CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD :……… SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ………………… CHỦ ĐỀ: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA Giáo Viện Hướng Dẫn: T……… Sinh Viên Thực Tập: ……… Lớp …… Khóa Năm 2011_2012 SVTT:…………… Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : T…………… Lời Cám Ơn Lời xin chân thành cám ơn đến trường trung cấp Bến Thành thầy cô tạo diều kiện tạo điều kiện cho em học tiếp thu thêm nhiều kiến thức để nâng cao trinh độ chuyên môn ngành kế toán Và em cung xin cám ơn thầy Trần Hoa Quỳnh giảng dậy môn vè dẫn nhiệt tình thầy suốt thời gian học Và cám ơn độc giả…………….! SVTT:Hồ Thụy Đình Khánh Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : TRẦN HOA QUỲNH Nhận Xét Của Cơ Quan Thực Tập …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nhận xét giáo viên hướng dẫn Mục lục Phần I.Những vấn đề chung doanh nghiệpvà cơng tác kế tốn cơng ty Selta I.NHỮNG VẦN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA Qúa trình hình thành phát triển cùa cơng ty TNHH SELTa Mơ hình doanh nghiệp,hình thức sỡ hữu vốn lĩnh vực kinh doanh Tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Selta II Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Selta Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 2.Các sách công ty III.Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Selta Những nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh công ty Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế tốn cơng ty Phần II Tổ chức cơng tác kế toán khoản nợ phải trả người bán,vay ngắn hạn ,vay dài hạn nhận lý cược ký quỹ dài hạn I.Kế toán phải trả cho người bán công ty TNHH Selta Phải trả người bán đơn vị Sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả ngưởi bán Chứng từ kế toán phải trả cho người bán Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả người bán Sổ kế toán kiên quan đến phải trả người bán II Kế toán khoản vay ngắn hạn Vay ngắn hạn,nội dung khoản vay ngắn hạn DN 2.Sơ đồ kế toán cho khoản vay ngắn hạn cơng ty THNN Selta 3.Chứng từ kế tốn vay ngắn hạn 4.Các nghiệp vụ kế toán vay ngắn hạn 5.Sổ kế toán khoản vay ngắn hạn III.Kế toán khoản vay dài hạn Vay dải hạn Sơ đồ ghj sổ kế toán vay dài hạn Chứng từ kế toán vay dài hạn Các nghiệp vụ kế toán khoản vay dài hạn Sổ kế toán khoản vay dài hạn VI.Kế toán khoản ký cược,ký quỹ dài hạn Nội dung nhận ký cược ký quỹ dài hạn Sơ đồ ghi sổ kế toán khoản nhận ký cược,ký quỹ dài hạn Chứng từ kế toán nhận ký cược ký quỹ dài hạn Các nghiệp vụ kế toán nhận ký cược ký quỹ dài hạn Phần III: Nhận Xét Đánh Giá Và Kết Luận Phần I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SELTA Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH SELTA * Vị trí địa lý điều kiện kinh tế xã hội Việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt thành tích kết cao phần lớn trụ sở cơng ty có phù hợp thuận tiện khơng? Điều phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế loại hình kinh doanh Trụ sở công ty : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Công ty TNHH SELTA tồn môi trường tương đối tốt gần trung tâm thành phố Hà Nội Công ty đặt khu trung tâm rộng lớn nhiều người biết đến trung tâm thương mại Cát Linh Tại trung tâm cơng ty cịn có siêu thị chun bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt gần cơng ty với diện tích đất kinh doanh 200 m với diện tích phịng làm việc, mơi trường làm việc thống mát tạo điều kiện thuận lợi cho phòng ban làm việc cho việc giao lưu buôn bán với khách hàng Cơng ty cịn có tên giao dịch : SELTA COMPANY LIMITED Tên viết tắt SELTA CO., LTD Công ty cịn có chi nhánh phân xưởng sản xuất đặt xã Trung Văn, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội Điều kiện kinh tế phù hợp - Phía Tây Bắc giáp với trường cao đẳng xây dựng số - Phía Đơng Nam giáp với công ty chế biến lâm sản công ty xuất nhập Mây tre đan Với diện tích phân xưởng 3000 m đủ để sản xuất kho chứa hàng Phân xưởng gần với đường tạo điều kiện cho xe cộ lại dễ dàng Cơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo định số 0102003974 theo giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch đầu tư cấp Công ty TNHH SELTA công ty TNHH thành viên góp vốn sáng lập cơng ty đơn vị chuyên sản xuất thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu lợi ích hoạt động tiêu dùng nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội, cơng ty có tài khoản tiền VNĐ, có tư cách pháp nhân có dấu riêng để giao dịch theo quy định pháp luật Công ty đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu, chuyên sản xuất loại mặt hàng : Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất lắp ráp thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng Trong vài năm gần với nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng ngày cao, phương trâm sản xuất cơng ty sản xuất nh ng mà ngữười tiêu dùng cần đồng thời cần nâng cao trình độ tay nghề người công nhân để phát triển nhanh chất lượng mẫu mã mặt hàng Đặc biệt phải mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộng sâu Q trình phát triển Cơng ty TNHH SELTA đời tính đến gần năm song góp phần khơng nhỏ làm phong phú loại thiết bị vệ sinh đặc biệt giải việc làm cho người lao động, thu nhập đời sống người dân nâng cao Nhữ ng thành tích đữược thể cụ thể qua tiêu mà doanh nghiệp đạt qua năm sau Chỉ tiêu Vốn cố định Năm 2001 Năm 2002 1.080.000.000 1.134.000.000 Vốn lưu động 4.320.000.000 Tổng quỹ tiền lư 889.200.000 1.134.000.000 Tiền lương bình q 9.360.000 10.800.000 Doanh thu Lợi nhuận 18.282.000.000 145.500.000 4.380.000.000 20.110.200.000 152.360.000 Năm 2003 1.188.000.000 4.450.000.000 1.512.000.000 12.600.000 160.750.000 Qua số tiêu năm ta rút số nhận xét sau : Trong năm (2001, 2002, 2003) gần ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày tăng lên Cụ thể vốn cố định chiếm 20% tổng số vốn doanh nghiệp hàng năm tăng lên 1% so với năm trước Tương ứng với số tiền tăng : năm 2002 só với năm 2001 54.000.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 54.000.000 Và số vốn lưu động chiếm 80% tổng số vốn doanh nghiệp, số vốn tăng lên hàng năm sau : Năm 2002 so với nă m2001 tăng lên 1,39% tương ứng với số tiền tăng lên 60.000.000 đồng Năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 1,59% tương ứng với số tiền tăn lên 70.000.000 đồng Điều cho ta thấy số vốn doanh nghiệp hàng năm bổ sung chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển Từ ta thấy tổng quỹ tiền lương năm 2002 so với năm 2001 tăng lên 27,5% tương ứng với số tiền tăng lên 244.800.000 đồng năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 33,3% tương ứng với số tiền 378.000.000 đồng tổng quỹ tiền lương tăng nên lương bình quân hàng năm tăng lên Cụ thể năm 2002 so với năm 2001 tăng lên 15,38% tương ứng với số tiền 1.440.000đồng (người/năm) năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 16,67% tương ứng với số tiền 1.800.000 đồng (người/năm) Điều cho ta thấy thu nhập người lao động tăng lên, khoản tiền đủ để đảm bảo cho sống tương đối ổn định, họ yên tâm đóng góp hết khả vào sản xuất ngày nâng cao chất lượng sản phẩm công ty tạo chỗ đứng v ng chữắc thị trường hạn chế tối đa nh ng tiêu cữực q trình sản xuất xảy raTổng số doanh thu mà doanh nghiệp đạt năm gần tăng sau: Năm 2002 so với năm 2001 tăng 10% tương ứng với số tiền 1.828.200.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 tăng 8,9% tương ứng với số tiền 1.793.400.000 đồng Doanh thu hàng năm công ty tăng kéo theo lợi nhuận công ty hàng năm tăng lên sau: năm 2002 so với năm 2001 tăng 4,7% tương ứng với số ti8ền 6.860.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 tăng 5,5% tương ứng với số tiền 8.390.000 đồng Như năm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH SELTA ngày phát triển mạnh thông qua tiêu Để ta thấy rõ hơn, doanh nghiệp không ngừng đưa máy móc thiữết bị đại vào quy trình sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt chiếm vị trí quan trọng thị trường kéo theo tiền lương người lao động cao hơn, doanh thu lợi nhuận tăng lên Với kết đạt công ty phát huy củng cố tron nh ng năm tiữếp theo Mơ hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu vốn lĩnh vực kinh doanh * Mô hình doanh nghiệp Căn vào số vốn góp thành viên số lượng công nhân sản xuất cơng ty cơng ty TNHH SELTA thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ tổ chức dạng cơng ty * Hình thức sở hữu vốn Trên thực tế có nhiều cơng ty doanh nghiệp sản xuất cơng ty có hình thức sở h u vữốn khác công ty TNHH SELTA hình thức sở h u vữốn vốn tự có vốn tự bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Lĩnh vực kinh doanh Do đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nh ng mữặt hàng sản xuất để phục vụ nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nh ng mữặt hàng có tính chất cơng nghiệp Do lĩnh vực kinh doanh sản xuất công nghiệp * Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu Căn vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH SELTA sản xuất kinh doanh loại mặt hàng chủ yếu sau : - Sản xuất, lắp ráp, buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất trang thiết bị vệ sinh - Sản xuất bn bán văn phịng phẩm, máy móc trang thiết bị văn phịng - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa - Xây dựng dân dụng, xây dựng cơng nghiệp, trang trí nội ngoại thất - Kinh doanh bất động sản Tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH SELTA a Về lao động : Tính đến thời điểm tổng số lao động cơng ty 120 lao động Để giúp cho nhà quản lý cơng ty nắm bắt cách xác, kịp thời tình hình lao động cơng ty có nhiều loại Cụ thể : Phân loại lao động theo giới tính Do đặc điểm tính chất cơng việc sản xuất chủ yếu, nh ng cơng việc nặng nhọc địi hỏi phải có bàn tay cứng cáp Để đáp ứng yêu cầu cách tốt cơng ty sử dụng lao động nam nhiều Cụ thể: - Lao động nam 105 lao động chiến 87,5% - Lao động n 15 lao đữộng chiếm 12,5% Với cách phân loại đáp ứng tiến độ sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm sản xuất phủ hợp với thị hiếu người tiêu dùng Có thể nói cách phân loại hợp lý góp phần phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một cách phân loại lao động quan trọng theo trình độ đào tạo Do công ty sản xuất với loại mặt hàng với chất lượng cao địi hỏi trình độ tay nghề người lao động phải cải tiến cụ thể: - Đại học : 15 người chiếm 12,5% - Cao đẳng : 18 người chiếm 15% - Trung cấp 10 người chiếm 8,3% - Số cịn lại cơng nhân, bảo vệ số lao động phận có liên quan chiếm 64,2% Qua cách phân loại ta thấy việc phân loại lao động theo trình độ đào tạo công ty tương đối hợp lý cho phần việc, chuyên ngành, lao động, cách phân loại góp phần khơng nhỏ vào việc sản xuất doanh nghiệp Phân loại lao động theo tính chất nghiệp vụ Cơng ty TNHH SELTA doanh nghiệp sản xuất số người lao động trực tiếp chiếm phần lớn, cụ thể - Lao động trực tiếp sản xuất : 100 người chiếm 83,3% - Lao động gián tiếp 20 người chiếm 16,7% Với cách phân loại công ty giảm bớt phần lao động gián tiếp Nhằm tiết kiệm chi phí lao động cách phân loại phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Thu nhập người lao động công ty Thu nhập người lao động cơng ty tính đến thời điểm bình quân 12.600.000 đồng/năm Tổng quỹ lương công ty 1.512.000.000 đồng/ năm 126.000.000 đồng/ tháng 378.000.000 đồng/ quý Giá trị thoả thuận NG TSCĐ bên tham gia LD Chi phí lắp nhận gốp vốn = (giá trị theo đánh hội đồng + đặt, chạy thử liên doanh đánh giá) (nếu có) - Đối với TSCĐ biếu tặng : NG TSCĐ xác định sở giá thực tế TSCĐ tương đương loại VD : Ngày 15/9/2002 công ty mua máy hút bồn trị giá chưa thuế = 25.000.000 đồng, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử = 1.000.000 đồng Cơng ty dự tính sử dụng 10 năm Và tính mức khâu hao tài sản sau: NG = 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000 đồng Mức khấu hao hàng năm = 26.000.000 / 10 = 2.600.000 đồng Mức khấu hao hàng tháng = 2.600.000 / 12 = 216.000,67 đồng 2.4 Phương pháp hạch toán thuế GTGT Thực tế có phương pháp hạch tốn thuế GTGT : Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nhưng lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty sản xuất công nghiệp để thuận tiện cho việc phản ánh thuế đầu vào cơng ty sử dụng phương pháp hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho cơng ty: Thơng thường có loại hạch toán hàng tồn kho : Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Công ty TNHH SELTA hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp việc phản ánh ghi chép theo dõi thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm tài khảon kế toán sổ kế toán Theo phương pháp kê khai thường xuyên việc xác định giá trị thực tế vật tư hàng hóa tồn kho trực tiếp vào chứng từ xuất kho sau kho tổng hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế tốn Giá trị vật tư hàng hóa tồn kho khoản sổ kế toán xác định thời điểm kỳ hạch tốn 2.6 Hình thức kế tố Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng kế toán cần thiết kết cấu loại sổ, mối quan hệ gi a loại sổ kế toán để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc để phục vụ cho báo cáo kế toán Theo chế độ kế toán hành có hình thức kế tốn hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức nhật lý sổ cái, hình thức nhật ký chứng từ Trong hình thức cơng ty TNHH SELTA áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Theo hình thức sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thể sau : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH SELTA (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ (1a) (1b) Nếu ngày phát sinh nhiều chứng từ gốc loại kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc vào dòng tổng cộng lập chứng từ ghi sổ (2a) (2b) Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản (3)Nh ng chữứng từ gốc liên quan đến hạch toán chi tiết phải vào sổ thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (4) Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết (5) Cuói tháng đối chiếu gi a sữổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết (6) Sau số liệu đảm bảo tính khợp từ sổ bảng tổng hợp chi tiết nên báo cáo tài Qua việc vào sơ đồ trình tự ghi chép hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty sử dụng so với hình thức ghi sổ kế tốn chế độ quy định giống bên cạnh cịn có số điểm khác như: Từ chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ công ty ghi qua sổ quỹ n a mà vào thữẳng chứng từ ghi sổ để dễ làm nhanh gọn vào nhiều sổ mà đảm bảo tính xác số liệu kế tốn Tuy nhiên vào sổ quỹ n a sữố liệu ghi chép chi tiết cụ thể hơn, dễ theo dõi Hơn n a tữừ sổ tài khoản kế tốn cơng ty khơng vào bảng cân đối số phát sinh mà vào thẳng báo cáo tài làm tiết kiêm thời ian nhiên độ xác khơng cao Kế tốn cơng ty khơng vào sổ quỹ bảng cân đối số phát sinh lẽ mà số đối chiếu với Qua phần so sánh cơng ty sử dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” theo sơ đồ tương đối hợp lý, kinh tế hẳn 2.7 Chế độ chứng từ kế tốn cơng ty áp dụng Hiện cơng ty TNHH Selta áp dụng chứng từ kế tốn ban hành theo định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 tài văn sửa đổi bổ xung hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty áp dụng gồm chứng từ kế toán : Lao động tiền lương gồm chứng từ sau: - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Phiếu thêm Hàng tồn kho gồm chứng từ: - Phiếu xuất kho - Thẻ kho Bán hàng gồm chứng từ: - Hoá đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT Tiền tệ gồm chứng từ : - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng 2.8 Chế độ tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng Các báo cáo kế toán doanh nghiệp phải lập: Do đặc điểm hình thức kế tốn mà cơng ty lập báo cáo kế toán sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước III NHỮNG NHÂN TỐẢ NH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA Những nhân tốả nh hưởng dến công tác sản xuất kinh doanh công ty Trên thực tế doanh nghiệp sản xuất kinh daonh để tồn phát triển phải chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố Mà trước hết phpải kể đến nhân tố thuộc thân doanh nghiệp : Vốn, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, người, số lượng sản phẩm sản xuất chất lượng sản phẩm Tất nh ng nhân tữố ảnh hưởng đến cơng tác tổ chức sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt ta phải sâu vào quy mô vốn doanh nghiệp, lượng vốn công ty nói chung khơng nhiều đáp ứng đầy đủ may móc thiết bị làm gia tăng số lượng sản phẩm chất lượng sản phẩm, phương thức bán hàng gọn nhẹ Do phần giảm bới lo lắng công ty Hơn n a đữặc điểm tiến hành sản xuất kinh doanh tác động tích cực đến cơng tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biến động điều kiện kinh tế trị nước nước Mặt khác thay dây chuyền sản xuất kinh doanh phần giảm bớt ngừng trệ tiến độ sản xuất công việc Nhân tố ảnh hưởng khách hàng sức mua người tiêu dùng quan trọng Mặt hàng mà doanh nghiệp sản xuất phù hợp với người tiêu dùng người tiêu dùng chấp nhận có uy tín lâu dài điều đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên tục phát triển ngược lại sản xuất nh ng loữại hàng phẩm chất khách hàng không chấp nhận dẫn đến hàng tồn kho nhiều không tiêu thụ Nhân tố thuế giá nhân tố nhà nước hay có sách thay đổi thay đổi làm ảnh hưởng đến công tác quản lý Những nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng ty TNHH SELTA Cơng tác kế tốn tồn hệ thống cấu thành máy hoạt động Việc tổ chức cơng tác kế tốn bận ln địi hỏi xác tỉ mỉ ,viên kế tốn Song nh ng nhân viên kữế toán người, công ty phải điều kiện thuận lợi để nhân viên kế tốn làm việc có hiệu quản cao nhất, số lượng cán xếp đầy đủ hợp lý trình độ nhân viên kế tốn nói chung đạt mức tương đối (khơng cao phần ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng ty) Do trình độ cán kế toán phải thường xuyên đào tạo, tạo điều kiện để nâng cao kiến thức, để từ việc tổ chức cơng tác kế tốn tốt đạt hiệu cao Phương tiện kỹ thuật đại tiên tiến áp dụng phù hợp đầy đủ góp phần khơng nhỏ vào việc đưa cơng ty có nh ng bữước tiến v ng chữắc công tác kế tốn q trình sản xuất kinh doanh PHẦN II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN, PHẢI TRẢ VAY NGẮN HẠN, VAY DÀI HẠN VÀ NHẬN LÝ CƯỢC KÝ QUỸ DÀI HẠN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA I KẾ TỐN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA I KẾ TỐN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH SELTA Phải trả người bán đơn vị có quan hệ bán vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho doanh nghiệp thuộc đối tượng phải trả người bán nhiệm vụ kế toán phải trả người bán a Nợ phải trả Nợ phải trả người bán công ty nguồn vốn công ty chiếm dụng đơn vị khác, tổ chức cá nhân khác ngồi đơn vị theo sách kinh tế tài quy định sau: Chính sách tiền lương, sách bảo hiểm, sách thuế hợp đồng kinh tế mà đơn vị sử dụng tạm thời thời gian định sau phải hồn trả lại cho đối tượng b Các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho cơng ty TNHH SELTA Trong q trình sản xuất kinh doanh để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thường xuyên liên tục khơng bị gián đoạn cơng ty phải ln đáp ứng nguyên nhiên liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho snả xuất kinh doanh Song điều kiện nguồn vốn tự có cịn hạn chế muốn đáp ứng yêu cầu tất yếu phải phát sinh quan hệ mua bán ch ịu v ề v ật li ệu, CCDC, s ản ph ẩm hàng hóa cho s ản xu ất kinh doanh Trong q trình kinh doanh gi đữược ch tín vữới khách hàng nên việc mua chịu sản phẩm hàng hóa cơng ty thuận tiện Và nhờ tín quan hệ mua bán mà đơn vị có quan hệ bán chịu vật liệu hàng hóa cho cơng ty nhiều công ty : Công ty TNNH Ngọc Sơn Công ty sứ Thanh Trì Cơng ty gạch Đồng Tâm Cơng ty TNHH Bình MInh Cơng ty TNHH Minh Thuỷ c Nhiệm vụ kế tốn phải trả người bán cơng ty TNHH SELTA Để thực tốt chức phản ánh giám đốc kế tốn nói chung kế tốn khoản nợ phải trả nói riêng kế toán nợ phải trả phải làm tốt nhiệm vụ sau: Phải phản ánh chi tiết khoản nợ phải trả tổng số nợ phải trả đến hạn, hạn (thời gian toán khoản nợ tiền lãi phải trả cho khoản nợ tới chủ nợ) Phải có trách nhiệm tốn độc lập kịp thời cá khoản nợ phải trả cho chủ nợ để gi ch tín cho cơng ty tránh nợ nần dây dưa, chiếm dụng vốn bất hợp pháp công ty khác Sơ đồ ghi sổ kế tốn phải trả người bá Do cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ” nên sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả cho người bán thể sau: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa tốn, phiếu chi trả nợ người bán, giấy báo nợ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 331 Sổ chi tiết TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán phải trả cho người bá Để hạch tốn tình hình tốn cơng nợ người bán công ty TNHH SELTA sử dụng nhiều chứng từ khác : Hố đơn tiền điện, nước, hoá đơn tiền điện thoại, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ Dưới em xin đưa số ví dụ chứng từ có liên quan đến nợ phải trả người bán công ty TNHH Selta - Hoá đơn GTGT tiền nước chứng từ bên ngồi cơng ty cấp nước Hà Nội lập gửi đến thông báo số tiền nước công ty sử dụng tháng trả cho công ty cấp nước Hà Nội Theo biểu số Biểu số 1: CƠNG TY CẤP NƯỚC HÀ NỘI HỐ ĐƠN GTGT TIỀN NƯỚC Đ ịa ch ỉ: Số Bà Triệu Số : 6419552 Đơn vị bán : Công ty TNHH Ngọc Sơn Địa :5A Trường Chinh, Hà Nội khoản : Số tài Điện thoại : Mã số : Họ tên người mua hàng : Nguyễn Xuân Sơn Đơn vị : Công ty TNHH Selta Địa : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản : Hình thức toán : T/T sau Mã số : Họ tên người lĩnh tiền : Nguyễn Tuấn Anh Địa : Cán cơng ty cấp nước Tp Hà Nội Lý chi : Trả tiền nước Số tiền : 2.999.997 đồng – Bằng ch (Hai triữệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín bảy đồng) Kèm theo : chứng từ gốc THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 6: GIẤY BÁO NỢ NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) (Ký, họ Số : 5481 Ngày 15 tháng 11 năm 2003 Đơn vị trả tiền : Công ty TNHH SELTA Địa : 15 A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Đơn vị nhận tiền : Khách sạn Cầu Am Địa : Số 9, Chu Văn An, Hà Đông Nội dung toán : Trả tiền tổ chức hội nghị Bằng ch : Mữười triệu đồng chẵn NGƯỜI NỘP GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) họ tên, đóng dấu) THỦ QUỸ (Ký họ tên) KẾ TOÁN VIÊN (Ký họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký họ tên) (Ký, Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả người bá Nghiệp vụ : Hoá đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 tiền nước dùng cho sản xuất tháng 11 năm 2003 phải trả cho công ty cấp nước Hà Nội số tiền 2.857.140 đồng Thuế GTGT 5% thành tiền 142.857 đồng Tổng cộng tiền tốn 2.999.997 đồng Kế tốn cơng ty định khoản : Nợ TK 627 : 2.857.140 Nợ TK 133 : 142.857 Có TK 331 : 2.999.997 (Cơng ty cấp nước Hà Nội) Nghiệp vụ : Hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 htáng 11 năm 2003 dịch vụ viễn thông dùng cho công tác quản lý phải trả bưu điện Tp Hà Nội số tiền 2.950.000 đồng Trong đo thuế GTGT 10% = 295.000 đồng Tổng cộng tiền toán 3.245.000 đồng Kế tốn cơng ty định khoản: Nợ TK 642 : 2.950.000 Nợ TK 33 : 295.000 Có TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội) Nghiệp vụ : Căn vào hóa đơn GTGT số 492517 ngày 14 tháng 11 năm 2003 việc mua chậu rửa mặt cuản công ty TNHH Ngọc Sơn (Theo biểu số 3) Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 11.000.000 Nợ TK 133 : 550.000 Có TK 331 : 11.550.000 (Cơng ty TNHH Ngọc Sơn) Nghiệp vụ : Giấy báo nợ số 5481 ngày 15 tháng 11 năm 2003 ciệc trả nợ khách sạn Cầu Am tiền tổ chức hội nghị (Theo biểu số 6) Kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 11.000.000 Có TK 112 : 11.000.000 Nghiệp vụ : Phiếu chi tiền mặt số 573 ngày 28 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 tháng 11 năm 2003 Công ty toán tiền điện thoại tháng 11 năm 2003 cho bưu điện Tp Hà Nội (Theo biểu số 4) Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 3.245.000 (Bưu điện Tp Hà Nội) Có TK 111 : 3.245.000 Nghiệp vụ : Phiếu chi tiền mặt số 820 ngày 29 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 việc công ty trả tiền nước cho cơng ty cấp nước Hà Nội ( Theo biểu số 5) Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nước Hà Nội) Có TK 111 : 2.999.997 Sổ kế toán liên quan đến phải trả người bá 5.1 Sổ kế toán chi tiết ợn phải trả người bá Để theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ với người bán, kế tốn cơng ty phải mở sổ chi tiết toán với người bán, người bán (chủ nợ) theo dõi trang số chi tiết, chứng từ để ghi vào sổ hóa đơn mua chịu, chứng từ trả nợ Cụ thể sổ chi tiết toán với người bán lập sau: Theo bảng số sau: Phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết phải trả người bán Hàng ngày chứng từ gốc (các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa tốn tiền, phiếu chi trả nợ người bán, giấy báo nợ trả nợ người bán) sau làm c ứ đ ể l ập ch ứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết phải trả người bá 5.2 Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bá - Để kiểm tra việc ghi chép sổ chi tiết hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán Căn để lập bảng : Các sổ chi tiết toán với người bán, có sổ chi tiết tốn với người bán phải vào bảng nhiêu dịng số liệu tổng cộng ghi vào bảng đối chiếu với sổ TK 331 Hàng ngày định kỳ (3 - ngày) vào chứng từ gốc hợp lý , hợp lệ loại (đã phân loại) để ghi vào chứng từ ghi sổ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định khoản kế toán số tiền phát sinh ghi chứng từ Sau liệt kê hết chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ liên quan đến tốn cơng nợ phải trả người bán lập công ty tháng 11 năm 2003 sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : vào chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Hàng ngày định kỳ, sau lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập số hiệu chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ ghi sổ ghi dòng theo cột số hiệu chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ, ghi số tiền chứng từ ghi sổ + Cuối trang phải cộng số luỹ kế chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi sổ trang trước chuyển sang + Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Cơ sở : vào chứng từ ghi sổ liên quan đến nợ phải trả người bán kế toán ghi vào sổ TK 331 Phương pháp ghi sổ : + Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau chứng từ ghi sổ sử dụng chi vào sổ cột phù hợp + Cuối trang sổ phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang trang sau + Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên đọ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng so PS Nợ, tổng số PS Có, tính số dư cuối kỳ TK để làm lập bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài D đầu tháng11 13,200,000 350 30/11 TIỀN NƯỚC CT CẤP Nước 627 133 2857140 142,857 351 30/11 TRẢ TIỀN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG CỦA BƯU ĐIỆN HN 642 2,950,000 133 295,000 352 30/11 MUA CHẬU RỬA MẶT CỦA CTTNHH NGỌC SƠN 152 11,000,000 133 550,000 353 30/11 CHI TIỀN TRẢ KHÁCH SẠN CẦU AM 112 354 30/11 CHI TIỀN ĐIỆN THOẠI BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘi 3,245,000 355 30/11 TRẢ TIỀN NỚC CT CẤP NƯỚC TỔNG CỘNG 111 11,000,000 111 2,999,997 17,244,997 17,794,997 Dư cuối tháng 11 13,750,000 5.4 Nhận xét số liệu TK 331 bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Qua phần lập sổ TK 331 bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em có số nhận xét sau: Số dư đầu tháng nợ phải trả người bán sổ TK 331 ta so sánh đối chiếu với số dư đầu tháng bảng tổng hợp chi tiết TK 331 khớp nhau, số liệu cụ thể 13.200.000 đồng + Tổng số phát sinh Nợ = 17.244.997 đồng + Tổng số phát sinh Có = 17.244.997 đồng + Số dư cuối kỳ = 13.200.000 đồng Qua phần nhận xét ta so sánh đối chiếu số liệu gi a sữổ bảng tổng hợp chi tiết TK 331 em thấy số dư đầu tháng số dư cuối tháng, số phát sinh tháng tăng số phát sinh tháng giảm II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN Vay ngắn hạn, nội dung khoản vay ngắn hạn doanh nghiệp tình hình vay nợ, tốn khoản nợ vay ngắn hạn doanh nghiệp nhiệm v ụ k ế toán vay ng ắn hạn Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Sổ kế toán chi tiết nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 344 - Sổ kế toán tổng hợp nhận ký cược ký quỹ dài hạn - Nhận xét số liệu gi a bữảng tổng hợp chi tiết TK 344 sổ TK 344 PHẦN 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SELTA Với thời gian thực tập tháng công ty TNHH SELTA em có vài nhận xét chung sau: Về máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động cơng ty Qua 1thời gian thực tập ngắn ngủi, với giúp đỡ tận tình phịng kế tốn cơng ty em thực tập, tạo điều kiện cho em tìm hiểu cơng tác tổ chức sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động công ty TNHH SELTA Thông qua việc thu thập tài liệu, phân tích số liệu em thấy với chuyển đổi chế kinh tế thị trường đà phát triển Công ty TNHH SELTA có nh ng bữước chuyển biến thích hợp, nh ng năm gần hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu làm doanh thu lợi nhuận tăng lên cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi cải tiến quy trình cơng nghệ để cơng ty TNHH Selta tồn phát triển đến hơm cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước nhờ vào lỗ lực khơng ngừng tập thể cán cơng nhân viên tồn công ty, với lực lượng lao động dồi đầy nhiệt huyết đẩy mạnh sản xuất, nâng cao thu nhập cho người lao động Trong q trình phát triển cơng ty tạo máy quản lý điều hành gọn nhẹ, thống từ xuống, phận quản lý hoạt động cho khâu riêng trình sản xuất kinh doanh, phận phụ trách sản xuất , phận phụ trách lao động tiền lương, an ninh trật tự, phận phụ trách khâu tiêu thụ sản phẩm, phận chịu quản lý chung giám đốc, góp phần định không bị chằng chéo gi a bữộ phận với Như phát huy bồi dưỡng chuyên môn người phận đạt hiệu kinh tế cao Công ty TNHH SELTA định chuyên sản xuất, lắp giáp , buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất trang thiết bị vệ sinh định đắn kịp thời hợp lý, sản phẩm đời phục vụ nhu cầu tiêu dùng người tiêu dùng phạm vi rộng khu vực Đặc biệt nh ng ngữười dân có thu nhập bình thường khơng cao phần thoả mãn nhu cầu gia đình để có đầy đủ trang thiết bị vệ sinh gia đình, giúp cơng ty ngày đứng vững cưỡng chế thị trường cịn giải cơng ăn việc làm, tạo thu nhập cho 120 lao động Trong thời gian qua công ty không ngừng sửa đổi cách thức sản, thái độ phục vụ tận tình chu đáo Công ty mở hàng giới thiệu sản phẩm trung tâm số 15 A1 Cát Linh, Phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội với địa hình thuận lợi mặt phố Cát Linh dễ dàng cho việc lưu thơng sản phẩm có nhiều cửa hàng đại lý nằm rải rác tỉnh tỉnh, nhằm đưa sản phẩm đế tận tay người tiêu dùng với chất lượng đảm bảo, giá bán phù hợp với thu nhập người tiêu dùng Chính mà sản phẩm công ty chiếm vị trí v ng chữắc thị trường Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH SELTA Hình thức kế tốn tập chung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH SELTA với điều kiện tất phân xưởng tập trung địa điểm bên công ty, máy quản lý nằm công ty Vì mà máy tổ chức kế tốn tập chung tạo điều kiện cho cơng ty, từ phản ánh tốt kết sản xuất kinh doanh Với tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, đội ngũ kế tốn phân cơng lao động chun mơn hố cao, nên việc kiểm tra xử lý thơng tin kế tốn tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời nhanh chóng tồn thơng tin cơng tác kế tốn cơng ty cho lãnh đạo tạo điều kiện cho cấp lãnh đạo định kiểm tra đạo xát xao cho hoạt động công ty Cơng tác tổ chức chứng từ ln chuyển chứng từ công ty, chứng từ ban đầu đế nh ng chữứng từ hạch toán tương đối khoa học tạo điều kiện cho quản lý tài sản đơn vị, tập hợp xác chi phí phát sinh cơng ty Tóm lại Cơng ty quan tâm đến việc xếp máy kế toán hợp lý có hiệu quả, phịng kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, phân công lao động tương đối ổn định, khai thác nguyên tắc tổ chức hạch tốn kế tốn, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn nợ phải trả người bán cơng ty vào nề nếp tương đối ổn định khoa học, tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh ... tốn 2.6 Hình thức kế tố Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng kế toán cần thiết kết cấu loại sổ, mối quan hệ gi a loại sổ kế toán để phản ánh ghi... máy kế tốn cơng ty thể qua sơ đồ sau Sơ đồ Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kiêm trưởng phịng kế tốn Kiêm trưởng phịng kế tốn Kế tốn tiền mặt chi phí Kế tốn Tiền lương Kế tốn bán hàng cơng nợ Kế. .. đồ máy kế toán công ty TNHH Selta cụ Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH Selta thể phân công thể chức năng,nhiệm vụ phận kế toán sau: - Kế toán trưởng : người tổ chức, đạo chung tồn cơng tác kế tốn,