Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kim khí miền trung CN gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM LÝ THỊ BÍCH VY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI Kon Tum, tháng năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN MSSV LỚP : NGUYỄN THỊ HẰNG : LÝ THỊ BÍCH VY :16152340301052 : K10KT Kon Tum, tháng năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp từ người Trong trình học tập nghiên cứu trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo chúng em trau dồi kiến thức tảng, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng tồn kiến thức học khơng thể thiếu kiến thức thực tế Vì thực tập, thực hành kế tốn doanh nghiệp vơ cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy cô trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường, em cảm ơn cô Nguyễn Thị Hằng khoa kinh tế tận tình hướng dẫn em thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc Công ty Cổ phần Kim khí Mền Trung - CN Gia Lai tạo điều kiện cho em vào thực tập công ty Cảm ơn chị Nguyễn Thị Huyên - phụ trách kế toán tất anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập đơn vị, giúp em tiếp cận với công việc thực tế, chia sẻ kinh nghiệm để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp chuẩn bị hành trang cho công việc sau trường Mặc dù em cố gắng thời gian thực tập ngắn hạn chế kiến thức nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ Q Thấy Cơ anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CỤM TƯ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU .iv MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN GIA LAI 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 ĐẶC ĐIỂM LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CP KIM KHÍ MIỀN TRUNG 1.3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn chi nhánh Gia Lai .5 1.3.3 Chế độ sách kế tốn 1.4 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .8 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI 10 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TIÊU THỤ TẠI CHI NHÁNH 10 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG – CN GIA LAI 10 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 18 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng hóa .23 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng .31 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 34 2.2.6 Kế toán thuế TNDN 37 2.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 37 CHƯƠNG 3.MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI .41 3.1 NHẬN XÉT 41 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn 41 3.1.2 Về công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh 41 3.2 KIẾN NGHỊ .42 KẾT LUẬN .43 TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 i NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUANG THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC CỤM TƯ VIẾT TẮT STT DẠNG ĐẦY ĐỦ DẠNG VIẾT TẮT CN Chi nhánh CP Cổ phần CNGL Chi nhánh Gia Lai TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản GTGT Gía trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định HĐQT Hội đồng quản trị 10 Phòng KHKD Phòng kế hoạch kinh doanh 11 Phòng TCHC Phịng tổ chức hành 12 Phịng KTTC Phịng kế tốn tài 13 CB - CNV Cán - công nhân viên 14 HĐ SXKD Hợp đồng sản xuất kinh doanh 15 KQKD Kết kinh doanh 16 UNC Ủy nhiệm chi 17 VNĐ Việt Nam đồng iii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU STT NỘI DUNG TRANG BẢNG Bảng 1.1 Các TK CNGL sử dụng SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ hình thức ghi sổ Nhật ký chung Sơ đồ hình thức kế toán máy BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 Biểu mẫu 2.13 Biểu mẫu 2.14 Biểu mẫu 2.15 Hóa đơn GTGT Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511 Sổ Cái TK 511 Giấy báo có Sổ Cái TK 515 Sổ chi tiết TK 515 Phiếu xuất kho Sổ chi tiết TK 632 Sổ Cái TK 632 Phiếu kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 641 Sổ Cái TK 635 Sổ Cái TK 911 Sổ Cái TK 421 14 16 17 20 22 24 25 27 28 32 34 36 39 41 42 iv MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường định hướng XHCN, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hố thơng qua hoạt động bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất – kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hố sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì vậy, đẩy nhanh trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thực trình bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải phát sinh khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Đồng thời, doanh nghiệp thu khoản doanh thu thu nhập khác, tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ phát sinh từ hoạt động góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Sau trình hoạt động, doanh nghiệp xác định kết hoạt động; sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động Kết kinh doanh doanh nghiệp phải phân phối sử dụng theo mục đích phù hợp với chế tài quy định cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Để đáp ứng yêu cầu quản lí thành phẩm, háng hóa; bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ Bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp Bộ phận kế tốn công ty với tư cách công cụ quản lý kinh tế, thu nhận xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài cơng ty nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế tài cơng ty Bộ phận kế tốn đóng vai trò quan trọng việc phục vụ quản lý bán hàng xác định kết bán hàng công ty Trong thời gian thực tập Công ty, nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng, vận dụng lý luận học đồng thời hướng dẫn giúp đỡ chị Huyên phụ trách kế toán, em thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài : “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai ” Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung - CN Gia Lai - Đưa số ý kiến đóng góp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung - CN Gia Lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung - CN Gia Lai - Phạm vi: Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung - CN Gia Lai tháng năm 2019 Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp kế toán: + Phương pháp chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ chương trình luân chuyển chứng từ + Phương pháp đối ứng tài khoản: Hệ thống tài khoản, quan hệ đối ứng tài khoản hệ thống sổ tài khoản + Phương pháp tính giá: Các sổ hạch toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn, bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Phương pháp điều tra - vấn: Phương pháp thu thập thơng tin từ nhân viên văn phịng, phịng kế tốn phòng ban liên quan - Phương pháp phân tích đánh giá: Các số liệu kế tốn thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai Chương : Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai Chương : Một số nhận xét đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI 1.1.1 Giới thiệu chung - Thành lập theo định số 1972/NQ-KKMT, Ngày 28/10/2010 HĐQT công ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung thành lập chi nhánh Cơng ty Tỉnh Gia Lai - Tên kinh doanh: Công Ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai - Tên viết tiếng nước ngoài: CENTRAL VIETNAM METAL CORPORATION - Tên công ty viết tắt: CEVIMETAL - Trụ sở chính: 69 Quang Trung, phường Hải Châu, Quận Hải Châu, Đà Nẵng - Địa chi nhánh: Tổ , Phường Thống Nhất, Thành phố Pleiku, Tỉnh Gia Lai - MST (CNGL): 0400101605-024 1.1.2 Quá trình phát triển Ngày 28/10/2010 vào định số 1972/NQ-KKMT Hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung thành lập chi nhánh Công ty tỉnh Gia Lai Chi Nhánh vào hoạt động thức năm 2011 với đạo hỗ trợ Công Ty nỗ lực cán nhân viên Chi Nhánh bước phát triển, thể uy tín thị trường đem lại lợi nhuận cao năm 2012 đến năm 2015 Chi Nhánh cung cấp thép xi măng với chất lượng tốt cho cơng trình lớn nhỏ ngồi tỉnh thủy điện Đăk Lô, thủy điện Xekaman 2, thủy điện Đăk Psi… Hiện mặt hàng thép xi măng cạnh tranh cao Chi Nhánh gặp khó khăn việc bán hàng thu hồi công nợ, lợi nhuận giảm sút Cơng Ty có sách hỗ trợ Chi Nhánh việc kinh doanh nên phần việc kinh doanh ổn định Một số tiêu chủ yếu liên quan đến phát triển Công ty ( số liệu năm gần )  Năm 2016: Doanh thu: 27.454.507.977 Chi phí: 174.737.136 Lợi nhuận: 124.615.662  Năm 2017: Doanh thu: 38.108.783.143 Chi phí: 352.154.679 Lợi nhuận: Lỗ ( 44 0.849.080)  Năm 2018: Doanh thu: 32.560.427.401 Chi phí: 427.745.520 Lợi nhuận: 163.256.626 Biểu mẫu 2.10 - Sổ Cái TK 632 CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Số dư nợ đầu kỳ:0 Chứng từ Chứng từ Ngày Số 03/01/2019 HDA 174 22/02/2019 HDA 185 31/03/2019 PK3 201903 Diễn giải Ngày 03/01/2019 Xuất bán theo PA 01/01 22/02/2019 Xuất bán theo PA 02/02 31/03/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào KQKD - 911, 632 Tài khoản đối ứng 1561 1561 Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Có 455.812.500 580.862.814 911 9.777.898.112 9.777.898.112 30 9.777.898.112 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng Các chi phí phát sinh Chi nhánh: - Chi phí lương - Chi phí ca - Chi phí nhiên liệu - Chi phí điện nước - Chi phí điện thoại, fax - Chi phí thuê mặt - Chi phí vận chuyển hàng hóa - Chi phí tiếp khách - Chi phí ngân hàng - Chi phí chuyển phát nhanh a Tài khoản sử dụng: - TK 641- Chi phí bán hàng - Chi tiết TK CNGL sử dụng: + 6411 - Chi phí nhân viên + 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi + 6418 - Chi phí tiền khác b Chứng từ, sổ sách sử dụng - Bảng tính lương phân bổ tiền lương phận bán hàng - UNC (Giấy báo nợ) - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào - Phiếu kế tốn tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 641, Sổ Cái TK 641 - Khoản chi phí tiền lương phận bán hàng (lương khoán) tính sau: Tiền lương Mức lương phải trả = tháng 26 ngày x tháng Số ngày làm thực tế + Các khoản Thưởng phụ cấp + c Ví dụ minh họa: Nghiệp vụ 1: Ngày 18/01/2019 phát sinh cước vận chuyển phải trả cho nhà vận chuyển DNTN Minh Hương số tiền là: 20.130.000 đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa toán cho nhà cung cấp  Định khoản : Nợ TK 6417 18.300.000 đ Nợ TK 133111 1.830.000 đ Có TK 3311111 20.300.000 đ 31 Biểu mẫu 2.11 - Phiếu kế tốn tổng hợp CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống nhất, TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP Ngày 18 tháng năm 2019 Diễn giải Vụ Tài khoản việc V/c từ TP.Đà Nẵng & Pleiku đến thị xã Ayun 6417 Pa,Gia Lai V/c thép từ TP.Đà Nẵng đến cửa Đức 6417 Cơ ,Gia Lai V/c xi măng từ Quảng Nam đến xã Lơ 6417 Pang,huyện Mang yang, Gia Lai Thuế GTGT 10% 133111 Cước V/c phải trả PA 3311111 05/01,07/01,06/01 Tổng cộng số phiếu: 1868 Phát sinh nợ Phát sinh có 3.800.000 8.500.000 6.000.000 1.830.000 20.130.000 20.130.000 20.130.000 Bằng chữ: Hai mươi triệu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Ngày .tháng năm Kế toán trưởng Người lập (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) 32 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Chứng từ ngày 18/01/19 Số Đã ghi sổ Diễn giải Ngày PK1 1868 18/01/19 Cước vận chuyển phải trả PA 05/01, 07/1, 06/01 Chi phí dịch vụ mua ngồi 22/02/19 PC1 02 22/02/19 Số phát sinh Tài khoản đối ứng x 6417 Chi phí dịch vụ mua x Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) khách hàng thường x Chi phí dịch vụ mua x Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) khách hàng thường Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ: HĐ SXKD Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) khách hàng thường x Thanh tốn tiền điện T1/2019 - Cơng ty Điện Lực Gia Lai Chi phí dịch vụ mua x 6417 Tiền mặt Việt Nam x 1111 6417 3.800.000 8.500.000 3311111 6417 20.130.000 3.800.000 3311111 8.500.000 6.000.000 3311111 6.000.000 x 133111 1.830.000 x 3311111 33 20.130.000 x Tổng Có Phải trả ngắn hạn người bán: HĐ SXKD (VND) khách hàng thường Nợ 1.830.000 327.322 327.322 327.322 327.322 70.312.929.84 70.312.929.84 Biểu mẫu 2.12 - Sổ Cái TK 641 CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG số TẠI TỈNH GIA LAI 22/12/2014 Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Số dư nợ đầu kỳ:0 Chứng từ Chứng từ Diễn giải Ngày Số Ngày 18/01/2019 PC1 06 18/01/2019 Thanh toán tiền dịch vụ VT-CNTT VNPT T12/2018 18/01/2019 PK1 1868 18/01/2019 18/01/2019 PK1 1868 18/01/2019 18/01/2019 PK1 1868 18/01/2019 22/02/2019 PC1 02 Cước vận chuyển phải trả PA 05/01, 07/1, 06/01 Cước vận chuyển phải trả PA 05/01, 07/1, 06/01 Cước vận chuyển phải trả PA 05/01, 07/1, 06/01 31/03/2019 Thanh toán tiền điện T1/2019 Cộng phát sinh Tài khoản đối ứng 1111 Số phát sinh Nợ Có 274.402 3311111 3.800.000 3311111 8.500.000 3311111 6.000.000 1111 327.322 495.805.067 495.805.067 2.2.5 Kế toán chi phí tài Chi phí hoạt động tài Chi nhánh chủ yếu phản ánh khoản chi phí lãi vay a Tài khoản sử dụng: - TK 635- Chi phí tài - Chi tiết TK CNGL sử dụng: TK 6352 - Chi phí lãi vay 34 b Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Bảng tính lãi vay - Giấy báo Nợ - Phiếu toán lãi vay - Phiếu kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 635 c Quy trình ghi sổ: Dựa vào bảng tính lãi vay Cơng ty tổng tính cho Chi Nhánh, kế tốn tiến hành kiểm tra, xác rồi, kế tốn Chi Nhánh tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, số Cái d Ví dụ minh họa: Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2019 Cơng Ty CP Kim Khí Miền Trung tính lãi vay quý 1/2019 cho Chi nhánh số tiền: 29.815.204 đ  Định khoản : Nợ TK 6352 29.815.204 đ Có TK 3368.024 29.815.204 đ 35 CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Chứng từ ngày 31/03/19 Số PK1 62 31/03/19 Lãi vay Quý I/2019 31/03/19 PK3 201903 Diễn giải Ngày Số phát sinh Đã ghi sổ Tài khoản đối ứng Chi phí lãi vay x 6352 Phải trả nội khác - CNGL x 3368.024 … 31/03/19 Kết chuyển chi phí tài vào KQKD - 911, 635 Xác định kết kinh doanh x 911 Chi phí lãi vay x 6352 … … Tổng 36 Nợ Có 29.815.204 29.815.204 29.815.204 29.815.204 29.815.204 29.815.204 29.815.204 29.815.204 70.312.929.844 70.312.929.844 Biểu mẫu 2.13 - Sổ Cái TK 635 CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG Mẫu số S03b-DN CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản: 635 - Chi phí tài Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Số dư nợ đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số 31/03/2019 PK1 62 31/03/2019 PK3 201903 Diễn giải Ngày 31/03/2019 31/03/2019 Lãi vay quý I/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào KQKD - 911, 635 Cộng phát sinh Tài khoản đối ứng 3368.024 Số phát sinh Nợ Có 29.815.204 911 29.815.204 29.815.204 29.815.204 2.2.6 Kế toán thuế TNDN - Theo thông tư 156/2013/TT-BTC khoản 1c, điều 12: Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN - Công ty CP Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai hạch tốn phụ thuộc Chi nhánh khơng phát sinh thuế TNDN 2.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh kì kinh doanh nhằm xác định xem kết kinh doanh cơng ty có hiệu hay khơng, từ cơng ty có kế hoạch phương hướng kinh doanh cho kỳ sau nhằm khắc phục mặt tồn phát huy điểm mạnh với mục đích đạt hiệu kịnh doanh cao nhất, mang lại lợi nhuận cho công ty a Chứng từ, sổ sách sử dụng: 37 - Phiếu kế toán tổng hợp - Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển - Bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 911 - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ Cái TK 421 - Sổ chi tiết TK 421 b Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh - Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối c Quy trình hạch toán: Căn vào tất doanh thu kỳ chi phí tổng kết sổ cái, sau đối chiếu số liệu kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên Có TK 911 chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 d Ví dụ minh họa: Nghiệp vụ: Ngày 31/03/2019 kế toán tập hợp tài khoản doanh thu, chi phí Quý I/2019 sau kết chuyển, xác định kết kinh doanh Q I/2019  Trình tự hạch tốn: - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 10.310.946.135 đ Nợ TK 515 6.239 đ Có TK 911 10.310.952.374 đ - Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 9.777.898.112 đ Có TK 632 9.777.898.112 đ - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 29.815.204 đ Có TK 635: 29.815.204 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 495.805.567 đ Có TK 641 495.805.567 đ - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 7.433.991 đ Có TK 421 7.433.991 đ 38 Biểu mẫu 2.14 - Sổ Cái TK 911 CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Số dư nợ đầu kỳ:0 Chứng từ Chứng từ Ngày Số 31/03/201 PK3 201903 31/03/2019 PK3 201903 31/03/2019 31/03/201 PK3 201903 31/03/2019 31/03/201 PK3 201903 31/03/2019 31/03/201 31/03/201 PK3 201903 Diễn giải Ngày 31/03/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào KQKD - 911, 632 Kết chuyển chi phí tài vào KQKD - 911, 635 Kết chuyển chi phí bán hàng vào KQKD - 911, 641 Kết chuyển doanh thu bán hàng vào KQKD - 511, 911 Kết chuyển thu nhập tài vào KQKD - 515, 911 Kết chuyển lãi (lỗ) phát sinh kỳ - 911, 4212 Tài khoản đối ứng Nợ 632 9.777.898.112 6352 29.815.204 641 495.805.067 Số phát sinh 511 10.310.946.13 515 6.239 421 7.433.991 10.310.952.37 Cộng phát sinh 39 Có 10.310.952.37 Biểu mẫu 2.15 - Sổ Cái TK 421 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG CN-CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG TẠI TỈNH GIA LAI Tổ 3,phường Thống Nhất , TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản: 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/03/2019 Số dư nợ đầu kỳ: 163.256.626 Chứng từ Chứng từ Diễn giải Nợ 163.256.626 Ngày Số 26/02/2019 PK1 6463 26/02/2019 Kết chuyển lãi (lỗ) năm 2018 qua năm 2019 4211 26/02/2019 PK1 6463 26/02/2019 Kết chuyển lãi (lỗ) năm 2018 qua năm 2019 4212 26/02/2019 PK1 6464 26/02/2019 Chuyển lãi năm 2018 công ty 3368.024 31/03/2019 Kết chuyển lãi (lỗ) phát sinh kỳ - 911, 4212 421 31/03/2019 PK3 201903 Ngày Cộng phát sinh Số phát sinh Tài khoản đối ứng 163.256.626 163.256.626 7.433.991 326.513.252 Số cuối kỳ 7.433.991 40 Có 170.690.617 CHƯƠNG MỘT SỚ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI Sau nhiều năm hoạt động, với phát triển kinh tế xã hội nói chung ngành bn bán vật liệu xây dựng nói riêng Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai không ngừng phát triển đạt nhiều thành tích đáng kể Sau khoản thời gian tìm hiếu tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn Chi nhánh em xin có số nhận xét kiến nghị sau: 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn Ưu điểm: - Công ty sử dụng phần mềm kế toán để xử lý liệu việc lưu trữ thông tin liệu tương đối nhanh dễ dàng, không tốn nhiều thời gian cho việc ghi chép, đối chiếu số liệu, lập báo cáo, giảm lượng chứng từ lưu kho, giảm chi phí chi cho việc in ấn - Việc áp dụng phần mềm kế tốn góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, giúp cho việc cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác, đáp ứng việc định nhà Quản Trị, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty - Về hệ thống TK sử dụng, công ty áp dụng đầy đủ TK có liên quan đến q trình bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, tạo điều kiện cho việc ghi chép hàng hoá tiêu thụ, khoản doanh thu công nợ với khách hàng - Công ty sử dụng đường dây điện thoại nội bộ, nhân viên có điện thoại riêng nên thuận lợi cho việc giao tiếp với khách hàng - Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm động, nên cơng tác kế tốn doanh nghiệp thưc cách nhạy bén chuyên nghiệp - Không gian văn phòng làm việc thoải mái, Giám đốc Chi nhánh thường hỏi thăm nhân viên nên mang lại tâm lý tốt giúp tăng hiệu công việc Nhược điểm: - Một kế toán Chi nhánh phải đảm bảo tất cơng việc kế tốn chi nhánh, sau phải làm việc với kế tốn liên quan cơng ty Tổng nên điều làm hạn chế hiệu công việc, dễ dẫn đến sai xót việc - Bên cạnh số khoản chuyển thành nợ khó địi khả thu hồi Điều làm thất doanh thu Công ty Tuy nhiên, Chi nhánh chưa có sách khuyến khích tốn nhanh giảm thiểu rủi ro khó địi 3.1.2 Về cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Chi nhánh Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chi nhánh phù hợp với chế độ kế toán hành đăc điểm kinh doanh đơn vị Kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời biến động (nhập_xuất) loại hàng hóa mặt vật giá trị Theo dõi, phản ánh trung thực, kịp thời đầy đủ khoản thu 41 nhập, chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh thơng qua doanh thu bán hàng cách xác Chi nhánh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin xác tình hình biến động tài sản doanh nghiệp Qua đảm bảo việc lập báo cáo tài đầy đủ, xác kịp thời 3.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập tiếp xúc với môi trường công việc đơn vị, em có số kiến nghị hy vọng giúp phần cho máy kế tốn Chi nhánh ngày hồn thiện hơn: Bộ máy kế tốn: Ngày tính chất phức tạp cơng việc ngày tăng, Chi nhánh nên tổ chức lại máy kế tốn để tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều cơng việc có sai sót đồng thời dễ gây áp lực cho kế tốn Vì Chi nhánh cần tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho máy kế toán đơn vị, tạo điều kiện cho phận kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ giao Chính sách thu hồi cơng nợ: Theo dõi cam kết tốn khách hàng, đến hạn toán gửi văn nhắc nợ cho khách hàng, yêu cầu khách hàng có kế hoạch tốn cụ thể Thường liên hệ đến hỏi thăm tình hình kinh doanh khách hàng nhằm tạo mối quan hệ tốt đồng thời để nắm tình hình tốn khách hàng Các khoản chi phí: Lập bảng kê chi phí bán hàng, bảng ghi chép lại tất khoản chi phí phát sinh kỳ Dựa vào bảng công ty nắm rõ tình hình quản lý chi phí mình, biết chi phí liên quan hợp lý, chi phí cần điều chỉnh cho có lợi Từ đưa biện pháp giảm tối đa chi phí, đưa chiến lược kinh doanh phù hợp hiểu nhằm tối đa hóa lợi nhuận Ưu đãi khách hàng: Chi nhánh nên triển khai thêm sách ưu đãi phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị vừa để giữ khách hàng cũ vừa khuyến khích thêm khách hàng đến với qua giúp doanh nghiệp phấn đấu thực mục tiêu nâng cao vị thị trường 42 KẾT LUẬN Trong kinh tế nước ta nay, mà hoạt động kinh doanh phong phú đa dạng, mối quan hệ kinh tế ngày mở rộng đan xen lẫn Thị trường cạnh tranh đầy sôi động Vấn đề tồn phát triển vấn đề sống doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải linh động sáng tạo việc sử dụng nguồn nhân lực có trình độ, tính tốn chi phí hợp lý tận dụng nguồn khách hàng có thu hút thêm nguồn khách hàng có khả quan để đem lại thu nhập cho doanh nghiệp Chính vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty giúp đỡ chị Huyên phòng kế tốn anh chị phịng ban liên quan, em học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế Vận dụng lý thuyết học tập nghiên cứu trường kết hợp thực tế công ty, mạnh dạng đưa số nhận xét đưa đề xuất nhằm đóng góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nâng cao trình độ quản lý Qua đợt thực tập giúp em thấy giá trị việc nghiên cứu thực tiễn, thực tập cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận nhanh chóng tự tin với công việc sau trường Một lần em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, đặc biệt Cô Nguyễn Thị Hằng - Khoa Kinh tế hướng dẫn em tận tình suốt q trình thực tập để em hồn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện để em thực tập đơn vị chị Hun phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em trình tìm hiểu, tiếp xúc thực hành với cơng việc kế tốn Trong thời gian thực tập em tiếp xúc với nhiều công việc thực tế nhiên hạn chế kiến thức thời gian ngắn nên tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý Q Thầy Cơ để chun đề em hoàn thiện Sau em xin kính chúc Q Thầy Cơ Trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum toàn thể Ban lãnh đạo nhân viên Công ty cổ phần Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai dồi sức khỏe, hạnh phúc ngày thành công nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Cơng ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai: Tài liệu phịng kế tốn-tài vụ (2) http://ketoanthienung.vn/ (3) Báo cáo tốt nghiệp khóa trước thư viện ... tác kế tốn Cơng ty cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG - CN GIA LAI. .. Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần Kim Khí Miền Trung -CN Gia Lai Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Kim Khí Miền Trung - CN Gia Lai Chương : Một... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kim khí Miền Trung - CN Gia Lai - Đưa số ý kiến đóng góp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh