Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ngọc thy

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNGTẠI KON TUM NGUYỄN THẢO NGUYÊN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGỌC THY Kon Tum, tháng 05 năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : ĐẶNG THỊ LY SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THẢO NGUYÊN LỚP : K11KT MSSV :17152340301044 Kon Tum, tháng 05 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm doanh thu phân loại doanh thu 1.1.2 Khái niệm chi phí phân loại chi phí 1.1.3 Khái niệm KQKD phương pháp xác định KQKD 1.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu8 1.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.4 Kế toán thu nhập khác 13 1.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 15 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.7 Kế tốn chi phí bán hàng 18 1.2.8 Kế tốn chi phí khác 20 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.10.Kế toán xác định kết kinh doanh 23 1.3.NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGỌC THY 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 26 2.1.3 Tổ chức máy công ty 27 2.1.4 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng 31 i 2.1.5 Khái quát hoạt động đơn vị giai đoạn 2018-2020 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 33 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng công ty 33 2.1.2 Kế toán cung cấp dịch vụ công ty 42 2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 48 2.1.4 Doanh thu hoạt động tài 53 2.1.5 Chi phí tài 58 2.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 63 2.1.7 Kế tốn chi phí bán hàng 71 2.1.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 85 CHƯƠNG 3.GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 90 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TY 90 3.1.1 Những ưu điểm đạt 90 3.1.2 Những hạn chế khó khăn cơng ty 91 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 91 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN KHÁC NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định KQKD Kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CP Chi phí DT Doanh thu TN Thu nhập GVHB Giá vốn hàng bán 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 11 HĐTC Hoạt động tài 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 GTGT Giá trị gia tăng 14 HMLK Hao mòn lũy kế 15 NSNN Ngân sách Nhà nước 16 BHXH Bảo hiểm xã hội 17 BHYT Bảo hiểm y tế 18 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 19 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 20 CCDC Cơng cụ dụng cụ iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Số trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn doanh thu tài 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 17 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 19 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 20 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 21 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 22 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 1.11 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 1.13 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 29 Sơ đồ 1.14 Quy trình nhập liệu phần mềm 30 iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU Số hiệu Tên bảng, biểu mẫu Số trang Biểu mẫu 2.1 Biên nhận mua xe 36 Biểu mẫu 2.2 Hóa đơn GTGT 37 Biểu mẫu 2.3 Phiếu thu 38 Biểu mẫu 2.4 Chứng từ ghi sổ 39 Biểu mẫu 2.5 Sổ TK 511 40 Biểu mẫu 2.6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 41 Biểu mẫu 2.7 Hóa đơn GTGT 44 Biểu mẫu 2.8 Phiếu thu 45 Biểu mẫu 2.9 Chứng từ ghi sổ 46 Biểu mẫu 2.10 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 47 Biểu mẫu 2.11 Phiếu xuất kho 49 Biểu mẫu 2.12 Chứng từ ghi sổ 50 Biểu mẫu 2.13 Sổ TK 632 51 Biểu mẫu 2.14 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 52 Biểu mẫu 2.15 Giấy báo có 54 Biểu mẫu 2.16 Chứng từ ghi sổ 55 Biểu mẫu 2.17 Sổ TK 515 56 Biểu mẫu 2.18 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 57 Biểu mẫu 2.19 Giấy báo nợ 59 Biểu mẫu 2.20 Chứng từ ghi sổ 60 Biểu mẫu 2.21 Sổ TK 635 61 Biểu mẫu 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 62 Biểu mẫu 2.23 Bảng tính lương tháng 12 65 Biểu mẫu 2.24 Bảng toán tiền lương tháng 12 66 Biểu mẫu 2.25 Phiếu chi 67 Biểu mẫu 2.26 Chứng từ ghi sổ 68 Biểu mẫu 2.27 Sổ TK 642 69 v Biểu mẫu 2.28 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 70 Biểu mẫu 2.29 Bảng tính lương tháng 12 73 Biểu mẫu 2.30 Bảng toán tiền lương tháng 12 74 Biểu mẫu 2.31 Phiếu chi 75 Biểu mẫu 2.32 Chứng từ ghi sổ 76 Biểu mẫu 2.33 Sổ TK 641 77 Biểu mẫu 2.34 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 78 Biểu mẫu 2.35 Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước 80 Biểu mẫu 2.36 Chứng từ ghi sổ 82 Biểu mẫu 2.37 Sổ TK 821 83 Biểu mẫu 2.38 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 84 Biểu mẫu 2.39 Chứng từ ghi sổ 86 Biểu mẫu 2.40 Sổ TK 911 87 Biểu mẫu 2.41 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 88 Biểu mẫu 2.42 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2020 89 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Hiện nay, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế mang tính độc lập, tự chủ lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp phải động, sáng tạo, chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh sinh lời, có lãi Các thơng tin kế tốn hạch tốn doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Kế tốn cơng cụ hiệu để quản lý tài sản kiếm soát hoạt động kinh tế - tài Do vậy, hồn thiện hệ thống cơng tác kế tốn doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường nhu cầu đặt doanh nghiệp lĩnh vực kinh tế quốc dân Trong doanh nghiệp, thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh thông tin quan trọng để nhà quản lý giữ vững kịp thời điều chỉnh hoạt động kinh doanh hướng, với kế hoạch doanh nghiệp đề Qua trình khảo sát thực tế công ty TNHH Ngọc Thy em thấy tầm quan trọng vấn đề nêu trên, nên mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy” để làm đề tài nghiên cứu với hi vọng đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn, doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị đồng thời đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy Đồng thời ưu điểm, hạn chế doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: số liệu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy lấy khoảng thời gian quý năm 2020 - Phạm vi không gian: tiến hành nghiên cứu công ty TNHH Ngọc Thy - Phạm vi thời gian: từ ngày 01 tháng 03 năm 2021 đến ngày 31 tháng 05 năm 2021 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu - Thu thập tổng hợp số liệu, sổ sách công ty - Quan sát người việc liên quan  Phương pháp hoạch toán kế toán - Phương pháp chứng từ: phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế hoàn thành giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ Mọi biến động tài sản, nguồn vốn phải lập chứng từ kế toán làm để ghi sổ kế toán - Phương pháp tài khoản: phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm chương : Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy Chương 3: Giải pháp kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy Biểu mẫu 2.35: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Mẫu số: C1-02/NS (Ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC Bộ Tài chính) Khơng ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt □ Loại tiền: Mã hiệu: ……… Số: …………… Chuyển khoản  VND  USD □ ……… Khác: Số tham chiếu (1): ………………… Người nộp thuế: Công ty CTY TNHH NGỌC THY Mã số thuế: 6100189712 Địa chỉ: số Nhà 663 đường Phan Đình Phùng, phường Duy Tân, thành phố Kon Tum Đề nghị NH/ KBNN: BIDV trích TK số: 62510000164654 thu tiền mặt để nộp NSNN theo: TK thu NSNN □ TK tạm thu □ TK thu hồi hoàn thuế GTGT □ vào tài khoản KBNN: ……………… Tỉnh, TP: Mở NH ủy nhiệm thu: BIDV Nộp theo văn quan có thẩm quyền: Kiểm tốn nhà nước  Thanh tra Chính phủ □ Thanh tra tài □ Cơ quan có thẩm quyền khác □ Tên quan quản lý thu: Chi cục thuế tỉnh Kon Tum 80 Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/ KBNN ghi Phần dành cho người nộp thuế ghi Số tờ khai/ Số STT định / Số thông báo Kỳ thuế/ Nội dung Ngày Số khoản nguyên tệ định/ Ngày nộp NSNN thông báo Số tiền VND Mã chương Mã tiểu mục Nộp thuế 00/Q4/2020 TNDN quý năm 2020 679.192.533 754 1052 Tổng cộng 679.192.533 Tổng số tiền ghi chữ (2): Sáu trăm bảy mươi chín triệu trăm chín mươi hai nghìn năm trăm ba mươi ba đồng PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu: ……………………… Nợ TK: …………………… Mã ĐBHC: ……………………… Có TK: …………………… NGƯỜI NỘP TIỀN Ngày tháng năm Người nộp tiền Kế toán trưởng NGÂN HÀNG/ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ 81 Kế toán Kế toán trưởng Cuối tháng kế toán tự xác định kết hoạt động kinh doanh số thuế tự nộp Sau ghi vào chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.36: Chứng từ ghi sổ số 42 Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS42 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C Kết chuyển thuế TNDN phải nộp 821 3334 679.192.533 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 679.192.533 Cộng Ghi D 679.192.533 Kèm theo…… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 82 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người đại diện theo phápluật (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào chứng từ ghi sổ số 42 ngày 31/12/2020 kế toán vào sổ TK 821 Biểu mẫu 2.37: Sổ TK 821 Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: TK 821 Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày A B C SH Diễn giải Số tiền TK ĐƯ D E 31/12 CTGS42 31/12 Thuế TNDN quý 4/2020 3334 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết kinh doanh 911 Cộng số phát sinh 83 Nợ Có 679.192.533 679.192.533 679.192.533 679.192.533 Đồng thời vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.38: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Mẫu số: S02b- DN (Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2020 ĐVT: Đồng Số tiền CTGS SH NT A B 40 31/12/2020 82.896.547 41 31/12/2020 55.789.053 42 31/12/2020 679.192.533 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) 84 14.568.469.060 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (ký, họ tên) 2.1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh a Đặc điểm xác định kết kinh doanh Tại công ty TNHH Ngọc Thy, kết kinh doanh xác định dựa kết hoạt động kinh doanh thông thường, kết hoạt động tài Trong đó:  Kết hoạt động kinh doanh thông thường xác định chênh lệch doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chi phí, thể qua cơng thức sau: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh thông thường = Doanh thu bán hàng cung cấp − dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng chi phí − quản lý doanh nghiệp  Kết từ hoạt động tài xác định theo cơng thức sau: Lãi (lỗ) từ hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài − Chi phí hoạt động tài b Chứng từ sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK 911, 641,642… c Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911 để xác định kết kinh doanh d Quy trình hạch tốn Cuối kỳ kế tốn, kế tốn cơng ty thực nghiệp vụ kết chuyển: doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Sau lập Chứng từ ghi sổ, vào Sổ Cái TK 911 cuối lập báo cáo tài e Ví dụ minh họa Xác định kết hoạt động kinh doanh q 4/2020  Quy trình hạch tốn - Tại thời điểm cuối quý kế toán tiến hành kết chuyển xác định kết hoạt đông kinh doanh: doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh - Từ lập báo cáo kết kinh doanh (Biểu mẫu 2.43) 85 Sau kế tốn tiến hành kết chuyển lãi lỗ, lập chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.39: Chứng từ ghi sổ số 43 Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS43 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có A B C Kết chuyễn lãi 911 421 Cộng Ghi D 2.716.770.134 2.716.770.134 Kèm theo…… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 86 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người đại diện theo phápluật (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.40: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 911 Tháng 12 năm 2020 Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Số Số tiền TK Ngày ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 CTGS38 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 2.357.367.864 31/12 CTGS25 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 13.469.212.093 31/12 CTGS35 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 222.945 31/12 CTSG40 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.356.980.021 31/12 CTGS22 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng dịch vụ 511 20.579.021.573 31/12 CTGS30 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 724.017 31/12 CTGS42 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 679.192.533 31/12 CTGS43 31/12 Kết chuyển lãi 421 2.716.770.134 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 87 20.579.745.590 20.579.745.590 Đồng thời vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.41: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Thy Mẫu số: S02b- DN (Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 17A Phường Quyết Thắng thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2020 ĐVT: Đồng Số tiền CTGS SH NT A B 40 31/12/2020 82.896.547 41 31/12/2020 55.789.053 42 31/12/2020 679.192.533 43 31/12/2020 2.716.770.134 Tổng cộng 14.568.469.060 Người lập (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) 88 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (ký, họ tên) Biểu mẫu 2.42: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý4/2020 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Kỳ Doanh thu BH cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (10=01-02) 01 02 10 20.579.021.573 20.579.021.573 Giá vốn hàng bán 11 13.469.212.093 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 7.109.809.480 Doanh thu hoạt động tài 21 724.017 Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 22 222.945 222.945 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 25 1.356.980.021 2.357.367.864 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25) 30 988.101.855 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 3.395.962.667 15 Thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 51 52 679.192.533 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 60 2.716.770.134 18 Lãi cổ phiếu 70 89 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TY Trong suốt thời gian tồn phát triển công ty, máy kế tốn cơng ty đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho cơng ty Bộ máy kế tốn khơng ngừng cải tiến, hồn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gắng để đưa số liệu xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có định chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu Qua thời gian thực tập công ty TNHH Ngọc Thy, với quan sát tìm hiểu thân, khả cịn hạn chế với kiến thức học trường em xin đưa vài nhận xét cơng tác kế tốn chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty 3.1.1 Những ưu điểm đạt  Về máy kế toán: - Đội ngũ kế tốn viên trẻ, động có trình độ chun mơn nghiệp vụ, sử dụng vi tính thành thạo làm việc có tinh thần trách nhiệm cao phối hợp với để công việc đạt hiệu cao - Phịng kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với phận phịng ban khác cơng ty nhằm đảm bảo liệu ban đầu cập nhật kịp thời, xác đảm bảo luưu chuyển chứng từ theo chế độ - Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đầy đủ, vai trị, chức - Bộ máy kế tốn tổ chức tương đối hồn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học, nhân viên phân công hợp lý, phù hợp với khả năng, trình độ người - Mỗi phần hành kế tốn phân cơng, giao việc cụ thể, khơng chồng chéo, lộn xộn Việc phân chia xác nhiệm vụ giúp cho hạch tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh  Về hình thức kế tốn: - Cơng ty vận dụng tốt chế độ chứng từ kế toán, chứng từ sử dụng hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng để sử dụng mẫu theo quy định Bộ Tài Tất chứng từ liên quan đến kế toán tiền lương khoản trích theo lương bảng chấm cơng, bảng toán lương, thiết kế theo mẫu Bộ Tài ban hành 90  Về tài khoản kế tốn: - Cơng ty tuân theo hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành từ tài khoản loại đến tài khoản loại  Về sổ sách kế tốn: - Cơng ty sử dụng hình thức sổ “Chứng từ ghi sổ” giúp cho việc đối chiếu dễ dàng thuận tiện cho việc phân cơng kế tốn phù hợp với quy mô công ty - Các chứng từ kế toán ghi chép cách chặt chẽ, lúc, lưu chuyển theo trình tự xếp có hệ thống 3.1.2 Những hạn chế khó khăn công ty Bên cạnh điểm nêu trên, em thấy cơng Cơng ty TNHH Ngọc Thy cịn tồn hạn chế định doanh nghiệp khác - Trình độ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghiệp nên việc xử lý số liệu chậm cịn mắc sai sót - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty hạch tốn chung vào TK 511 Như khó kiểm sốt đâu doanh thu bán hàng đâu doanh từ cung cấp dịch vụ 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trải qua trình thực tập, quan sát, tìm hiểu học tập công ty vào điểm hạn chế nêu trên, em xin đưa số giải pháp nhằm giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cho công ty sau: - Với kinh nghiệm cịn nhân viên phịng kế tốn, cơng ty nên khuyến khích tạo điều kiên cho nhân viên tự học hỏi thêm người trước, tổ chức buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm làm việc nhân viên kế tốn trưởng nhiều kinh nghiệm Như vậy, tăng tăng kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả phối hợp thực công tác hiệu - Công ty cần hạch toán chi tiết TK 5111 cho doanh thu bán hàng TK 5113 cho doanh thu từ cung cấp dịch vụ sửa chữa xe để theo dõi doanh thu, quy mô công ty ngày mở rộng, nhân công ty ngày tăng, việc hạch tốn chi tiết điều vơ cần thiết, tránh sai xót khơng đáng có - Cơng ty nên cân nhắc việc sử dụng phần mềm kế toán chu trình quản lý để dễ dàng quản lý sổ sách, tránh thất chứng từ, cơng việc kế toán dễ dàng 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN KHÁC NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THY - Cơng ty nên ý hoạt động quảng cáo tiếp thị, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo tiết kiệm thời gian chi phí, nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời thị hiếu khách hàng Từ đưa kế hoạch kinh doanh cụ thể dựa vào bảng báo kết kinh doanh công ty Theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh để đưa kết khả thi cho quý 91 - Để có thêm nhiều khách hàng giữ khách hàng quen thuộc Cơng ty nên có chiết khấu thương mại khách hàng mua xe lần đầu Đối với khách mua lần trở lên công ty nên áp dụng sách giảm giá cho khách hàng - Khuyến khích ý thức tiết kiệm chi phí nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ, kỹ thuật chun mơn cho người lao động để cắt giảm chi phí khơng cần thiết - Cơng ty cần có chế độ đãi ngộ, khen thưởng kịp thời cho nhân viên nhằm khuyến khích họ làm việc cống hiến cho cơng ty, đồng thời thường xun động viên, khích lệ công nhân viên thi đua, xây dựng thực tốt nội quy công ty - Xây dựng quy chế quản lý lao động, tránh tình trạng muộn sớm Đồng thời quán triệt quy chế nghỉ phép, cần có giấy nghỉ phép kịp thời theo quy định giúp kế tốn năm bắt thơng tin kịp thời tính tốn lương cho người lao động xác Thay phải viết giấy xin phép tay, cơng ty quy định thủ tục xin phép nghỉ mail, điện thoại 92 KẾT LUẬN Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Qua trình tìm hiệu, nghiên cứu thực tế em nhận thấy điều kiện kinh tế thị trường nay, hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết nói riêng có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin đáng giá cho doanh nghiệp Việc hạch tốn xác đầy đủ chi phí, doanh thu xác định kết điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng thông tin hoạt động kinh doanh đơn vị giúp cho doanh nghiệp đưa định đắn, kịp thời hoạt động kinh doanh Trong doanh nghiệp nào, quan hệ ba yếu tố thu, chi xác định kết kinh doanh hệ thống có quan hệ nhân Doanh thu chi phí thể nguyên nhân thu nhập thể kết Mối quan hệ thể chỗ nguồn thu cao chi phí mà vượt q doanh thu doanh nghiệp khơng thể kinh doanh có lãi Thấy tầm quan trọng tính logic cơng ty trọng việc hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn nên luận văn nhiều vấn đề chưa đề cấp đến hay lượt qua với thiếu sót khó tránh khỏi Do vậy, tác giả mong đóng góp ý kiến thầy cô 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố bốn (4) chuẩn mực kế tốn Việt nam (đợt I) [2] Bộ tài (2002), Quyết định số 65/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 việc ban hành cộng bố (06) chuẩn mực kế toán Bộ trưởng Bộ Tài [3] Bộ tài (2004), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn (đợt 3), Nxb Tài chính, Hà Nội [4] Bộ tài (2004), Hệ thống văn hướng dẫn thực Luật kế toán, Luật thống kê Nxb Tài chính, Hà Nội [5] Bộ tài (2006), Thông tư số 200/2014/TT-BTC việc hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp [6] Bộ tài (2006), Luật kế toán văn hướng dẫn, Nxb Tài [7] Chính phủ (2003), Luật kế tốn, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 11 [8] Đặng Văn Thanh, Đồn Xn Tiên (2014), Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nxb Tài 94 ... 1.3.NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY ... trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: số liệu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thy. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THY 33 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng công ty 33 2.1.2 Kế toán cung cấp dịch vụ công ty