Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV lâm nghiệp ngọc hồi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM LÊ NGỌC TƯỜNG UYÊN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP NGỌC HỒI Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP NGỌC HỒI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TRẦN THỊ THU TRÂM SINH VIÊN THỰC HIỆN : LÊ NGỌC TƯỜNG UYÊN LỚP : K11KT MSSV : 17152340301039 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Bốn năm Đại học trôi nhanh chớp mắt Trải qua năm tháng ấy, ta biết tuổi trẻ đáng trân trọng Trong năm học tập Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, em học nhiều kiến thức, kinh nghiệm nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quý Thầy, Cơ để em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành biết ơn đến Cô hướng dẫn Trần Thị Thu Trâm Trong suốt trình nghiên cứu đề tài đến báo cáo Cô kiên nhẫn hướng dẫn, trợ giúp động viên tinh thần em nhiều Sự hiểu biết sâu rộng chuyên môn, kinh nghiệm quý báu mà Cô chia sẻ khơng giúp em hồn thành chương trình học mà hành trang quý báu cho em đường tương lai phía trước Tiếp theo, em xin cảm ơn đến quý công ty TNHH Một Thành viên Lâm Nghiệp Ngọc Hồi tạo điều kiện cho em thực tập học hỏi công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Chú Kế toán trưởng Lê Văn Khương giúp em học hỏi nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn vô giá trị Đồng thời, Chú hỗ trợ tạo điều kiện để em hồn thành thật tốt Báo cáo tốt nghiệp Em xin bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể Q Thầy/Cơ, cán cơng nhân viên Bộ mơn Kế tốn nói riêng Khoa Kinh tế nói chung Cảm ơn q Thầy/ Cơ tận tình giảng dạy, bảo cô/chú tạo điều kiện thuận lợi cho em học tập nghiên cứu suốt thời gian giảng đường đại học Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè chỗ dựa tinh thần vững chắc, ủng hộ, động viên để em cố thể hoàn thành tốt Báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Kon Tum, tháng năm 2021 Sinh viên Lê Ngọc Tường Uyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BIỂU MẪU, BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC HÌNH vi LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu báo cáo .2 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm doanh thu .3 1.1.2 Khái niệm chi phí 1.1.3 Ngun tắc kế tốn khoản chi phí 1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .5 1.1.5 Phân loại khoản mục .5 1.1.6 Khái quát xác định kết kinh doanh doanh nghiệp .7 1.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .7 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 1.2.2 Kế tốn chi phí .15 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔ NG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP NGỌC HỒI .31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP NGỌC HỒI .31 2.1.1 Thông tin chung công ty 31 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động .31 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức công ty 33 2.1.4 Chính sách kế tốn công ty .36 2.1.5.Thực trạng sở vật chất tình hình hoạt động cơng ty 37 2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 41 2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 41 i 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 52 2.2.3 Kế tốn chi phí tài 56 2.2.4 Chi phi quản lý doanh nghiệp 61 2.2.5 Kế toán thu nhập khác 68 2.2.6 Kế tốn chi phí khác 71 2.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 76 2.2.8 Xác định kết kinh doanh 85 2.2.9 Phân tích tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi 89 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT .91 3.1 ƯU ĐIỂM 91 3.1.1 Về tổ chức máy quản lý 91 3.1.2 Về tổ chức kế toán 91 3.1.3 Về công tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 92 3.2 NHƯỢC ĐIỂM 92 3.2.1 Về hệ thống tài khoản sổ sách kế toán áp dụng 92 3.2.2 Về tình hình sử dụng máy tính phần mềm kế toán 92 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN .92 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT DẠNG VIẾT TẮT TNHH MTV DN SXKD CP CPNVLTT CPNCTT CPSXC TSCĐ HĐKD BCTC GTGT DẠNG ĐẦY ĐỦ Trách nhiệm hữu hạn thành viên Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Chi phí Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tài sản cố định Hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Giá trị gia tăng 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 BH Bảo hiểm 14 QLDN Quản lí doanh nghiêp 15 TNDN Thu nhập doanh nghiêp 16 BVMT Bảo vệ môi trường 17 XK Xuất 18 KQKD Kết kinh doanh 19 CKTM Chiết khấu thương mại 20 PPTT Phương pháp trực tiếp 21 XDCB Xây dựng 22 DVMTR Dịch vụ môi trường rừng 23 UNC Ủy nhiêm chi 24 UBND Ủy ban nhân dân 25 QLBVR Quản lí bảo vệ rừng STT 10 11 iii DANH MỤC BIỂU MẪU Số hiệu Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 Biểu mẫu 2.13 Biểu mẫu 2.14 Biểu mẫu 2.15 Biểu mẫu 2.16 Biểu mẫu 2.17 Biểu mẫu 2.18 Biểu mẫu 2.19 Biểu mẫu 2.20 Biểu mẫu 2.21 Biểu mẫu 2.22 Biểu mẫu 2.23 Biểu mẫu 2.24 Biểu mẫu 2.25 Nội dung Chứng từ ghi sổ 08 Hóa đơn giá trị gia tăng 0000003 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000008 Chứng từ ghi sổ số 52 Sổ TK 511 Chứng từ kế toán số NVK11 Sổ TK 632 Giấy báo có NTKT 05 Chứng từ ghi sổ 08 Sổ 515 Sổ TK 635 Chứng từ ghi sổ 02 Chứng từ ghi sổ 05 Sổ TK 642 Giấy báo có NTKT 38 Sổ TK 711 Chứng từ kế toán NVK 35 Sổ TK 811 Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ 58 Chứng từ ghi sổ 23 Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành năm 2020 Sổ TK 821 Sổ TK 911 Kết hoạt động kinh doanh Trang 43 44 45 46 48 49 51 53 54 56 60 62 64 66 69 71 72 75 77 78 79 82 84 86 89 DANH MỤC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Nội dung Hiện trạng sở hạ tầng công ty Hiện trạng số lượng phương tiện, thiết bị máy móc Bảng tóm tắt kết hoạt động kinh doanh Bảng so sánh chênh lệch năm iv Trang 37 38 38 39 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Tên sơ đồ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán chiết khấu thương mại Kế toán hàng bán bị trả lại Kế toán giảm giá hàng bán Kế tốn doanh thu hoạt động tài Kế tốn thu nhập khác Kế toán giá vốn hàng bán Kế toán chi phí bán hàng Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn chi phí khác Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh Tổ chức máy quản lý Tổ chức máy kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn tài khoản 635 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn tài khoản 642 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn tài khoản 711 trình tự ln chuyển chứng từ kế toán tài khoản 821 v Trang 10 11 12 13 15 17 19 21 23 24 26 33 35 42 57 61 68 76 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 2.7 Hình 2.8 Hình 2.9 Hình 2.10 Hình 2.11 Hình 2.12 Hình 2.13 Hình 2.14 Hình 2.15 Hình 2.16 Hình 2.17 Hình 2.18 Hình 2.19 Hình 2.20 Hình 2.21 Hình 2.22 Hình 2.23 Hình 2.24 Hình 2.25 Hình 2.26 Hình 2.27 Hình 2.28 Hình 2.29 Hình 2.30 Hình 2.31 Hình 2.32 Thu tiền gửi NTKT 06 Chứng từ ghi sổ 08 Chứng từ ghi sổ 52 Chứng từ ghi sổ 21 Bảng xác định doanh thu tiền DVMTR tháng đầu năm 2020 Chứng từ nghiệp vụ khác 11 Chứng từ ghi sổ 21 Thu tiền gửi 05 Chứng từ ghi sổ 08 Giấy báo nợ UNC11 Chứng từ kế toán NVK 05 Chứng từ ghi sổ 10 Chứng từ ghi sổ 09 Chứng từ ghi sổ NVK 05 Thông báo xác nhận nộp chứng từ nộp thuế điện tử Chừng từ nghiệp vụ khác 02 Khấu hao tài sản cố định 02 Khấu hao tài sản cố định 03 Chứng từ ghi sổ 05 Thu tiền gửi NTKT 38 Giấy báo có NTKT 38 Chứng từ ghi sổ 54 Quyết định phân bổ thiệt hại trồng rừng sang chi phí 2020 Cơng văn Hội Đồng kiểm tra việc xử lý khoản thiệt hại Chứng từ ghi sổ 54 Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành năm 2020 Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành tháng đầu năm 2020 Chứng từ kế toán số 22 Chứng từ ghi sổ số 36 Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành Quý III năm 2020 Chứng từ nghiệp vụ khác 13 Chứng từ ghi sổ 23 vi 46 47 47 50 50 52 52 55 55 57 58 58 59 61 63 64 65 65 66 69 70 72 73 74 74 77 78 79 80 81 83 83 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển kinh tế xã hội Xã hội phát triển kế tốn trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp Trong bối cảnh để tồn doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh, quản lý kinh doanh phù hợp Cơng tác kế tốn có vai trò lớn việc quản lý điều hành doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp thương mại vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp thực tốt công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp tăng khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tồn phát triển Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi bước hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tuy nhiên công tác chưa thực hồn thiện cịn hạn chế định Xuất phát từ mặt lý luận thực tiễn, sau trình tìm hiểu em chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Phân tích, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi Đồng thời ưu điểm hạn chế doanh nghiệp, từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: Đề tài sâu vào tìm hiểu vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi Phạm vi không gian: Tại công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi Phạm vi thời gian: Nguồn số liệu liên quan đến báo cáo thu thập từ công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi từ năm 2018 đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tiếp cận thông tin Báo cáo vận dụng sở lý thuyết kế toán doanh thu, chi phí xác định kết để phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Cơng ty Đồngthời, báo cáo sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng để thu thập xử lý thông tin - Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu phục vụ cho đề tài nghiên cứu thu thập thông qua nguồn sau: + Nguồn liệu thứ cấp: Các liệu thu thập từ nguồn bao gồm văn Luật, thông tư Quốc hội, Bộ, ngành kế toán doanh thu, chi phí xác định Hình 2.29: Chứng từ ghi sổ số 36 80 Hình 2.30: Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành Quý III năm 2020 81 Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi Thị trấn Plei Kần, Huyện Ngọc Hồi, Kon Tum BẢNG XÁC ĐỊNH CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH NĂM 2020 TT + Nội dung Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Các khoản chi không dủ điều kiện khấu trừ Khấu hao xưởng chế biên không hoạt động Tiền phạt chậm nộp thuế Khoản thiệt hại công tác trồng rừng năm 2015 Các khoản khác Chi phí mua TSCĐ khơng có chứng từ hợp lệ Thu nhập tính thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN áp dụng Thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế TNDN Số tiền 223.291.090 64.434.822 18.999.996 2.271.807 Ghi 43.163.000 19 19 287.725.912 20% 57.545.182 17.263.555 Theo nghị định số 114/2020/NĐ-CP 40.281.628 183.009.462 Biểu mẫu 2.22 Bảng xác định chi phí thuế TNDN hành năm 2020 Theo NGHỊ ĐỊNH số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 Chính Phủ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH NGHỊ QUYẾT SỐ 116/2020/QH14 CỦA QUỐC HỘI VỀ GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP CỦA NĂM 2020 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP, HỢP TÁC XÃ, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC KHÁC Điều Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng Thuế TNDN phải nộp năm 2020 là: 57.545.182 Thuế TNDN miễn giảm: 30% Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp kỳ ính thuế TNDN năm 2020 Số miễn là: 57.545.182 x 30% = 17.263.555 đồng 82 ❖ Nhập liệu Misa Hình 2.31: Chứng từ nghiệp vụ khác 13 Hình 2.32: Chứng từ ghi sổ 23 83 Biểu mẫu 2.23 Sổ TK 8211 Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Ngọc Hồi Tổ dân phố 3, Thị trấn PLei Kần, Huyện Ngọc hồi, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản: (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm 2020 8211- Chi phí thuế TNDN hành Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C Ngày, tháng ghi sổ A 30/06/2020 30/06/2020 30/09/2020 30/09/2020 31/12/2020 CTGS23 CTGS24 CTGS36 CTGS37 CTGS55.2 30/06/2020 30/06/2020 30/09/2020 30/09/2020 31/12/2020 31/12/2020 CTGS58 31/12/2020 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Chi phí thuế TNDN hành Kết chuyễn lãi lỗ Chi phí thuế TNDN hành Kết chuyễn lãi lỗ Kết chuyễn lãi lỗ Điều chỉnh thuế TNDN phải nộp năm 2020 Số hiệu TK đối ứng E 3334 911 3334 911 911 Số tiền Nợ Có Ghi G 38.288.774 38.288.774 9.222.060 9.222.060 7.229.207 3334 7.229.207 - Cộng số phát sinh 54.740.041 54.740.041 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 54.740.041 54.740.041 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 84 2.2.8 Xác định kết kinh doanh Căn vào doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí QLDN phát sinh tháng, kế tốn tính lãi lỗ hoạt động tiêu thụ Chứng từ sủ dụng bao gồm chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản doanh thu, chi phí liên quan Tài khoản sử dụng : TK 911 để xác định kết kinh doanh sau kết chuyển lãi lỗ vào tài khoản 421” nhuận chưa phần phối” Từ sổ Tk 511,515,632,642,635,711,811,821 Kế toán lập phiếu kết chuyển doanh thu chi phí tài khoản 911 đẻ xác định kế kinh daonh Ghi sổ TK 911 Sau lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 85 Biểu mẫu 2.24 Sổ TK 911 Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Ngọc Hồi Tổ dân phố 3, Thị trấn PLei Kần, Huyện Ngọc hồi, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm 2020 Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng B C D E Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 31/03/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 Kết chuyển lãi lỗ quý 1/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS10 31/03/2020 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 4212 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5113 4.002.517.514 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5118 32.727.273 86 4212 614.966.761 5113 1.153.277.142 515 635 130.820.901 629.042 6421 1.117.204.777 6422 3.630.000 6423 35.501.000 6424 33.105.462 6425 9.442.329 6427 40.826.492 6428 684.621.143 711 811 28.000.000 2.104.559 756.350.053 Ghi G 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/06/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 30/09/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 515 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 632 1.786.144.829 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6421 1.124.898.632 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6422 2.441.000 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6423 10.668.000 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6424 33.105.462 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6425 88.549.567 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6427 12.887.541 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6428 244.427.700 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 811 CTGS24 30/06/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 8211 38.288.774 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 4212 32.138.243 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5113 1.598.717.410 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5118 32.727.273 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 515 74.431.410 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 632 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6421 1.119.961.182 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6422 5.883.000 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6423 22.323.000 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6424 33.105.462 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6425 7.600.942 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6427 16.678.273 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6428 191.502.000 CTGS37 30/09/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 8211 9.222.060 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 4212 9.487.928 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5113 3.372.836.920 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 5118 65.454.546 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 515 38.689.296 87 62.684.038 167.267 267.461.931 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 31/12/ 2020 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 632 1.471.040.618 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6421 1.461.423.606 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6423 37.989.500 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6424 32.581.086 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6425 9.090.567 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6426 64.040.000 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6427 46.973.664 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 6428 404.420.000 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 711 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 811 CTGS55.2 31/12/2020 Kết chuyễn lãi lỗ 8211 - Cộng số phát sinh 96.000.000 43.163.000 7.229.207 11.311.079.691 11.311.079.691 11.311.079.691 11.311.079.691 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 88 2.2.9 Phân tích tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi Biểu mẫu 2.25 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Ngọc Hồi Tổ dân phố 3, Thị trấn PLei Kần, Huyện Ngọc hồi, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã số Chỉ tiêu 2020 2019 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 3.524.647.378 3.197.246.192 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6.733.610.700 6.821.214.640 Doanh thu hoạt động tài 21 306.625.645 243.287.871 Chi phí tài 22 629.042 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 629.042 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 26 6.894.881.387 6.573.907.210 30 144.725.916 490.595.301 11 Thu nhập khác 31 124.000.000 76.945.374 12 Chi phí khác 32 45.434.826 255.513.086 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 78.565.174 (178.567.712) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 223.291.090 312.027.589 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 40.281.627 117.308.134 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 52 183.009.463 194.719.455 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 60 10.258.258.078 10.018.460.832 10.258.258.078 10.018.460.832 Ta thấy tình hình sau:sản xuất kinh doanh Cơng ty năm 2020 sau - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2020 10.258.258.078 đồng, tăng 239.797.246 đồng so với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2019 - Giá vốn hàng bán năm 2020 3.524.647.378 đồng, tăng 327.401.186 đồng so với giá vốn hàng bán năm 2019 - Lợi nhuận gộp năm 2020 6.733.610.700 đồng, giảm 87.603.940 đồng so với lợi nhuận gộp năm 2019 89 - Doanh thu hoạt động tài năm 2020 306.625.645 đồng, tăng 63.337.774 đồng so với doanh thu hoạt động tài năm 2019 - Chi phí tài năm 2020 629.042 đồng, tăng 629.042 đồng so với chi phí tài năm 2019 - Chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2020 6.894.881.387 đồng, tăng 320.974.177 đồng so với chi phí quản lí kinh doanh năm 2019 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2020 144.725.916 đồng, giảm 345.869.385 đồng so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 - Thu nhập khác năm 2020 124.000.000 đồng, tăng 47.054.626 đồng so với thu nhập khác năm 2019 - Chi phí khác năm 2020 45.434.826 đồng, giảm 210.078.260 đồng so với chi phí khác năm 2019 - Lợi nhuận khác năm 2020 78.565.174 , tăng 257.132.886 đồng so với lợi nhuận khác năm 2019 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2020 223.291.090 đồng, giảm 88.736.499 so với tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2019 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 2020 38.288.774 + 9.222.060 – 7.229.207 = 40.281.627 đồng, giảm 77.026.507 đồng so với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 183.009.463 đồng, giảm 11.709.992 đồng so với lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 Nhìn chung, tình hình kinh doanh Công ty năm 2020 tăng trở lại, Công ty cân đối tốt giữ doanh thu thu chi phí bỏ ra, đẩy mạnh q trình mua bán 90 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 3.1 ƯU ĐIỂM 3.1.1 Về tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty, phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh Các phòng ban quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty 3.1.2 Về tổ chức kế tốn ❖ Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn xây dựng hợp lý mơ hình , có phân cơng lao động dựa khối lượng cơng tác kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty, việc phân cơng thực khoa học, góp phần tăng tính đối chiếu, kiểm tra Các nhân viên kế toán đào tạo kiến thức có trình độ nghiệp vụ, có trách nhiệm hồn thành cơng việc thường xuyên tự bồi dưỡng, cập nhật chuẩn mực, quy định kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Bộ máy kế toán thiết kế nhằm thực chức kiểm tra giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ xác định kết quả, giúp nhà quản lý hoạch định, điều chỉnh sách kinh doanh phù hợp với thị trường thực tế ❖ Về hình thức kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chung nhìn chung phù hợp với tổ chức kế tốn cơng ty Hình thức kết hợp chặt chẽ ghi chép theo thời gian ghi chép hệ thống, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết nên thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu,và lập báo cáo kịp thời ❖ Về chứng từ, sổ sách kế toán Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty lưu trữ theo chế độ đảm bảo khoa học việc truy cập tìm kiếm thơng tin Hàng tháng, hàng q chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ năm tài lưu trữ ngăn tài liệu, ln sẵn sàng cho tra, kiểm tra, kiểm tốn tài Quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn quy định tính trung thực, đắn, hợp lệ đầy đủ theo quy định Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TTBTC Bộ trưởng Bộ Tài chính, sử dụng hợp lý chi tiết Phương pháp kế tốn mà cơng ty áp dụng kê khai thường xuyên Phương pháp phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty số lượng chứng từ liên quan đến công tác kế toán nhiều, phát sinh hàng ngày 91 3.1.3 Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Nhìn chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi tổ chức cách hợp lý, phù hợp với công tác quản lí doanh nghiệp Mặc dù có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc hạch tốn hạch tốn hợp lí, đầy đủ, kịp thời, xác vào chứng từ sổ sách theo nguyên tắc kế toán nhà nước ban hành Việc ghi nhận doanh thu doanh nghiệp áp dụng theo “nguyên tắc ghi nhận doanh thu”, chi phí theo dõi cách có hệ thống nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kết doanh nghiệp 3.2 NHƯỢC ĐIỂM Thực tế công tác kế tốn cơng ty cho thấy ngồi ưu điểm kể trên, cơng ty cịn tồn sau: 3.2.1 Về hệ thống tài khoản sổ sách kế toán áp dụng Về hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ theo quy định nhiên để hoàn thiện phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty cần sử dụng thêm mẫu sổ sách phản ánh thông tin đầy đủ cho người tiếp nhận quản lý dễ dàng 3.2.2 Về tình hình sử dụng máy tính phần mềm kế tốn Cơng ty áp dụng cơng cụ văn phịng hỗ trợ Word, Excel mang tính thủ cơng Những cơng cụ có lợi dễ dàng kiểm tra sổ sách bất cập tốn nhiều thời gian việc xử lý thông tin nghiệp vụ, cập nhật thông tin nhiều chưa kịp thời 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN Xác định kết kinh doanh yếu tố quan trọng trình hoạt động Cơng ty Vì để đảm bảo cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty ngày chặt chẽ hơn, xác, nguyên tắc Trước hết phịng kế tốn cần thực tốt cơng tác quản lý hồ sơ, tài liệu liên quan đến tình tiêu thụ cách khoa học, phù hợp với điều kiện, lực trình độ quản lý Cơng ty Có sách khen thưởng với cá nhân có thành tích tốt để động viên, khuyến khích nhân viên phát huy hết lực mình, khuyến khích tăng suất lao động Thường xuyên cho phận kiểm tra chéo lẫn nhau, để phát sai sót kịp thời sửa chữa Các phận có liên quan phải chịu tránh nhiệm liên đới 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội [2] Đặng Kim Cương (2008), Phương pháp viết báo cáo tốt nghiệp, Nhà xuất Giao Thông Vận Tải [3] Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Thống Kê, Tp Hồ Chí Minh [4] Báo cáo tài Cơng An Phong năm 2016, 2017, 2018 [5] Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương, Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê [6].Nguyễn Minh Kiều (2010), Tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê [7] Đặng Thị Loan (2010), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân [8] Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê [9] Bộ tài (2010), Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội [10] Thông tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính [11] Ts Nguyễn Thanh Trúc (2016): Bài giảng kế tốn tài [14.] Tài liệu phịng Kinh tế - Kế hoạch Cơng Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi ... công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Ngọc Hồi CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1... nhập doanh nghiệp 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh a Kế tốn kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh ❖ Khái niệm Kết kinh doanh tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh, kết cuối hoạt động kinh. .. bán Kế tốn chi phí bán hàng Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn chi phí khác Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh Tổ chức máy quản