin nhắc lại là khái niệm về tín dụng là khái niệm chuyên ngành ngân hàng. Theo các tài liệu chuyên ngành của ngân hàng thì: Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hóa) giữa bên cho vay (ngân hàng và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác), trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh tóan. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Trong bài này, tôi sẽ phân tích hoạt động cho vay của ngân hàng dưới góc độ tín dụng. Qua các khái niệm trên, ta nhận thấy rằng bản chất của cho vay (tín dụng) ngân hàng chính là một giao dịch về tài sản trên cơ sở hoàn trả và mang một số đặc trưng sau: • Tài sản giao dịch tồn tại dưới hai hình thức: cho vay (tiền) và cho thuê (bất động sản và động sản). Trong thực tế thì hình thức tồn tại chủ yếu là cho vay (tiền). • Xuất phát từ nhuyên tắc hoàn trả, vì vậy người cho vay khi chuyển giao tài sản cho người đi vay sử dụng phải có cơ sở để tin rằng người đi vay sẽ trả đúng hạn. Đây là yếu tố hết sức quan trọng, trên thực tế, một số nhân viên khi xét duyệt cho vay không dựa trên cơ sở đánh giá mức độ tín nhiệm về khách hàng mà lại chú trọng đến các bảo đảm, chính quan điểm này đã làm ảnh hưởng đến chất lượng nghiệp vụ. • Giá trị hoàn trả phải lớn hơn giá trị cho vay, nói cách khác thì người đi vay ngòai nghĩa vụ hòan trả phần gốc thì họ còn fải chi trả thêm một khoản nữa gọi là lãi. Lãi là một khái niệm được sử dụng nhiều, có thể hiểu nôm na là phần mà ngân hàng thu về thêm sau khi cho vay một khoản tiền nhất định. Nhưng xét dưới góc độ tài chính, lãi bao gồm rất nhiều thành tố. Thông thường nếu lãi suất cho vay cố định là r thì: r = r1 + r2 + r3 - r1: là tỉ lệ lạm phát, r1 biểu thị cho giá trị của tiền bị “mất đi” trong suốt thời gian cho vay, điều này có nghĩa là mặc dù đến khi hết hạn, gốc được hoàn trả đúng như số cho vay ban đầu, nhưng giá trị thực tế của khỏan cho vay đó đã giảm đi so với thời điểm cho vay. - r2: là chi phí sử dụng nguồn, nó bao gồm chi phí quản lý vốn phát sinh khi nguồn vốn được sử dụng bởi cá nhân, tổ chức khác dưới hình thức cho vay. Vì nguồn lực là có hạn, do đó việc sử dụng nó cần phải có sự xem xét cẩn thận và kỹ lưỡng, đồng thời khi sử dụng nó phát sinh ra chi fí sử dụng và quản lý. - r3: đây là lãi suất thực của ngân hàng, ngân hàng cũng là một tổ chức kinh tế, hoạt động trên nguyên tắc là tìm kiếm lợi nhuận, do đó bất cứ hoạt động nào của nó cũng tuân theo nguyên tắc lợi nhuận làm cơ cở. 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thông thường thì trong 3 thành tố cấu thành nên lãi suất cho vay thì tỷ lệ lạm phát chiếm phầm chủ yếu. Đối với Việt Nam, nó dao động trong khoảng 7% - 8% hoặc có thể cao hơn tùy từng thời kì phát triển kinh tế. Phần chi phí sử dụng, quản lý vốn thường là có 1 tỷ lệ cố định, do đó các ngân hàng cạnh tranh nhau ở r3 là chủ yếu, r3 cao hoặc thấp tùy từng hoàn cảnh cụ thể, tuy vậy, yếu tố thời gian cũng làm ảnh hưởng đáng kể tới nó. Ví dụ là nếu khoản vay là dài hạn thì lãi suất sẽ được nâng lên, do phải đối mặt với rủi ro lớn hơn. Tóm lại, lãi suất của ngân hàng chính là chi phí cơ hội cho việc sử dụng một khoản vốn vay, do đó cá nhân, tổ chức trước khi tiến hành hoạt động cho vay cần trù bị trước lãi suất hoàn vốn của công trình mà họ sắp thực hiện, thông thường thì nguyên tắc bất di bất dịch đó là lãi suất hoàn vốn thì luôn lớn hơn hoặc bằng chi phí cơ hội, như vây làm ăn mới có lãi được. 1.1.2. Vai trò của hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại. 1.1.2.1. Đối với sự phát triển kinh tế. Như đã nói ở trên, ngân hàng, đóng vai trò là “bà mối” cho các khoản tiền trong xã hội. Nếu bạn muốn cho FPT hay CMS vay tiền, bạn sẽ không bao giờ đến gặp chủ tịch hội đồng quản trị của các công ty đó để cho vay. Hầu thết chúng ta cho những công ty đó vay qua nhưng người đứng giữa, đó là các trung gian tài chính, mà chủ yếu ở đây chính là các ngân hàng. Chính họ đã vay vốn của những người đã tiết kiệm được tiền, rồi ngược lại, họ cho những người khác vay, nói một cách khác, thông qua hoạt động cho vay của mình thì ngân hàng đóng vai trò là trung gian điều hòa giữa cùng và cầu về vốn cho nền kinh tế, điều tiết các tài sản từ nơi dư thừa, có nhu cầu tiết kiệm sang những nơi cần vay để đầu tư phát triển. Trong hoạt động của thị trường tài chính, thì hoạt động cho vay của ngân hàng có tác động trực tiếp đến của cải vật chất của mỗi cá nhân, đến hình thái diễn biến của hoạt động kinh doanh và đến tính chất hiệu quả của nề kinh tế chúng ta. Chính hoạt động cho vay của ngân hàng đã góp phần vào công cuộc đổi mới kinh tế. Nó thu hút vốn đầu tư vào các ngành kinh tế mũi nhọn. Nếu bạn là Trương Gia Bình, bạn sẽ chọn cách nào để thu hút vốn đầu tư vào phát triển hệ thống công ty công nghệ cao của FPT: phát hành trái khoán công ty hay thực hiện một cam kết cho vay kết với một ngân hàng nào đó. Rõ ràng là đây là một ngành có tính chất rủi ro cao, nếu huy động bằng con đường phát hành trái khoán thì sẽ tốn thời gian hơn và chi phí bỏ ra cũng cao hơn nhiều so với việc đi vay ngân 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hàng. Điều này không chỉ đúng trong các ngành công nghệ cao, mà nó cũng đúng trong các ngành kinh tế mũi nhọn mà ở đó, việc đầu tư luôn cần một lượng vốn cực lớn mà việc phát hành trái khoán luôn mất rất nhiều thời gian. Nếu như chính phủ Việt Nam đưa ra một chính sách tiền tệ thắt chặt thì đi đầu sẽ là hệ thống các các ngân hàng, thông qua việc huy động vốn và cho vay, sẽ giúp chính phủ điều tiết lượng tiền trong lưu thông và góp phần vào chống lạm phát. Như vậy, ngòai vai trò là “nhà cung cấp vốn” cho các cá nhân, tổ chức – vô hình chung đã đóng vai trò là đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy sự phát triển, đồng thời nó gián tiếp tạo ra công ăn việc làm, giúp ổn định xã hội. Đây chính là một công cụ quan trọng của chính phủ trong điều tiết và quản lý xã hội. 1.1.2.2. Đối với bản thân ngân hàng. Ngân hàng là một doanh nghiệp, mà hoạt động của doanh nghiệp nào đi nữa thì mục đích cuối cùng vẫn là lợi nhuận. Hoạt động chính của một ngân hàng gồm 2 mảng chính. Một là tập hợp nguồn vốn, thứ hai đó là hoạt động cho vay. Hoạt động tập hợp vốn (nhận tiền gửi hoặc huy động vốn từ các nguồn khác) cùng với việc quản lý vốn làm phát sinh chi phí. Do đó thì hoạt động cho vay chính là hoạt động chính tạo ra thu nhập của ngân hàng. Đối với một doanh nghiệp thì đầu ra là quyết định, trước đây, trong nền kinh tế bao cấp, chúng ta chỉ quan tâm đến sản xuất cái gì, chứ không quan tâm đến sản xuất cho ai, ai sẽ mua và mua bao nhiêu, nhưng giờ đây quan niệm đã thay đổi cùng với thời gian, do đó xuất hiện rất nhiều ngân hàng với mục đích cho vay khác nhau: cho vay tiêu dùng, cho vay sản xuất… Do đó, đối với chính bản thân ngân hàng thì nghiệp vụ cho vay là nghiệp vụ quan trọng hàng đầu, quyết định tới lợi nhuận, khả năng cạnh tranh cũng như ảnh hưởng tới sự phát triển trong tương lai của ngân hàng. Nói tóm lại, nghiệp vụ cho vay có vai trò đặc biệt quan trọng, đối với bản thân ngân hàng nói riêng và với tòan bộ nền kinh tế cũng như xã hội nói chung. 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1.1.3. Các phương thức cho vay của ngân hàng thương mại. Có rất nhiều cách để phân loại các hình thức cho vay, tùy vào mỗi cách thức cụ thể mà ta có thể chia làm nhiều loại khác nhau. Có thể đơn cử một vài ví dụ sau:  Căn cứ vào mục đích:  Cho vay bất động sản là loại cho vay liên quan đến việc mua sắm và xây dựng bất động sản nhà ở, đất đai…  Cho vay công nghiệp và thương mại là loại cho vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động cho các doanh nghiệp trong lãnh vực công nghiệp, thương mại và dịch vụ.  Cho vay nông nghiệp là loại cho vay để trang trải các chi phí sản xuất như phân bón, thuốc trừ sâu, giống cây trồng, thức ăn gia súc, lao động, nhiên liệu…  Cho vay cá nhân là loại cho vay để đáp ứng các nhu cầu tiêu dùng như mua sắm các vật dụng đắt tiền, ngày nay nân hàng còn thực hiện các khỏan cho vay để trang trải các chi phí thông thường của đời sống thông qua phát hành thẻ tín dụng.  Thuê mua và các loại khác.  Căn cứ vào thời hạn cho vay:  Cho vay ngắn hạn: có thời hạn dưới 12 tháng và được sử dụng để bù đắp sự thiếu hụt vốn lưu động của các doanh nghiệp và các nhu cầu chi tiều ngắn hạn của cá nhân. Đối với ngân hàng thương mại thì cho vay ngắn hạn chiếm tỉe trọng là cao nhất.  Cho vay trung hạn: theo quy định hiện thời của ngân hàng nhà nước Việt Nam thì cho vay trung hạn có thời gian từ 1 năm đến 3 năm, còn đối với các nước trên thế giới thì có thể lên đến 7 năm. Mục đích chủ yếu của bên đi vay là để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến hoặc đổi mới trang thiết bị kĩ thuật, công nghệ và mở rộng sản xuất kinh doanh  Cho vay dài hạn Việt Nam là 3 năm trở lên (nước ngòai là 7 năm). Mục đích cho vay dài hạn là để đáp ứng các nhu cầu dài hạn như xây dựng nhà ở, các thiết bị, phương tiện vận tải có quy mô lớn, xây dựng các xí nghiệp mới.  Căn cứ vào mức độ tín nhiệm đối với khách hàng:  Cho vay không đảm bảo là loại cho vay không có tài sản thế chấp, cầm cố hoặc sự bảo lãnh của người thứ ba, mà việc cho 10 [...]... quản lý, giám sát 1.2.4 Nội dung kế tóan nghiệp vụ cho vay 1.2.4.1 Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần * Nội dung kế toán nghiệp vụ giai đoạn cho vay Giai đoạn cho vay là giai đoạn đầu tiên của mọi phương thức cho vay, đây cũng được đánh gái là giai đoạn có vị trí quan trọng hàng đầu vì nó quyết định đến tính rủi ro của các khoản cho vay của ngân hàng nói riêng và tới kết quả hoạt động kinh... vậy hoạt động kế tóan nghiệp vụ ngân hàng không chỉ đơn thuần là hoạt động nghiệp vụ kế tóan thuần túy, nó cùng với hoạt động cho vay của ngân hàng bổ sung, hỗ trợ cho nhau Trong quá trình hoạt động thì nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ cho vay thể hiện rõ ở các mặt sau:  Kế tóan nghiệp vụ cho vay thực hiện vai trò của nghiệp vụ kế tóan, đó là ghi chép, xác lập các chứng từ một cách hợp pháp; tiến hành... tài khoản phản ánh kế tóan nghiệp vụ cho vay 1.2.3.1 Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay là nhưng giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số tiền ngân hàng cho người đi vay vay và người đi vay nhận nợ với ngân hàng Do tính chất như vậy nên từ khâu lập chứng từ đến khâu bảo quản, quản lý, giám sát phải nhất quán và thực hiện đúng khung luật pháp Mặc dù trong thực... khách hàng hơn  Kế tóan nghiệp vụ cho vay cùng với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng giúp cho việc thẩm định, đôn đốc các khản cho vay, đem lại hiệu quả sử dụng vốn cao… 1.2.2 Vai trò của kế tóan nghiệp vụ cho vay Trong hoạt động ngân hàng thì hoạt động kế tóan nghiệp vụ cho vay là chiếm một phần rất quan trọng, không chỉ vì nó kiểm soát một lượng vốn lớn của ngân hàng, mà đây chính là nghiệp vụ gián tiếp... giá trị:  Cho vay bằng tiền là loại cho vay mà hình thái giá trị của khoản cho vay là bằng tiền Đây là loại cho vay chủ yếu của các ngân hàng và việc thực hiện bằng các kỹ thuật khác nhau như: tín dụng ứng trước, thấu chi, dễ dãi ngân quỹ, tín dùng thời vụ  Cho vay bằng tài sản là hình thức cho vay mà hình thái giá trị của khoản cho vay là tài sản  Căn cứ vào phương pháp hoàn trả:  Cho vay trả góp:... trả góp: là loại cho vay mà khách hàng phải hoàng trả vốn gốc và lãi theo định kỳ Loại cho vay này chủ yếu được áp dụng cho vay bất động sản nhà ở, cho vay tiêu dùng và cho vay đối với những người kinh doanh nhỏ  Cho vay phi trả góp là loại cho vay được thanh tóan một lần theo từng kỳ hạn đã thỏa thuận  Căn cứ vào xuất xứ tín dụng:  Cho vay trực tiếp: ngân hàng cấp vốn trực tiếp cho người có nhu... bảo tín nhiệm của mình trong thanh tóan và cho vay, nó làm giảm lợi nhuận của ngân hàng Ngòai ra việc thu nợ và cho vay đan xen nhau và có tính chất thời gian của tiền tệ, do đó việc quy định lãi suất và các giấy tờ liên quan rất phức tạp 1.2 Tổng quan về kế tóan nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ cho vay Kế tóan nghiệp vụ ngân hàng là công việc thực hiện các... cho vay theo kế hoạch Thời hạn cho vay theo hạn mức trung và dài hạn là số ngày của một vòng luân chuyển vốn vay, xác định bởi công thức: T C 90 Số vòng quay vốn vay Theo đó: TCV là thời hạn cho vay Số vòng quay vốn vay Ttd KH Doanh số trả nợ kế hoạch Dư nợ bình quân kế hoạch, quý Sau khi xác định được hạn mức tín dụng và thời hạn cho vay thì hai bên sẽ tiến hành kí kết hợp đồng tín dụng cho quý, kế. .. tổng thể thì vai trò của kế tóan nghiệp vụ cho vay thể hiện ở các mặt sau: 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368      Kế tóan nghiệp vụ cho vay giữ một vị trí quan trọng trong tòan bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng Đây là nghiệp vụ không hề đơn giản chút nào, liên quan đến nhiều con số và cả đến số liệu tổng hợp trong bảng cân đối kế tóan (chiếm phần lớn trong... trên được pháp luật quy định thì hai phương thức đầu tiên là phổ biến nhất, do đó trong bài viết này tôi sẽ tập trung phân tích hai phương pháp: Cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng 1.1.3.1 Phương thức cho vay từng lần Phương thức cho vay từng lần là phương thức cho vay mà ngân hàng căn cứ vào từng kế hoạc, phương án kinh doanh, từng khâu hoặc từng loại vật tư cụ thể để cho vay Đối tượng . từ kế toán nghiệp vụ cho vay. ..............................24 1.2.3.2. Tài khoản phản ánh kế toán nghiệp vụ cho vay. .............25 1.2.4. Nội dung kế toán. toán nghiệp vụ cho vay. ......................................31 1.2.4.1. Nội dung kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần.................31 1.2.4.2. Nội dung kế