CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Sở GIáO DụC Và ĐàO TạO TP.HCM Trường Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam GVHD: SVTT: LP: KT12 KHÓA: ………… TP.HCM, ngày tháng năm 2…… NhËn xÐt cđa c¬ quan thùc tËp - Nhận xét giáo viên hướng dẫn - Mơc lơc PhÇn I Thùc tr¹ng tỉ chức công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam ¸ I/ Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 1 Kh¸i quát lịch sử phát triển công ty C¬ cÊu tỉ chøc qu¶n lý Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Hình thức kế toán áp dụng 10 II Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 13 A Đặc điểm TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 13 Phân loại TSCĐ 14 Đánh giá TSCĐ 14 Hiện trạng TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 14 B Hạch toán chi tiết TSCĐ c«ng ty 15 III Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 16 Tổ chức hạch toán ban đầu TSCĐ 16 Hạch toán TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 17 2.1 Kế toán tăng TSC§ 17 2.2 Kế toán giảm TSCĐ 23 Tổ chức hạch toán sổ chi tiết tổng hợp 28 IV h¹ch toán khấu hao TSCĐ công ty 34 V tæ chøc hạch toán sửa chữa tscđ công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 38 PhÇn II 40 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 40 I phân tích tình hình sử dụng TSCĐ công ty 40 II Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ công ty 41 III NhËn xÐt chung t×nh h×nh cđa c«ng ty 41 Những ưu điểm bật công tác kế toán công ty 42 Một số tồn tổ chức hạch toán TSCĐ công ty 42 IV Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 44 KÕt luËn 44 Tài liệu tham khảo Alvin A.Arens James K.loebbecke Kiểm toán Nhà xuất Thèng kª GT TS Ngun Quang Quynh – KiĨm toán tài Nhà xuất tài GS.TS Ngun Quang Quynh – Lý thut KiĨm to¸n – Nhà xuất tài Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếcung cấp PGS TS Vương Đình Huệ, TS - Đoàn Xuân Tiến Thực hành Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Kiểm toán Việt Nam số 03, 04, 06 Tạp chí Kiểm toán Quyết định số 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 củ trưởng tài Thông tư 105/TTBTC ngày 4/11/2003 tài 10 Hồ sơ Kiểm toán Công ty Kiểm toán vµ t vÊn tµi chÝnh quèc tÕ (IFC) 11 Tµi liệu đào tạo Kiểm toán viên Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế Danh mục từ viết tắt TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán KSNB : KiĨm so¸t néi bé HTKSNB : HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé HTKT : HƯ thèng kÕ to¸n BCKT : Báo cáo kiểm toán KTV : Kiểm toán viên SXKD : Sản xuất kinh doanh QĐ : Quyết định BTC : Bé Tµi chÝnh HTK : Hµng tån kho Lời nói đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tÕ, nã cßn cã vai trß tÝch cùc việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao ®éng Nã thĨ hiƯn c¬ së vËt chÊt kü tht, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành Du Lịch Thương Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng toàn khối lượng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp Thương Mại nhà quản lý kinh tÕ cđa Nhµ níc Víi xu thÕ ngµy cµng phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐ cách hạch toán chúng trước không phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trường thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam ¸ Cïng víi sù híng dÉn nhiƯt t×nh cđa thầy cô giáo cán nhân viên phòng tài kế toán em đà mạnh dạn chọn đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam với mong muốn góp phần công sức nhỏ bé vào công cải tiến hoàn thiện máy kế toán công ty BáO CáO THựC TậP Phần I Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam I/ Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam Khái quát lịch sử phát triển công ty Việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế nhiều thành phần vận động theo chế thị trường điều tiết Nhà nước Đại hội Đảng lần thứ VI năm 1989 coi mốc son lịch sử trình phát triển kinh tế Việt nam Hàng hoá phát triển mạnh, sở hạ tầng nâng lên rõ rệt Việc giao lưu buôn bán người trở nên rõ ràng Với nhận thức cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước chủ trương đắn Đảng Nhà nước nhằm trì mục đích huy động vốn toàn xà hội để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, đổi công nghệ, nâng cao sức cạnh tranh Tạo thêm việc làm, thay đổi cấu doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời tạo cho người lao động doanh nghiệp có cổ phần người góp vốn làm chủ theo góp phần thay đổi phương thức quản lý tạo động lực thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, nâng cao thu nhập cho người lao động Trong bối cảnh Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam thành lập ngày 15/3/1999 theo định số 237/1999/QĐ- SKHĐT Sở Kế hoạch Đầu Tư thành Hµ Néi - Trơ së chÝnh: Sè 16 Trung Hoà, Cầu Giấy , Hà Nội - Điện thoại liên hệ: 04 784284 - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh lữ hành, Vận chuyển khách du lịch, Dịch vụ quảng cáo, thông tin du lịch - Tổng số vốn điều lệ: 3.064.800.000 đồng chia làm 30.648 cổ phần Công ty bắt đầu vào hoạt động ngày 1/4/1999 Cơ cấu tổ chức quản lý BáO CáO THựC TậP Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam đơn vị hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân anh Nguyễn Thái Sơn đầu tư vốn chủ yếu với tỷ lệ 40% số lại cổ đông đóng góp, hoạt động theo luật công ty nguyên tắc tự chủ tài quyền quản lý với tư cách chủ sở hữu công ty tổ chức quản lý theo cÊp (HiƯn c«ng ty cã tỉng sè 34 cán công nhân viên) sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành Phó giám đốc giúp việc Phòng tổ chức hành Phòng kế toán tài vụ Phòng điều hành hướng dẫn Phòng thị trường Marketing Phòng vận chuyển * Đại hội cổ đông Đại hội cổ đông quan định cao công ty cổ phần định vấn đề liên quan đến tồn hoạt động công ty thông báo hội đồng quản trị kiểm soát viên tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty Quyết định phương hướng nhiệm vụ phát triển công ty BáO CáO THựC TậP Thông qua phương án sử dụng tài sản, phương án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh đổi phương tiện, công nghệ công ty Bầu bổ sung thành viên hội đồng quản trị kiểm soát viên khuyết thành viên hết nhiệm kỳ BÃi miễn thành viên hội đồng quản trị kiểm soát viên theo đề nghị Hội đồng quản trị - Quyết định số lợi nhuận trích lập quỹ, bổ sung vốn, lợi nhuận chia cho cổ đông, định tăng, giảm vốn điều lệ công ty - Quyết định gia hạn hoạt động hay giải thể công ty vấn đề khác * Hội đồng quản trị Là phận cao công ty hai kỳ đại hội cổ đông Hội đồng quản trị công ty gồm có người Đại hội cổ đông bầu chọn theo thể thức bỏ phiếu kín Hội đồng đà phân chức năng, nhiệm vụ cụ thể thành viên - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành Là người có quyền cao điều hành chịu trách nhiệm hoạt động công ty theo pháp luật, điều lệ nghị Đại hội cổ đông Bảo toàn phát triển vốn, thực theo phương án kinh doanh mà đà hội đồng quản trị phê duyệt thông qua Đại hội cổ đông Trình hội đồng quản trị báo cáo hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh công ty trước Đại hội cổ đông Tuân thủ điều lệ công ty sở chấp hành đắn chủ trương sách Đảng, pháp luật Nhà nước - Các phó giám đốc giúp việc + Phó giám đốc người giúp giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước Nhà nước nhiệm vụ phân công Phó giám đốc có nhiệm vụ thay mặt giám đốc giám đốc vắng giám đốc uỷ quyền để giải điều hành công tác nội chính, có trách nhiệm thường xuyên bàn bạc với giám đốc công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch Triển khai công việc đà thống xuống phận thuộc khối phụ trách kịp thời thông tin nhanh thuận lợi, khó khăn việc điều hành để giám đốc rút kinh nghiệm đề phương hướng đạo BáO CáO THựC TậP BảNG tổng hợp tăng giảm tscđ Chứng từ SH 118 Tên TSCĐ Đơn vị tính Số lượng Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 269.732.000 BX §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 260.554.000 BX §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 248.642.700 NS §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 212.279.700 NS Đội xe NT 15.12.00 TSCĐ tăng N giá Nguồn Bộ hình thành phận SD Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐ phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mÉu sau: CHøNG tõ ghi sỉ Sè 118 Th¸ng 12-2000 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có NhËp TS xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.000 Mua TS xe « t« 29L.4618 211 112 260.554.000 Mua TS xe « t« 29L.0357 211 111 248.642.700 LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L 1187 211 111 212.279.700 009 260.554.000 Dïng NV khÊu hao c¬ mua xe ô tô 29L.1438 Kèm theo chøng tõ gèc 31 B¸O C¸O THùC TËP ……………………… Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ (Định kỳ 10 ngày/lần) Năm 2000 Mẫu số 02- 8KT sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chøng tõ ghi sỉ SH 118 DiƠn gi¶i Sè tiỊn Ghi Ngày tháng 1/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H.4709 269.732.000 15/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.4618 260.554.000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.0357 248.642.700 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.1438 212.279.700 Céng th¸ng 991.208.400 Ci th¸ng kho¸ sỉ Céng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra ®èi chiÕu sè liƯu trªn sỉ ghi sỉ víi sổ chi tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ vµ lÊy sè liƯu tỉng céng cđa chøng tõ ghi sổ vào sổ * Tài sản cố định giảm: chứng từ ghi sổ Số 27 Tháng 10/2000 Chứng từ gốc kèm theo: Giảm TSCĐ Trích yếu Tài khoản Nợ Số tiền Có - Giảm TSCĐ lý, nhượng bán Thanh lý TS xe ô tô W50 ®· sư dơng 214 65.000.000 32 B¸O C¸O THùC TËP lâu năm 821 10.000.000 211 - Khoản thu hồi từ lý 75.000.000 111 Nhượng bán TS xe « t« W50 29L.1187 11.000.000 721 10.000.000 33311 1.000.000 214 46.649.000 821 23.351.000 211 - Chi phí nhượng bán 70.000.000 821 200.000 111 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 200.000 111 25.686.100 721 23.351.000 33311 2.335.100 Tõ sè liÖu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 27 31.6.2000 Thanh lý TS xe « t« W 50 27 20.6.2000 Nhượng bán xe TS ô tô 29L.1187 Cộng Kế toán trưởng Xác định quan thuê Số tiền Ghi 75.000.000 70.000.000 145.000.000 Ngày tháng năm 2000 33 BáO CáO THựC TậP (Ký, họ tên) (Đại diện quan thuế) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sau đà hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 118 27 để vào sổ TK 211 sổ tài khoản 211 Năm 2000 Chứng từ Ngày ghi sổ SH Diễn giải NT Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu kú Sè tiỊn Nỵ 1938.278.400 15.12 118 NhËp TS xe « t« 29H.4709 2411 269.732.000 1.12 118 NhËp TS xe « t« 29L.4618 112 260.554.000 5.12 118 Mua TS xe « t« 29L.4375 111 248.642.700 Mua TS xe « t« 29M.4502 31.10 27 Cã Thanh lý TS xe « t« W50 29L1438 212.279.700 214 75.000.000 821 Nhượng bán xe 29L.1187 214 70.000.000 821 Céng sè ph¸t sinh 991.208.400 Sè d cuối kỳ 2784486800 145.000.000 IV hạch toán khấu hao TSCĐ công ty Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị Do kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam khấu 34 BáO CáO THựC TậP hao TSCĐ trình chuyển đần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam đà khấu hao phương tiện vận tải thực chất xác nhận phương diện kế toán khoản giá trị bị giảm phương tiện vận tải tham gia vào trình vận tải - Việc tính khấu hao TSCĐ phải theo quy định sau: + Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo định 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 + Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐ trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp + Tất TSCĐ có công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành + Việc tính khấu hao phương tiện vận tải Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam dựa sở: Nguyên giá phương tiện, máy móc (ô tô, nhà cửa ) thời gian sử dụng Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam tỷ lệ khấu hao phương tiện vận tải quy định sau: Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên xe vận tải hàng hoá trích khấu hao năm, sân bÃi để xe, đường, trích khấu hao năm, nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm Mức khấu hao tính sau: Mức khấu hao Hàng năm = Nguyên giá số năm sử dụng Mức khấu hao hàng th¸ng tÝnh nh sau: Møc khÊu hao = Møc khÊu hao hàng năm 35 BáO CáO THựC TậP hàng tháng 12 tháng Đầu năm vào TSCĐ có công ty kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Trích bảng chi tiết TSCĐ trích khấu hao năm 2000 chi tiết tscđ trích khấu hao năm 2000 TT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá 31.12.2000 Mức tính khấu hao GTCL I Nhµ cưa vËt kiÕn tróc NS 1.434.389.891 300.684.086 1.133.714.805 137.120.300 11.869.000 125.251.300 BX II Máy móc thiết bị BX Máy điều hoà National 11.030.000 3.862.000 7.168.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 20000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 Máy photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 Máy điều hoà General 31.665.000 528.000 31.137.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300 III Phương tiện vận tải 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 NS BX Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 Xe 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ phận tính kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK sau: TK 214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc 36 B¸O C¸O THùC TËP ……………………… TK 627 (6274): chi phÝ khấu hao phương tiện TSCĐ TK 642 (6424): chi phí khÊu hao TSC§ dïng cho QLDN TK 009: Nguån vèn khấu hao Ngoài kế toán sử dụng số TSCĐ có liên quan khác Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải Nợ TK 627 (6274) : Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nỵ TK 642 (6424): Chi phÝ khÊu hao bé phËn QLDN Có TK 2144: Hao mòn TSCĐ Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 5/2000 Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam trích khấu hao phương tiện vận tải sau: Phương tiện phục vụ hành khách xe ca 3.198.000 Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng TSCĐ để ghi: Nợ TK 627(4) 3.198.000 Có TK 214 Nợ TK 009 3.198.000 3.198.000 Còn phương tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(4) 3.000.000 Có TK 214 Nợ TK 009 3.000.000 3.000.000 Cuối tháng kế toán chuyển khấu hao phương tiện vận tải phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 6.198.000 Có TK 627 (4) 3.198.000 Có TK 642 (4) 3.000.000 Sau tập hợp sè chi phÝ khÊu hao cña xe ca cho tõng mục đích vận chuyển hành khách vận chuyển hàng hoá vào chứng từ ghi sổ 37 BáO CáO THùC TËP ……………………… Céng sè liƯu thùc tÕ t¹i chøng từ ghi sổ số 31/5/2000 để vào sổ 214 v tổ chức hạch toán sửa chữa tscđ công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam TSCĐ tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (Bảo dưỡng) sửa chữa lớn (Đại tu) Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam đà tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện ô tô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế đà hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa phương tiện tháng = Định mức sửa chữa phương tiện tính cho km xe lăn bánh * Số km thực tế đà hoạt động tháng Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị kế toán sử dụng tài khoản 627 (6277), 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: chi phí dịch vụ mua dùng để đại tu máy, đèn pha, săm lốp TK 2413: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đại tu máy (số lượng lớn), đóng vỏ xe ca TK 335: sửa chữa kế hoạch đơn vị TSCĐ Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan 152, 111, 112, 331, 1421 Quá trình sửa chữa TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề điều để TSCĐ sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa 38 BáO CáO THựC TậP - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Đối với trình sửa chữa phương tiện công ty + Sửa chữa thường xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe để sữa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phương tiện phòng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn hư hỏng phận bản, TSCĐ hoạt động bình thường nhanh chóng Công ty đà lập kế hoạch trình trước khoản chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phương tiện như: Tân trang vỏ xe bị hư hỏng gặp tai nạn trình vận chuyển Khoản chi phí giao cho người nhận thầu sửa chữa công nhân công ty muốn xin sửa chữa * Sửa chữa thường xuyên Do khối lượng sửa chữa không nhiều chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh Kế toán vào chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn (VAT) mua dịch vụ có phiếu chi.v.v để ghi sổ 39 BáO CáO THựC TậP Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam i phân tích tình hình sử dụng TSCĐ công ty TSCĐ sở vật chất kỹ thuật công ty, phản ánh lực sản xuất có trình độ tiến khoa học công ty Nó tư liệu sản xuất chủ yếu trình sản xuất thông qua tác động người nhằm tạo sản phẩm TSCĐ đặc biệt máy móc, thiết bị sản xuất điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lượng, suất lao động giảm chi phí hạ giá thành Việc phân tích tình hình TSCĐ để có biện pháp triệt để số lượng, thời gian công suất máy móc, thiết bị TSCĐ khác vÊn ®Ị cã ý nghÜa quan träng ®èi víi trình sản xuất kinh doanh công ty Việc đầu tư thêm vốn cố định vào SXKD dẫn đến thừa vốn, ứ đọng vốn làm giảm hiệu suất sử dụng vốn đầu tư với nhu cầu Nhưng trình đầu tư (tăng phương tiện vận tải, trang bị quản lý mới) tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng tổng doanh thu Song thực tế công ty đặc trưng ngành vận tải bị tác động lớn Bởi điều kiện kinh tÕ, t nhiªn, viƯc xÈy hai trËn lị lớn vào cuối năm đà tác động lớn đến tình hình kinh doanh công ty Một số điểm du lịch bị ngừng hoạt động, chuyến du lịch nội địa quốc tế bị cắt giảm Từ khó khăn công ty đà khắc phục phần nhờ vào quản lý tốt TSCĐ sử dụng TSCĐ * Quá trình nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Sau nhận xe công ty định giao cho lái xe bàn giao phận đánh giá chất lượng kể săm lốp TSCĐ khác có phiếu nhập, phiếu xuất, tên người quản lý phòng quản lý Định kỳ kiểm tra bảo dưỡng theo quy trình kinh tế Các tài sản khác phải quản lý, kiểm kê định kỳ có quy định quy chế sử dụng TSCĐ - Để đảm bảo TS an toàn tốt hàng năm công ty có mua bảo hiểm với xe ô tô mua mới100% Sau có cố tai nạn xẩy bồi thường bảo hiểm Đảm bảo phương tiện tốt làm cho nhân viên có tâm lý vững vàng làm việc - Ngoài công ty mở số quy chế nhằm bảo quản tốt TSCĐ chiến sĩ thi đua lao động giỏi thưởng suất 40 BáO CáO THựC TậP II Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ công ty Hiện công tác kế toán dần nâng cao hoàn thiện hầu hết doanh nghiệp kế toán khoa học nghệ thuật, phản ánh giám đốc liên tục, toàn diện, có hệ thống tất loại tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế công ty Hơn thông tin kế toán có vai trò quan trọng việc định người quản lý tổ chức tốt công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty Tại Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam á, công tác hạch toán TSCĐ đà không ngừng hoàn thiện để thích nghi đáp ứng kịp thời yêu câù quản lý Song hạch toán TSCĐ tồn số thiéu xót cần bổ sung chỉnh lý hoàn thiện Có giúp cho công ty quản lý sử dụng cách có hiệu loại TSCĐ III Nhận xét chung tình hình công ty Kể từ thành lập Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam đến sau nhiều năm củng cố đầu tư xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐ nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng công ty, phân xưởng sửa chữa Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam đà có bước chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng lên tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu tư cho trình tổ chức tour, nâng cao chất lượng nhiều chương trình góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao Mặc dù gặp khó khăn trở ngại suốt tình hình thành phát triển Nhưng công ty khẳng định vị trí vai trò kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua công ty đà đạt được, phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý công ty nói chung, máy kế toán nói riêng Tổ chức công tác kế toán, hạch toán kế toán theo chủ trương đổi Nhà nước Công tác kế toán công ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lÃnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lÃnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất 41 BáO CáO THựC TậP Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập cho công ty bước cải thiện nâng cao đời sống cho án công nhân viên chức Những ưu điểm bật công tác kế toán công ty Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiƯm, nhiƯm vơ cho tõng c¸n bé kÕ to¸n Mäi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Công ty đà tính đến quy mô tính chất công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán đà sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sỉ mét c¸ch thĨ Sè liƯu tõ chøng tõ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Trong năm qua công ty đà mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho đơn vị - Về kế toán TSCĐ đà theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐ theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức trích khấu hao, nhà cửa 15 năm phương tiện vận tải năm phù hợp với quy định Bộ tài - Công ty có đội ngũ cán có đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua Cùng với thành viên có tinh thần trách nhiệm cao công việc - Bộ phận kế toán cung cấp đầy đủ kịp thời, xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý giám đốc, phó giám đốc Để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xà hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động Ngoài ưu điểm nêu công ty tồn số thiếu sót công tác quản lý hạch toán TSCĐ 42 BáO CáO THựC TậP ……………………… Mét sè tån t¹i tỉ chøc h¹ch toán TSCĐ công ty - TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà công ty có đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phương tiện vận tải Nhưng từ trình mua TSCĐ vào Bộ phận kế toán đà không đưa thẻ TSCĐ vào phần mua kế toán thuận lợi việc tính giá trị lại TSCĐ, mức đà khấu hao, nguyên giá Mà vào thẻ TSCĐ theo phương pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐ vào mẫu thẻ mà theo quy mô tính chất TSCĐ công ty chủ yếu tìm giá trị lại mức đà khấu hao trở nên khó khăn phải tính toán thủ công Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐ - TSCĐ công ty chiếm 2/3 20 năm đà sử dụng Mà theo quy định Bộ tài ban hành phương tiện vận tải theo định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30-12-1999 thời gian sử dụng loại TSCĐ "phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm" Như mặt pháp lý công ty đà vi phạm luật Mặt khác, thực tế phương tiện xe lạc hậu cũ kỹ nên trình vận chuyển khách du lịch dễ gây tai nạn nhân tố khách quan đem lại vừa thiệt hại tài sản công ty vừa thiệt hại tiền tài sản nhân dân Qua làm cho tâm lý lái xe không an tâm điều khiển số xe đà cũ, đà khấu hao hết từ năm - TSCĐ công ty chưa đề tổ chức đánh số TSCĐ theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể TCSĐ Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ - Việc lý TSCĐ diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Mỗi lý hay nhượng bán công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐ Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc có định cho phép công ty lý Vì thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty Trên mặt tồn công tác hạch toán TSCĐ Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam Việc tìm phương hướng giải tồn giúp cho công tác hạch toán, quản lý TSCĐ công ty hoàn thiện, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty IV Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 43 B¸O C¸O THùC TËP ……………………… Qua thêi gian thùc tËp Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam với Đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế công ty thân em nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐ Nhưng vào tồn công ty, vào chế độ kế toán TSCĐ Nhà nước Bộ tài Em mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan minh, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán TSCĐ công ty - Vấn đề thứ nhất: Phần đà hao mòn cách xác Bên cạnh việc đưa thẻ TSCĐ vào phần mềm kế toán giảm sức lao động kế toán để giới hoá, đại hoá cập nhật với kế toán giới thêm vào để xem chi tiết loại tài sản mà không cần phương pháp tìm kiếm mẫu số đánh nhiều thời gian - Vấn đề thứ hai: Hiện doanh nghiệp gặp khó khăn việc huy động vốn cho đầu tư TSCĐ Công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đông Nam không tránh khỏi thực tế Từ trước tới theo em biết trường hợp làm tăng TSCĐ công ty mua sắm theo nguồn vốn chủ sở hữu, thông qua lắp đặt, vay vốn công nhân, đánh giá tăng Công ty không áp dụng theo hình thức góp vốn tham gia liên doanh thuê tài Nhưng nguồn vốn chủ sở hữu, vay vốn công nhân có hạn, công ty nên chủ động tìm thêm nguồn đầu tư - Vấn đề thứ ba Để đảm bảo an toàn người lao động (công nhân) người dân công ty cần trang bị đổi trang thiết bị cũ Vừa làm tăng suất lao động, vừa đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty - Vấn đề thứ tư Hiện công ty đà đầu tư số máy vi tính đưa vào sử dụng Nhưng số máy phục vụ cho công việc soạn thảo công văn, văn mà chưa đưa vào sử dụng cho công tác kế toán Vì công ty nên trang bị thêm máy vi tính để phục vụ cho công tác này, làm công ty giảm tối thiểu công việc làm tay, số liệu kế toán đề xuất kịp thời, đầy đủ xác - Vấn đề thứ năm Để tăng cường công tác quản lý TSCĐ, việc giao trách nhiệm quyền hạn cho phận, cá nhân sử dụng TSCĐ việc bảo quản đảm bảo an toàn cho 44 BáO CáO THựC TậP TSCĐ, tránh mát hư hỏng, công ty nên có giải pháp khác trách nhiệm vật chất như: Thưởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời quy định hình phạt cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) có vi phạm bảo quản sử dụng TSCĐ Tóm lại khó khăn hạn chế công ty không khắc phụ Em tin với đội ngũ cán công nhân viên nổ nhiệt tình chắn công ty vượt qua thử thách, vững vàng sản xuất kinh doanh để có vị trí xứng đáng ngành du lịch thương mại Kết luận Hạch toán tài sản cố định vấn đề khó khăn, phức tạp Dù công ty có quy mô lớn hay nhỏ hạch toán tài sản cố định vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp du lịch tầm quan trọng hạch toán tài sản cố định rõ nét Sau hai tháng thực tập Công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đông Nam á, em thấy tầm quan trọng công tác hạch toán tài sản cố định hoạt động kinh doanh công ty Công tác hạch toán tài sản cố định công ty chưa thực cách đầy đủ nhìn chung đà đem lại số hiệu định Công ty cần có nhìn sâu công tác hạch toán tài sản cố định để từ hoàn thiện công tác hạch toán tài sản cố định nói riêng hạch toán kế toán nói chung 45 ... Mại Đông Nam BáO CáO THựC TậP Kế toán trưởng Kế toán tiền lương BHXH Kế toán TSCĐ toán Kế toán vốn tiền toán công nợ Thủ quỹ - Kế toán trưởng: Là người tổ chức đạo toàn diện công tác kế toán công. .. máy kế toán nói riêng Tổ chức công tác kế toán, hạch toán kế toán theo chủ trương đổi Nhà nước Công tác kế toán công ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lÃnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình... sản cố định BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán KSNB : KiĨm so¸t néi bé HTKSNB : HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé HTKT : HƯ thèng kÕ to¸n BCKT : Báo cáo kiểm toán KTV : Kiểm toán viên SXKD : Sản