Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vạn lợi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM ĐINH THỊ QUỲNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI Kon Tum, tháng 05 năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : ĐẶNG THỊ LY : ĐINH THỊ QUỲNH : K11KT : 17152340301020 Kon Tum, tháng 05 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .3 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh .3 1.1.2 Vai trị ý nghĩa cơng tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ ý nghĩa trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1.Các phương thức tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 1.2.2 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 1.2.3.Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.4.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.2.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 1.2.9 Kế toán thu nhập khác 13 1.2.10 Kế tốn chi phí khác 14 1.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 16 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ .17 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 17 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẠN LỢI .17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .17 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 18 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán 20 2.1.5 Tình hình kết kinh doanh công ty TNHH Vạn Lợi qua năm 20182020 22 2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 24 i 2.2.1 Phương thức bán hàng tốn cơng ty TNHH Vạn Lợi .24 2.2.2 Kế tốn tiêu thụ cơng ty TNHH Vạn Lợi 24 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 58 3.1 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẠN LỢI 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm .59 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT DẠNG VIẾT TẮT BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CNTH Cơng nghệ tin học CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHD Giáo viên hướng dẫn HĐ Hóa đơn HĐQT Hội đồng quản trị KQKD Kết kinh doanh KV Khu vực QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng XK Xuất DT Doanh thu CP NVL TT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp HĐTC Hoạt động tài HĐKD Hoaạt động kinh doanh UNC Uỷ nhiệm chi GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ STT DẠNG ĐẦY ĐỦ iii DANH MỤC BẢNG SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH Biểu sổ 2.2 NỘI DUNG Sơ đồ Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Kế tốn doanh thu hoạt động tài Kế tốn chi phí hoạt động tài Kế tốn thu nhập khác Kế tốn chi phí khác Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh Bộ máy quản lý tổ chức công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn doanh thu Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn doanh thu hoạt động tài Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí tài Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn xác định kết kinh doanh Biểu sổ Bảng tình hình kết kinh doanh cảu công ty qua năm 2018 đến năm 2020 Phiếu đặt hàng Biểu sổ 2.3 Bảng báo giá 28 Biểu sổ 2.4 Giấy đề nghị bán hàng 29 Biểu sổ 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000102 32 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Biểu sổ 2.1 iv TRANG 10 10 11 12 13 14 15 15 16 18 20 24 25 36 41 47 51 54 57 23 27 Biểu sổ 2.6 Chứng từ ghi sổ số 09 34 Biểu sổ 2.7 Sổ doanh thu bán hàng 35 Biểu sổ 2.8 Phiếu xuất kho 000025 38 Biểu sổ 2.9 Chứng từ ghi sổ số 010 39 Biểu sổ 2.10 Sổ giá vốn hàng bán 40 Biểu sổ 2.11 Phiếu chi số 000027 44 Biểu sổ 2.12 Chứng từ ghi sổ số 012 45 Biểu sổ 2.13 Sổ chi phí quản lý kinh doanh 46 Biểu sổ 2.14 Chứng từ ghi sổ số 015 49 Biểu sổ 2.15 Sổ doanh thu hoạt động tài 50 Biểu sổ 2.16 Chứng từ ghi sổ số 016 52 Biểu sổ 2.17 Sổ chi phí tài 53 Biểu sổ 2.18 Chứng từ ghi sổ số 017 55 Biểu sổ 2.19 Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 Biểu sổ 2.20 Sổ xác định kết kinh doanh 58 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình Hợp đồng kinh tế số VX-VL 20016 Phiếu xuất kho 000024 Hóa đơn dịch vụ viễn thơng số 0146814 31 33 43 Hình 2.4 Sổ phụ Ngân hàng Sacombank 48 Hình 2.5 Giấy báo có Ngân hàng Sacombank 48 Hình 2.6 Chứng từ giao dịch lãi vay Ngân hàng Agribank 52 v LỜI MỞ ĐẦU Ngày với xu hướng tồn cầu hóa tất yếu, Việt Nam không ngừng hội nhập với kinh tế giới với doanh nghiệp ngày không ngừng phát triển thúc đẩy việc sản xuất, mở rộng kinh doanh Nhưng bên cạnh việc phát triển, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức khó khăn, có nhiều vấn đề đặt toán mà doanh nghiệp cần phải giải như: Hoạt động kinh doanh hợp lý, hiệu quả? Làm để đem đến lợi nhuận cao mà chi phí bỏ hợp lý? Nếu doanh nghiệp muốn giải vấn đề thuận tiện cho việc theo giỏi, nắm bắt tình hình kinh doanh, đạt hiệu tối ưu SXKD đơn vị, để làm điều cơng ty phải có hệ thống kế tốn chặt chẽ, hợp lý phù hợp với hoạt động Công ty Như vậy, góp phần nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp Vì kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình tiêu thụ mà doanh nghiệp hoạt động tiêu thụ hàng hóa nhân tố để định tồn phát triển Do đó, cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng mà doanh nghiệp cần quan tâm Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn cịn phản ánh kết kinh doanh từ giúp nhà quản trị doanh nghiệp đưa sách để định hợp lý nhìn nhận sai sót suốt q trình kinh doanh Chính nhận thức cần thiết quan trọng với việc vận dụng kiến thức học trường thu nhận thực tế từ đơn vị thực tập, em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi” Qua việc nghiên cứu đề tài hiểu rõ hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp đánh giá đưa đề xuất nhằm hoàn thiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp sở lý thuyết Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực trạng cơng tác Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu tài liệu thu thập trình thực tập đơn vị: tài liệu cấu tổ chức, quy định Công ty TNHH Vạn Lợi tài liệu khác làm sở lý luận cho đề tài nghiên cứu - Phương pháp quan sát, vấn: quan sát cơng việc hàng ngày nhân viên kế tốn, vấn nhân viên kế toán vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty - Phương pháp phân tích kinh doanh, phân tích tài chính, so sánh: dựa số liệu thu thập đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Về không gian: - Đề tài thực công ty TNHH Vạn Lợi - Số liệu thu thập Phịng Kế tốn cơng ty Về thời gian: Số liệu Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi thu thập tháng 08 năm 2020 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi CHƢƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh a Tiêu thụ hàng hóa “Tiêu thụ hàng hóa khâu cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh, yếu tố để định tồn phát triển doanh nghiệp’’(Phạm Tuấn Nam, 2016) “Đó việc cung cấp cho khách hàng loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất (doanh nghiệp sản xuất) loại hàng hóa, dịch vụ (doanh nghiệp thương mại, dịch vụ), đồng thời khách hàng toán chấp nhận tốn”(Nguyễn Văn Cơng, 2007) Vậy tiêu thụ hàng hóa q trình doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị mua hàng, qua đồng thời đơn vị mua tốn tiền đơn vị bán hàng quyền thu tiền chưa tốn Lúc thành phẩm, hàng hóa xem tiêu thụ người mua toán tiền đồng ý toán tiền cho đơn vị bán hàng b Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi áp dụng Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 cộ tài “kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác’’ “Kết hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp” Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài Kết hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác - Chi phí khác 1.1.2 Vai trị ý nghĩa cơng tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh “Đối với doanh nghiệp: Đối với doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Bởi nhờ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp doanh nghiệp bù đắp chi phí, có lợi nhuận đảm bảo cho trình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng”.(Phan Tuấn Nam, 2016)  Quy trình hạch toán ghi sổ Cuối ngày, kế toán ngân hàng tập hợp hết GBC để lập chứng từ ghi sổ Sau chứng từ ghi sổ lập xong duyệt ghi vào sổ TK 515 Biểu sổ 2.14: Chứng từ ghi sổ số 015 Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tơng – P Thắng Lợi – TP Kon Tum Trích yếu Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 015 Ngày 31 Tháng 08 Năm 2020 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C A Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng Sacombank – Kon Tum Số tiền Ghi D 112105 515 245 112109 515 370 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng BIDV-Kon Tum 112103 515 434,314 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng Agribank-Kon Tum 112102 515 708 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng Vietinbank-Kon Tum 112107 515 45,784 112101 515 1,359,390 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng Bưu Điện Liên Việt – Kon Tum Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngân hàng Agribank CN Quang Trung - Kon Tum Cộng x x 1,840,811 x Kèm theo… ……chứng từ gốc Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) 49 Sau khi, chứng từ ghi sổ lập xong duyệt ghi vào sổ TK 515 Biểu sổ 15: Sổ doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Cơng Ty TNHH Vạn Lợi Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC P Thắng Lợi – TP Kon Tum ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 08 năm 2020 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 SỐ TIỀN Ngày, CHỨNG TỪ TK tháng, DIỄN GIẢI SỐ NGÀY NỢ CÓ ĐƯ ghi sổ 31/08 015 31/08 015 31/08 015 31/08 015 31/08 015 31/08 015 31/08 C911 Số dƣ đầu kỳ Thu lãi tiền gửi Ngân hàng 31/08 Sacomban – Kon Tum Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Bưu 31/08 Điện Liên Việt–Kon Tum 31/08 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng BIDV-Kon Tum 31/08 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Agribank-Kon Tum 31/08 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Vietinbank-Kon Tum Thu lãi tiền gửi Ngân hàng 31/08 Agribank CN QuangTrung- Kon 31/08 Tum Xác định kết kinh doanh Tổng cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 0 112 245 112 370 112 434,314 112 708 112 45,784 112 1,359,390 911 1,840,811 1,840,811 1,840,811 Ngày .tháng năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) 50  Kế tốn chi phí tài Chi phí tài cơng ty chủ yếu phát sinh từ hoạt động trả lãi vay cho Ngân hàng a Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài Chứng từ sử dụng: Sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng b Quy trình luân chuyển chứng từ quy trình hạch tốn ghi sổ Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí tài Hàng tháng cơng ty chuyển khoản để toán tiền lãi vay Sau chuyển khoản xong Ngân hàng tiến hành lập phiếu chứng từ giao dịch Từ chứng từ giao dịch kế toán để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, chứng từ ghi sổ lập xong kế toán duyệt ghi vào sổ Cái TK 635 c Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ kinh tế: Ngày 14/08/2020 Ngân hàng Agribank CN Quang Trung – Kon Tum thông báo lãi tiền vay Công ty TNHH Vạn Lợi 353,972,603 đồng  Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài Chứng từ sử dụng: Chứng từ giao dịch  Quy trình luân chuyển quy trình hạch tốn ghi sổ Hàng tháng Cơng ty TNHH Vạn Lợi chuyển khoản để toán tiền lãi vay Sau chuyển khoản xong Ngân hàng Agribank tiến hành lập phiếu chứng từ giao dịch 51 (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) Hình 2.6: Chứng từ giao dịch Ngân hàng Agribank Từ chứng từ giao dịch kế toán để lập chứng từ ghi sổ Biểu sổ 2.16: Chứng từ ghi sổ số 016 Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – P Thắng Lợi – TP Kon Tum Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 016 Ngày 14 tháng 08 năm 2020 Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C D Trả lãi tiền lãi vay ngân hàng 635 112101 353,972,603 Ngân hàng Agribank CN Quang Trung – Kon Tum 353,972,603 Cộng x x x Kèm theo… ……chứng từ gốc Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) 52 Sau chứng từ ghi sổ lập xong duyệt ghi vào sổ TK 635.Sau đó, vào sổ cộng số phát sinh kế toán ngân hàng kết chuyển vào tài khoản 911 Biểu sổ 2.17: Sổ chi phí tài Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC P Thắng Lợi – TP Kon Tum ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 08 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Ngày, tháng, ghi sổ CHỨNG TỪ SỐ SỐ TIỀN DIỄN GIẢI NGÀY TK ĐƯ Số dƣ đầu kỳ 14/08 016 31/08 N911 Trả lãi tiền gửi Ngân hàng Xác định kết 31/08 kinh doanh 14/08 Tổng cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 112 NỢ CÓ 0 353,972,603 353,972,603 911 353,972,603 353,972,603 Ngày tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi)  Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty sử dụng tài khoản 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết: - TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chứng từ sử dụng: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 08/2020 53 b Quy trình luận chuyển chứng từ quy trình hạch tốn ghi sỏ Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (1) Sổ chi tiết TK 821 (2) Chứng từ ghi sổ Sổ TK 821 (3) Sơ đồ 2.9: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng tháng kế toán thuế vào Lợi nhuận trước thuế để xác định số tiền thuế TNDN tạm nộp Sau đó, kế tốn thuế tiếp tục vào báo cáo hoạt động kết kinh doanh để lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, tiến hành duyệt ghi vào sổ Cái TK 821 c Nghiệp vụ minh họa Ngày 31/08/2020 Công ty TNHH Vạn Lợi vào lợi nhuận trước thuế:134,665,088đ kế tốn xác định chi phí thuế TNDN tháng 08/2020 với số tiền 26,933,018đ Lãi suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20%  Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty sử dụng tài khoản 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết: - TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hõa lại Chứng từ sử dụng: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Quy trình luận chuyển chứng từ quy trình hạch tốn ghi sỏ Hàng tháng kế toán thuế vào Lợi nhuận trước thuế để xác định số tiền thuế TNDN tạm nộp Sau đó, kế tốn thuế tiếp tục vào báo cáo hoạt động kết kinh doanh để lập chứng từ ghi sổ 54 Biểu sổ 2.18: Chứng từ ghi sổ sô 017 Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Mẫu số S02a-DNN Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC P Thắng Lợi – TP Kon Tum ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 017 Ngày 27 tháng 08 năm 2020 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Nộp tiền thuế TNDN tạm nộp 821 3334 37,367,018 tháng 08/2020 37,367,018 Cộng x x x Kèm theo… ……chứng từ gốc Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Công ty TNHH Vạn Lợi) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành duyệt ghi vào sổ Cái TK 821 Biểu sổ 2.19: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC P Thắng Lợi – TP Kon Tum ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 08 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, CHỨNG TỪ SỐ TIỀN TK DIỄN GIẢI tháng, ĐƯ SỐ NGÀY NỢ CÓ ghi sổ Số dƣ đầu kỳ 0 27/08 017 27/08 Thuế TNDN tạm 821 37,367,018 nộp Xác định kết 37,367,018 31/08 N911 31/08 911 kinh doanh 37,367,018 37,367,018 Tổng cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngày tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) 55  Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối tháng, sau hạch toán khoản doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu chi phí hoạt động tài chính, thuế khoản thuế liên quan, kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Vào cuối kỳ, vào sổ chứng từ gốc loại, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh sau tính lãi (lỗ) kế tốn kết chuyển sang tài khoản 421 a Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: Tk 911 - Xác định kết kinh doanh Sổ sách sử dụng: Sổ Cái TK 511, 515, 632, 635, 642, 421, 821 b Quy trình luân chuyển Sổ TK 821 Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán tổng hợp dựa vào sổ TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 635 để lên sổ TK 911 56 Biểu sổ 2.20: Sổ xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công Ty TNHH Vạn Lợi Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: 189 Trần Nhân Tông – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC P Thắng Lợi – TP Kon Tum ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 08 năm 2020 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, CHỨNG TỪ tháng, NGÀ ghi sổ SỐ Y TK ĐƯ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN NỢ Số dƣ đầu kỳ CÓ 0 511 31/08 C911 31/08 Doanh thu hoạt động tài 515 4,066,560,000 1,840,811 31/08 C911 31/08 Doanh thu bán hàng hóa 31/08 N911 31/08 Chi phí tài 635 353,972,603 31/08 N911 31/08 Giá vốn hàng bán 632 3,430,608,000 31/08 N911 31/08 Chi phí quản lý doanh nghiệp 31/08 N911 31/08 Chi phí thuế TNDN 642 96,985,120 821 37,367,018 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 421 phối năm 149,468,070 31/08 N911 31/08 Tổng cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 4,068,400,811 4,068,400,811 0 Ngày tháng … năm… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH Vạn Lợi) 57 CHƢƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 3.1 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẠN LỢI Qua q trình tìm hiểu sâu nghiên cứu cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty, em rút số ưu điểm nhược điểm tồn công ty sau: 3.1.1 Ƣu điểm Về cơng ty ln chấp hành sách, chế độ tài Nhà nước ban hành Kế tốn phản ánh trung thực số liệu, ghi chép số rõ ràng nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ, việc sử dụng hình thức phù hợp với đặc điểm hoạt động điều kiện kinh doanh công ty Bên cạnh cịn dễ dàng thực phân cơng cơng việc cho kế tốn Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán Hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ mà công ty sử dụng tuân theo chế độ kế toán, phù hợp với quy định Bộ tài Q trình ln chuyển chứng từ hợp lý giúp cho việc hạch toán kịp thời, xác đầy đủ Tại cơng ty, hệ thống sổ sách tương đối dễ hiểu phù hợp Đối với “sổ chi tiết” tài khoản kế toán mở đầy đủ phù hợp với việc theo dõi đầy đủ khoản mục Từ giúp kế tốn tiện theo dõi, đối chiếu thơng tin kế toán giúp phát sai sót xảy q trình ghi sổ Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Tại công ty trọng công tác này, nên ngày kế tốn ln ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình tiêu thụ hàng hóa, trị giá hàng xuất kho Bên cạnh cịn phản ánh kịp thời, cung cấp đầy đủ số liệu doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động Về hạch tốn hàng tồn kho cơng ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước giúp cho kế tốn dễ dàng tính giá trị vốn hàng xuất kho lần xuất hàng Do tạo điều kiện thuận lợi việc cung cấp số liệu kịp thời để ghi chép quản lý Đội ngũ cán nhân viên kế toán Mặc dù tổ chức phần hành kế tốn cơng ty đơn giản, đội ngũ nhân viên rõ ràng hợp lý với máy kế tốn cơng ty Cùng với nhiệt tình, phối hợp ăn ý ln có trách nhiệm cơng việc, tn thủ đạo đức nghề nghiệp đảm bảo việc phản ánh trung thực, xác thơng tin kế tốn 58 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh mặt đạt cơng ty tồn hạn chế mà công ty nên xem xét để khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn: Bộ máy kế tốn Ưu điểm máy kế tốn nói đơn giản, gọn nhẹ, kế toán thủ quỹ hay kế tốn vật tư đảm nhận cơng việc cịn kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp, kế tốn tiền lương kiêm kế tốn tốn Nhưng việc đơi xảy tình trạng cơng việc người bị q tải, dễ xảy sai sót, khơng thể hồn thành tốt tất công việc lúc, ảnh hưởng đến công tác kế toán Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn Mặc dù kế tốn áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi, lại không ghi đầy đủ trình tự quy định theo hình thức Chứng từ ghi sổ Khi có giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh đầy đủ vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết không ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự Từ gây bất lợi việc quản lý, đối chiếu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Trong việc ghi sổ chi tiết doanh thu giá vốn chưa rõ ràng Trong phần thực trạng nhìn thấy xuất hàng bán cao su có nhiều loại mủ cao su khác cao su SVR3L, mủ cao su SVR10, mủ cao su SVR5, mủ cao su RSS3; kế tốn khơng phân theo đối tượng mặt hàng để tiện ghi chép từ giúp q trình ghi sổ rõ ràng, dễ hiểu mà lại mở chung cho mặt hàng này.Việc không phân theo đối tượng dễ xảy tình trạng khó theo dõi số lượng tiêu thụ, tồn mặt hàng 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI - Về hệ thống sổ kế toán Để quản lý Chứng từ ghi sổ thuận tiện việc kiểm tra, theo dõi đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Do trước lập báo cáo tài chính, cơng ty nên mở Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty tham khảo mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo Mẫu số S02b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC) 59 Mẫu số S02b-DNN Đơn vị: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm Địa chỉ: Chứng từ ghi sổ Số hiệu A Ngày, tháng Số tiền B Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trong trình ghi sổ, kế tốn nên theo dõi Sổ chi tiết theo đối tượng mặt hàng đối tượng khách hàng để tiện theo dõi Từ giúp trình ghi sổ rõ ràng, dễ hiểu theo dõi số lượng tiêu thụ, tồn mặt hàng Cơng ty tham khảo mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo Mẫu số S199DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC) Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTĐịa chỉ: BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Đơn vị: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản:………………… Đối tƣợng:………………… Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày, tháng C Diễn giải Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E x x D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 60 x x Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Về việc tổ chức máy kế toán Trong máy tổ chức kế toán cơng ty, kế tốn kiêm đến 2,3 cơng việc để tiến độ cơng việc việc cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng cơng ty nên cân nhắc, xem xét việc phân chia lại trách nhiệm nhân viên cho khối lượng mức độ công việc người hợp lý, cân đối cân nhắc tuyển thêm nhân kế toán - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin Để việc nắm bắt nhanh áp dụng tiến khoa học kỹ thuật tiên tiến vào kinh doanh, công ty cần tuyển thêm kỹ sư chuyên trách Công nghệ thông tin chuyên xử lý vấn đề phần mềm máy vi tính, tạo điều kiện cho kế tốn viên hạch tốn cách nhanh chóng, xác 61 KẾT LUẬN Nước ta không ngừng đổi phát triển kinh tế, với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp thị trường Có nhiều vấn đề thực tiễn đặt để giữ ổn định khơng ngừng phát triển vấn đề nan giải cho doanh nghiệp Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh yếu tố cốt lõi có tầm ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ trở nên cần thiết doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Vạn Lợi nói riêng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Vạn Lợi, em tìm hiểu, nghiên cứu thực tế cơng tác “kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ” cơng ty Qua em thấy ưu điểm, nhược điểm tồn đưa ý kiến phương án cải thiện nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Do vốn kiến thức, chuyên mơn cịn hạn chế thân, Báo cáo tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót, hợp lý Vì vậy, mong nhận ý kiến đóng góp, sửa đổi Q thầy anh chị công ty để báo cáo hồn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô Đặng Thị Ly tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành tốt Báo cáo tốt nghiệp 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2016) Hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Thơng tu 133/2016/TT-BTC [2] Học viện Kế tốn Việt Nam (2016) “Phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh”. [3] Nguyễn Xuân Hưởng (2013) Lý luận chung hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa Các phương thức tiêu thụ hàng hóa [4] PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [5] Phạm Tuấn Nam (2016) “Vị trí, vai trị hoạt động tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp” [6] TS Trần Đình Khơi Ngun Cộng (2010), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp - Phần I, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng Nhà xuất tài [7] Viện đào tạo Kế toán Đức Minh (2016) Khái quát phương thức bán hàng doanh nghiệp thương mại [8] Kế toán Đức Minh (2016) Kế toán giá vốn hàng bán [9]Kế toán giá vốn hàng bán ... cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Vạn Lợi CHƢƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. doanh nghiệp 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI 2.2.1 Phƣơng thức bán hàng tốn cơng ty TNHH Vạn Lợi a Phương thức bán hàng Công ty TNHH. .. kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp sở lý thuyết Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực trạng cơng tác Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn