CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN TRONG ĐƠN VỊ HCSN (nd thi) Bài 2.1: Nợ TK 00821: 1.000.000 (dự toán chi thường xuyên,ko ns rõ tạm ứng hay thực chi) Rút tạm ứng dự toán nhập quỹ tiền mặt (khoản thu chưa thực tế chi -> ghi tạm thu 337) - Nợ TK 111 : 100.000 Có TK 3371: 100.000 (nguồn NSNN cấp) - Đồng thời ghi: Có TK 00821: 100.000 Xuất quỹ tiền mặt toán tiền mua VPP phục vụ hoạt động hành (hđ cơng ghi cp giá bao gồm thuế) - Nợ TK 611 : 880 Có TK 111: 880 - Đồng thời ghi: (Ngầm hiểu rút dự toán nhập quỹ tiền mặt, ko ns từ nguồn Giảm tạm thu tương ứng số thực chi) Nợ TK 3371: 880 (giảm tạm thu) Có TK 511: 880 (tăng thực thu) Xuất quỹ tiền mặt để tạm ứng cơng tác phí (Chưa thực tế chi ra, tạm ứng nên ko ghi tăng thực thu) - Nợ TK 141: 1000 Có TK 111: 1000 Cán A tốn tạm ứng tiền cơng tác ph (chưua ns phận -> 611) Số tạm ứng ko hết nhập lại quỹ tiền mặt - Nợ TK 611: 800 (thực chi ra) Có TK 141: 800 Đồng thời ghi: Nợ TK 3371: 800 (giảm tạm thu) Có TK 511: 800 (tăng thực thu) - Nợ TK 111: 200 (ko sử dụng hết nhập quỹ tiền mặt) Có TK 141: 200 Thu phí tiền mặt - Nợ TK 111: 30.000 Có TK 3373: 30.000 (chưa ns rõ, coi thu ln bh) Nộp tồn số phí thu cho NSNN tiền gửi kho bạc - Xác định số phí phải nộp Nợ TK 3373: 30.000 (giảm khoản tạm thu) Có TK 333: 30.000 - Nộp phí Nợ TK 333: 30.000 (sau nộp hết, giảm khoản phải nộp) Có TK 112: 30.000 Rút dự toán chuyển vào tiền gửi ngân hàng phục vụ trả lương cho CBVC (xác định rút toàn để trả lương -> có mục đích sử dụng cụ thể -> tăng khoản thực thu ko cần thông qua 3371 Vì q khứ tính lương xđ ng lao động -> thực tế có chi phí chi r) Nợ TK 112: 82.000 Có TK 511: 82.000 Đồng thời ghi: Có TK 0082: 82.000 (giảm dự tốn) - Nợ TK 111: 33.000 Có TK 531: 30.000 Có TK 3331: 3.000 - Nợ TK 632: 24.000 Có TK 156: 24.000 10 Kiểm kê quỹ, phát thiếu 1.100 chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý - Nợ TK 1388: 1.100 Có TK 111: 1.100 11 Đánh giá lại khoản mục tiền tệ ngoại tệ - Nợ TK 111: 1.000 x 0,3 Có TK 413: 1.000 x 0,3 - Nợ TK 413: 1.000 x 0,3 Có TK 515: 1.000 x 0,3 Bài 2.2: đvt: 1.000 đồng Nhận kinh phí NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi (II TGNH) Chưa chi, ms thu = Tiền tạm thu Nợ TK 112: 500.000 Có TK 3371: 500.000 Nhận lệnh chi tiền thực chi Đồng thời ghi Nợ TK 012: 500.000 KH trả nợ tiền hàng ký trước Nợ TK 112: 35.500 Có TK 131: 35.500 CK tốn tiền điện VP (hiểu bp hành chính) Nợ TK 611: 22.000 Có TK 112: 22.000 Chi chắn phải ghi nguồn, n đề chưa ns chi từ nguồn => coi chi tiền nguồn lệnh chi tiền thực chi Nợ TK 3371: 22.000 (giảm tạm thu) Có TK 511: 22.000 (tăng thực thu) G/s: Lấy từ nguồn chi tiền thực chi : Có TK 012: 500.000 Nhận vốn góp KD Nợ TK 112: 350.000 Có TK411: 350.000 Nhà tài trợ chuyển tiền viện trợ, đv làm thủ tục ghi thu, ghi tạm ứng Nợ TK 112: 500.000 (nhận n chưa thực tế chi -> ghi tạm thu -> có tk 337…) Có TK 3372: 500.000 Đv làm thủ tục ghi thu, tạm ứng -> tăng khoản viện trợ: Nợ TK 0042: 500.00 Nếu cấp mà ghi thu, ghi chi -> nợ tk 004 đồng thời có tk 004 Thu phí, lệ phí Nợ TK 112: 230.000 Có TK 3373: 230.000 (coi tạm thu đk từ nguồn thu phí) Rút dự toán chi hoạt động trả lương Nợ TK 112: 45.000 Có TK 511: 45.000 Rút dự tốn : Có TK 00821: 45.000 CP DV mua ngồi phục vụ HCSN Nợ TK 611: 125.000 Có TK 112: 125.000 - nguồn lệnh chi tiền thực chi +thực tế chi ra: Nợ TK 3371: 125.000 Có TK 511: 125.000 + Có TK 012: 125.000 Nộp khoản trích theo lương Nợ TK 332: 14.320 Có TK 112: 14.320 Ko ghi nguồn => thiếu kc 10 CP tổ chức hội thảo lấy từ nguồn viện trợ (cp dự án) Nợ TK 612: 24.300 Có TK 112: 24.300 Đồng thời ghi: Nợ TK 3372: 24.300 (giảm tạm thu) Có TK 512: 24.300 (tương ứng thực chi 612) Đk riêng thực việc hoàn tạm ứng số ghi vào 0042 => thiếu Có TK 0042: 24.300 11 Xuất quỹ mua ngoại tệ Nợ TK 1122: 3.000 x 23,2 Có TK 111: 3.000 x 23,2 Bài 2.3: ĐV HCSN M Đvt: 1.000 đồng - N152 (A): 6.000 x 11 x110% = 72.600 C366.12: 72.600 (rút dự toán mua nvl -> ghi vào tạm thu = vật NSNN cấp) Đồng thời, ghi: C0082: 72.600 (rút dự toán chi hđ) - N152 (A): 1.100 C111: 1.100 N3371: 1.100 (kc nguồn chi ra) C36612: 1.100 N152 (B): 4.725 C331: 4.675 C111: 50 N3372: 50 C36622: 50 N153 (C): 2.200 C112: 2.200 N3371: 2.200 C36612: 2.200 (mặc dù thực tế chi , n nvl vaanx ddeer kho chưa chi cho hdd naof -> chưa thực tế chi bỏ tiền mua nhập kho -> chuyển từ tạm thu tiền sang tạm thu vật) Thiếu CPVC: Nợ TK 153/ Có TK 112 HĐ SXKD N3371: 500 C511: 500 N152 (K): 12.500 N133: 1.250 C141: 13.750 DÙng hđ kd -> giống KTTC ko phải kết chuyển khoản tạm thu/ chi N331: 4.675 C112: 4.675 Vì chưa tốn nên chưa kc nguồn -> toán kc nguồn N3372: 4.675 (giảm tạm thu tiền nguồn viện trợ) C36622: 4.675 (mua nhập kho -> tăng khoản tạm thu vật) N611: 4000*10 + (73.700/6000)*3000\ C152 (A): 76.850 N612: 1800*8 + (4.752/500)*200 C152 (B): 16.290 N154: 6.250 C152 (K): 500*12,5 N611: 4.000 C153 (C): 4.000 Cuối năm, thực bút toán ghi tăng thu từ nguồn tương ứng vs giá trị vật liệu, công cụ xuất kho sử dụng (NV6) theo quy định - NVL từ nguồn NSNN: N36612: 76.850 C5111: 76.850 - NVL từ nguồn viện trợ: N36622: 16.290 C512: 16.290 - CCDC từ nguồn NSNN: N36612: 4.000 C5111: 4.000 Bài 2.4: ĐVHCSN A ĐVT : 1.000 đồng PP thực tế đích danh : XĐ đích danh giá trị hàng hố nhập từ lơ hàng -> dùng ⅖, mua NVL, Rút dự toán thực chi => chắn từ nguồn NSNN cấp Nợ TK 152: 27.500 Có TK 366.12: 27.500 Nhận tiền NSNN cấp chuyển mua -> giống nhận khoản trợ cấp từ NSNN cấp vật Có TK 008212: 27.500 9/6 xuất kho, dùng hđ thường xuyên Nợ TK 611: 22.000 Có TK 152: 22.000 19/7, viện trợ Đối vs tiền chi thực tế hoạt động đầu bắt buộc kc ln tk thực thu TK 511 Đối vs NVL, CCDC, TSCĐ kỳ ghi đầu ko cần kc cuối kỳ tổng hợp hết tất giá trị xuất sử dụng tỏng kỳ-> kc lần Nợ tk 153: 5.000 x 23,3 Có TK 366.22: 5.000 x 23,3 (tiếp nhận vật -> khoản nhận trước chưa ghi thu) ĐV làm thủ tục ghi thu ghi chi: (nếu ns làm thủ tục ghi tạm ứng ghi bên nợ thôi) Đồng thời: Nợ TK 0042: 116.500 Có TK 0042: 116.500 18/8 , xuất kho ccdc phục vụ hoạt động dự án Nợ TK 612: 26.400 Có TK 153: 26.400 12/9 chuyển tiền mua nvl nhập kho Nợ TK 152: 49.500 Có TK112: 49.500 Nợ TK 3371: 49.500 Có TK 35512: 49.500 Nợ TK 152: 1.320 CÓ TK 331: 1.320 ( chưa thành toán chưa biết nguồn nên chưa kc) 9/10 Nợ TK 152: 2000 x 50 x1,1 = 110.000 Có TK 112: Có TK 331: Nợ TK 3373: 55.000 Có TK 36632: 55.000 Nợ TK 014: 55.000 2/11 Nợ TK 331: 55.000 Có TK 112: 55.000 Giả sử lấy từ nguồn phí khấu trừ để lại: Nợ TK 3373 Có TK 36632 Có TK 014 18/11 Nợ TK 152: 1.200 Có TK 611: 1.200 Nợ TK 36612: 1.200 Có TK 511: 1.200 (kc cuối kỳ) 28/11 Nợ TK 152: 125.000 Nợ TK 133: 12.500 Có TK 112: 137.500 10 2/12 Nợ TK 614: 14.000 Nợ TK 642: 23.000 Có TK 152: 37.000 11 Nợ TK 366.32: 14.000 Có TK 514: 14.000 Nợ TK 366.12: 22.000 - 1.200 Có TK 511: 22.000 - 1.200 Nợ TK 366.22: 26.400 Có TK 512: 26.400 Bài 2.5: (giống kttc) Bài 2.7: N211: 22.000 C112: 22.000 N3372: 22.000 C36621: 22.000 N211: 132.000 C331: 132.000 N611: 27.200 C152: 10.000 C334: 15.000 C111: 2.200 N36631: 20.000 N214: 60.000 C211: 80.000 N111: 10.000 C711: 10.000 N811: 1.200 C111: 1.200 N211: 85.000 N133: 8.500 C112: 93.500 N211: 120.000 C36611: 120.000 N211: 3.200 C36611: 3.200 Đồng thơi, ghi: C0082: 3.200 N331: 520.000 C3664: 520.000 Đồng thời, ghi: C00921: 520.000 N211: 730.000 C241: 730.000 N3664: 730.000 C36611: 730.000 Đồng thời, ghi: C00921: (520.000) C00922: 520.000 N154: 2.830 C 214: 2.830 10 Nợ TK 1388 Nợ TK 214 Có TK 211 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bài 3.1 (ĐVT: 1.000đ) Nợ tk 00821: 1.500.000 - Nợ tk 112: 200.000 Nợ tk 111: 200.000 Có tk 337.1: 400.000 - Có tk 00821: 400.000 - Nợ tk 152: 66.000 Có tk 366.12: 66.000 - Có tk 00821: 66.000 - Nợ tk 152: 1.320 Có tk 141: 1.320 - Giả sử chi phí vận chuyển từ nguồn NSNN cấp Nợ tk 337.1: 1.320 Có tk 366.12: 1.320 - Nợ tk 112: 230.000 Có tk 337.1: 230.000 Nợ tk 012: 230.000 Nợ tk 611: 24.000 Có tk 152: 24.000 - Nợ tk 111: 2.000 Nợ tk 152: 2.200 Có tk 711: 4.200 - Nợ tk 811: 1.200 Có tk 111: 1.200 - Nợ tk 214: 85.000 Nợ tk 366.11: 5.000 Có tk 211: 90.000 Nợ tk 611: 136.000 Có tk 334: 136.000 - Nợ tk 611: 31.960 Nợ tk 334: 14.280 Có tk 332: 46.240 Nợ tk 611: 5.000 Có tk 112: 5.000 Nợ TK 3371: 5.000 Có TK 511: 5.000 - Có tk 012: 5.000 Nợ tk 611: 13.200 Có tk 112: 13.200 Nợ TK 3371: 13.200 Có TK 511: 13.200 - Có tk 012: 13.200 10 Nợ tk 112 NH: 121.720 = 136.000-14.280 Có tk 511:121.720 Có TK 00821: 121.720 - Nợ tk 334: 121.720 Có tk 112: 121.720 11 Nợ tk 331: 24.000 Có tk 366.12: 24.000 - Có tk 00821: 24.000 12 Nợ tk 611: 2.400 Có tk 214: 2.400 13 Nợ tk 1388: 8.200 Có tk 611: 8.200 14 Nợ tk 366.12: 24.000 Có tk 511: 24.000 Bài 3.2: (ĐVT: 1.000đ) Nợ tk 00821: 1.000.000 Nợ tk 111: 100.000 Có tk 3371: 100.000 - Có tk 00821: 100.000 Nợ tk 611: 19.800 Có tk 331: 19.800 - Nợ tk 611: 500 Có tk 111: 500 - Nợ tk 3371: 500 Có tk 511: 500 Nợ tk 331: 19.800 Có tk 511: 19.800 - Có tk 00821: 19.800 Nợ tk 611: 450.000 Có tk 334: 450.000 - Nợ tk 611: 105.750 (doanh nghiệp chịu) Nợ tk 334: 47.250 (lao động chịu) Có tk 332: 153.000 Nợ tk 112: 555.750 = tổng có 334 + tổng có 332 = 450.000-47.250+153.000 Có tk 511: 555.750 - Có tk 00821: 55.750 - Trả lương: Nợ tk 334: 402.750 Có tk 112: 402.750 - Nộp khoản trích theo lương: Nợ tk 332: 153.000 Có tk 112: 153.000 Nợ tk 611: 55.000 Có tk 331: 55.000 Nợ tk 331: 55.000 Có tk 511: 55.000 - Có tk 00821: 55.000 Nợ tk 611: 19.800 Có tk 111: 19.800 - Nợ tk 3371: 19.800 Có tk 511: 19.800 10 Tổng chi phí hoạt động HCSN= tổng nợ tk 611 = 19.800 + 500+ 450.000+ 105.750+ 55.000+ 19.800 = 650.850 Tổng thu hoạt động HCSN = tổng có tk 511 = 500+ 19.800+ 555.750+ 55.000+ 19.800 = 650.850 Nợ tk 511/ có tk 911: 650.850 Nợ tk 911/ có tk 611: 650.850 Bài 3.3: (ĐVT: 1.000đ) Nợ tk 0062: 4.000.000 Nợ tk 152: 330.000 Có tk 366.22: 333.000 - Có tk 0062: 330.000 - Nợ tk 152: 2.200 Có tk 331: 2.200 Nợ tk 112: 3.000.000 Có tk 337.2: 3.000.000 - Nợ tk 00421: 3.000.000 Nợ tk 111: 250.000 Có tk 112: 250.000 Nợ tk 612: 230.000 Có tk 111: 230.000 Có tk 00421: 230.000 Nợ tk 612: 50.000 Có tk 112: 50.000 - Nợ tk 3372: 50.000 Có tk 512: 50.000 Nợ tk 152: 25.000 Có tk 112: 25.000 - Nợ tk 3372: 25.000 Có tk 366.22: 25.000 Nợ tk 241.1: 1.430.000 Có tk 112: 1.430.000 - Nợ tk 241.1: 20.000 Có tk 112: 20.000 - Nợ tk 211: 1.450.000 Có tk 2411: 1.450.000 - Nợ tk 3372: 1.450.000 Có tk 366.21: 1.450.000 10 Nợ tk 612: 87.000 Có tk 214: 87.000 - Nợ tk 366.21: 87.000 Có tk 512: 87.000 Bài 3.4: (ĐVT: 1.000đ) Nợ tk 0062: 750.000 Nợ tk 211: 165.000 Có tk 112: 165.000 - Nợ tk 3372: 165.000 Có tk 366.21: 165.000 Nợ tk 152: 55.000 Có tk 366.22: 55.000 Có tk 00621: (220.000) Có tk 00622: 220.000 Nợ tk 153: 235.000 Có tk 366.22: 235.000 - Có tk 00622: 235.000 Bài 4.1 Nợ TK 111: 1.750.000 Có TK 431.21: Nợ TK 421.2: 2.200.000 Có TK 411: 2.200.000 Nợ TK 211: 385.000 Có TK 331: 385.000 Nợ TK 211: 2.750 Có TK 111: 2.750 Nợ TK 431.21: 2.750 Có TK 431.22: 2.750 Nợ TK 137.1: 520.000 Có TK 334: 520.000 Nợ TK 111: 120.000 Có TK 337.8: 120.000 Nợ TK 337.8: 24.400 Có TK 331: 24.400 Nợ TK 214: 1.060.000 Nợ TK 431.42: 140.000 Có TK 211: 1.200.000 Nợ TK 3378: 120.000-24.400 = 95.600 Có TK 333: 120.000-24.400 = 95.600 KT chưa ghi sổ (thừa) -> ghi bổ sung thêm chưa rõ NN Nợ TK 214: 154.000 Nợ TK 1388: 44.000 (dùng nguồn viện trợ) Có TK 211: 198.000 Nợ TK 421.2: 1.840.000 Có TK 338: 1.840.000 Nợ TK 421: 280.000 Có TK 431.1: 280.000 Nợ TK 431.21: 250.000 Có TK 112: 250.000 Bài 4.2: ĐVT: 1.000 đ Nợ TK 211: 1.500.000 Có TK 411: 1.500.000 Nợ TK 152: 50.000 * 23,5 = 1.175.000 Nợ TK 413: 12.500 Có TK 112.1: 50.000 * 23,75 = 1.187.500 Nợ TK 152: 58.750 Có TK 3337: (50.000 * 5%) * 23,5 = 58.750 Nợ TK 152: (50000 + 50.000*5%)*10%*23,5 = 123.375 Có TK 33312: (50000 + 50.000*5%)*10%*23,5 = 123.375 Nợ TK 3337: 58.750 Nợ TK 33312: 123.375 Có TK 112: 182.125 Nợ TK 152: 50.000 * 3% *23,5 = 35.250 Có TK 331: 50.000 * 3% *23,5 = 35.250 Nợ TK 214: 156.000 Nợ TK 411: 26.000 Có TK 211: 182.000 Nợ TK 112: 12.500 Có TK 431.41: 12.500 Nợ TK 421: 120.000 Có TK 338: 120.000 Nợ TK 338: 120.000 Có TK 112: 120.000 Nợ TK 112: 300.000 Có TK 511: 300.000 Nợ TK 611: 300.000 cĨ tk 431.1: 300.000 Có TK 008211: 300.000 Nợ TK 214: 43.000 Nợ TK 1388: 29.000 Có TK 211: 72.000 Nợ TK 611: 20.000 Có TK 214: 20.000 Nợ TK 431.42: 20.000 Có TK 431.41: 20.000 Nợ TK 431.3: 240.000 Có TK 334: 240.000 10 Nợ TK 421: 1.300.000 Có TK 431.21: 520.000 Có TK 431.41: 780.000 Bài 4.3: ĐVT: 1.000đ Nợ TK 421: 2.800.000 Có TK 431.21: 500.000 Có TK 431.1: 350.000 Có TK 431.5: 750.000 Có TK 431.4: 1.200.000 Nợ TK 4311: 450.000 Có TK 334: 450.000 Nợ TK 334: 450.000 Có TK 111: 450.000 Nợ TK 431.5: 405.000 Có TK 111: 405.000 Nợ TK 431.21: 380.000 Có TK 111: 380.000 Nợ TK 211: 330.000 Có TK 112: 330.000 Nợ TK 431.41: 330.000 Có TK 431.42: 330.000 Nợ TK 421: 550.000 Có TK 431.21: 250.000 Có TK 431.41: 300.000 Bài 4.4 (ĐVT: 1.000đ) Nợ TK 112 Có TK 511: 30.000 Nợ TK 611 Có TK 431.1: 30.000 Có TK 008.2: 30.000 Nợ TK 431.21 Có TK 112: 50.000 Nợ TK 431.1 Có TK 334: 15.000 Nợ TK 334 Có TK 111: 15.000 Nợ TK 421 Có TK 431.41: 20.000 Nợ TK 431.3 Có TK 334: 24.000 Bài 4.5: ĐVT: 1.000đ Nợ TK 111 Có TK 411: 1.200.000 Nợ TK 911 Có TK 421.8: 650.000 Nợ TK 111 Có TK 431.21: 100.000 Nợ TK 421 Có TK 411: 200.000 Nợ TK 211 Có TK 331: 38.500 Nợ TK 211 Có TK 111: 550 Nợ TK 431.21 Có TK 431.22: 550 Nợ TK 421 Có TK 338: 140.000 Nợ TK 421 Có TK 431.1: 80.000 Nợ TK 111 Có TK 3378: 20.000 Nợ TK 3378: Có TK 331: 4.300 Nợ TK 214: 182.000 Nợ TK 431.42: 18.000 Có TK 211: 200.000 Nợ TK 3378: Có TK 333: 20.000 - 4.300 = 15.700 Nợ TK 4311 Có TK 334: 24.000 Nợ TK 334 Có TK 111: 24.000 10 Nợ TK 421 Có TK 431.3: 94.300 ... 2.830 C 214: 2.830 10 Nợ TK 1388 Nợ TK 214 Có TK 211 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bài 3.1 (ĐVT: 1.000đ) Nợ tk 00821: 1.500.000 - Nợ tk 112: 200.000... 23,2 Bài 2.3: ĐV HCSN M Đvt: 1.000 đồng - N152 (A): 6.000 x 11 x110% = 72.600 C366.12: 72.600 (rút dự toán mua nvl -> ghi vào tạm thu = vật NSNN cấp) Đồng thời, ghi: C0082: 72.600 (rút dự toán. .. 012: 500.000 KH trả nợ tiền hàng ký trước Nợ TK 112: 35.500 Có TK 131: 35.500 CK toán tiền điện VP (hiểu bp hành chính) Nợ TK 611: 22.000 Có TK 112: 22.000 Chi chắn phải ghi nguồn, n đề chưa ns