Tình hình tổ chức kế toán và công tác kế toán tại công công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay Việt Nam đã và đang ngày một hội nhập vào nền kinh tế thế giới, đang xây dựng và hoàn chỉnh nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, lấy công nghiệp làm trọng tâm để phát triển kinh tế đất nước. Trong đó, ngành công nghiệp về may mặc chiếm một vị trí quan trọng không nhỏ trong nền kinh tế, góp phần đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Nhận rõ tầm quan trọng đó, công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle đã đầu tư đổi mới trang thiết bị máy móc và công nghệ hiện đại, cải tiến cơ chế quản lý sản xuất kinh doanh để tăng cả về số lượng và chất lượng, đáp ứng được nhu cầu của nền thị trường. Là một công ty trong tình trạng khó khăn chung của nền kinh tế, việc đánh giá xem xét một cách chính xác công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả không, lợi nhuận thế nào thông qua công tác hạch toán các khoản hạch toán doanh thu, chi phí hệ thống đúng nguyên tắc và đúng chuẩn mực Kế toán là một trong những vấn đề quan trọng mà công ty đặt ra hiện nay. Qua thời gian thực tập, nghiên cứu, được các lãnh đạo và các phòng ban, phân xưởng của công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle giúp đỡ, cùng với sự chỉ bảo tận tình của PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh em đã hoàn thành bản báo cáo này. Bài báo cáo của em gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle. Phần II: Tình hình tổ chức kế toán và công tác kế toán tại công công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle. Phần III: Thu hoạch và nhận xét. Do đây là lần đầu em được tiếp xúc thực tế, nên báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót. Em kính mong nhận được sự đóng góp của Thầy, Cô giáo cùng toàn thể các cô, chú trong phòng Kế toán tại công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!

Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán MỤC LC * Hạch toán sửa chữa tài sản cố định 18 DANH MỤC VIẾT TẮT TK: Tài khoản BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BHTN: Bảo hiểm thất nghệp NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định ĐĐH: Đơn đặt hàng PX: Phân xưởng NVPX: Nhân viên phân xưởng BKHTSCĐ: Bảng khấu hao tài sản cố định CPSXC: Chi phí sản xuất chung CPNVLTT: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp K/C: Kết chuyển SXKD: Sản xuất kinh doanh Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện Việt Nam ngày hội nhập vào kinh tế giới, xây dựng hoàn chỉnh kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, lấy công nghiệp làm trọng tâm để phát triển kinh tế đất nước Trong đó, ngành cơng nghiệp may mặc chiếm vị trí quan trọng khơng nhỏ kinh tế, góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Nhận rõ tầm quan trọng đó, cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle đầu tư đổi trang thiết bị máy móc cơng nghệ đại, cải tiến chế quản lý sản xuất kinh doanh để tăng số lượng chất lượng, đáp ứng nhu cầu thị trường Là công ty tình trạng khó khăn chung kinh tế, việc đánh giá xem xét cách xác cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu khơng, lợi nhuận thơng qua cơng tác hạch tốn khoản hạch tốn doanh thu, chi phí hệ thống nguyên tắc chuẩn mực Kế toán vấn đề quan trọng mà công ty đặt Qua thời gian thực tập, nghiên cứu, lãnh đạo phòng ban, phân xưởng công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle giúp đỡ, với bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh em hoàn thành báo cáo Bài báo cáo em gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Phần II: Tình hình tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn cơng cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Phần III: Thu hoạch nhận xét Do lần đầu em tiếp xúc thực tế, nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận đóng góp Thầy, Cơ giáo tồn thể cơ, phịng Kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE Tên viết tắt: X.STYLE.,CORP Trụ sở chính: Số 35, ngõ 16 Phố Trung Liệt, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội Sản xuất tại: Khu cơng nghiệp Hà Bình Phương, Thường Tín, Hà Nội Mã số thuế: : 0101488859 Số Tài khoản: 81120159 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu Quy mơ: hoạt động theo mơ hình tập đồn, gồm cơng ty mẹ 42 chi nhánh thuộc 28 tình Bắc Trung Công ty cổ phần đầu tư Xstyle thành lập năm 2000 với Vốn điều lệ công ty: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn) Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Cơng ty chun sản xuất, mua bán, thiết kế, gia công, xuất nhập hàng may mặc, giày da; sản xuất mua bán cho thuê thiết bị, vật tư, máy móc ngành xây dựng, công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp… 1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm - Những dịng sản phẩm chính: + Trang phục Hội nghị: Complet – Vetston + Trang phục Công sở: Sơ mi – Quần âu – Juýp + Trang phục Bảo hộ lao động - Đặc điểm quy trình sản xuất: quy trình khép kín, sản xuất liên tục hoàn thành sản phẩm Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thc Nguyên vật liệu (Vải) Vin K toỏn- Kim toỏn Phân khổ đo Cắt May Thành phẩm KCS Hoàn thiÖn NhËp kho 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Công ty chia phận sản xuất, bao gồm 04 phân xưởng, phân xưởng có mối liên hệ mật thiết với tạo thành dây truyền công nghệ khép kín sản xuất hàng loạt hay đơn chiếc, tùy theo yêu cầu, mục đích đơn đặt hàng SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY C PHN U T XSTYLE Công ty Phân x ởng cắt Nguyn Vn Hựng Phân x ởng thêu Mó SV: CQ511665 Ph©n x ëng may Ph©n x ëng may Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập 1.3.2 Viện Kế toán- Kiểm toán Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ, hợp lý, xóa bỏ khâu trung gian khơng cần thiết bố trí theo kiểu trực tuyến - chức cho phép đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ Theo cấu này, Ban Giám Đốc giúp sức phòng chức năng, chuyên gia để đưa phương án sản xuất tốt Trong Cơng ty phịng ban chức có trách nhiệm tham mưu cho toàn hệ thống trực tuyến khơng có quyền định hay mệnh lệnh cho thành viên phận sản xuất : BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CPĐT XSTYLE Tổng Giám Đốc Giám Đốc Điều Hành Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán Tài Chính Phòng Vật T Phòng Kỹ Thuật Phòng Hành Chính C th nh sau: Nguyn Vn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán *Tổng Giám đốc: Là người có quyền điều hành cao cơng ty, trực tiếp đạo phịng ban phân xưởng sản xuất Chịu trách nhiệm trước tập thể người lao động hiệu sản xuất kinh doanh chấp hành pháp luật công ty *Giám đốc Điều hành: Giúp Tổng Giám đốc quản lý, điều hành phải chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc việc chế tạo điều hành hoạt động sản xuất, xây dựng thiết kế sản phẩm, xếp lao động hợp lý để đề giải pháp kỹ thuật xử lý tượng phát sinh *Phịng Kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, xây dựng kế hoạch ngắn, trung dài hạn Chỉ đạo hệ thống tiêu thụ sản phẩm, nắm giá đầu vào,quyết định giá đầu nắm biến động thị trường *Phòng Kế tốn Tài chính: Quản lý nguồn vốn quỹ Cơng ty, thực cơng tác tín dụng; phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cân đối thu – chi, báo cáo tốn, tính trả lương cho CBCNV Thực toán, toán với khách hàng, nghĩa vụ công ty với Nhà nước *Phịng Vật tư: tham mưu cơng tác tổ chức sản xuất, chất lượng NVL đầu vào, lên kế hoạch nhập nguyên phu liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất đơn hàng *Phòng Kỹ thuật: Cân đối xây dựng kế hoạch sử dụng, huy động, sửa chữa thiết bị theo công suất thực tế Xây dựng, sủa đổi, ban hành kiểm tra hệ thống định mức, công, ngừng, sửa chữa loại thiết bị khối lượng cơng việc cần giải *Phịng Hành chính: Giải khâu văn thư, chịu trách nhiệm biên soạn, chế tất tài liệu Ngồi chịu trách nhiệm tổ chức ăn ca, làm công tác bảo vệ tài sản công ty; phục vụ, đón tiếp khách, chuyên gia; chuẩn bị cho họp hội nghị Công ty Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế tốn- Kiểm tốn 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Số liệu để đánh giá chung tình hình tài thông qua bảng báo cáo kết hoạt động SXKD đợc tổng hợp bảng sau: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012 TT ChØ tiªu Doanh thu BH cung cấp DV Các khoản giảm trừ Doanh thu (01 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ BH DV (10 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lÃi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Mà Năm Năm số 2011 2012 01 243.672 320.860 ĐVT: Tr.đồng So sánh 77.18 31,68 03 10 243.672 320.860 11 223.528 288.385 77.18 31,68 64.85 29,02 12.33 20 20.145 32.475 61,21 21 1.916 1.169 22 23 24 12.302 12.302 8) 15.455 3.153 25,63 15.455 3.153 25,63 25 10.512 16.825 6.313 60,06 (38,9 (747) tõ 10 H§SXKD 30 (753) 1.364 2.117 11 12 (20 + 21 – 22 – 24 – 25) Thu nhËp kh¸c Chi phÝ kh¸c 31 32 1.335 241 1.494 1.021 Nguyễn Văn Hùng % Mã SV: CQ511665 159 11,91 780 323,6 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập 13 14 15 16 Viện K toỏn- Kim toỏn Lợi nhuận khác (31 32) Tỉng lỵi nhn tríc th (30 + 40) Th thu nhËp doanh nghiƯp Lỵi nhn sau th (50 – 51) 40 1.094 50 341 51 60 474 1.837 1.496 649 341 (620) 1.188 (56,6 7) 438,7 649 847 248,3 Nguồn:Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 201,2012 cụng ty CPT Xstyle Nhìn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cụng ty c phần đầu tư Xstyle ta nhËn thÊy: Tæng doanh thu năm 2012 tăng 77.188 tr.đồng so với năm 2011, tơng ứng tăng 31,68% năm 2012 sản lợng tiêu thụ giá bán tăng so với năm 2011, giá vốn hàng bán tăng 64.858 tr.đồng, tơng ứng 29,02% thấp tốc độ tăng doanh thu, năm 2009 Công ty đà tăng lợi nhuận gộp so với năm 2011 12.330 tr.đồng, tơng ứng tăng 61,21% Tuy nhiên Công ty đầu t mở rộng sản xt chđ u b»ng ngn vèn vay nªn chi phÝ hoạt động tài tăng lên 3.153 tr.đồng, tơng ứng 25,63%, chi phí quản lý tăng cao so với năm 2011 6.313 tr.đồng, tơng ứng tăng 60,06%, nguyên nhân chi phí tiền lơng chi phí vật liệu cho máy quản lý năm 2009 tăng cao, nhng lợi nhuận năm 2012 có kết tốt năm 2011, cụ thể tăng 1.496 tr.đồng Nếu so sánh với kế hoạch tổng lợi nhuận năm 2012 Doanh nghiệp thực thấp hơn, nguyên nhân năm Nguyn Vn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán 2011 Công ty đà tiến hành đầu t công nghệ mở rộng sản xuất, song với trình độ tiếp thu áp dụng công nghệ vào sản xuất hạn chế, đồng thời công tác quản trị chi phí cha đợc quan tâm mức, đặc biệt công tác tài chính, nên đà làm tăng chi phí sản xt, dÉn tíi gi¶m hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa C«ng ty Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế tốn- Kiểm tốn PHẦN II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức tập trung phận chuyên trách đảm nhận gọi phịng Tài Kế tốn Dựa quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý Công ty mức độ chuyên môn hóa trình độ cán bộ, phịng Kế tốn tài vụ biên chế người TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE Kế Toán Trởng Kế Toán Tài Sản Cố Định Và Tiêu Thụ Kế Toán Thanh Toán, Tiền Lơng, Thuế, Chi Phí, Giá Thành Thủ Quỹ Kiêm Kế Toán Hàng Tån Kho *Trưởng phịng kế tốn tài (kiêm Kế tốn trưởng): Là người trực tiếp phụ trách phịng kế tốn tài Cơng ty, chịu trách nhiệm trước quan tài cấp Tổng Giám đốc vấn đề có liên quan, có nhiệm vụ quản lý điều hành phịng kế tốn hoạt động theo chức Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán a) Kế toán tập hợp Chi phí NVL trực tiếp * TK sử dụng: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ kế tốn sử dụng: Phiếu xuất, nhập kho, Hóa đơn GTGT, bảng kê… * Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 621, TK liên quan; Sổ tổng hợp TK621 Ví dụ 7: Ngày 03/11/2011, cơng ty xuất kho số NVL để sản xuất áo Complet lớp đơn đặt hàng số K10-THĐ, với tổng giá xuất kho 94.500.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 621- ĐĐH K10-THĐ: 94.450.000đ Có TK 152: 94.500.000đ Đồng thời K/C CPNVLTT sang chi phí SXKD dở dang, vào chứng từ ghi sổ số 129 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư Xstyle CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 129 Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D 24 Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Chứng từ Số Diễn giải NT Tài khoản Nợ Số tiền Có Nợ Có Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực 154 94.500.000 tiếp sang Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 621 Cộng 94.500.000 94.500.000 94.500.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty CPĐT Xstyle Nợ TK 154: 94.500.000đ Có TK 621- ĐĐH K10-THĐ : 94.500.000đ b) Kế toán tập hợp Chi phí Nhân cơng trực tiếp * Tài khoản sử dụng: TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp * Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng toán tiền lương… * Sổ kế toán sử dụng: Nguyễn Văn Hùng - Sổ kế toán chi tiết: TK622, sổ chi tiết TK liên Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D 25 Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán quan - Sổ kế toán tổng hợp: TK622; TK154 Ví dụ 8: Từ Bảng tính lương tháng năm 2011 Tổ Tổ 2, kế toán lập Bảng kê chứng từ phát sinh Bên Nợ TK 622 có số liệu sau: Lương phải trả cho Tổ may 34.275.380đ, cho Tổ may 28.821.510đ Công ty không sử dụng bảng phân bổ lương mà tập hợp trực tiếp cho chi phí nhân viên phân xưởng, Kế toán ghi: Nợ TK 627 ( 627.1 – đơn đặt hàng K10-THĐ) : 15.500.000 Có TK 334 : 15.500.000 - 334 (tổ 1) : 7.500.000 - 334 (tổ 2) : 8.000.000 Các khoản trích theo lương : BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo tỷ lệ quy định 23% lương tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn khơng tập hợp khoản chi phí vào TK 622 mà tập hợp vào TK 627: Nợ TK 627 ( 627.1) : 59.188.000 x 23% = 13.613.240 Có TK 338 : 13.613.240 Các khoản trích NVPX: Nợ TK 627 (627.1) : 10.580.000 x 23% = 2.433.400 Có TK 338 Đồng thời K/C CPNCTT: : 2.433.400 Nợ TK 154 : 63.078.890 Có TK 622 : 63.078.890 Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK622 Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D 26 Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán SỔ CÁI TK 622 TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Năm 2011 TK CT Số NT … … 131 31/7 Trích yếu Số tiền đối Nợ Có … … … 334 63.078.890 ứng … Tiền lương phải trả công nhân sản xuất Kết chuyển chi phí 132 31/7 nhân cơng trực tiếp sang chi phí sản xuất 154 63.078.890 kinh doanh dở dang … … … … … … Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D 27 Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán c) Kế tốn tập hợp Chi phí sản xuất chung * Tài khoản sử dụng: TK 627- CPSXC, Bao gồm: TK 6271 - Chi phí NVPX, TK 6272 - Chi phí VLSX, TK 6273 - Chi phí quản lý dụng cụ sản xuất, TK 6274 - Chi phí KHTSCĐ, TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi, TK 6278 - Chi phí khác tiền * Chứng từ kế tốn sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu chi, báo nợ, bảng phân bổ tiền lương BHXH, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng… * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết: TK627, sổ chi tiết TK liên quan - Sổ kế toán tổng hợp: TK627; TK154 Dựa vào chứng từ ghi sổ có liên quan bảng kê chứng từ phát sinh bên Nợ TK 627 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN NỢ TK 627 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư Xstyle Số hiệu Số Nội dung Tổng số tiền NT 179 01/7 Các tài khoản ghi bên có 111 189 15/7 Trả tiền vận chuyển vật tư Xuất dao cắt dây mài Mua phụ tùng máy 192 22/7 Mua vật tư sửa chữa 1.495.000 1.495.000 194 25/7 Chi phí tiếp khách 1.200.000 1.200.000 312 31/7 Tiền điện, nước, điện thoại Khấu hao tài sản cố định 6.500.000 Trả tiền vận chuyển TP 1.250.000 1.250.000 181 05/7 Bộ phận phân bổ khấu hao 197 31/7 Tổng 750.000 112 350.000 951.000 6.500.000 5.940.475 18.456.47 Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 214 750.000 350.000 951.000 153 5.940.47 5.646.00 6.500.00 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D 350.000 5.940.47 Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán 0 kế toán tiến hành vào sổ chi tiết cho TK 627 Dựa vào sổ chi tiết TK 627, kế toán lập chứng từ ghi sổ để K/C CPSXC: Nợ TK 154: 49.983.530 Có TK 627: 49.983.530 2.3.4.3 Kế tốn tính giá thành sản phẩm * Tài khoản sử dụng: TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang * Cơng thức tính giá thành sản phẩm: Tổng giá thành SP Giá thành đơn vị SP = + SP làm dở đầu kỳ = + + CPSX - - kỳ SP làm dở cuối kỳ Tổng giá thành Khối lượng SP hoàn thành Sau tập hợp theo chứng từ ghi sổ số 129, 132, 138 bên Nợ TK 154 tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ đơn đặt hàng Nợ TK 154 - ĐĐH K10-THĐ: 219.567.420 Có TK 621: 106.505.000 Có TK 622: 63.078.890 Có TK 627: 49.983.530 Tồn giá trị thành phẩm phản ánh theo bút toán Nợ TK 155 : 219.567.420 Có TK 154: Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 219.567.420 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán 2.3.5 Kế toán vốn tiền 2.3.5.1 Kế toán tiền mặt * Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bẳng kiểm kê quỹ… Ví dụ 9: Ngày 21/5/2011, Phiếu thu tiền nợ tháng trước Công ty Giấy HCH, số tiền 34.000.000đ (VAT 10%) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 37.400.000đ Có TK 131 (Cơng ty HCH): 34.000.0000đ Có TK 3331: 3.400.000đ - Ngày 04/6/2011, phiếu chi tiền mặt trả nợ tháng trước cho công ty Hoa Vfresh, số tiền 12.100.000đ (VAT 10%) Kế toán ghi: Nợ TK 311 (CT Vfresh): Nợ TK 1331: 11.000.000đ 1.100.000đ Có TK 111: 12.100.000đ 2.3.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Tài khoản sử dụng: TK 112: Tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, Bảng kê ngân hàng, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi… Ví dụ 10: Ngày 27/5/2011, Giấy báo nợ số 23, trả nợ tháng trước cho Công ty Thiết bị Văn phòng Hồng Hà, dùng cho phòng hành chính, số tiền 40.700.000đ ( gồm VAT: 10%) Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm tốn Kế tốn ghi: Nợ TK 311 (Cơng ty Hồng Hà): 37.000.000đ Có TK 1331: 3.700.000đ Có TK 112: 40.700.000đ - Ngày 06/6/2011, Giấy báo có số 79, Cơng ty Xây dựng Huy Hồng tốn tiền ĐĐH tháng trước, số tiền 47.000.000, chưa có VAT 10% Kế tốn ghi: Nợ TK 112(1): Có TK 51.700.000đ 131 (CT Huy Hồng): 47.000.000đ Có TK 3331: 4.700.000đ 2.3.5.3 Kế tốn tiền chuyển * Tài khoản sử dụng: TK 113: Tiền chuyển * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo có, Giấy báo nợ, Séc chuyển khoản… Ví dụ 11: Ngày 31/5/2011, Xuất quỹ tiền mặt nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có, số tiền 100.000.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 1131: 100.000.000đ Có TK 1111: 100.000.000đ Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch C«ng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle, bắt đầu vào hoạt ng ó gp cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp có bề dầy kinh nghiệm, nhng nhờ đoàn kÕt trí cđa tËp thĨ CBCNV ®ã cã đóng góp không nhỏ đội ngũ Kế toán đà cố gắng khắc phục vơn lên cạnh tranh với Công ty khác Chính mà uy tín công ty ó v ang ngày đợc n©ng cao 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle 3.2.1 u im - Về máy kế toán: Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, trình độ vững vàng, đáp ứng đợc yêu cầu công việc - Về hình thức sổ sách kế toán: Thực khỏ xác kịp thời, phản ánh đối tợng thời điểm phát sinh chi phí - V hch toỏn CPSX tính giá thành sản phẩm: kế tốn lập nên chu trình chặt chẽ, khoa học, đồng thời cơng ty cịn tổ chức số chứng từ sổ sách riêng, Nhờ CPNVLTT phản ánh phù hợp với chi phí phát sinh thực tế Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế tốn- Kiểm tốn - Tồn q trình từ hạch tốn đến tính giá sản phẩm, Cơng ty áp dụng hình thức phân bổ chi phí theo thời gian sản xuất mã sản phẩm Điều chứng minh tính qn cơng tác kế tốn thực Cơng ty 3.2.2 Hạn chế a Về mơ hình tổ chức máy kế toán Với cấu tổ chức máy kế toán đơn giản, kế toán kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến công việc cuối tháng chưa xong phát sinh tháng mới, dẫn đến dễ nhầm lẫn, sai xót số liệu, chưa kể đến gian lận chủ quan, đồng thời ảnh hưởng đến việc luân chuyển chứng từ cơng ty Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, thực tế cơng ty lại hạch tốn sổ sách theo mơ hình tập trung nửa phân tán Như vâỵ, việc hạch tốn theo mơ hình kế tốn tập trung khơng qn thống b Việc sử dụng chứng từ sổ sách Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Xstyle khơng có bảng phân bổ vật tư mà có Bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng Bảng kê tổng hợp số liệu cuối tháng nội dung kinh tế bảng phân bổ Vì bảng kê tổng hợp, số liệu phản ánh q trình tổng hợp chi phí vật tư phát sinh kỳ mà không phản ánh trình phân bổ vật tư cho đối tượng tập hợp chi phí có liên quan trường hợp vật tư xuất dùng cho nhiều đối tượng khơng thể tập hợp c Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Trong cơng ty hoạt động lĩnh vực sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, số lượng nguyên vật liệu nhập vào nhiều chủng loại, Việc làm cho việc quản lý gặp nhiều khó khăn, Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán việc xác định định mức khoản mục đầu vào từ khơng thể đưa biện pháp hữu hiệu để tiết kiệm chi phí d Về chi phí sản xuất chung - Các khoản chi phí sản xuất chung ngồi khoản chi phí lập kế hoạch trước chi phí khấu hao, sửa chữa tài sản cố định khoản chi phí dịch vụ mua khoản chi tiền khác khoản chi khơng dễ kiểm sốt có nhiều khoản chi nhỏ lẻ phát sinh khơng đặn nguyên nhân tạo nên hạn chế cho cơng tác quản lý chi phí cơng ty Việc sử dụng doanh thu hợp đồng phân bổ chi phí sản xuất chung việc giúp doanh nghiệp đơn giản thao tác nghiệp vụ lại làm cho việc hạch tốn xác chi phí cho đơn hàng khơng xác hạn chế mà Cơng ty cần có biện pháp khắc phục e Về việc sử dụng phần mềm kế toán - Việc sử dụng phần mềm kế toán đem lại hiệu quản lý thuận lợi việc lập chứng từ sổ sách việc tập hợp chi chí thực tế khâu sản xuất cịn sử dụng phương pháp thủ cơng nên việc theo dõi chặt chẽ khoản chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất chưa hiệu cịn thất nhiều điều gây ảnh hưởng khơng nhỏ cho hoạt động quản lý chi phí doanh nghiệp 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle 3.3.1 Phương hướng nâng cao chất lượng kế toán Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước, đặc biệt nước ta gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới WTO hàng loạt sách kinh tế thể Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế tốn- Kiểm tốn chế tài có thay đổi Kế tốn coi cơng cụ hữu hiệu để phục vụ cho quản lý tầm vi mô lẫn vĩ mô doanh nghiệp Hơn nữa, doanh nghiệp có đặc điểm riêng nên khơng thể có mơ hình kế tốn chung cho tất doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xstyle hoạt động sản xuất lĩnh vực sản xuất nên việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm hoạt động chủ yếu công ty Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí, tính giá thành sản phẩm nói riêng điều cần thiết Để phát huy đầy đủ vai trị tác dụng thơng tin kế tốn cơng việc quản lý kinh doanh doanh nghiệp việc hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài chính, kế tốn Nhà nước Điều có nghĩa q trình hồn thiện kế tốn Cơng ty phải phù hợp với chế độ kế toán hành chuẩn mực kế toán ban hành - Hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tức q trình hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty phải vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động, quy mô kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, chế quản lý tài phân cấp quản lý Cơng ty Đặc biệt hồn thiện phải trọng đến vấn đề người, mục tiêu q trình hồn thiện giúp cho cơng việc kế toán viên giảm rắc rối, dễ dàng thu thập xử lý thơng tin nhanh chóng đảm bảo xác Chính việc hồn thiện phải phù hợp với khả trình độ chuyên môn lực nhận biết cán kế tốn - Hồn thiện phải phù hợp với u cầu quản lý doanh nghiệp - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu thông tin Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán đối tượng sử dụng khác cách kịp thời, trung thực, đầy đủ Đặc biệt cung cấp thơng tin kế tốn nội phục vụ cho việc định quản trị quản lý doanh nghiệp - Hoàn thiện phải đảm bảo dựa nguyên tắc tiết kiệm chi phí Chi phí cho giải pháp phải nhỏ hiệu mà đem lại cho doanh nghiệp 3.3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng kế toán a) Kế toán tập hợp CPSXC CPSXC khoản chi phí phát sinh nhiều trình sản xuất với mức độ giá trị tần suất phát sinh khác sử dụng cho sản phẩm không giống nhau, Công ty nên linh hoạt phân chia loại CPSXC áp dụng cho khoản chi phí tiêu thức phân bổ phù hợp cho phản ánh khoản chi phí thực tế sử dụng cho sản phẩm b) Phương pháp KHTSCĐ: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh TSCĐ máy dập cúc, máy ép mex,… Đây TSCĐ có tốc độ hao mịn vơ hình cao, địi hỏi phải khấu hao nhanh nhằm theo kịp tiến khoa học kỹ thuật c) Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất Theo em, Cơng ty nên có kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất theo tỷ lệ trích sau: Mức trích trước tiền lương nghỉphép = tháng Tổng số tiền lương thực tế trả cho CNV x Tỷ lệ trích trước tháng Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện Kế toán- Kiểm toán Tổng số lương phép kế hoạch năm CNV Tỉ lệ trích = x 100 Tổng số tiền lương kế hoạch năm CNV KẾT LUẬN Lµ sinh viên trờng Đại học Kinh T Quc Dõn H Ni, trình đợc học tập ghế nhà trờng thời gian thực tập công ty C phn u t Xstyle đà giúp em nghiên cứu mặt lý luận thực tế Mặt khác tạo cho sinh viên chuẩn bị trờng hiểu sâu sắc kiến thức mà đà có, bổ sung thêm kiến thức mà qua công tác thực tế có đợc Chính qua tìm hiểu thực tế em đà thấy rằng: Kế toán phận cấu thành quan trọng công cụ quản lý kinh tế quản lý tài có hiệu Do điều kiện có hạn, kiến thức thực tế cha nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót định Trong thời gian thực tập Công ty C phn u t Xstyle, em đà nhận đợc giúp đỡ bảo Cô, Chú, Anh, Chị Công ty đặc biệt phận kế toán, với hớng dẫn tận tình PGS TS Nguyn Hu nh đà giúp em hoàn thành báo cáo Nguyn Vn Hựng Mó SV: CQ511665 Lp: Kế toán tổng hợp K51D Báo cáo thực tập Viện K toỏn- Kim toỏn Một lần em xin chân thành cảm ơn! H Ni, Ngy 10 thỏng 04 nm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Văn Hùng Mã SV: CQ511665 Lớp: Kế toán tổng hợp K51D ... Kiểm tốn PHẦN II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức tập... em gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Phần II: Tình hình tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn cơng cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Phần III: Thu hoạch nhận xét Do lần đầu em... KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Đầu tư Xstyle Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XSTYLE Tên viết tắt: X.STYLE.,CORP Trụ sở chính: