Tài liệu Hoàn Thiện Dự Toán Ngân Sách Tại Công Ty CP Bánh Kẹo

tai lieu, document1 of 66 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế Tp HCM - Hồ Xuân Hữu HOàN THIệN Dự TOáN NGÂN SáCH TạI CÔNG TY CP BáNH KẹO PHạM NGUYÊN Chuyên ngành : Kế toán Kiểm toán Mà số : 60.34.30 LUậN VĂN THạC Sĩ KINH Tế NGƯờI HƯớNG DẫN KHOA HọC : TS LÊ ĐìNH TRựC TP Hồ Chí Minh - Năm 2009 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document2 of 66 ii lời cảm ơn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS Lê Đình Trực, người đà trực tiếp hướng dẫn hoàn thành luận văn Tôi đà may mắn có nhiều giúp đỡ thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp gia đình để hoàn thành luận văn, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến họ Tôi xin cảm ơn đến Ban giám đốc anh chị phòng kế toán Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên đà tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tài liệu cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Hồ Xuân Hữu luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document3 of 66 iii Lêi cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập với cố vấn Người hướng dẫn khoa học, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đà cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn đà rõ nguồn gốc Tác giả Luận văn Hồ Xuân Hữu luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document4 of 66 iv MôC LôC Trang phụ bìa lời cảm ơn ii Lêi cam ®oan iii MôC LôC .iv DANH MụC CáC Ký HIệU, CHữ VIếT TắT vii Danh mơc c¸c b¶ng biĨu viii DANH MụC CáC HìNH Vẽ Đồ THị ix Mở đầu Ch­¬ng Tổng quan dự toán ngân s¸ch 1.1 Một số vấn đề chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm ngân s¸ch 1.1.2 Các loại dự toán 1.1.3 Mơc ®Ých, chức ý nghĩa việc lập dự toán .7 1.2 Mô hình quy trình dự to¸n 10 1.2.1 Các mô hình dự toán .10 1.2.2 Quy tr×nh lËp dù to¸n .15 1.2.3 Mối quan hệ dự toán 17 1.3 YÕu tè ng­êi dù to¸n 19 Ch­¬ng 22 Thực trạng công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên 22 2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .22 2.1.2 ThÞ tr­êng sản phẩm 23 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document5 of 66 v 2.1.3 Quy trình công nghƯ s¶n xt 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý .26 2.2 Tæ chøc công tác kế toán 27 2.2.1 Chức nhiệm vụ cđa bé phËn kÕ to¸n .27 2.2.2 Chức nhiệm vụ phần hành 28 2.2.3 Sơ đồ tổ chức m¸y kÕ to¸n 35 2.3 Thực trạng công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên .35 2.3.1 Tr¸ch nhiƯm cđa c¸c bé phËn qu¸ trình dự toán 35 2.3.2 Quy trình dự to¸n 35 2.3.3 C¸c b¸o c¸o dù to¸n 36 2.3.4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên 39 Ch­¬ng 49 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên 49 3.1 Mục tiêu quan điểm hoàn thiện 49 3.1.1 Sù cÇn thiÕt phải hoàn thiện 49 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 49 3.1.3 Quan điểm hoàn thiÖn 49 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện 50 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức quy trình quản lý 50 3.2.2 Hoàn thiện loại dự toán mô hình dự toán 53 3.2.3 Hoàn thiện quy trình dự toán 54 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp dự báo .58 3.2.5 Hoµn thiƯn c¸c b¸o c¸o dù to¸n .59 3.2.6 Dự toán ngân sách môi trường c«ng nghƯ th«ng tin 69 KÕt ln 71 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document6 of 66 vi Tµi liƯu tham kh¶o 72 PHô LôC 73 Phô lục 2.1a Dự toán sản lượng tiêu thụ 73 Phô lôc 2.1b Dù to¸n doanh thu 74 Phụ lục 2.2 Dự toán số lượng s¶n xuÊt 76 Phơ lơc 2.3a Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp (bao b×) 81 Phơ lơc 2.3b Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp (vËt liƯu chÝnh) .97 Phơ lơc 2.4 Dù toán chi phí nhân công trực tiếp 113 Phơ lơc 2.5 Chi phÝ s¶n xt chung 119 Phơ lơc 2.6 Dù to¸n gi¸ vèn 119 Phô lôc 2.7 Dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiƯp 120 Phơ lơc 2.8a Dù to¸n thu tiÒn 121 Phơ lơc 2.8b Dù to¸n chi tiỊn 121 Phô lôc 2.8c Dự toán tổng hợp thu chi tiền .122 Phơ lơc 2.9 Dù to¸n Báo cáo kết kinh doanh 123 Phụ lục 2.10 Dự toán Bảng cân đối kÕ to¸n 124 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document7 of 66 vii DANH MụC CáC Ký HIệU, CHữ VIếT TắT BHXH BCKQKD BHYT BVQI Công ty CP CPNCTT CPNVLTT CPSXC ERP G§ GTGT H§QT HC-NS ISO KT LCTT P.KTQT P.KTTC P.TC P.TG§ SWOT TNHH TP TP.QT TP.TC-KT TSC§ VND ZBB : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bảo hiểm xà hội Báo cáo kết kinh doanh Bảo hiểm y tế Bureau Veritas Qualite International Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên Cổ phần Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Giám đốc Thuế giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hành nhân Tổ chức tiêu chuẩn quốc tế Kế toán Lu chuyển tiền tệ Phòng kế toán quản trị Phòng kế toán tài Phòng tài Phó tổng giám đốc Điểm mạnh, điểm yếu, thời cơ, nguy Trách nhiệm hữu hạn Trưởng phòng Trưởng phòng quản trị Trưởng phòng tài kế toán Tài sản cố định Việt Nam Đồng Dự toán từ đầu luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document8 of 66 viii Danh mơc c¸c bảng biểu Bảng 2.1 Tỷ lệ tăng doanh thu qua năm .46 Bảng 3.1 Sản lượng tiêu thụ 60 B¶ng 3.2 Doanh thu tiªu thơ 60 Bảng 3.3 Dự toán sản xuất 61 Bảng 3.4 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp 61 B¶ng 3.5 Dù toán chi phí nhân công trực tiếp 62 Bảng 3.6 Dự toán chi phí s¶n xuÊt chung 63 Bảng 3.7 Dự toán thành phẩm tồn kho, giá thành giá vốn hàng bán 64 Bảng 3.8 Dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 65 Bảng 3.9 Dự toán vốn ®Çu t­ 66 Bảng 3.10 Kế hoạch thu tiền bán hµng 66 Bảng 3.11 Kế hoạch trả tiền mua nguyên, vật liệu .67 Bảng 3.12 Dự toán tiÒn 67 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document9 of 66 ix DANH MơC C¸C HìNH Vẽ Đồ THị Hình 1.1 Mô hình thông tin tõ trªn xuèng 11 Hình 1.2 Mô hình thông tin phản hồi 12 H×nh 1.3 Mô hình thông tin từ lên 13 H×nh 1.4 Quy tr×nh dự toán ngân sách theo giai đoạn Stephen Brookson 16 H×nh 1.5 Mèi quan hệ thành phần ngân sách 18 Hình 2.1 Quy trình công nghệ sản xuất bánh bích quy .25 Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Phạm Nguyên .26 Hình 2.3 Sơ ®å tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 35 Hình 3.1 Kế hoạch phối hợp bán hàng hoạt động 51 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức công ty thay ®ỉi 52 Hình 3.3 Ngân sách mối quan hệ với với chiến lược hoạch định .56 luan van, khoa luan of 66 tai lieu, document10 of 66 -1- Mở đầu Sự cần thiết đề tài Thế giới mà doanh nghiệp hoạt động ngày thay đổi nhanh chóng, thay đổi công nghệ, toàn cầu hóa, nhiều yếu tố khác làm cho môi trường hoạt động doanh nghiệp ngày phức tạp cạnh tranh ngày khốc liệt Làm để tối ưu hóa nguồn lực hữu hạn doanh nghiệp điều kiện vậy? Một công cụ thường doanh nghiệp sử dụng là, lập kế hoạch Trong đó, kế hoạch (dự toán) ngân sách giữ vai trò quan trọng Một toán ngân sách tốt, giúp cho nhà quản trị định hướng hoạt động kinh doanh theo chiến lược thống phối hợp hiệu nguồn lực doanh nghiệp Và vậy, công cụ thiếu doanh nghiệp Tại Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên, việc lập dự toán ngân sách thực bắt đầu cho năm tài 2008 Đây lần đầu lập kế hoạch nên lÃnh đạo công ty phận công ty chưa ý thức hết tầm quan trọng công tác dự toán Do vậy, nghiên cứu cụ thể vấn đề lý luận dự toán ngân sách đánh giá lại thực trạng công tác lập dự toán ngân sách năm 2008 để từ hoàn thiện công tác dự toán ngân sách công ty nhu cầu cần thiết Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu muốn hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách, đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách đề giải pháp hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn dự toán ngân sách Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu tập trung vào dự toán Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên luan van, khoa luan 10 of 66 ... Chương 1: Tổng quan dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên... việc dự toán ngân sách thực dự toán ngân sách để dự toán ngân sách trở nên thực tế khả thi 1.2.2 Quy trình lập dự toán Dự toán ngân sách công việc quan trọng nên chấp nhận dự toán ngân sách có... Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyên 39 Ch­¬ng 49 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty CP Bánh kẹo Phạm Nguyªn