Tài liệu NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH doc

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH MẪU B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Bản chất mục đích Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Kết cấu Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn chia làm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản Các tiêu phần tài sản phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia sau: A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế tốn phản ánh theo cột: Mã số, Số đầu năm, Số cuối kỳ (quý, năm) Cơ sở số liệu để lập Bảng Cân đối kế tốn - Căn vào sổ kế tốn tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng Cân đối kế tốn kỳ trước Nội dung phương pháp tính, ghi tiêu Bảng Cân đối kế tốn PHẦN TÀI SẢN A: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN - Mã số 100 Phản ánh tổng giá trị tài sản lưu động khoản đầu tư ngắn hạn có đến thời điểm báo cáo, bao gồm vốn tiền, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu giá trị tài sản dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh, chi phí nghiệp chi chưa tốn Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 I TIỀN - Mã số 110 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn số tiền có doanh nghiệp bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 + Mã số 113 Tiền mặt quỹ - Mã số 111: Phản ánh số tiền mặt ngân phiếu thực tồn quỹ (bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ); giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý giữ quỹ Số liệu để ghi vào tiêu tiền mặt số dư Nợ tài khoản 111 "Tiền mặt" Sổ Cái Tiền gửi ngân hàng - Mã số 112: Phản ánh số tiền thực có gửi Ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ; giá trị vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn gửi ngân hàng Trong trường hợp doanh nghiệp có tiền gửi tổ chức tín dụng khác số dư tiền gửi có đến thời điểm báo cáo phản ánh tiêu Số liệu để ghi vào tiêu tiền gửi ngân hàng số dư Nợ tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" sổ Tiền chuyển - Mã số 113 Phản ánh số tiền mặt, séc chuyển, làm thủ tục Ngân hàng (như thẻ tốn, thẻ tín dụng) bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ Số liệu để ghi vào tiêu tiền chuyển số dư Nợ tài khoản 113 "Tiền chuyển" sổ II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Mã số 120: Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ dự phịng giảm giá), bao gồm đầu tư chứng khốn, cho vay ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác Các khoản đầu tư ngắn hạn phản ánh mục khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 128 + Mã số 129 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn - Mã số 121: Phản ánh giá trị khoản tiền mua cổ phiếu trái phiếu có thời hạn thu hồi vốn năm với mục đích để bán lúc Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 121 "Đầu tư chứng khốn ngắn hạn" sổ Đầu tư ngắn hạn khác - Mã số 128 Phản ánh giá trị khoản đầu tư ngắn hạn khác doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu đầu tư ngắn hạn khác số dư Nợ Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn 128 "Đầu tư ngắn hạn khác" sổ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Mã số 129 Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn số dư Có tài khoản 129 "Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn" sổ III CÁC KHOẢN PHẢI THU - Mã số 130 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị khoản phải thu (sau trừ dự phịng phải thu khó địi) từ khách hàng, khoản trả trước cho người bán, v v Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 138 + Mã số 139 Phải thu khách hàng - Mã số 131 Phản ánh số tiền phải thu người mua thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu phải thu khách hàng vào tổng số dư Nợ tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở theo khách hàng sổ chi tiết tốn Trả trước cho người bán - Mã số 132 Phản ánh số tiền trả trước cho người bán mà chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu trả trước cho người bán vào tổng số dư Nợ tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" mở theo người bán sổ chi tiết tốn Phải thu nội - Mã số 133 Là tiêu tổng hợp phản ánh khoản phải thu nội đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với mối quan hệ giao vốn khoản tốn khác Mã số 133 = Mã số 134 + Mã số 135 3.1 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - Mã số 134 Chỉ tiêu ghi Bảng Cân đối kế tốn riêng đơn vị phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị trực thuộc Khi lập Bảng Cân đối kế tốn tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu nguồn vốn kinh doanh (mã số 411) Bảng Cân đối kế tốn đơn vị trực thuộc, phần vốn nhận đơn vị Số liệu để ghi vào tiêu Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc số dư Nợ tài khoản 1361 "Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc" sổ 3.2 Phải thu nội khác - Mã số 135 Phản ánh khoản phải thu đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với quan hệ tốn ngồi quan hệ giao vốn Số liệu để ghi vào tiêu phải thu nội khác số dư Nợ tài khoản 1368 "Phải thu nội khác" sổ Các khoản phải thu khác - Mã số 138 Phản ánh khoản phải thu khác từ đối tượng có liên quan Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dư Nợ TK 138 "Phải thu khác", TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" tài khoản tốn khác, theo chi tiết đối tượng sổ chi tiết Dự phịng khoản phải thu khó địi - Mã số 139 Phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu ngắn hạn có khả khó đòi thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phịng khoản phải thu khó địi số dư Có tài khoản 139 "Dự phịng phải thu khó địi" sổ V HÀNG TỒN KHO - Mã số 140 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn trị giá loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (giá trị sau trừ dự phòng giảm giá) đến thời điểm báo cáo Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 + Mã số 143 + Mã số 144 + Mã số 145 + Mã số 146 + Mã số 147 + Mã số 149 Hàng mua đường - Mã số 141 Phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa mua vào có hóa đơn, tốn chấp nhận tốn hàng chưa nhập kho Số liệu để ghi vào tiêu hàng mua đường số dư Nợ tài khoản 151 "Hàng mua đường" sổ Nguyên liệu, vật liệu tồn kho - Mã số 142 Phản ánh trị giá loại nguyên liệu, vật liệu tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu nguyên liệu, vật liệu tồn kho số dư Nợ tài khoản 152 "Nguyên liệu, vật liệu" sổ Công cụ, dụng cụ kho - Mã số 143 Phản ánh trị giá loại công cụ lao động, dụng cụ tồn kho, chưa sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu công cụ, dụng cụ số dư Nợ tài khoản 153 "Công cụ, dụng cụ" sổ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Mã số 144 Phản ánh chi phí sản xuất sản phẩm chế tạo chi phí dịch vụ chưa hồn thành thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang số dư Nợ tài khoản 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" sổ Thành phẩm tồn kho - Mã số 145 Phản ánh trị giá thành phẩm doanh nghiệp chế tạoi tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu thành phẩm tồn kho số dư Nợ tài khoản 155 "Thành phẩm" sổ Hàng hóa tồn kho - Mã số 146 Phản ánh trị giá hàng hóa cịn tồn kho hàng, quầy hàng đến thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu hàng hóa tồn kho số dư Nợ tài khoản 156 "Hàng hóa" sổ Hàng gửi bán - Mã số 147 Phản ánh trị giá thành phẩm, hàng hóa gửi bán dịch vụ hồn thành chưa chấp nhận tốn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu hàng gửi bán số dư bên Nợ tài khoản 157 "Hàng gửi bán" sổ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149 Phản ánh khoản dự phòng cho giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho số dư Có tài khoản 159 "Dự phịng giảm giá hàng tồn kho" sổ V TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC - Mã số 150 Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị loại tài sản lưu động khác chưa phản ánh tiêu Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 154 + Mã số 155 Tạm ứng - Mã số 151 Phản ánh số tiền tạm ứng cho công nhân viên chưa tốn đến thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tạm ứng số dư Nợ tài khoản 141 "Tạm ứng" sổ Chi phí trả trước - Mã số 152 Phản ánh số tiền tốn cho số khoản chi phí đến cuối kỳ kế tốn chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu chi phí trả trước số dư Nợ tài khoản 1421 "Chi phí trả trước" sổ Chi phí chờ kết chuyển - Mã số 153 Phản ánh trị giá khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển vào niên độ kế tốn tiếp sau Số liệu để ghi vào tiêu chi phí chờ kết chuyển số dư Nợ tài khoản 1422 "Chi phí chờ kết chuyển" sổ Tài sản thiếu chờ xử lý - Mã số 154 Phản ánh trị giá tài sản thiếu hụt, mát chưa xử lý thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tài sản thiếu chờ xử lý số dư Nợ tài khoản 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý" sổ Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn - Mã số 155 Phản ánh trị giá tài sản đem chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn số dư Nợ tài khoản 144 "Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn" sổ VI CHI SỰ NGHIỆP - Mã số 160 Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi nguồn kinh phí nghiệp chưa tốn thời điểm báo cáo Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 Chi nghiệp năm trước - Mã số 161 Phản ánh tổng số chi nguồn kinh phí nghiệp cấp năm trước chưa tốn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu nghiệp năm trước số dư Nợ tài khoản 1611 "Chi nghiệp năm trước" sổ Chi nghiệp năm - Mã số 162 Phản ánh tổng số chi nguồn kinh phí nghiệp cấp năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu chi nghiệp năm số dư Nợ tài khoản 1612 "Chi nghiệp năm nay" sổ B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN - Mã số 200 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại tài sản cố định, khoản đầu tư tài dài hạn, chi phí xây dựng dở dang khoản ký quỹ, ký cược dài hạn doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 210 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại (nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại tài sản cố định thời điểm báo cáo Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 214 + Mã số 217 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 211 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại tài sản hữu hình: Đất, nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vật chất, v v thời điểm báo cáo Mã số 211 = Mã số 212 + Mã số 213 1.1 Nguyên giá - Mã số 213 Phản ánh tồn nguyên giá loại tài sản cố định hữu hình thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dư Nợ tài khoản 211 "Tài sản cố định hữu hình" sổ 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 213 Phản ánh tồn giá trị hao mịn loại tài sản cố định hữu hình lũy kế thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dư Có tài khoản 2141 "Hao mịn TSCĐ hữu hình" sổ Tài sản cố định thuê tài - Mã số 214 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại tài sản cố định thuê tài thời điểm báo cáo Mã số 214 = Mã số 215 + Mã số 216 2.1 Nguyên giá - Mã số 215 Phản ánh tồn nguyên giá loại tài sản cố định thuê tài thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dư Nợ tài khoản 212 "Tài sản cố định thuê tài chính" sổ 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 216 Phản ánh tồn giá trị hao mòn loại tài sản cố định thuê tài lũy kế thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mịn lũy kế số dư Có tài khoản 2142 "Hao mịn TSCĐ th tài chính" sổ Tài sản cố định vơ hình - Mã số 217 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị lại loại tài sản cố định vơ hình thời điểm báo cáo như: chi phí thành lập, phát minh sáng chế, chi phí lợi thương mại v v Mã số 217 = Mã số 218 + Mã số 219 3.1 Nguyên giá - Mã số 218 Phản ánh tồn nguyên giá loại tài sản cố định vô hình thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dư Nợ tài khoản 213 "Tài sản cố định vơ hình" sổ 3.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 219 Phản ánh tồn giá trị hao mịn loại tài sản cố định vơ hình lũy kế thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dư Có tài khoản 2143 "Hao mịn TSCĐ vơ hình" sổ II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN - Mã số 220 Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị loại đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo như: Góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn dài hạn, cho vay dài hạn, v v Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 + Mã số 228 + Mã số 229 Đầu tư chứng khốn dài hạn - Mã số 221 Phản ánh trị giá khoản đầu tư cổ phiếu trái phiếu dài hạn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đầu tư chứng khốn dài hạn số dư Nợ tài khoản 221 "Đầu tư chứng khốn dài hạn" sổ Góp vốn liên doanh - Mã số 222 Phản ánh trị giá tài sản vật, tiền doanh nghiệp mang góp vốn liên doanh với doanh nghiệp khác Số liệu để ghi vào tiêu góp vốn liên doanh số dư bên Nợ tài khoản 222 "Góp vốn liên doanh" sổ Các khoản đầu tư dài hạn khác - Mã số 228 Phản ánh trị giá khoản đầu tư dài hạn khác thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu khoản đầu tư dài hạn khác số dư Nợ tài khoản 228 "Đầu tư dài hạn khác" sổ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - Mã số 229 Phản ánh khoản dự phòng cho giảm giá khoản đầu tư dài hạn thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, số dư Có tài khoản 229 "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn" sổ III CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG - Mã số 230 Phản ánh tồn trị giá tài sản cố định mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang, hồn thành bàn giao chưa tốn Số liệu để ghi vào tiêu chi phí xây dựng dở dang số dư Nợ tài khoản 241 "Xây dựng dở dang" sổ IV CÁC KHOẢN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN - Mã số 240 Phản ánh khoản tiền doanh nghiệp đem ký quỹ, ký cược dài hạn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu khoản ký quỹ, ký cược dài hạn số dư bên Nợ tài khoản 244 "Ký quỹ, ký cược dài hạn" sổ Tổng số tài sản - Mã số 250 Phản ánh tổng trị giá tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, bao gồm loại thuộc tài sản lưu động tài sản cố định Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300 Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn số nợ phải trả thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 + Mã số 330 I NỢ NGẮN HẠN - Mã số 310 Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả, có thời hạn trả năm chu kỳ kinh doanh, thời điểm báo cáo Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 Vay ngắn hạn - Mã số 311 Phản ánh tổng giá trị khoản doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng, cơng ty tài chính, đối tượng khác thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vay ngắn hạn số dư Có tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" sổ Nợ dài hạn đến hạn trả - Mã số 312 Phản ánh phần giá trị khoản vay dài hạn đến hạn trả năm tài Số liệu để ghi vào tiêu nợ dài hạn đến hạn trả số dư Có tài khoản 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả" sổ Phải trả cho người bán - Mã số 313 Phản ánh số tiền phải trả cho người bán thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho người bán tổng số dư Có tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" mở theo người bán sổ chi tiết tốn Người mua trả tiền trước - Mã số 314 Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền người mua trả trước tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu người mua trả tiền trước vào tổng số dư Có TK 131 "Phải thu khách hàng" mở cho khách hàng sổ chi tiết tốn Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 315 Phản ánh tổng số khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo bao gồm khoản thuế, bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn, lệ phí khoản khác Số liệu để ghi vào tiêu thuế khoản phải nộp Nhà nước số dư Có tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" sổ Phải trả công nhân viên - Mã số 316 Phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên thời điểm báo cáo, bao gồm phải trả tiền lương, phụ cấp, v v Số liệu để ghi vào tiêu phải trả công nhân viên số dư Có tài khoản 334 "Phải trả công nhân viên" sổ Phải trả cho đơn vị nội - Mã số 317 Phản ánh khoản nợ phải trả ngồi nghiệp vụ nhận vốn đơn vị đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Khi lập Bảng Cân đối kế tốn tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu phải thu từ đơn vị nội (phải thu nội khác) Bảng Cân đối kế tốn đơn vị đơn vị trực thuộc Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho đơn vị nội số dư Có tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" sổ Các khoản phải trả, phải nộp khác - Mã số 318 Phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác ngồi khoản nợ phải trả phản ánh tiêu như: Tiền trả cho người cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền tốn cho công nhân viên tiền lương BHXH, v v ), chi phí khác tiền (chi phí văn phịng phẩm, cơng tác phí, v v ) ♦ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hoạt động đầu tư bao gồm hai phần: - Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp: Như hoạt động xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định - Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn, cho vay, không phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn Dòng tiền lưu chuyển tính gồm tồn khoản thu bán, lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác khoản chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định, chi để đầu tư vào đơn vị khác ♦ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp như: Chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (khơng phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay, v v Dịng tiền lưu chuyển tính bao gồm tồn khoản thu chi liên quan tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi, v v Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: 2.1 Nguyên tắc chung: - Theo phương pháp gián tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách điều chỉnh lợi tức trước thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ khoản lãi lỗ hoạt động đầu tư hoạt động tài tính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lưu động 2.2 Cơ sở lập: Theo phương pháp gián tiếp báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào: - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu B02-DN - Bảng cân đối kế tốn - Mẫu B01-DN - Các tài liệu khác (như sổ cái, sổ kế tốn chi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi tiết hồn nhập dự phòng; tài liệu chi tiết mua bán tài sản cố định, trả lãi vay, v v ) 2.3 Phương pháp lập tiêu cụ thể: PHẦN I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01 Chỉ tiêu lấy từ báo cáo Kết hoạt động kinh doanh, tiêu Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 60 Nếu số liệu tiêu số âm (bị lỗ) ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Điều chỉnh khoản Khấu hao tài sản cố định - Mã số 02 Chỉ tiêu lập vào Bảng tính khấu hao tài sản cố định, phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu tiêu cộng vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế Các khoản dự phòng - Mã số 03 Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ tài khoản dự phòng TK 129; TK 139; TK 159; TK 229 sổ Số liệu tiêu cộng vào số liệu tiêu nhận trước thuế, số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ trừ vào số liệu tiêu Lợi nhuận trước thuế, số dư cuối kỳ nhỏ số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lãi/lỗ bán tài sản cố định - Mã số 04 Chỉ tiêu lập vào sổ chi tiết tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối", phần lãi (lỗ) bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), lãi, cộng vào tiêu lợi nhuận trước thuế, lỗ Lãi/ lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ - Mã số 05 Chỉ tiêu lập vào Sổ chi tiết tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối", phần lãi (lỗ) chênh lệch đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ kỳ báo cáo chuyển vào tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối" Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), lãi, cộng vào tiêu lợi nhuận trước thuế, lỗ Lãi/lỗ đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 06 Chỉ tiêu lập vào Sổ chi tiết tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối", phần lãi (lỗ) từ việc đầu tư vào đơn vị khác kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), lãi, cộng vào tiêu lợi nhuận trước thuế, lỗ Thu lãi tiền gửi - Mã số 07 Chỉ tiêu lập vào khoản tiền thu khoản lãi doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn khơng có kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Mã số 10 Chỉ tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo loại trừ ảnh hưởng khoản thu nhập chi phí khơng trực tiếp tiền; chưa tính đến thay đổi yếu tố vốn lưu động Chỉ tiêu lập vào lợi nhuận trước thuế cộng (hoặc trừ) khoản điều chỉnh Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tăng, giảm khoản phải thu - Mã số 11 Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản phải thu: TK 131, TK 136, TK 138, TK 141, TK 142, TK 144 (phần đưa nhận liên quan đến tiền) sổ Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Tăng, giảm hàng tồn kho - Mã số 12 Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 sổ Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Tăng, giảm khoản phải trả - Mã số 13 Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ TK nợ phải trả: TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338 sổ Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tổng số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Tiền thu từ khoản khác - Mã số 14 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác chưa tính đến tiêu Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Tiền chi cho khoản khác - Mã số 15 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác chưa tính đến tiêu Số liệu tiêu trừ vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh - Mã số 20 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 10 đến mã số 15 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 21 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, bán cổ phiếu, trái phiếu mua doanh nghiệp, đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 22 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả cho vay, góp vốn liên doanh, nắm giữ cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu bán tài sản cố định - Mã số 23 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu từ sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 24 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền mua tài sản cố định - Mã số 25 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi kỳ báo cáo để mua sắm, xây dựng, lý tài sản cố định Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mã số 30 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 21 đến mã số 26 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp Tiền thu vay - Mã số 31 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn Tiền thu chủ sở hữu góp vốn - Mã số 32 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền mua cổ phần doanh nghiệp tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn Tiền thu từ lãi tiền gửi - Mã số 33 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả gửi tiền có kỳ hạn khơng có kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền gửi tiền mặt) kỳ báo cáo Tiền trả nợ vay - Mã số 34 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản vay ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (***) Tiền hồn vốn cho chủ sở hữu - Mã số 35 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi hồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức tiền mua lại cổ phần doanh nghiệp tiền Đối với doanh nghiệp Nhà nước, tổng số tiền nộp khấu hao cho ngân sách Nhà nước phản ánh vào chi tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền lãi trả cho nhà đầu tư - Mã số 36 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông, chủ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp khác có lập quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế khoản tiền chi từ nguồn quỹ xí nghiệp như: Quỹ phát triển kinh doanh, quỹ khen thưởng, phúc lợi, v v phản ánh vào chi tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Mã số 40 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 31 đến mã số 35 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền kỳ - Mã số 50 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền kỳ phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ tất hoạt động kỳ báo cáo Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu Phần I + Phần II + Phần III (Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40) Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền tồn đầu kỳ - Mã số 60 Chỉ tiêu lập vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ" Bảng Cân đối kế tốn kỳ trước), có đối chiếu với tiêu tiền tồn kỳ báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế tốn thu, chi tiền kỳ báo cáo Tiền tồn cuối kỳ - Mã số 70 Chỉ tiêu số tổng cộng chi tiêu mã số 50 mã số 60 (Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60) Chỉ tiêu phải với số dư vốn tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ") Bảng Cân đối kế tốn kỳ báo cáo Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: 3.1 Nguyên tắc chung: Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, chi tiền sổ kế tốn vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi 3.2 Cơ sở lập: Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào: - Bảng Cân đối kế tốn - Mẫu số B01 - DN - Sổ kế tốn theo dõi thu, chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) - Sổ kế tốn theo dõi khoản phải thu, phải trả 3.3 Phương pháp lập tiêu cụ thể PHẦN I LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Tiền thu bán hàng - Mã số 01 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với số tiền bán hàng thu phản ánh sổ theo dõi doanh thu bán hàng - phần bán hàng thu tiền Tiền thu từ khoản nợ phải thu - Mã số 02 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ tất khoản phải thu kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với sổ theo dõi khoản nợ phải thu từ khách hàng, từ đơn vị nội khoản phải thu khác, kể tạm ứng - Phần tốn tiền kỳ Tiền thu từ khoản khác - Mã số 03 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ tất khoản khác, ngồi tiền thu bán hàng khoản nợ phải thu, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo như: Tiền thu bồi thường, phạt không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải thu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền trả cho người bán - Mã số 04 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người bán, thông qua tài khoản 331 "Phải trả cho người bán", kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tốn với người bán - phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho công nhân viên - Mã số 05 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho công nhân viên, thông qua tài khoản 334 "Phải trả cho công nhân viên", kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tốn với công nhân viên - phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước - Mã số 06 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước kỳ báo cáo, trừ khoản nộp khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Nhà nước Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tốn với ngân sách - phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác - Mã số 07 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản nợ phải trả như: Phải trả cho đơn vị nội bộ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản ký quỹ, ký cược đến hạn trả khoản phải trả khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tốn khoản phải trả tương ứng phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho khoản khác - Mã số 08 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 01 đến mã số 08 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 21 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, báo cổ phiếu, trái phiếu mua doanh nghiệp, đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 22 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả cho vay, góp vốn liên doanh, nắm giữ cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu bán tài sản cố định - Mã số 23 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 24 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mã số 30 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng tiêu từ mã số 21 đến mã số 26 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp Tiền thu vay - Mã số 31 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu chủ sở hữu góp vốn - Mã số 32 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền mua cổ phần doanh nghiệp tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi tiền gửi - Mã số 33 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả gửi tiền có kỳ hạn khơng có kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền trả nợ vay - Mã số 34 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản vay ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền hồn vốn cho chủ sở hữu - Mã số 35 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi hồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức tiền mua lại cổ phần doanh nghiệp tiền Đối với doanh nghiệp Nhà nước, tổng số nộp khấu hao cho ngân sách Nhà nước phản ánh vào tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền lãi trả cho nhà đầu tư - Mã số 36 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông, chủ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp khác có lập quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế khoản tiền chi từ nguồn quỹ xí nghiệp như: Quỹ phát triển kinh doanh, quỹ khen thưởng, phúc lợi, v v phản ánh vào tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế tốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Mã số 40 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng tiêu từ mã số 31 đến mã số 35 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền kỳ - Mã số 50 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền kỳ phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ tất hoạt động kỳ báo cáo Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu Phần I + Phần II + Phần III (Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40) Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền tồn đầu kỳ - Mã số 60 Chỉ tiêu lập vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ" Bảng Cân đối kế tốn kỳ trước), có đối chiếu với tiêu tiền tồn cuối kỳ báo cáo Lưu chuyển tiền tệ kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế tốn thu, chi tiền kỳ báo cáo Tiền tồn cuối kỳ - Mã số 70 Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu mã số 50 mã số 60 (Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60) Chỉ tiêu phải với số dư vốn tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ") Bảng Cân đối kế tốn kỳ báo cáo MẪU B 09 - DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; nội dung số chế độ kế tốn doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định Thuyết minh báo cáo tài chính, ngồi doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế tốn kỳ báo cáo - Bảng Cân đối kế tốn kỳ báo cáo (MẫuB 01 - DN) - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B 02 - DN) - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước (Mẫu B 09 - DN) Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài 4.1 Phương pháp chung: - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế tốn Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột số kế hoạch thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo, cột số thực kỳ trước thể số liệu kỳ trước kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng Thuyết minh báo cáo tài năm 4.2 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Chỉ tiêu phản ánh tồn chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ doanh nghiệp, phân chia theo yếu tố chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm tồn giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo, trừ: nguyên liệu, vật liệu, v v bán xuất cho xây dựng Chỉ tiêu không bao gồm giá mua hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo loại nguyên liệu, vật liệu: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí nhân cơng: Bao gồm tồn chi phí chi trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương kỳ báo cáo, trước trừ khoản giảm trừ Chỉ tiêu bao gồm chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn doanh nghiệp phải nộp Nhà nước theo quy định Chỉ tiêu không bao gồm chi phí nhân cơng cho xây dựng bù đắp nguồn khác như: Đảng, Đồn, v v khoản tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc lợi Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo khoản chi phí như: Tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm chi phí khấu hao tồn tài sản cố định doanh nghiệp dùng sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm chi phí nhận cung cấp dịch vụ từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo, như: Điện, nước, điện thoại, vệ sinh, dịch vụ khác Chỉ tiêu sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ như: Du lịch, vận tải, bưu điện, v v Đối với doanh nghiệp sản xuất vật chất, tiêu kết hợp với tiêu chi phí khác tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh 4.1 Chi phí khác tiền: Bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh khác, chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế tốn theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh 4.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ th tài chính, TSCĐ vơ hình, theo nhóm tài sản kỳ báo cáo, như: Nhà cửa, máy móc, thiết bị, v v nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 211, 212, 213, 214 sổ cái, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tài sản cố định 4.3 Tình hình thu nhập cơng nhân viên: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập bình qn cơng nhân viên từ tiền lương, tiền cơng, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lương khoản tiền thưởng, trước trừ khoản giảm trừ, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 334 sổ cái, có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tốn với cơng nhân viên 4.4 Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ báo cáo như: Nguồn vốn kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ xí nghiệp, theo loại nguồn vốn theo nguồn cấp như: Ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh, bổ sung từ lợi nhuận, v v lý tăng giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 411, 414, 415, 431, 441 sổ sổ kế tốn theo dõi nguồn vốn 4.5 Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm, kết khoản đầu tư vào đơn vị khác theo loại đầu tư kỳ báo cáo, như: đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh, v v ngắn hạn dài hạn, lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ sổ kế tốn theo dõi khoản đầu tư vào đơn vị khác 4.6 Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm khoản phải thu nợ phải trả, khoản hạn tốn, tranh chấp khả tốn kỳ báo cáo theo đối tượng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế tốn theo dõi khoản phải thu khoản nợ phải trả Phương pháp lập số tiêu phân tích: 5.1 Bố trí cấu vốn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá cấu sử dụng vốn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tốn sở so sánh tổng giá trị tài sản cố định đầu tư dài hạn (lấy từ số liệu tiêu mã số 200 Bảng Cân đối kế tốn) tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (lấy từ số liệu tiêu mã số 100 Bảng Cân đối kế tốn) với tổng giá trị tài sản (lấy từ số liệu tiêu mã số 250 Bảng Cân đối kế tốn) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2 Tỷ suất lợi nhuận: Chỉ tiêu dùng để phản ánh khả sinh lợi doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tốn sở so sánh tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (lấy từ số liệu tiêu mã số 30 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với doanh thu (lấy từ số liệu tiêu mã số 10 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ số liệu tiêu mã số 410 Bảng Cân đối kế tốn) doanh nghiệp kỳ báo cáo Ngồi ra, doanh nghiệp tính tốn thêm số tỷ suất lợi nhuận tiêu khác như: tài sản cố định, tài sản lưu động, v v 5.3 Tỷ lệ nợ phải trả so với tồn tài sản: Chỉ tiêu dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản doanh nghiệp hình thành từ khoản nợ phải trả thời điểm báo cáo Chỉ tiêu tính tốn sở so sánh tổng khoản nợ phải trả (lấy từ số liệu tiêu mã số 300 Bảng Cân đối kế tốn) với tổng giá trị tài sản (lấy từ số liệu tiêu mã số 250 Bảng Cân đối kế tốn) doanh nghiệp kỳ báo cáo 5.4 Khả tốn Chỉ tiêu dùng để đáng giá khả tốn khoản nợ ngắn hạn phải trả doanh nghiệp thời điểm báo cáo Chỉ tiêu tính tốn sở so sánh tổng giá trị tài sản lưu động (lấy từ số liệu tiêu mã số 100 Bảng Cân đối kế tốn) tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển có (lấy từ số liệu tiêu mã số 110 Bảng Cân đối kế tốn) với tổng khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy từ số liệu tiêu mã số 310 Bảng Cân đối kế tốn) doanh nghiệp kỳ báo cáo Ghi chú: Thuyết minh báo cáo tài thành lập với Bảng Cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngồi tiêu nêu trên, doanh nghiệp trình bày thêm tiêu khác để giải thích rõ báo cáo tài doanh nghiệp ... minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế tốn kỳ báo cáo - Bảng Cân đối kế tốn kỳ báo cáo (MẫuB 01 - DN) - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo. .. kế tốn kỳ báo cáo MẪU B 09 - DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải... hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: 2.1 Nguyên tắc chung: - Theo phương