CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
B áo c áo t ốt nghi ệp Sở Giáo Dục & Đào Tạo TPHCM Trường ……………… - - BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đ Ề T ÀI : SƠ LƯỢC VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN KIỄM TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM ( VINAMILK ) GVHD : …………… SVTT :……………… Lớp : KT12 Khoa : Kế Toán TPHCM, Ngày 28 tháng 04 năm ………………… SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp I.TÌNH HÌNH VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM ( VINAMILK) Sơ lược công ty - Tên gọi: Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) - Địa :184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu - Quận - Thành phố Hồ Chí Minh Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) thành lập ban đầu theo định số 420/CNN/TCLD ngày 29 tháng năm 1993 theo loại hình doanh nghiệp nhà nước Ngày tháng 10 năm2003, công ty cổ phần hóa theo định số 155/2003/QĐ-BCN Bộ Công Nghiệp Nhiệm vụ, chức hoạt động chủ yếu doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh bánh, sữa đậu nành , sữa tươi , nước giải khát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng sản phẩm từ sữa khác ; Kinh doanh thực phẩm cơng nghệ, thiết bị phụ tùng vật tư, hóa chất, nguyên liệu ; Kinh doanh nhà, môi giới, cho thuê bất động sản ; Kinh doanh nhà kho, bến bãi , kinh doanh vận tải hàng ô tô bốc xếp hàng hóa; Sản xuất mua bán rượu, bia, đồ uống, thực phẩm chế biến, chè uống, cà phê rang –xay – phin - hòa tan; Sản xuất mua bán bao bì , in bao bì; Sản xuất, mua bán sản phẩm nhựa; Phịng khám đa khoa Chăn ni trồng trọt Quy mô phạm vi hoạt động kinh doanh Quy mơ : Về tình hình tài sản nguồn vốn công ty SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp Đầu năm STT Chỉ tiêu Giá trị (đồng) Cuối kì Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) I Tổng giá trị tài sản 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Tài sản ngắn hạn 3.172.432.265.737 58.48 3.396.042.090.671 57.24 Tài sản dài hạn 2.252.681.178.138 41.52 2.537.372.954.228 42.76 II Tổng nguồn vốn 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Vốn chủ sở hữu 4.315.938.147.821 79.55 4.514.797.923.853 76.09 Nợ phải trả 1.073.225.591.521 19.78 1.367.948.150.613 23.05 Lợi ích cổ đơng thiểu số 35.949.704.533 0.67 50.668.970.433 0.86 Phạm vi hoạt động : Khắp nước Quá trình thành lập, điều kiện, khả tương lai phát triển doanh nghiệp 3.1 Quá trình thành lập Năm 1976, lúc thành lập, Cơng ty sữa Việt Nam(Vinamilk) có tên cơng ty Sữa - Cà Phê Miền Nam, trực thuộc Tổng cục thực phẩm Sau phủ quốc hữu hóa ba xí nghiệp tư nhân miền nam Việt nam:Thống Nhất ( thuộc công ty Trung Quốc), Trường Thọ ( thuộc Friesland), Dielac (thuộc Nestle) Năm 1982, công ty Sữa – Cà phê Miền Nam chuyển giao cơng nghiệp thực phẩm đổi tên thành xí nghiệp liên hiệp Sữa – Cà Phê – Bánh kẹo I Lúc , xí nghiệp có thêm hai nhà máy trực thuộc, là: Nhà máy bánh kẹo Lubico vµ Nhà máy bột dinh dưỡng Bích Chi (Đồng Tháp) Tháng năm 1992 , Xí nghiệp liên hiệp Sữa - Cà phê – Bánh kẹo I thức đổi tên thành Công ty sữa Việt Nam (Vinamilk)- trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ,chuyên sản xuất , chế biến sữa sản phẩm từ sữa SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp Năm 1994, công ty sữa Việt Nam (Vinamilk ) xây dựng thêm nhà máy sữa Hà Nội để phát triển thị trường Miền Bắc , nâng tổng số nhà máy trực thuộc lên nhà máy Năm 1996 , Liên doanh với công ty cổ phần Đơng lạnh Quy Nhơn để thành lập Xí nghiệp Liên Doanh Sữa Bình Định Liên doanh tạo điều kiện cho công ty thâm nhập thành công vào thị trường Miền Trung Việt Nam Năm 2000, Nhà máy sữa Cần Thơ xây dựng khu công nghiệp Trà Nóc , thành phố Cần Thơ nhằm mục đích đáp ứng nhu cầu tốt người tiêu dùng tài đồng sông Cửu Long , thời gian , cơng ty xây dựng Xí nghiệp Kho Vận có địa tọa lạc 32 Đặng Văn Bi , Thành phố Hồ Chí Minh Năm 2003,Cơng ty chuyển thành Công ty cổ phần Sữa Việt Nam ( tháng 11).Mã giao dich sàn giao dịch chứng khoán VNM Năm 2004 : Mua thâu tóm Cơng ty Cổ Phần sữa Sài Gòn Tăng vốn điều lệ Công ty lên 1,590 tỷ đồng Năm 2005: Mua số cổ phần lại đối tác liên doanh Sữa Bình Định ( sau gọi nhà máy sữa Bình Định) khành thành Nhà máy Sữa Nghệ An vào ngày 30 tháng 06 năm 2005, có địa đặt khu Cơng Nghiệp Cửa Lị , tỉnh Nghệ An Liên doanh với SABmiller Asia B.V để thành lập Công ty TNHH Liên doanh SABmiller Việt Nam vào tháng năm 2005 Sản phẩm liên doanh mang thương hiệu Zorok tung thị trường vào đầu năm 2007 Năm 2006: Vinamilk niêm yết thị trường chứng khoán Thành Phố Hồ Chí Minh vào ngày 19 tháng 01 năm 2006, vốn Tổng Cơng Ty Đầu tư Kinh doanh Vốn Nhà nước số tỷ lệ nắm giữ 50.01% vốn điều lệ công ty Mở phịng khám An Khang Thành Phố Hồ Chí Minh vào tháng năm 2006 Đây phòng khám cung cấp dịch vụ tư vấn dinh dưỡng , khám phụ khoa, tư vấn nhi khoa khám sức khỏe Khởi động chương trình trang trại bị việc mua thâu tóm trang trại bị sữa Tuyên Quang vào tháng 11 năm 2006, trang trại nhỏ với đàn bò sữa khoảng 1400 Trang trại vào hoạt động sau mua thâu tóm Năm 2007 : Mua cổ phần chi phối 55% công ty sữa Lam Sơn vào tháng năm 2007, có trụ sở khu cơng nghiệp Lễ Mơn, tỉnh Thanh Hóa SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp 3.2 Điều kiện, khả tương lai phát triển doanh nghiệp a) Điều kiện, khả Cơng ty có tiềm lực lớn mạnh vốn, tài sản lao động Do công ty vào kinh doanh từ năm 1976, có thâm niên nhiều kinh nghiệm, đồng thời đạt nhiều thành công nên vị uy tín Vinamilk mạnh mẽ, thị phần chiếm tới 39% ngành kinh doanh sữa Việt Nam Kể từ bắt đầu hoạt động vào năm 1976, công ty xây dựng thương hiệu mạnh cho sản phẩm sữa thị trường Việt Nam Thương hiệu Vinamilk sử dụng từ công ty bắt đầu thành lập thương hiệu sữa biết đến rộng rãi Việt Nam Vinamilk thống lĩnh thị trường nhờ tập trung quảng cáo, tiếp thị không ngừng đổi sản phẩm đảm bảo chất lượng Với bề dày lịch sử có mặt thị trường Việt Nam, cơng ty có khả xác định am hiểu xu hướng thị hiếu tiêu dùng, điều giúp tập trung nỗ lực phát triển để xác định đặc tính sản phẩm người tiêu dùng đánh giá Chẳng hạn, am hiểu sâu sắc nỗ lực giúp dịng sản phẩm Vinamilk Kid trở thành sản phẩm sữa bán chạy dành cho khúc thị trường trẻ em từ đến 12 tuổi Việt Nam năm 2007 Hiện Vinamilk ngày phát triển, công ty tập trung mở rộng quy mô sản xuất, không phục vụ cho thị trường nước mà nước b) Tương lai phát triển doanh nghiệp Với tốc độ tăng trưởng công ty, nhận định nhu cầu tiêu thụ sữa thị trường nội địa giai đoạn phát triển với chiến lược thâm nhập vào thị trường quốc tế, cơng ty có kế hoạch đầu tư số dây chuyền sản xuất, xây dựng nhà máy Đồng thời để mở rộng hoạt động kinh doanh, công ty đầu tư vào số lĩnh vực Kế hoạch đầu tư phát triển sau: Xây dựng thêm nhà máy sữa số địa phương có tiềm phát triển thị trường tiêu thụ có nguồn nguyên liệu sữa bò tươi Đầu tư chiều sâu, đổi công nghệ trang thiết bị cho đơn vị có Xây dựng nhà máy sản xuất sản phẩm bia, cà phê… Liên doanh xây dựng cao ốc nhằm đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh chủ yếu rủi ro tiềm tàng SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp 4.1Tổ chức sản xuất Khâu tổ chức sản xuất công ty thực khoa học Công ty áp dụng nhiều công nghệ tiên tiến khoa học để hạn chế lao động người thay máy móc đại 4.2 Những quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty sử dụng cơng nghệ sản xuất đóng gói đại tất nhà máy Công nhập công nghệ từ nước châu Âu Đức, Ý Thụy Sĩ để ứng dụng vào dây chuyền sản xuất Vinamilk công ty Việt Nam sở hữu hệ thống máy móc sử dụng cơng nghệ sấy phun Niro Đan Mạch, hãng dẫn đầu giới cơng nghệ sấy cơng nghiệp, sản xuất Ngồi ra, Vinamilk sử dụng dây chuyền sản xuất đạt chuẩn quốc tế Tetra Pak cung cấp sản phẩm sữa sản phẩm giá trị công thêm khác 4.3 Các rủi ro tiềm tàng Do tác động mạnh mẽ lạm phát cao suy thối kinh tế khủng hoảng tài toàn cầu gây đỗi với toàn giới năm 2008, ảnh hưởng mạnh mẽ đến công ty Công ty Vinamilk phải nhập tới 50% nguyên liệu đầu vào, có 30% doanh thu từ xuất khẩu, biến động tỷ giá ảnh hưởng tới hoạt động cơng ty Tình trạng tài mối quan hệ kinh tế chủ yếu doanh nghiệp S T T 5.1 Tình trạng tài Cơng Ty Vinamilk có tài vững mạnh Đầu năm Tỷ Chỉ tiêu Giá trị trọng (đ) (%) Cuối kì Tỷ trọng (%) Giá trị (đ) I Tổng giá trị tài sản 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Tài sản ngắn hạn 3.172.432.265.737 58.48 3.396.042.090.671 57.24 Tài sản dài hạn 2.252.681.178.138 41.52 2.537.372.954.228 42.76 II Tổng nguồn vốn 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Vốn chủ sở hữu 4.315.938.147.821 79.55 4.514.797.923.853 76.09 SVTH: N… trang Nợ phải trả Lợi ích cổ đơng thiểu số B áo c áo t ốt nghi ệp 1.073.225.591.521 19.78 1.367.948.150.613 23.05 35.949.704.533 0.67 50.668.970.433 0.86 5.2 Các mối quan hệ kinh tế chủ yếu doanh nghiệp a) Nhà cung cấp Quan hệ bền vững với nhà cung cấp, đảm bảo nguồn sữa đáng tin cậy Công ty xây dựng quan hệ bền vững với nhà cung cấp thơng qua sách đánh giá, hỗ trợ tài cho nơng dân để mua bị sữa mua sữa có chất lượng tốt với giá cao Cơng ty ký kết hợp đồng hàng năm với nhà cung cấp sữa 40% sữa nguyên liệu mua từ nguồn sản xuất nước Các nhà máy sản xuất đặt vị trí chiến lược gần nơng trại bị sữa, cho phép cơng ty trì đẩy mạnh quan hệ với nhà cung cấp Đồng thời công ty tuyển chọn kỹ vị trí đặt trung tâm thu mua sữa để đảm bảo sữa tươi chất lượng tốt Công ty nhập sữa bột từ Úc, New Zealand để đáp ứng nhu cầu sản xuất số lượng lẫn chất lượng b)Nhà phân phối Thị trường nội địa Vinamilk doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam sản xuất sữa sản phẩm từ sữa Hiện nay, Vinamilk chiếm khoảng 39% thị phần toàn quốc Hiện cơng ty có 240 nhà phân phối Trên hệ thống phân phối sản phẩm Vinamilk có 140.000 điểm bán hàng hệ thống toàn quốc Bán hàng qua tất hệ thống Siêu thị toàn quốc Đội ngũ bán hàng nhiều kinh nghiệm gồm 1.787 nhân viên bán hàng khắp đất nước hỗ trợ cho nhà phân phối phục vụ tốt cửa hàng bán lẻ người tiêu dùng, đồng thời quảng bá sản phẩm Đội ngũ bán hàng kiêm nhiệm phục vụ hỗ trợ hoạt động phân phối đồng thời phát triển quan hệ với nhà phân phối bán lẻ Thị trường xuất Phân vùng địa lý thị trường Cơng ty tập trung hiệu kinh doanh chủ yếu thị trường Việt nam, nơi chiếm khoảng 80% doanh thu vòng năm tài vừa qua Chúng tơi xuất sản phẩm Việt Nam đến nước như: Úc, Cambodia, Iraq, Kuwait, The Maldives, The Philippines, Suriname, UAE Mỹ Phân loại thị trường chủ yếu theo vùng sau: SVTH: N… trang Vùng ASEAN Trung Đông Phần lại Tổng cộng B áo c áo t ốt nghi ệp Số lượng thị trường : (Cambodia, Philippines Việt Nam) : (Iraq, Kuwait, UAE) : (chú yếu Úc, Maldives, Suriname Mỹ) : 10 Khách hàng Bảng phân loại sau cho thấy khách hàng (không phải nhà phân phối) chiếm 5%/doanh thu vòng năm tài trước tính đến 31/12/2007: %/Doanh thu %/Doanh thu %/Doanh thu Tên khách hàng năm 2005 năm 2006 năm 2007 State Company for Foodstuff 24.2 18.2 Trading,Baghdad, Abdulkarim Alwan Foodstuff 5.1 Trading (LLC) Tổ chức quản lý kinh doanh, trình độ, lực người điều hành doanh nghiệp 6.1 Tổ chức quản lý kinh doanh Bộ máy tổ chức công ty gồm: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng Giám Đốc Các Phịng Ban: PhịngKiểm sốt Nội Phịng Kiểm sốt Nội Phịng Tài Kế tốn: Phịng Cơng nghệ thơng tin Phịng Dự án Phịng Marketing Phịng Nhân Phịng Phát triển Khách hàng Xí nghiệp Kho vận 6.2 Trình độ lực người điều hành doanh nghiệp a) Hội đồng Quản trị: SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp Định hướng sách tồn phát triển để thực định Đại hội đồng cổ đông thông qua việc hoạch định sách, nghị hành động cho thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty b) Ban Kiểm sốt Kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty c) Tổng Giám đốc Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, bãi nhiệm, người đại diện theo pháp luật Công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT, định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty d) Phịng Kiểm sốt Nội Kiểm sốt việc thực quy chế, sách, thủ tục Cơng ty đề phận Công ty nhằm phát hiện, ngăn chặn khắc phục, giảm thiểu rủi ro, cải tiến nâng ty hiệu họat động Công ty; Kiểm tra, giám sát họat động phận chức Công ty Tổng hợp báo cáo kết kiểm tra định kỳ đột xuất cho Ban Giám đốc; Tư vấn cho Ban Giám đốc điều hành phương án giải khó khăn Phịng ban nhằm nâng cao hiệu hoạt động phòng Ban đ) Phòng Kiểm soát Nội Xây dựng chiến lược, phát triển sách, qui trình, họach định nhu cầu thị trường, họach định sản xuất công tác xuất nhập Tổ chức thực việc mua sắm, cung cấp toàn nguyên nhiên liệu, vật tư kỹ thuật, máy móc thiết bị nhằm đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất nhà máy Công ty số lượng, chất lượng với giá cạnh tranh Thực cơng tác xuất nhập cho tồn Cơng ty, cập nhật vận dụng xác, kịp thời qui định, chủ trương sách liên quan Nhà nước ban hành e) Phịng Tài Kế tốn: Quản lý, điều hành toàn hoạt động tài kế tốn; Tư vấn cho Ban Giám đốc tình hình tài chiến lược tài chính; Lập báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; SVTH: N… trang B áo c áo t ốt nghi ệp Lập dự toán ngân sách, phân bổ kiểm soát ngân sách cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; Quản lý vốn nhằm đảm bảo cho họat động sản xuất kinh doanh việc đầu tư Cơng ty có hiệu f) Phịng Cơng nghệ thơng tin: Quản lý điều hành tịan họat động CNTT tồn Cơng ty Xây dựng chiến lược phát triển CNTT Công ty Theo dõi dự án CNTT Cơng ty h) Phịng Dự án: Lập, triển khai, giám sát dự án đầu tư mở rộng sản xuất cho nhà máy; Quản lý giám sát tình hình sử dụng máy móc thiết bị, tài sản cố định; Quản lý giám sát cơng tác xây dựng tồn Cơng ty; Xây dựng, ban hành giám sát định mức kinh tế kỹ thuật; Nghiên cứu, đề xuất phương án thiết kế xây dựng dự án, giám sát chất lượng xây dựng cơng trình theo dõi tiến độ xây dựng Nhà máy; Theo dõi công tác quản lý kỹ thuật; g) Phòng Marketing: Hoạch định chiến lược xây dựng nhãn hiệu cho sản phẩm nhóm sản phẩm, xây dựng chiến lược giá cả, sản phẩm, phân phối, khuyến ; Xây dựng thực hoạt động marketing hỗ trợ nhằm phát triển thương hiệu; Phân tích xác định nhu cầu thị trường để cải tiến phát triển sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường; h) Phòng Phát triển Khách hàng Xây dựng chiến lược, phát triển sách, qui trình dịch vụ khách hàng Nhận đơn đặt hàng khách hàng, phối hợp chuyển cho Phòng Kế hoạch – Xuất nhập khẩu, phối hợp với nhân viên kế toán theo dõi công nợ khách hàng Giải thắc mắc, than phiền khách hàng đảm bảo khách hàng nhận dịch vụ chất lượng tốt Hỗ trợ, tư vấn nhằm hồn thiện qui trình dịch vụ khách hàng; tổ chức, theo dõi thực dự án cải cách qui trình, tiết kiệm chi phí Tìm kiếm khách hàng mới, kinh doanh SVTH: N… trang 10 B áo c áo t ốt nghi ệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 10 -11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hang Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 14 Phần lỗ liên doanh 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 16 Chi phí thuế TNDN hành 17 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 Lợi ích Cổ đơng thiểu số 19 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 -52) 20 Lãi cổ phiếu 10 11 8.208.765.333.328 VI.2 20 6.537.750.129.925 (5.609.533.825.690) (4.835.770.643.591) 2.599.231.507.638 1.701.979.486.334 264.839.601.551 (202.716.299.209) (1.062.755.755.918) (292.491.299.461) 257.865.156.601 (25.862.281.945) (864.362.593.642) (204.192.362.500) 1.306.107.754.601 865.427.404.848 138.324.842.482 (8.074.513.216) 130.250.329.266 (73.949.506.654) 197.690.565.787 (77.198.152.194) 120.492.413.593 (30.538.328.220) 50 1.362.408.577.213 955.381.490.221 51 52 (144.811.141.457) 10.779.832.421 1.366.534.046 8.016.847.896 50.295.521 60 1.229.743.802.223 963.448.633.638 7.015 5.607 21 22 24 25 VI.3 VI.4 VI.8 VI.8 30 31 32 40 70 VI.5 VI.6 VI.7 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT ( Sau kiểm tốn) THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN HỢP NHẤT Tiền khoản tương đương tiền Tiền mặt SVTH: N… Số cuối năm 672.909.279 Số đầu năm 1.063.809.801 trang 28 B áo c áo t ốt nghi ệp Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản tương đương tiền - Tiền gửi có kỳ hạn từ tháng trở xuống - Cổ phiếu - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Cộng Đầu tư ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - Cổ phiếu - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác - Tiền gửi có kỳ hạn từ năm trở xuống - Đầu tư ngắn hạn khác Cộng 130.543.561.635 1.784.782.343 207.657.381.325 109.560.397.063 6.894.192.353 300.000.000 205.257.381.325 300.000.000 2.400.000.000 340.658.634.582 117.818.399.217 Số cuối năm 345.101.702.070 345.346.702.070 5.000.000 314.784.750.000 Số đầu năm 451.863.535.832 436.453.535.832 15.410.000.000 202.796.500.000 106.816.500.000 5.400.000.000 207.968.250.000 659.886.452.070 197.396.500.000 654.660.035.832 Phải thu khách hàng Khách hàng nước Khách hàng nước Số cuối năm 375.496.347.555 155.577.648.589 Số đầu năm 335.071.014.673 170.163.636.143 Cộng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Tài sản thiếu chờ xử lý Lãi tiền gửi phải thu Cổ tức, trái tức va lợi nhuận chia 531.073.996.144 505.234.650.816 SVTH: N… Số cuối năm 9.694.728.839 10.708.531.889 Số đầu năm 275.784.202 5.247.469.179 1.624.353.373 trang 29 B áo c áo t ốt nghi ệp Cho vay ngắn hạn Thuế NK cịn hồn Cổ phiếu Quỹ Phúc Lợi Campina NH TMCP Bảo Việt Hỗ trợ, bồi thường từ Nhà cung cấp Phải thu khác Cộng Hàng tồn kho Hàng mua dường Nguyên liệu, vật lieu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa bất động sản Cộng Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí triển khai phần mềm bảo trì mạng Chi phí quảng cáo Chi phi tư vấn pháp lý Chi phí tù đơng, tù mát Chi phí thuê đất, nhà xưởng, VP, ụ kệ Chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Chi phí khác SVTH: N… 11.904.998.960 9.200.000.000 741.940.306 4.692.594.544 46.942.794.538 Số cuối năm 219.523.626.450 1.231.150.285.523 5.786.414.442 73.741.450.989 242.486.506.903 10.459.679.756 130.843.905 27.489.150.000 1.810.767.957.968 Số cuối năm 8.001.051.227 24.322.126.897 18.624.116.500 5.533.720.609 6.761.620.154 70.390.242.141 Số đầu năm 357.959.571.278 1.013.209.707.816 1.838.131.994 61.621.220.159 238.567.706.820 7.967.147.499 336.182.957 1.681.499.668.523 Số đầu năm 856.186.002 1.641.491.395 4.347.475.420 7.873.032.531 3.952.424.940 1.583.305.206 2.109.614.804 1.371.837.423 8.493.035.020 5.990.898.361 2.176.287.208 5.285.187.979 trang 30 Cộng B áo c áo t ốt nghi ệp 15 Đầu tư dài hạn khác Đầu tư cổ phiếu Đầu tư trái phiếu Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu Cho vay dài hạn Đầu tư dài hạn khác Cộng 14.220.843.795 31.459.932.494 Số cuối năm 226.046.933.800 3.240.000.000 Số đầu năm 234.383.781.300 5.645.000.000 50.000.000.000 152.800.000.000 382.086.933.800 34.857.359.500 324.886.140.800 17 Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước dài hạn Tiền thuê đất, sở hạ tầng Chi phí trả trước dài hạn khác Cộng Số đầu năm Tăng năm Kết chuyển vào chi phí SXKD Kết chuyển giảm khác Số cuối năm 195.613.205.387 6.320.160.000 8.019.316.580 193.914.048.807 17.192.000 1.628.137.793 15.049.602 1.630.280.191 195.630.397.387 7.948.297.793 15.049.602 8.019.316.580 195.544.328.998 19 Phải trả người bán Nhà cung cấp nội địa Nhà cung cấp nước Nhà phân phối Cộng Số cuối năm 215.212.737.769 267.809.425.037 9.637.044.746 492.659.207.552 Số đầu năm 278.707.791.658 337.801.819.596 4.865.057.452 621.374.668.706 20 Thuế khoản phải trả Nhà nước Số cuối năm Số đầu năm SVTH: N… trang 31 B áo c áo t ốt nghi ệp Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 6.816.533.734 6.087.266.692 4.348.744.506 17.258.619.089 2.361.093.579 244.266.404.730 13.180.248.504 6.412.620 9.605.749.687 (23.808.062.971) 3.876.217.594 264.400.641 239.609.157 272.982.360.500 11.520.877.062 21 Chi phí phải trả Khuyến mãi, hỗ trợ, thường bán hàng cho khách hàng Chi phí quảng cáo Chi phí vận chuyển Chi phí xuất Chi phí bảo trì sửa chữa Chi phí phải trả khác Cộng Số cuối năm 23 Vay nợ dài hạn Vay dài hạn ngân hàng Vay dài hạn tổ chức cá nhân khác Nợ dài hạn SVTH: N… Số đầu năm 117.125.935.540 86.308.602.287 21.470.581.127 5.139.294.140 45.346.969 1.531.249.695 9.286.781.918 154.599.189.389 28.292.247.559 6.206.064.788 2.547.456.075 3.436.320.452 5.674.875.550 132.465.566.711 Số cuối năm Số đầu năm 22.317.731.000 32.381.167.000 trang 32 B áo c áo t ốt nghi ệp Cộng Kỳ hạn toán vay nợ dài hạn Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm Tổng nợ 24 Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn đầu tư Nhà nước Vốn góp nước ngồi Vốn nhà đầu tư nước Thặng dư cổ phần Cộng 22.317.731.000 32.381.167.000 9.963.436.000 22.317.731.000 32.281.167.000 Số cuối năm 834.312.189.200 781.478.936.860 137.065.573.940 1.064.948.051.177 2.817.804.751.177 Số đầu năm 834.312.189.200 782.255.315.210 136.189.195.590 1.064.948.051.177 2.817.704.751.177 VI ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC SAI SÓT ĐẾN TỶ SUẤT TÀI CHÍNH Các tỷ suất tài chia thành nhóm : - Hệ số hiệu sinh lời thông qua tỷ suất doanh lợi tiêu thụ sản phẩm ,hàng hóa ,dịch vụ… - Hệ số khả tốn thơng qua hệ số toán tổng quát , hệ số toán tức thời , hệ số toán hành hệ số toán nhanh - Hệ số tình hình đầu tư thơng qua tỷ suất hệ số nợ , tỷ suất đầu tư , tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ , tỷ suất tài trợ Các sai sót có ảnh hưởng tới khoản mục báo cáo tài ảnh hưởng tới tỷ suất tài công ty 1) Tỷ suất thể hiệu sinh lời công ty : Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ SVTH: N… = Lợi nhuận sau thuế Doanh thu trang 33 B áo c áo t ốt nghi ệp Một số sai sót kiểm toán viên phát ảnh hưởng tới khoản mục doanh thu tiêu thụ , khoản giảm trừ doanh thu kéo theo doanh thu công ty bị thay đổi - Việc bỏ sót, khơng phản ánh hàng bán bị trả lại trị giá 100 triệu đồng (nghiệp vụ 7) làm khoản giảm trừ giảm 100 triệu đồng - Trước kiểm tốn, sai sót kế toán làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 830 triệu đồng Từ làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 730 triệu đồng Một số sai sót làm chi phí doanh nghiệp tăng lên 668,4 triệu đồng Từ việc sai sót doanh thu chi phi dẫn đến: Lợi nhuận trước thuế giảm 231,6 triệu Thuế TNDN giảm 57,9 triệu Lợi nhuận sau thuế thuế giảm 173,7 triệu Trước điều chỉnh Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ = 1.229.570.102.223 8.208.035.333.328 = 0,14981 = 1,229,743,802,223 8,208,765,333,328 = 0,1498 Sau điều chỉnh Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Tỷ suất phản ánh tổng hợp hiệu sản xuất kinh doanh hiệu quản lý công ty Do sai sót làm cho tỷ suất tài doanh lợi tiêu thụ hàng hố, dịch vụ tăng lên 2) Nhóm tỷ suất phản ánh khả toán 2.1 Hệ số toán tổng quát Hệ số toán SVTH: N… = Tổng tài sản trang 34 B áo c áo t ốt nghi ệp tổng quát Nợ phải trả Do kế tốn cơng ty khơng vào sổ số nghiệp vụ phản ánh tài sản ghi sai phương pháp nên làm cho tổng giá trị tài sản giảm 802,6 triệu Một số sai sót làm nợ phải trả công ty tăng 528,9 triệu Vậy trước kiểm toán : Hệ số toán tổng quát = 5.933.415.044.899 1.367.948.150.613 = 4,3375 = 5.934.217.644.899 1.368.477.050.613 = 4,3364 Sau kiểm toán Hệ số toán tổng qt Các sai sót làm cho hệ số tốn tổng quát tăng lên 2.2 Hệ số toán hành Hệ số toán hành = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Các sai sót làm cho tài sản ngắn hạn bị giảm 440 triệu đồng nợ ngắn hạn tăng 628,9 triệu Trước kiểm toán : Hệ số toán hành = 3.396.042.090.671 1.221.336.400.093 = 2,7806 Sau kiểm toán : Hệ số toán hành SVTH: N… = 3.396.482.090.671 1.221.965.300.093 = 2,7795 trang 35 B áo c áo t ốt nghi ệp Như , số sai sót liên quan đến hai khoản mục tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn ảnh hưởng tới hệ số toán hành công ty , làm cho hệ số tăng lên 2.3 Hệ số toán nhanh Hệ số toán Nhanh = TS ngắn hạn – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Do sai sót làm giá trị hàng tồn kho công ty bị giảm so với thực tế lượng 220 triệu đồng nên ảnh hưởng tới hệ số toán nhanh công ty Trước điều chỉnh Hệ số toán Nhanh = 3.396.482.090.671– 1.796.683.858.145 1.221.336.400.093 Sau điều chỉnh : Hệ số 3.396.042.090.671 – 1.796.683.858.145 toán = 1.221.965.300.093 Nhanh lên = 1,3095 = 1,3094 Các sai sót làm cho hệ số tốn nhanh cơng ty bị ảnh hưởng tăng 2.4 Hệ số toán tức thời Hệ số toán tức thời = Tiền Nợ ngắn hạn Trong sai sót mà kiểm tốn viên phát có sai sót liên quan đến tiền mặt cơng ty(nghiệp vụ 8), sai sót làm ảnh hưởng tới khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty Cụ thể sai sót làm cho giá trị tiền mặt công ty tăng 100 triệu SVTH: N… trang 36 B áo c áo t ốt nghi ệp Sai sót ảnh hưởng tới hệ số tốn tức thời công ty hệ số liên quan tới hai khoản mục tiền nợ ngắn hạn Theo phân tích , số sai sót ảnh hưởng tới khoản mục nợ ngắn hạn công ty Khoản mục tăng 628,9 triệu Do , hệ số tốn tức thời công ty bị ảnh hưởng Trước điều chỉnh Hệ số toán = tức thời 340.633.634.582 1.221.336.400.093 = 0,2789 Sau điều chỉnh Hệ số toán tức thời 340,658,634,582 1.221.965.300.093 = 0,2788 lên = Các sai sót làm cho hệ số tốn nhanh cơng ty bị ảnh hưởng tăng 3) Nhóm tỷ suất tài thứ phản ánh tình hình đầu tư 3.1 Tỷ suất nợ Tỷ suất nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Các sai sót làm nợ phải trả công ty tăng 528,9 triệu làm tổng nguồn vốn tăng 802,6 triệu Các sai sót ảnh hưởng tới khoản mục nợ phải trả vốn chủ sở hữu nên có ảnh hưởng tới nhóm tỷ suất phản ánh tình hình đầu tư Trước điều chỉnh Tỷ suất nợ = 1.367.948.150.613 5.933.415.044.899 = 0,23055 Sau điều chỉnh Tỷ suất nợ SVTH: N… = 1.368.477.050.613 = 0,23056 trang 37 B áo c áo t ốt nghi ệp 5.934.217.644.899 Các sai sót làm tỷ suất nợ công ty bị ảnh hưởng giảm 3.2 Tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư = Tài sản dài hạn Tổng giá trị tài sản Một số nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định hữu hình bị kế tốn bỏ sót ghi nhầm dẫn đến giá trị tài sản dài hạn công ty giảm 362,6 triệu tổng giá trị tài sản tăng 802,6 triệu Từ ảnh hưởng tới tỷ suất đầu tư Trước điều chỉnh Tỷ suất đầu tư = 2.537.372.954.228 = 0,427641 5.933.415.044.899 Sau điều chỉnh Tỷ suất đầu tư = 2.537.735.554.228 = 0,427644 5.934.217.644.899 Như , sai sót làm ảnh hưởng tới tỷ suất đầu tư làm cho giá trị tỷ suất bị giảm 3.3 Tỷ suất tự tài trợ a Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ SVTH: N… trang 38 B áo c áo t ốt nghi ệp Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản dài hạn Đối với tỷ suất tự tài trợ cho tài sản cố định công ty bị ảnh hưởng tỷ suất liên quan tới vốn chủ sở hữu tổng giá trị tài sản dài hạn Các sai sót làm cho vốn chủ sở hữu tăng 273,7 triệu, tổng tài sản dài hạn tăng 362,6 triệu đồng Trước điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = 4.514.797.923.853 2.537.372.954.228 = 1,77932 Sau điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = 4.515.071.623.853 2.537.735.554.228 = 1,77917 Các sai sót làm tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ tăng b Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ Với tỷ suất tự tài trợ công ty liên quan tới giá trị vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Hai khoản mục bị ảnh hưởng sai sót nên giá trị tỷ suất bị ảnh hưởng Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Do sai sót làm cho vốn chủ sở hữu giảm 273,7 triệu đồng tổng nguồn vốn giảm 802,6 triệu Trước điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ SVTH: N… = 4.514.797.923.853 5.933.415.044.899 = 0,76091 trang 39 Sau điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ = B áo c áo t ốt nghi ệp 4.515.071.623.853 5.934.217.644.899 = 0,76085 Các nhóm tỷ suất tài bị ảnh hưởng sai sót , hầu hết tỷ suất tài bị ảnh hưởng giảm giá trị VII ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM (VINAMLIK) Qua bảng cân đối kế toán hợp bảng báo cáo kết kinh doanh công ty ta thấy tình hình tài cơng ty Vinamilk năm 2008: Về tài sản nguồn vốn: Đầu năm STT Chỉ tiêu I II Tổng giá trị tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Lợi ích cổ đơng thiểu số Giá trị (đồng) 5.425.113.443.875 3.172.432.265.737 2.252.681.178.138 5.425.113.443.875 4.315.938.147.821 1.073.225.591.521 35.949.704.533 Cuối kì Tỷ trọng (%) 100 58,48 41,52 100 79,55 19,78 0,67 Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) 5.933.415.044.899 3.396.042.090.671 2.537.372.954.228 5.933.415.044.899 4.514.797.923.853 1.367.948.150.613 50.668.970.433 100 57,24 42,76 100 76,09 23,05 0,86 Tài sản công ty ngắn hạn dài hạn có biến động mạnh tăng lên Tài sản ngắn hạn tăng 123.609.824.934(đ) năm 2008 Tài sản dài hạn tăng :284.691.776.090(đ) năm 2008 → Tổng giá trị tài sản tăng : 508.301.601.024 (đ) năm 2008 Tuy nhiên xét mặt tỷ trọng tỷ trọng tài sản ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm 1.24% Tỷ trọng tài sản dài hạn tăng lên so với đầu năm 1.24% SVTH: N… trang 40 B áo c áo t ốt nghi ệp Việc tổng giá trị tài sản công ty năm 2008 tiền khoản tương đương tiền tăng, hàng tồn kho tăng, công ty mua thêm tặng tài sản cố định… Nguồn vốn cơng ty có biến động mạnh vốn chủ sở hữu nợ phải trả Vốn chủ sở hữu tăng lên :198.859.776.032(đ) năm 2008 Nợ phải trả tăng lên 294.722.559.092(đ) năm 2008 Lợi ích cổ đơng thiểu số tăng lên :14.719.265.900 → Tổng nguồn vốn công ty tăng lên :508.301.601.024 Tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm 3.46%, tỷ trọng nợ phải trả tăng lên 3.27% tỷ trọng lợi ích cổ đơng thiểu số tăng lên 0.19% Việc tăng nguồn vốn công ty tăng vốn chủ sở hữu, nguồn kinh phí quỹ khác, tăng lợi ích cổ đơng thiểu số tăng nợ phải trả Về lợi nhuận Dựa vào báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh hợp công ty ta thấy lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 1.229.570.102.223 đồng tăng 266.121.468.585 đồng so với năm 2007 Tuy lợi nhuận công ty năm 2008 có tăng tăng mức chưa cao mức chi phí mà cơng ty bỏ lớn Điều công ty cịn gặp mọt số khó khăn cần tháo gỡ Vì cơng ty cần tập trung quay vịng vốn nhanh để tạo nhiều lợi nhuận hơn, mở rộng mặt hàng dịch vụ kích thích nhu cầu mua sữa khách hàng mở rộng nhiều sang thị trường nước Trong trường hợp vốn nhàn rỗi cịn nhiều tại, doanh nghiệp đầu tư thêm vào hoạt động bất động sản, hoạt động tài để tạo thêm thu nhập, tăng tốc độ tăng vốn tận dụng nguồn vốn nhàn rỗi - Hệ số nợ Công ty cao nên việc vay vốn kinh doanh năm tới gặp nhiều khó khăn - Giá nhiên liệu dịch vụ đầu vào liên tục tăng cao Trong giá đầu cho hàng hố tăng không đáng kể, tỉ lệ tăng chưa tương xứng với việc gia tăng chi phí, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý chi phí hợp lý để tiết kiệm chi phí hiệu tăng lợi nhuận SVTH: N… trang 41 B áo c áo t ốt nghi ệp - Thách thức cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt Nhất với sản phẩm thép cơng ty cổ phần, cơng ty có vồn đầu tư nước ngồi có quy mơ vốn lớn nên có khả điều tiết giá thị trường Vì vậy, cơng ty bị phụ thuộc việc dự trữ hàng hố - Quy vốn cơng ty thấp nên ảnh hưởng lớn đến khả mở rộng sản xuất dự trữ hàng hoá trước biến động phức tạp thị trường Vì vậy, cần đưa biện pháp để khắc phục khó khăn tăng lợi nhuận cho cơng ty Từ phân tích đưa kết luận biện pháp khắc phục nâng cao lợi nhuận công ty sau: Tăng thị phần ngồi nước - Khơng ngừng đa dạng hố loại hình sản phẩm - Tiếp tục tìm kiếm khách hàng cho thị trường nước - Tìm cách tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm vật tư mua ngoài, nhập SVTH: N… trang 42 ... dang 22 0 22 1 22 2 22 3 22 4 22 5 22 6 22 7 22 8 22 9 23 0 1.943.000.699.599 1. 529 .26 7.185. 828 2. 618.363.470.9 02 (1.089.096 .28 5.074) 1.646.9 42. 684 .22 9 1. 022 . 628 .095 .22 4 1.963.815. 921 .4 72 (941.187. 826 .24 8)... phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 20 0 2. 537.735.554 .22 8 2. 2 52. 681.178.138 21 0 21 1 21 2 21 3 21 8 21 9 474.494. 723 7 62. 225 .000 474.494. 723 7 62. 225 .000 II Tài sản cố đinh Tài sản cố định hữu hình Ngun... (1.0 62. 755.755.918) (29 2.491 .29 9.461) 25 7.865.156.601 (25 .8 62. 281.945) (864.3 62. 593.6 42) (20 4.1 92. 3 62. 500) 1.306.107.754.601 865. 427 .404.848 138. 324 .8 42. 4 82 (8.074.513 .21 6) 130 .25 0. 329 .26 6 (73.949.506.654)