CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG …………………………… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SADICO GVHD: …………… SVTT:……………………… Lớp: KT12 Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng năm 2……… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… LỜI CẢM ƠN Em chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể thầy trường tận tình bảo em thời gian học tập trường, giúp cho em trang bị kiến thức nghề nghiệp vững làm hành trang cho tương lai sau em.Qua em cảm ơn quan thực tập tạo điều kiện cho em hoàn thành xong báo cáo tốt nghiệp cho em thêm kinh nghiệm thực tiễn sau này.Để có báo cáo tốt nghiệp em không quên thầy Trần ……… người bảo em chân thành có ý kiến đóng góp giúp em hồn thành tốt báo cáo này.Do báo cáo thực thời gian ngắn nên khơng thể tránh thiếu xót em mong khhi đọc giả xem xong có đóng góp quý báo cho báo cáo tốt nghiệp em thêm hoàn chỉnh.Em chân thành cảm ơn SVTT:……………… Kiểm toán BCTC Công ty CP Sadico GVHD:T… NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …… SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… MỤC LỤC Tài liệu tham khảo Giải thích kí hiệu báo cáo .6 Lời mở đầu CHƯƠNG 1:HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH 1.1Qui mô hoạt động kinh doanh 1.2 Hoạt động kinh doanh .9 1.3Thơng tin kế tốn CHƯƠNG 2:LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 12 2.1 Khái quát khách hàng 12 2.1.1 Những vấn đề cần hiểu biết 12 2.1.2 Môi trường lĩnh vực hoạt động đơn vị 12 2.1.3 Nhân tố nội đơn vị 14 2.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm toán 16 2.3 Mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội 17 2.3.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 17 2.3.2 Cơ cấu tổ chức phương pháp uỷ quyền 17 2.3.3 Năng lực nhân viên sách nguồn nhân lực 18 2.3.4 Sự trung thực giá trị đạo đức 19 2.3.5 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 19 2.4 Các vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng 22 2.5 Xác định mức trọng yếu 22 2.6 Nhân 24 2.7 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 25 2.7.1 Kiểm toán nội Tiền 25 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… 2.7.1.1 Bảng câu hỏi 25 2.7.1.2 Vẽ lưu đồ 27 2.7.1.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 29 2.7.1.4 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 33 2.7.1.5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 45 KẾT LUẬN 47 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán Đại học kinh tế Thực hành kiểm toán khoa kinh tế (nhà xuất đại học kinh tế quốc dân - 2011) Kiemtoan.com.vn Webketoan.com SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… GIẢI THÍCH KÝ HIỆU TRONG BÀI BÁO CÁO Diễn giải Từ viết tắt Báo cáo tài chính……………………………………………… BCTC Kê khai thường xuyên………………………………………… Kiểm kê định kỳ………………………………………………… KKTX KKĐK Kiểm soát nội bộ………………………………………………… KSNB Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán BCKQKD BCĐKT SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện bước đầu hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam tiến dần đến ổn định Nhiều hội mở cho doanh nghiệp, kèm với thách thức, rủi ro khơng thể né tránh Ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng Từ trước đến nay, Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm tốn độc lập Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài doanh nghiệp, vốn tiền thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh vốn tiền phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm vốn tiền Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, qua tập Cơng ty Kiểm tốn tư vấn em có điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn để sở củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm tốn loại hình Trên sở em chọn đề tài: “THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SADICO” SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… Chương HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Qui mô hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Sadico Cần Thơ với tên gọi đầy đủ Công ty sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Cần Thơ thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 5703000320 Sở kế hoạch đầu tư TP Cần thơ cấp ngày 27/06/2007 Địa công ty là: 366E Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Điện thoại : 071 815108 - 884919 fax: 071 821141 Email : sadicocantho@hcm.vnn.vn Website : www.sadicocantho.com.vn Tiền thân Công ty Sadico Cần Thơ trạm nghiền vôi canh nông tư nhân Vĩnh Trinh, Thốt Nốt Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng trạm ngưng hoạt động Đến năm 1986, UBND Tỉnh điều từ sở nông nghiệp sang sở nhà đất để cải tạo thành trạm nghiền xi măng với trang thiết bị cũ kỹ, lạc hậu vốn cố định vài chục đồng Đến năm 2008 cơng ty thức cổ phần hóa với tổng số vốn điều lệ vốn cổ phần đến 100 tỷ đồng 1.2 Hoạt động kinh doanh Hình thức sở hữu vốn : Vốn Cổ phần Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất xi măng, sản phẩm từ xi măng vỏ bao đựng xi măng, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh xuất nhập trực tiếp ủy thác, đầu tư kinh doanh bất động sản Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất bao bì đựng xi măng 1.3 Thơng tin kế toán - Chế độ kế toán áp dụng : Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006, thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày SVTT:……………… Kiểm toán BCTC Công ty CP Sadico GVHD:T… 2.7.1.4 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt SAI SĨT TIỀM TÀNG THỦ TỤC KIỂM THỬ NGHIỆM SOÁT CHỦ YẾU KIỂM SOÁT 1.Tiền công ty bị Phân chia trách nhiệm kế Kiểm toán viên quan sát chiếm dụng toán toán thủ phân chia trách nhiệm quỹ Số tiền tồn quỹ khơng Thủ quỹ kế tốn KTV quan sát việc kiểm kê khớp với số liệu toán kiểm kê quỹ kế toán tốn sổ sách quỹ cuối ngày có thủ quỹ chứng kiến người thứ ba Các khoản thu xong Các phiếu thu phải Chọn số phiếu thu, không ghi nhận hay đánh dấu “ thu tiền”, phiếu chi để kiểm tra việc khoản chi mà chi phiếu chi đánh dấu đánh dấu “ thu tiền”, tiền nhiều lần “ toán” “ toán” Số dư tiền sổ sách Định kỳ đối chiếu số dư Thu thập biên đối công ty không trùng sổ tiền gửi ngân chiếu giấy đề nghị khớp với sổ phụ ngân hàng với sổ phụ ngân xác nhận số dư tiền gửi hàng hàng ngân hàng Các khoản chi không Tất phiếu chi KTV chọn mẫu phiếu hợp lý, chi không xét duyệt trước chi để kiểm tra việc phê qui định chi duyệt chứng từ Nhân viên ghi nhận trễ Các khoản thu, chi phải Chọn mẫu chứng khoản thu bù đắp ghi nhận thời từ thu, chi để kiểm tra vào khoản thu điểm phát sinh ngày phát sinh nghiệp sau để thực hành vi vụ đối chiếu với ngày 33 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico chiếm dụng tiền đơn GVHD:T… ghi nhận vào sổ quỹ vị,các khoản chi không ghi nhận vào sổ Thực thử nghiệm kiểm soát: a Thử nghiệm kiểm soát 1: Kiểm toán viên quan sát phân chia trách nhiệm nhân viên thuộc phịng kế tốn - tài THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM - Thời gian: Từ đến 16 ngày 12/01/2009 - Địa điểm: Phịng kế tốn - tài cơng ty CP SADICO Cần Thơ - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Công việc: Quan sát công việc nhân viên - Kết quả: Phịng kế tốn gồm nhân viên + Kế toán trưởng: Bà Dương Thị Quỳnh Giao, cơng việc lập chứng từ tốn ghi vào sổ tiền + Kế toán toán: Bà Trần Thị Nguyên, công việc đối chiếu ghi sổ lập báo cáo 34 SVTT:……………… Kiểm toán BCTC Công ty CP Sadico GVHD:T… + Thủ quỹ: Bà Nguyễn Thị Lan Anh, công việc thu, chi tiền, lưu trữ hồ sơ chứng từ, biên lai Kết luận: + Qua việc quan sát công việc nhân viên Kiểm tốn viên nhận thấy cơng ty có phân cơng trách nhiệm rõ ràng kế tốn tốn, kế toán trưởng thủ quỹ + Nhân viên thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo quy định của công ty Ngày 12 tháng 01 năm 2009 Giám đốc cơng ty Kiểm tốn viên (Đã ký) (Đã ký) Nguyễn Phú Thọ Bùi Bích Vân 35 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… b Thử nghiệm kiểm soát 2: KTV quan sát việc kiểm kê quỹ cuối ngày kế toán toán thủ quỹ THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC KIỂM KÊ QUỸ CUỐI NGÀY - Thời gian: Từ 16h30 đến 17h ngày 31/12/2008 - Tại: Phịng kế tốn – tài cơng ty CP SADICO Cần Thơ - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Cơng việc: KTV u cầu đơn vị cung cấp biên kiểm kê quỹ cuối ngày Quan sát công việc kiểm kê quỹ nhân viên thời điểm kiểm toán Kiểm tra diện chữ ký bên thứ ba biên kiểm kê quỹ cuối ngày - Kết luận: Thủ quỹ kế tốn tốn có kiểm kê quỹ cuối ngày Nhưng việc kiểm tra khơng có chứng kiến người thứ ba Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc công ty (Đã ký) Nguyễn Phú Thọ Đơn vị: Cty CP Sadico Cần Thơ Kiểm tốn viên (Đã ký) Bùi Bích Vân Mẫu số 07-TT 36 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico Đ/c:336E,CMT8,An Thới,Cần Thơ Số đăng ký doanh nghiệp: GVHD:T… Ban hành theo QĐ số 186 TC Ngày 14 - - 1995 BTC BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Hôm nay, lúc 16 45 phút ngày 31 tháng 12 năm 2008, gồm: - Bà: Dương Thị Quỳnh Giao Kế toán trưởng - Bà: Trần Thị Nguyên Kế toán toán - Bà: Nguyễn Thị Lan Anh Thủ quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: X 21.565.747 II Số kiểm kê thực tế: X 21.566.000 - Loại 500.000 đ 20 10.000.000 - Loại 200.000 đ 12 2.400.000 - Loại 100.000 đ 69 6.900.000 - Loại 50.000 đ 10 500.000 - Loại 20.000 đ 20 400.000 - Loại 10.000 đ 100 1000.000 - Loại 5.000 đ 45 225.000 - Loại 2.000 đ 46 92.000 - Loại 1.000 đ 35 35.000 10 - Loại 500 đ 22 11.000 37 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico 11 - Loại III Chênh lệch ( III=I-II) - Lý do: 200 đ GVHD:T… 15 3.000 X (253) + Thừa: tiền lẻ + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: thực tế nhiều sổ sách 253 đồng Kế toán toán Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) c.Thử nghiệm kiểm soát 3: Kiểm toán viên chọn mẫu phiếu thu, chi để kiểm tra việc đóng dấu “đã thu tiền” hay “đã tốn” THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Thời gian: Từ 30 đến 10 30 ngày 12/01/2009 - Địa điểm: phòng kế tốn – tài Cơng ty SADICO Cần Thơ - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Cơng việc: Yêu cầu đơn vị cung cấp phiếu thu chi năm 2008 Chọn ngẫu nhiên 15 phiếu thu, chi để xem xét việc đóng dấu “đã thu tiền” hay “đã toán” phiếu thu, chi 38 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… Kết luận: Kế toán toán thực theo qui định cơng ty: đóng dấu “đã thu tiền” lên phiếu thu tiền xong “đã toán” phiếu chi chi tiền Cần Thơ, ngày 12 tháng 01năm 2009 Kế toán toán Kiểm toán viên (Đã ký) (Đã ký) Trần Thị Nguyên Bùi Bích Vân Công ty cổ phần SADICO Cần Thơ 366E, Cách Mạng T8, An Thới, TP Cần Thơ PHIẾU THU TIỀN MẶT Ngày:17/01/2008 Kỳ: 06-2008 TK nợ: 111000 Số:PT08T0101 Lô:002334 Họ tên người nộp: Nguyễn Minh Phú 39 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico Mã đơn vị: N00VL0210 Giấy giới thiệu số: GVHD:T… Tên đơn vị: Cty TNHH TM Toàn Quốc Ngày: 17/01/2008 CHI TIẾT DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN NỢ Cơng ty TNHH Tồn Quốc trả tiền 1319000 TỔNG CỘNG SỐ TIỀN ( VND) 148.000.000 148.000.000 Số tiền chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn Kèm theo: Hoá đơn GTGT Thủ trưởng Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Kế toán toán (Đã ký) Thủ Quỹ (Đã ký) CTy SADICO Cần Thơ Công ty cổ phần SADICO Cần Thơ 366E, Cách Mạng T8, An Thới, TP Cần Thơ PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày:15/12/2008 Kỳ: 01-2008 Họ tên người nhận: Nguyễn Minh Hoàng Mã đơn vị: P02HP001 Tên đơn vị: CTy HP TP Hồ Chí Minh Giấy giới thiệu số: Ngày: 15/12/2008 40 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… CHI TIẾT DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN SỐ TIỀN ( VND) NỢ Mua máy in mực in Cty HP TP.Hồ Chí 1410000 3.045.000 Minh TỔNG CỘNG 3.045.000 Số tiền chữ: Ba triệu không trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: : Hoá đơn GTGT Thủ trưởng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Kế toán toán (Đã ký) Người nhận (Đã ký) CTy SADICO Cần Thơ 41 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… d Thử nghiệm kiểm soát 4: KTV thu thập giấy đề nghị xác nhận số dư tiền gởi ngân hàng định kỳ cơng ty THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Thời gian: 12/01/2009 - Địa điểm: Phịng kế tốn – tài cơng ty CP Sadico - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Công việc: Thu thập giấy đề nghị xác nhận số dư tiền gửi Ngân hàng định kỳ cuối quý Ngân hàng ĐT&PT Cần Thơ Kết luận: Định kỳ cuối q kế tốn trưởng có lập giấy đề nghị xác nhận số dư tiền gởi ngân hàng để đối chiếu số dư sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng Cần Thơ, ngày 12 tháng 01 năm 2009 Kế toán trưởng Kiểm toán viên (Đã ký) (Đã ký) Dương Thị Quỳnh Giao Bùi Bích Vân 42 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… e Thử nghiệm kiểm soát 5: Kiểm toán viên chọn mẫu phiếu chi để kiểm tra việc phê duyệt chứng từ THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Thời gian: Từ 30 đến 10 30 ngày 14/01/2009 - Địa điểm: phịng kế tốn cơng ty CP SADICO Cần Thơ - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Công việc: + Yêu cầu đơn vị cung cấp phiếu chi + KTV chọn 10 phiếu chi có giá trị lớn, bất thường phiếu chi để kiểm tra việc phê duyệt trước chi Kết luận: Các phiếu chi kiểm tra phê duyệt trước chi Cần Thơ, ngày 14 tháng 01 năm 2009 Giám đốc cơng ty Kiểm tốn viên (Đã ký) (Đã ký) Nguyễn Phú Thọ Bùi Bích Vân 43 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… f.Thử nghiệm kiểm soát 6: Kiểm toán viên chọn mẫu phiếu thu để kiểm tra việc ghi nhận thời điểm phát sinh THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Thời gian: Từ 11giờ 30 đến 16 30 ngày 14/01/2009 - Địa điểm: phòng kế tốn – tài Cơng ty SADICO Cần Thơ - Kiểm tốn viên: Bùi Bích Vân - Cơng việc: Yêu cầu đơn vị cung cấp phiếu thu năm 2008 Chọn ngẫu nhiên 15 phiếu thu để kiểm tra ngày phát sinh nghiệp vu, đối chiếu với ngày ghi nhận vào sổ quỹ Kết luận: Các khoản thu ghi nhận thời điểm phát sinh Cần Thơ, ngày 14 tháng 01 năm 2009 Kế toán toán Kiểm toán viên (Đã ký) (Đã ký) Trần Thị Ngun Bùi Bích Vân 44 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Công ty CP Sadico GVHD:T… 2.7.1.5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Sau thực thử nghiệm kiểm soát trên, kết cho thấy: tổng số 16 câu trả lời có HTKSNB mà đơn vị trả lời có thực tế đơn vị thực 15 thủ tục tương ứng với 15 điểm Tỷ lệch sai lệch thực tế là: 16 x 100% = 6,25% Bảng 2: HƯỚNG DẪN VỀ TỶ LỆ SAI PHẠM CÓ THỂ BỎ QUA Mức độ tin cậy dự kiến vào thủ tục kiểm soát Mức độ sai lệch bỏ qua Cao 2% - 7% Trung bình 6% - 12% Thấp 11% - 20% Không tin cậy Không kiểm tra (Nguồn: AICPA, Audit and Accounting Guide, Audit Sampling (New York 193 Trích lại theo Principles of Audit, Meigs, Pany, Meigs, 1989) Theo bảng trên: RRKS sơ 30% (thấp) Mức độ tin cậy dự kiến Tỷ lệ sai phạm Tỷ lệ sai lệch vào thủ tục kiểm sốt thực tế bỏ qua Cao 6,25% 2% - 7% Kết thử nghiệm kiểm soát cho thấy: 45 SVTT:……………… Kiểm toán BCTC Công ty CP Sadico GVHD:T… Tỷ lệ sai phạm thực tế < mức sai lệch tối đa bỏ qua nên thủ tục kiểm soát xem xét hữu hiệu Đánh giá lại rủi ro kiểm soát: CR = 35% (do 16 câu trả lời có cơng ty thực 15 câu nên tăng rủi ro kiểm soát thêm 5%) Đánh giá lại rủi ro phát hiện: DR = AR CR x IR = 5% 35% x 80% = 17,86% KẾT LUẬN Trên em trình bày nội dung tổ chức cơng tác kiểm toán.Qua thời gian thực tiểu luận này, em phần hiểu rõ sâu sắc tổ chức cơng 46 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… tác kiểm tốn cơng ty kiểm tốn, bổ sung kiến thức cịn thiếu hụt Tuy nhiên, thời gian thực có hạn, trình độ hiểu biết khả lý luận hạn chế nên viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong đánh giá góp ý bạn Em xin cảm ơn hướng dẩn giúp đở thầy Trần Hoa Quỳnh để em hoàn thành tiểu luận 47 SVTT:……………… ... cơng ty? ?? 16 SVTT:……………… Kiểm tốn BCTC Cơng ty CP Sadico GVHD:T… Sau chuẩn mực VSA 210 – “Hợp đồng kiểm toán? ??; chuẩn mực VSA 230 - Hồ sơ kiểm toán; chuẩn mực VSA 700 - Báo cáo kiểm toán báo cáo. .. CUNG ỨNG Công ty TNHH Xi măng Holcim Việt Nam Công ty cổ phần Xi măng Tây Đô Công ty cổ phần Xi măng Cần Thơ Công ty Xi măng Nghi Sơn Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên - Kiên Giang Công ty cổ phần... phần Xi măng Cần Thơ Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên Công ty cổ phần Xi măng Kiên Giang Công ty Xi măng Nghi Sơn Công ty Xi măng Gia Lai Công ty Kinh doanh vật tư