Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động công ty tnhh tm dv trương nguyễn

3eaĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM TẠ LIÊU HẠ VY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CÔNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN Kon Tum, ngày 11 tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CÔNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN GVHD : CÔ PHẠM THỊ NGỌC LY SVTH : TẠ LIÊU HẠ VY LỚP : K814KT MSSV : 141401085 Kon Tum, ngày 11 tháng 05 năm 2018 HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU CHẤM QUÁ TRÌNH THỰC TẬP (Dành cho giáo viên hướng dẫn) Họ tên sinh viên: MSSV:………………………… Lớp: 2.Tên chuyên đề: Họ tên giáo viên hướng dẫn: 4.Nội dung đánh gía:…………………………………………………………………… Nội dung đánh giá STT 2.1 Báo cáo hàng tuần Nộp báo cáo hạn Khối lượng chất lượng công việc thực tập đảm bảo với chuyên ngành đào tạo Cách thức mô tả công việc thực tập hàng tuần chi tiết, rõ ràng Có tinh thần học hỏi, lắng nghe góp ý giáo viên Hình thức trình bày logic, dễ hiểu Báo cáo chuyên đề Nội dung Điểm tối đa Điểm đánh giá 60 10 20 10 10 10 40 30 2.2 Mục tiêu Phân tích thực trạng Đề xuất giải pháp Hình thức trình bày: đảm bảo theo quy định 15 10 10 Tổng điểm 100 Ghi chú: Xếp loại (theo điểm trung bình cuối cùng): Xuất sắc: 95-100 điểm; Tốt: 85-94 điểm; Khá: 70-84 điểm; Đạt: 50-69 điểm; Không đạt: < 50 điểm Ý kiến kiến nghị khác: Ký tên MỤC LỤC MỞ ĐẦU iii CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BIỂU v CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn 1.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Chức nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Bộ máy tổ chức tổ chức công ty: 1.3.1 Sơ đồ quản lý tổ chức công ty 1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 1.4 Tổ chức máy kế toán đơn vị: 1.4.1 Cơ cấu tổ chức 1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ 1.4.3 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: 1.4.4 Hình thức tổ chức sổ Nhật ký chung – Sổ : 1.4.5 Phần mềm Công ty sử dụng 1.4.6 Hệ thống sổ sách 1.4.7 Chứng từ sử dụng 1.4.8 Tổ chức hệ thống báo cáo 10 1.5 Khái quát hoạt động đơn vị giai đoạn 2015-2016 10 1.5.1 Phân tích tiêu 10 1.5.2 Phân tích lợi nhuận 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN 13 2.1 Kế tốn doanh thu, chi phí 13 i 2.1.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 13 2.1.2 Kế toán doanh thu 14 2.1.3 Kế tốn chi phí 17 2.2 Xác định kết kinh doanh 26 CHƯƠNG NHẬN XẾT VÀ ĐỀ NGHỊ 32 3.1 Nhận xét 32 3.2 Đề nghị 32 KẾT LUẬN 34 ii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Hơn hết, tiêu thụ hàng hóa xác định kết bán hàng vấn đề thường xuyên đặt Doanh nghiệp, đặc biệt điều kiện nay, mà kinh tế nước ta bước sang giai đoạn mới: Xoá bỏ chế tập trung bao cấp để chuyển sang kinh tế mở cửa vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Sự chuyển đổi ảnh hưởng rừ rệt đến hoạt động kinh tế hoạt động khác xã hội, chế doanh nghiệp bình đẳng cạnh tranh khn khổ pháp luật Để tồn giớ cạnh tranh phức tạp Doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, tiêu thụ định trực tiếp đến hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Trong thời kì đất nước đổi mới, vấn đề đặt hàng đầu cho doanh nghiệp hiệu đạt kinh doanh điều thiết thực doanh nghiệp muốn chứng minh lực Có hiệu kinh doanh doanh nghiệp đứng vững thị trường, đủ khả cạnh tranh với doanh nghiệp khác Các nhà đầu tư quan tâm đến khả quản lý tình hình hoạt động doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp khơng kiểm tra tình hình nội lực để kịp thời chấn chỉnh mặt yếu kém, phát huy mặt mạnh khó trì bền vững cơng nghiệp đại hóa đại hóa Do doanh nghiệp tiến hành phân tích kết hoạt động kinh doanh đánh giá, xem xét hoạt động kinh doanh diễn doanh nghiệp Đồng thời đánh giá mục tiêu đạt đến đâu, tồn hạn chế tìm hướng khắc phục Giúp nhà quản trị đạo hoạt động sản xuất kinh doanh tương lai, theo dõi kịp thời diễn biến bất hợp lý Và bước đâu để cải thiện kết kinh doanh đạt doanh thu cao việc kinh doanh Tóm lại việc phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều cần thiết, gắn liền với trình hoạt động kinh doanh, sở cho nhiều định quan trọng hướng phát triển cho doanh nghiệp Điều lại quan trọng giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trường, với lý em chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn” Bố cục đề tài: Chương : Tổng quan Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Chương 2: Thực trạng phận kế tốn Cơng ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Chương 3: Nhận xét đề nghị iii CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ý NGHĨA TỪ VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu TT Trực tiếp TK Tài khoản CP Chi phí LN Lợi nhuận CNV Công nhân viên CT Chứng từ TM Thương mại XD Xây dựng 10 VPP Văn phòng phẩm iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang số Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quản lý tổ chức công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn Sơ đồ 1.3 Hình thức tổ chức sổ Nhật ký chung – Sổ Sơ đồ 1.1 DANH MỤC BẢNG Bảng Tên bảng Trang số Bảng 1.1 Hoạt động kinh doanh công ty năm 10 Bảng 1.2 Bảng cấu doanh thu công ty qua năm 11 Bảng 1.3 Tình hình lợi nhuận qua năm công ty 12 DANH MỤC BIỂU Biểu Tên biểu Trang số Biểu 1.1 Mẫu sổ theo QĐ 48/2000 Biểu 2.2 Sổ Tài khoản Doanh thu(5112) năm 2017 bán thành 14 phẩm 15 Hóa đơn GTGT đầu Biểu 2.3 Phiếu thu 16 Biểu 2.4 Hóa đơn mua nguyên vật liệu 17 Biểu 2.5 Phiếu nhập kho 18 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho 19 Biểu 2.7 Sổ 642 tháng 08/2017 20 Biểu 2.8 Hóa đơn tiền điện thoại 21 Biểu 2.9 Hóa đơn mua văn phịng phẩm tháng 08 22 Biểu 2.10 Hóa đơn tiền điện tháng 08 23 Biểu 2.11 Sổ tháng 01/2017 TK 6425 24 Biểu 2.12 Giấy nộp tiền thuế Môn Bài năm 2017 25 Biểu 2.13 2.13: Sổ tài khoản 811 28 Biểu 2.14 Sổ TK 821 29 Biểu 2.15 Biểu 2.15 Sổ TK 421 30 Biểu 2.16 Xác định kết kinh doanh 911 31 Biểu 2.1 v CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn 1.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn doanh nghiệp có quy mô nhỏ thành lập năm 2010 với chủ yếu thành viên gia đình, bạn bè Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nhà, cơng trình phụ, trụ sở loại Thi cơng lắp đặt hệ thống điện, nước ( không gia công khí, tái chế phế thải, xa mạ điện trụ sở ) Buôn bán nguyên vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt, xây lắp xây dựng Bán buôn chất dẻo dạng nguyên sinh Bán buôn phế liệu phế thải kim loại, phi kim loại (không hoạt động trụ sở) Là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, mở tài khoản ngân hàng Ngân hàng TMCP Vietcombank chi nhánh Nguyễn Sơn,TP.HCM Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại & Xây Dựng Trương Nguyễn Tên tiếng Anh: Truong Nguyen Construction Tranding Company Limited TNTC CO.,LTD Ngày thành lập: 22-03-2010 Mã số thuế: 0309868955 Trụ sở chính: 463 Âu Cơ, Phường Phú Trung, Quận Tân Phú, TP.HCM Điện thoại: 02803-62672975 Email: tntcco@yahoo.com 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM & XD thành cấp phép thành lập vào năm 2010 doanh nghiệp xây dựng tư nhân Công ty chun mặt xây dựng nhận thầu cơng trình sửa chửa cơng trình dân dụng, nhà ở, công ty,… lắp đặt hệ thống điện nước Hiện nay,đất nước giái đoạn phát triển đặc biệt thời đại cơng nghiệp hóa – đại hóa hiên sở hạ tầng địi hỏi phải nâng cao đại Do thành viên công ty nhận thấy xu hướng phát triển mạnh nghành xây dựng nhu cầu vật liệu xây dựng lớn Sauk hi bàn bạc thành viên trí thành lập cơng ty Công ty vào hoạt động với số vốn ban đầu tỷ đồng số vốn không lớn năm hoạt dộng công ty đem số lợi nhuận tương đối lớn so với số vốn ban đầu Trong trình hoạt động, công ty không ngừng mở rộng quy mô ngành nghề kinh doanh : Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Bán buôn chất dẻo dạng nguyên sinh Bán buôn phế liệu phế thải kim loại, phi kim loại Với năm kinh nghiệm đội ngũ kiến trúc sư kỹ sư xây dựng dày dặn kinh nghiệm luôn trao dồi học hỏi thêm kiến thức để giúp cho cơng ty phát 1.1 triển hơn.Trong q trình hoạt động có gặp nhiều khó khăn việt kinh doanh nhận thầu công ty cố gứng khắc phục Vì Cơng ty ngày khẳng định phát triển vững minh thị trường xây dựng nay, có nhà đầu tư lớn tín nhiệm có mối quan hệ hợp tác làm ăn lâu dài công việc 1.2 Chức nhiệm vụ 1.2.1 Chức  Tư vấn đấu thầu, quản lý dự án, giám sát chất lượng thi cơng cơng trình xây dựng; tiếp nhận chuyển giao hệ thống thiết bị, công nghệ lĩnh vực ngành xây dựng, giao thông, thủy lợi; dịch vụ tư vấn, môi giới định giá bất động sản  Lập dự án đầu tư, khảo sát, quy hoạch chi tiết, thiết kế cơng trình xây dựng; thẩm tra dự án đầu tư, thẩm tra thiết kế dự tốn cơng trình giao thơng thủy lợi  Thiết kế cơng trình đường cầu cống 1.2.2 Nhiệm vụ  Kiểm tra giám định chất lượng công trình xây dựng; xác định nguyên nhân thiết kế sửa chữa, khắc phục cố cơng trình xây dựng; kiểm tra, chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn chịu lực chứng nhận phù hợp chất lượng công trinh xây dựng  Khảo sát địa chất thủy văn, môi trường; khảo sát trắc địa; quan trắc lún, biến dạng cơng trình;  Xây dựng cơng nghiệp, dân dụng, trang trí nội ngoại thất, sở hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư,khu đô thị cơng trình cấp nước - xử lý môi trường  Kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tơng; ống nước; xuất khẩu, nhập khẩu, mua bán, cho thuê vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng, dây chuyền công nghệ; kinh doanh vận chuyển hàng hóa; kinh doanh bất động sản;  Kinh doanh ngành nghề khác theo quy định Pháp luật 1.3 Bộ máy tổ chức tổ chức công ty:  Từ lúc thành lập đến công ty TNHH XD & TM Trương Nguyễn bồi dưỡng bổ sung nhân lực có đội ngũ nhân viên có lực vững lĩnh vực xây dựng để đáp ứng nhu cầu tất yếu khách hàng uy tín cơng ty  Hiện cơng ty có đội ngũ nhân viên đắc lực chuyên nghiệp tác phong lực Công ty cho kỹ sư bồi dưỡng thêm kỹ thuật xây dựng phát triển nhanh để giúp ích cho cơng ty nhiều mảng xay dựng b) Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị:Công ty TNHH TM & XD TrươngNguyễn Địa chỉ: 463 Âu Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm tháng 08/2017 Tài khoản 642“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ngày tháng ghi sổ … 31/12/17 Chứng từ ghi sổ 31/12/17 25/08/17 31/12/17 25/08/17 31/12/17 … 25/08/17 … SH Ngày … 01/08/17 Diễn giải … Chi tiền mua VPP Chi phí tiền điện thoại Chi phí tiền điện Chi phí lương … Cộng số phát sinh TK đối ứng … 1111 Số tiền Nợ Có … … 677,600 1111 1,100,00 1111 2,325,222 3341 … 20,000,000 … 453,022,103 … 453,022,103 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 30 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Sổ 642 tháng 08/2017 20 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 01GTKT2/003 Số hiệu: AD/15T Số: 0302121 Tập đồn viễn thơng qn đội Số 3, đường 49, Thủ đức, TP HCM Mst: 0100109106 HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Đơn vị thu: CN viettel TPHCM – Tập đồn viễn thơng Qn Đội MST: 0301214214 Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Địa chỉ: 463 Âu cơ, Quận Tân Phú, TP HCM Số thuê bao: 62672975 Số hợp đồng :021455548/55546211 STT Diễn giải Mã DV Tiền DV Thuế Tiền suất thuế Cước chịu M 1,000,000 10% 100,000 thuế Cộng 1,000,000 100,000 Tổng tiền toán Cộng 1,100,000 1,100,000 1,100,000 Số tiền chữ: Một triệu trăm ngàn đồng chẵn Ngày25 tháng 08 năm 2017 Nhân viên giao dịch Nguyễn Thu Trâm Biểu 2.8:Hóa đơn tiền điện thoại Hạch tốn tiền điện thoại nộp ngày 25/08/17 Nợ TK 642: 1,000,000 Nợ TK 1331: 100,000 Có TK 1111: 1,100,000 21 Mẫu số: 02GTTT3/001 Ký hiệu: 03AA/11P Số hóa đơn: 0005200 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ( Liên 2: Giao người mua) Ngày 01 tháng 08 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương mại Huy Hoàng Mã số thuế: 0309854987 Địa chỉ: 88 Đường số 1, Thủ đưc, TP.HCM Điện thoại: ……………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Mã số thuế:0309868955 Địa : 463 Âu Cơ, P Phú Trung, Q.Tân Phú, TP.HCM STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền tính lượng 6=4x5 Bút ký cao cấp 20 2,000 40,000 Giấy A4 Gram 08 72,000 576,000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán 616,000 61,600 677,600 Số tiền viết chữ: Sáu trắm bảy mươi bảy ngàn sáu trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) Biểu 2.9: Hóa đơn mua văn phịng phẩm tháng 08 Hạch tốn chi tiền mặt mua văn phịng phẩm: Nợ TK 6421: 616,000 Nợ TK 1331: 61,600 Có TK 1111: 677,600 22 Tổng công ty điện lực Thành phố HCM Mẫu số:01GTKT0/001 Ký hiệu: AC/16 Số 0001547 HÓA ĐƠN GTGT( TIỀN ĐIỆN) Công ty điện lực: Thủ Đức Địa chỉ: 56 Kha Vạn Cân, Thủ Đức, TP.HCM Tên khách hàng: Công ty TNHH TM & XD Trương Thành MST: 0309868955 Số công tơ: 08005465 Loại tiền thu Kỳ DNTT Tiền điện Thuế Tiền điện 08/2017 1.200 2,113,838 211,383 Tổng tiền 2,325,222 Tổng cộng toán 2,325,222 Số tiền chữ: Hai triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn hai trăm hai mươi hai đồng Ngày 25 tháng 08 năm 2017 Bên bán điện Biểu 2.10: Hóa đơn tiền điện tháng 08  Ví dụ chi phí quản lý doanh nghiệp:  Ngày 25/8/17 cơng ty đóng tiền điện tiền mặt ta hạch toán: Nợ TK 64271: 2,113,838 Nợ TK 133: 211,383 Có TK 1111: 2,325,222  Ngày 25/08/17 Cơng ty đóng tiền điện thoại tiền mặt ta hạch toán: Nợ TK 64271: 2,937,454 Nợ TK 133: 293,745 Có TK 1111: 3,231,200  Ngày 25/08/17 chi phí lương : Nợ TK 6421:20,000,000 Có TK 3341: 2,000,000 23 c) Chi phí thuế, phí lệ phí Đơn vị: Công ty TNHH TM & XD Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC TrươngNguyễn Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 463 Âu SỔ CÁI Tháng 01/2017 Tên tài khoản 6425 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày, Tháng C D Số hiệu TK đối ứng H 24/01 K/C 24/01 Chi phí thuế mơn 3338 28/01 K/C 28/01 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Biểu 2.11: Sổ tháng 01/2017 TK 6425 24 Số tiền Nợ Có 2,000,000 2,000,000 Khơng ghi vào GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC khu vực Tiền mặt  Chuyển khoản  Mẫu số : C1-02/NS (ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính) Mã hiệu: Số: Người nộp thuế: Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Địa chỉ: 463 Âu Cơ, P Phú Trung, Q.Tân Phú, TP.HCM Tỉnh, TP: HCM Địa chỉ:463 Âu Cơ, P Phú Trung, Q.Tân Phú, TP.HCM Huyện: Tỉnh, TP: HCM Đề nghị NH (KBNN): trích TK số: thu tiền mặt để: Nộp vào NSNN  TK tạm thu(1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2)  Tại KBNN : …………… tỉnh, TP: HCM Mở NHTM ủy nhiệm thu :……………………………………………………………………………………………………………… Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN  Thanh tra TC  Thanh tra CP  CQ có thẩm quyền khác  Tên quan quản lý thu : Cục thuế Tp.HCM Tờ khai HQ số(1): ngày: ………Loại hình XNK(1):……………………………… Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Nộp thuế môn năm 2017 2,000,000 Mã NDKT Mã chương 2863 754 2,000,000 Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: Hai triệu đồng chẵn PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu: Mã ĐBHC: Mã nguồn NSNN: Nợ TK: Có TK: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 24 tháng 01 năm 2017 Người nộp tiền Kế toán trưởng Thủ trưởng NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng Biểu 2.12: Giấy nộp tiền thuế Môn Bài năm 2017  Ngày 24/01/17, kết chuyển th mơn 2017Khi nộp tiền: Đưa vào chi phí: Khi nộp tiền: Nợ TK 33382: 2,000,000 Nợ TK 6422: 2,000,000 Có TK 3338: 2,000,000 Có TK 1121: 2,000,000 25 Xác định kết kinh doanh  Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch doanh thu giá vốn bán hàng, chi phí bán hang chi phí quản lí doanh nghiệp  Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài  Phản ánh tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh Nợ:  Giá trị vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản dịch vụ bán  Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp CP khác  Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp  Kết chuyển lãi Có:  Doanh thu thuàn số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bán kỳ  Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN  Kết chuyển lỗ a) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chửa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 632,642 – Giá vốn hàng bán b) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài Có TK 811 – Chi phí khác d) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Nếu số phát sinh nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh e) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 2.2 26 Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp f) Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:  Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lưu ý : TK 911 khơng có số dư cuối kỳ 27 Đơn vị:Công ty TNHH TM & XD Trương Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Nguyễn Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ:………………… SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản 811 “chi phí khác” Ngày tháng ghi sổ 30/12/16 Số hiệu chứng từ SH Ngày … 30/12/16 TK đối ứng Diễn giải Chi phí khác Số tiền Nợ Có 911 2,814,000 30/12/16 … 30/12/16 Chi phí khác 421 2,814,000 Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.13: Sổ tài khoản 811 28 2,814,000 2,814,000 Ngày 30 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH TM & XD TrươngNguyễn Địa chỉ: 463 Âu Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A 31/12/17 31/12/17 S ố hi ệ u B Năm 2017 Tên tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập cá nhân Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày, Tháng C D 31/12/17 Thuế TNDN PN H 911 31/12/17 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh 333 Biểu 2.14: Sổ TK 821 29 Số tiền Nợ Có 2,080,217 2,080,217 2,080,217 2,080,217 Đơn vị: Công ty TNHH TM & XD TrươngNguyễn Địa chỉ: 463 Âu Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản 421 Lợi nhuận sau thuế Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày, Tháng C D Số dư cuối năm 31/12/17 31/12/17 Lợi nhuận 31/12/17 31/12/17 Chi phí khác Số hiệu TK đối ứng H 911 Cộng phát sinh Số dư cuối năm Biểu 2.15 Sổ TK 421 30 811 Số tiền Nợ Có 254,308,362 18,721,953 2,814,000 21,535,953 275,844,315 Đơn vị: Công ty TNHH TM & XD Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC TrươngNguyễn Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 463 Âu Ngày tháng ghi sổ … SỔ CÁI Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK Số tiền Chứng từ ghi sổ Diễn giải đối SH Ngày ứng Nợ … … … … … 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu Doanh thu HĐTC Giá vốn hàng bán CCVD Chi phí QLDN Thuế TNDN TN 31/12/2017 31/12/2017 Chi phí khác 811 31/12/2017 31/12/2017 Lợi nhuận Cộng số phát sinh 421 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 511 Có … 5,618,575,695 518,536 515 5,142,455,958 632 642 453,022,103 821 2,080,217 21,535,953 5,619,094,231 5,619,094,231 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.16: Xác định kết kinh doanh 911 31 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG NHẬN XẾT VÀ ĐỀ NGHỊ 3.1 Nhận xét Qua q trình phân tích ta thấy tình hình tổng quát tình hình hoạt động Công ty TNHH TM Và XD Trương Nguyễn Chi phí sản xuất cịn cao, doanh thu năm 2017 lại giảm gây nhiều trở ngại cho trình hoạt động Công ty cần phát huy tác dụng máy móc, thiết bị, tăng cường cơng tác quản trị sản xuất để tiết kiệm chi phí cách hợp lý Tỷ số hiệu sử dụng vốn chưa tốt Công ty nên tăng cường quản trị sản xuất để cải thiện vốn sử dụng vốn cách hiệu Tỷ suất sinh lời giảm, chứng tỏ yếu khả thu lợi từ tài sản, từ vốn chủ sở hữu khả đem lợi nhuận cho Công ty Chỉ số phụ thuộc nhiều vào hiệu hoạt động Cơng ty, q trình kinh doanh thuận lợi Cơng ty dễ dàng việc tăng tỷ suất lợi nhuận Tóm lại Công ty TNHH TM Và XD Trương Nguyễn gặp khó khăn hoạt động tài chính, thách thức lớn Cơng ty phải vượt qua Nhưng toàn thể cán bộ, nhân viên Cơng ty cố gắng khắc phục khó khăn để không ảnh hưởng đến hợp đồng xây dựng, giữ uy tín với khách hàng Vì chế độ quản lí cơng ty cịn sơ sài nên máy kế tốn chưa hồn chỉnh dẫn đến gặp nhiều khó khăn việc xử lý chứng từ sổ sách, hợp đồng, lương công nhân Nhân viên kế tốn thường xun thay đổi nên việc sai sót sổ sách lưu trữ sổ sách lộn xộn khó khăn 3.2 Đề nghị Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để chiến thắng đối thủ cạnh tranh Công ty phải nắm bắt, am hiểu thị trường từ có chiến lược sản xuất kinh doanh phù hợp nhằm nâng cao khả cạnh tranh để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Trên thực tế nay, Cơng ty chưa có đội ngị Marketing đặc trách nghiên cứu thị trường, hoạt động Marketing Phòng Kinh tế đảm nhiệm Do nói công tác nghiên cứu thị trường Công ty cịn manh mún chưa mang tính hệ thống, Khi mà ngày nhiều đối thủ cạnh tranh vai trị cơng tác nghiên cứu thị trường quan trọng Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để chiến thắng đối thủ cạnh tranh Công ty phải nắm bắt, am hiểu thị trường từ có chiến lược sản xuất kinh doanh phù hợp nhằm nâng cao khả cạnh tranh để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Trên thực tế nay, Công ty chưa có đội ngũ Marketing đặc trách nghiên cứu thị trường hoạt động đảm nhiệm Do nói cơng tác nghiên cứu thị trường Cơng ty cịn manh mún chưa mang tính hệ thống, Khi mà ngày nhiều đối thủ cạnh tranh vai trị cơng tác nghiên cứu thị trường quan trọng 32 Đẩy nhanh tiến độ thi cơng khơng có nghĩa thi cơng, xây dựng cách vội vàng nghĩa thi cơng xây dựng hỗn loạn, vô tổ chức Cẩn thận vạch kế hoạch để thực công việc, dự kiến người thời điểm thực công việc điều thiết yếu để thực cơng việc nhanh chóng Tập trung triển khai cơng tác giải phóng mặt bằng, đồng thời chuẩn bị tốt bước lập dự án hồn chỉnh báo cáo khả thi Rà sốt chất lượng hồ sơ khảo sát, thiết kế dự án, khẩn trương hoàn chỉnh hồ sơ xem xét điều chỉnh giải pháp kết cấu theo hướng đơn giản, dễ thi công, đảm bảo chất lượng, tiến độ dự án để đủ sở lập biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực Cần rút kinh nghiệm tổ chức thi cơng, phải có kế hoạch tiến độ cụ thể cơng trình, dự án để có biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực Yêu cầu chủ đầu tư toán tạm ứng vốn sở phù hợp với tiến trình thực hạng mục thi cơng có biện pháp quản lý, giám sát việc sử dụng vốn mục đích vốn dự án Kiểm soát chặt chẽ việc cung cấp vật tư, thiết bị thi công đảm bảo đầy đủ kịp thời cho việc thi cơng cơng trình Thường xun theo dõi, đôn đốc, kiểm tra giúp đỡ việc triển khai thực cơng trình, theo dõi biến động giá nguyên vật liệu Tiến hành nhanh chóng thủ tục cần thiết cho việc đầu tư, tăng cường điều hành, bố trí nhân lực hợp lí để thi cơng đảm bảo tiến độ dự án Giải kịp thời, dứt diểm vướng mắc trình thực hiện, nâng cao khả tư vấn, xây lắp, chế tạo để cơng trình hồn thành thời hạn Do đó, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh còng nh đảm bảo chất lượng để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, Công ty cần trọng đến công tác quản lý sử dụng lao động cho đạt hiệu cao + Mở họp thường kỳ rút kinh nghiệm, báo cáo kinh nghiệm phạm vi xưởng cịng nh tồn Cơng ty + Mở líp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ thuật ngắn hạn Công ty chuyên viên đảm nhận + Huấn luyện kỹ sư, công nhân đúc rút kinh nghiệm dây chuyền sản xuất Tổ chức hội nghị thi đua tay nghề giỏi cho công nhân, tổ chức thi sáng tạo phát minh sáng chế, cải tiến kỹ thuật, nhằm tạo môi trường hăng hái nghiên cứu sản xuất 33 KẾT LUẬN Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu cao lợi nhuận Để thu lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp cần có biện pháp hữu cho làm giảm chi phí tăng doanh thu Trong kinh tế thị trường nay, đặc biệt doanh nghiệp thương mại, tổ chức tốt trình mua - bán - lưu chuyển hàng hoá điều kiện quan trọng giúp cho doanh nghiệp phát triển Chính kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh quan trọng doanh nghiệp Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn doanh nghiệp tuổi đời trẻ dần tạo bước đừng thị trường xây dựng Có thành cơng nhờ vào cố gắng, nỗ lực toán cán công nhân viên công ty, đặc biệt đội ngũ kế tốn bước hồn thiện mình, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Trong thời gian thực tập, kết hợp kiến thức trang bị nhà trường với tình hình thực tế cơng ty, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề kế toán doanh xác định kết kinh doanh công ty.Từ thực tế công ty bổ sung cho em thêm nhiều kiến thức thực tiễn mà nhà trường em chưa học, đồng thời em mạnh dạn đưa vấn đề bất cập cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty.trên sở đánh giá ưu, nhược điểm em có đưa số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo ngằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty.Tuy ý kiến em đưa góc nhìn sinh viên em hy vọng cơng ty xem xét Do trình tìm hiểu thực tế trình độ thân cịn nhiều hạn chế nên khố luận em khơng tránh khỏi sai sót Em mong góp ý thầy cơ, cán kế tốn cơng ty để khố luận tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình Phạm Thị Ngọc Ly, thầy trường anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cơng ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp 34 ... “ Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn? ?? Bố cục đề tài: Chương : Tổng quan Công ty TNHH TM & XD Trương Nguyễn Chương 2: Thực trạng phận kế tốn Cơng ty TNHH. .. 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD TRƯƠNG NGUYỄN 2.1 Kế toán doanh thu, chi phí 2.1.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Căn theo... định kết kinh doanh  Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch doanh thu giá vốn bán hàng, chi phí bán hang chi phí quản lí doanh nghiệp  Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi