Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ

LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam gia nhập WTO đã mở ra những thuận lợi cũng như khó khăn cho các doanh nghiệp kinh doanh nói chung và doanh nghiệp xây lắp nói riêng. Sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng khốc liệt, để có thể tồn tại và phát triển buộc doanh nghiệp phải tạo cho mình lợi thế cạnh tranh. Trong thương trường bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn ký được hợp đồng kinh tế có giá trị đem lại lợi nhuận cao. Mong muốn này chỉ trở thành hiện thực khi doanh nghiệp có bộ phận kế toán năng động cung cấp kịp thời chính xác những thông tin về tình hình tài chính chủ công ty. Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường kéo theo sự gia tăng của nhiều vấn đề khác như: nhà ở, trường học, cầu cống, đường xá…. để đáp ứng được 1 phần nào đó những nhu cầu, ngành xây dựng cơ bản đã không ngừng phấn đấu để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu của thị trường như: Nhà ở, Đường, Cầu cống…. những cái đó đều do ngành xây dựng cơ bản hoàn thiện lên. Ngành xây dựng cơ bản được coi như là yếu tố cho sự gia tăng của các yếu tố khác, bởi nó trang bị cơ sở vật chất- kỹ thuật, môi trường làm việc, xây dựng cơ bản phát triển cũng tạo điều kiện thúc đẩy mối giao lưu với các nước phát triển trên mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, văn hóa… Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, trình độ kỹ thuật thẩm mỹ cao được thể hiện rõ nét qua sản phẩm xây lắp. Với các doanh nghiệp, thực hiện công tác quản lý, kiểm tra giám sát, các vấn đề phát sinh luôn là mục tiêu phấn đấu để đưa ra các bài học và khắc phục những tồn tại. Nhận thức được những vấn đề đó, với những kiến thức tiếp thu được tại trường cùng với thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và phát triển công nghệ, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị phòng kế toán, em đã viết bài báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển công nghệ. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Phần 2: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty. Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BTC : Bộ tài CCDC : Công cụ dụng cụ CP MTC : Chi phí sử dụng máy thi cơng CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT : Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CP SXC : Chi phí sản xuất chung CP SXKDDD : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang GTGT : Giá trị gia tăng KH : Khấu hao NVL : Nguyên vật liệu QĐ : Quyết định TK :Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định KLXL : Khối lượng xây lắp SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam gia nhập WTO mở thuận lợi khó khăn cho doanh nghiệp kinh doanh nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng Sự cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt, để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải tạo cho lợi cạnh tranh Trong thương trường doanh nghiệp muốn ký hợp đồng kinh tế có giá trị đem lại lợi nhuận cao Mong muốn trở thành thực doanh nghiệp có phận kế tốn động cung cấp kịp thời xác thơng tin tình hình tài chủ cơng ty Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường kéo theo gia tăng nhiều vấn đề khác như: nhà ở, trường học, cầu cống, đường xá… để đáp ứng phần nhu cầu, ngành xây dựng không ngừng phấn đấu để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu thị trường như: Nhà ở, Đường, Cầu cống… ngành xây dựng hoàn thiện lên Ngành xây dựng coi yếu tố cho gia tăng yếu tố khác, trang bị sở vật chất- kỹ thuật, môi trường làm việc, xây dựng phát triển tạo điều kiện thúc đẩy mối giao lưu với nước phát triển lĩnh vực kinh tế, trị, văn hóa… Sản phẩm xây lắp cơng trình, vật kiến trúc có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, trình độ kỹ thuật thẩm mỹ cao thể rõ nét qua sản phẩm xây lắp Với doanh nghiệp, thực công tác quản lý, kiểm tra giám sát, vấn đề phát sinh mục tiêu phấn đấu để đưa học khắc phục tồn Nhận thức vấn đề đó, với kiến thức tiếp thu trường với thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời ty cổ phần xây dựng phát triển cơng nghệ, giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn, em viết báo cáo thực tập tổng hợp công ty cổ phần xây dựng phát triển cơng nghệ Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phần 2: Đặc điểm tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ Cơng ty Cổ phần xây dựng phát triển công nghệ thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103001999 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, từ thành lập công ty thay đổi lần đăng ký: Đăng ký lần đầu vào ngày 24/03/2003, đăng ký thay đổi lần vào ngày 25/05/2007 Hoạt động chủ yếu công ty lĩnh vực sở hạ tầng Kể từ ngày thành lập, công ty biết đến đối tác tin cậy, nhà thầu xây dựng, điểm tựa cho cơng trình thiết kế, cung cấp, lắp đặt, kiểm tra, chạy thử bàn giao vận hành hệ thống điện, tủ động lực, hệ thống cấp thoát nước, điều hịa khơng khí, phịng cháy chữa cháy Tên cơng ty viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ Tên cơng ty viết tiếng nước ngoài: CONTRUCTION AND TECHNOLOGY DEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY Địa trụ sở : Số 18 ngõ 228 phố Lê Trọng Tấn phường Khương Mai quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội Điện thoại : 043.5657378 Fax : 043.5657378 Email : SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Số lao động nay: 152 người Công ty Cổ phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ doanh nghiệp thuộc hình thức cơng ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam với số vốn điều lệ 68.000.000.000 Việt Nam Đồng Các cổ đông công ty bao gồm: + Công ty cổ phần đầu tư xây dựng An Thái tham gia 45% tổng vốn điều lệ Địa chỉ: số 24 Phan Đăng Lưu – phương – Quận Nhất – TP Hồ Chí Minh Cơng ty có tổng vốn điều lệ 300 tỷ đồng hoạt động lĩnh vực xây dựng mua bán bất động sản nhũng doanh nghiệp có tiềm phát triển mạnh tương lai + Công ty cổ phần phát triển xây dựng nhà Thành Nhật tham gia 20% tổng vốn điều lệ Địa chỉ: số 8A tịa nhà Centrerpoint – Quận Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh + Bà Lưu Hồ Lan Tổng giám đốc khách sạn Prestige tham gia 20% tổng vốn điều lệ Cơng ty có tổng vốn điều lệ 450 tỷ đồng chuyên đầu tư, xây dựng nhà cửa địa bàn nước Địa chỉ: Số 17 – Phạm Đình Hổ -Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội Cơng ty có vốn điều lệ 200 tỷ đồng, chuyên kinh doanh loại hình cư trú, dịch vụ ăn uống cho khách hàng ngồi nước + Nhóm cổ đơng cán nhân viên công ty tham gia 15% tổng vốn điều lệ 10 năm thành lập khoảng thời gian đủ để công ty có máy tổ chức hợp lý đội ngũ lãnh đạo chuyên nghiệp, với đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, công nhân giỏi tay nghề trang thiết bị tiên tiến đại mà công ty trang bị nên từ thành lập công ty trúng SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời thầu 40 cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp, trạm điện, điện chiếu sáng cấp nước, 25 cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, hạ tầng kỹ thuật khắp nước Danh mục cơng trình mà cơng ty thực hiện: 1) Dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng khu cơng nghiệp luyện kim Nghi Sơn (Dự án có tổng diện tích: 480,4ha (Theo Quyết định số 2376/QĐ-UBND ngày 04/8/2008 điều chỉnh theo Quyết định số 620/QĐ-UBND ngày 02/03/2011 v/v phê duyệt Điều chỉnh cục Quy hoạch chi tiết xây dựng Khu công nghiệp luyện kim, Khu kinh tế Nghi Sơn, tỉnh Thanh Hoá) Tổng mức đầu tư: 1.554.009.021.107 VNĐ) 2) Dự án nhà máy gang thép Nghi Sơn 3) Dự án chung cư cao cấp Mễ Trì Hạ CT 1-1, CT1-2, CT3-1 4) Dự án Micro Shine Vina 5) Khách sạn Tùng An 6) Khu biệt thự cao cấp Uỷ ban TW Đảng 7) Dự án nhà máy kéo sợi Việt Ý – Nam Định 8) Khu biệt thự cao cấp Văn Phú – Hà Đơng 9) Tịa nhà SAVICO – Hà Nội… 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty Chức năng: Công ty kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm công ty tạo cơng trình xây dựng hồn thành - Đầu tư xây dựng, kinh doanh khu nhà ở; đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp, giao thông, thủy lợi san lấp mặt SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời - Dịch vụ tư vấn, lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi khả thi dự án đầu tư xây dựng, thẩm định dự án, thẩm định thiết kế dự toán, lập hồ sơ mời thầu xây lắp đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp mua sắm thiết bị - Sản xuất, mua bán vật tư, thiết bị, phụ tùng loại vật liệu xây dựng, trang thiết bị nội, ngoại thất - Xây dựng lắp đặt trạm biến áp đường dây tải điện đến 35KV - Cho thuê nhà xưởng, vă phòng, nhà - Dịch vụ thiết kế kết cấu với cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp - Dịch vụ giám sát thi công xây dựng hồn thiện cơng trình dân dụng công nghiệp vvvv Nhiệm vụ: - Ngay từ thành lập, cơng ty đề sách ln phải đặt vấn đề chất lượng cơng trình lên hàng đầu Do vậy, cơng trình cơng ty thực thoả mãn chủ đầu tư mặt thẩm mỹ chất lượng cơng trình - Chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ, luật pháp đồng thời thực nghĩa vụ với nhà nước - Thực nghiêm túc chế độ hạch toán, kế toán nhà nước ban hành theo quy định, công tác phân bổ nguồn lao động, tài sản, vật tư cách hợp lý đảm bảo hiệu kinh doanh - Thực đầy đủ nội dung đơn xin thành lập doanh nghiệp nhà nước chịu trách nhiệm hoạt động trước pháp luật - Tự tạo nguồn quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn đó, đảm bảo cơng ty kinh doanh có lãi - Tăng cường đổi để tăng hiệu kinh doanh, mở rộng thị trường nhằm phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, tăng thu cho ngân sách SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời - Chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật sản phẩm công ty thực - Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định, thực chế độ báo định kỳ, đột xuất hàng năm cho ban quản lý khu công nghiệp cấp tỉnh quan có thẩm quyền 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Là doanh nghiệp chuyên xây dựng xây lắp nên đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có đặc thù riêng: - Thiết bị : gồm nhiều trang thiết bi phục vụ đắc lực cho việc thi cơng cơng trình như: giàn dáo, mũi khoan, giàn khoan, xe đẩy, máy trộn bê tông, xe tải - Nguyên vật liệu: doanh nghiệp mua gồm : sắt, thép, xi măng, đá sỏi vật liệu chuyên dụng cho ngành xây lắp Do đặc thù nguyên vật liệu nên việc bảo quản dễ dàng, xảy hao hụt yếu tố khách quan - Phương tiện vận chuyển: bao gồm 15 xe tải phục vụ cho hoat động sản xuất kinh doanh diễn dễ dàng - Lao động: gồm 125 người lao động có tay nghề cao, nhiệt tình, hăng say yêu nghề 1.2.3 Đặc quy trình cơng nghệ cơng ty Do đặc điểm kinh doanh đơn vị xây lắp, nên trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng thi công địa điểm khác Sau quy trình thi cơng xây dựng cơng trình cơng ty: SV: Nguyễn Thị Thùy Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 2.3.5 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ - Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ hoạt động lĩnh vực xây lắp cơng trình cơng nghiệp dân dụng có quy mô lớn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty sử dụng để phục vụ cho sản xuất phong phú, nhiều chủng loại: - Nguyên vật liệu bao gồm: thép, thép chữ L loại, thép chữ U, thép chữ H, thép chữ I, que hàn loại, gas công nghiệp, xi măng, ống mạ kẽm, cáp điện ngầm cao thế, cáp điện loại khác, lợp kim loại màu, van tê cút loại… Năng lượng nhiên liệu: xăng, dầu máy loại, dầu DIEZEN, điện năng… - Công cụ, dụng cụ bao gồm: máy mài cầm tay MKT 150, ni vơ khung 200, mỏ lết 250, kìm cộng lực 500, clê cá sấu 600, clê tuýt 24-26, clê choong 500, mỏ cắt hơi, máy khoan, bép cắt * Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Giá nhập kho Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ khai thác nguồn vật tư nguyên liệu chủ yếu mua thị trường + Đánh giá nguyên vật liệu(NVL), công cụ dụng cụ (CCDC) mua nhập kho (mua nước): Giá thực tế nhập kho NVL, CCDC = Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) + Đánh giá NVL, CCDC nhập khẩu: Giá NVL, Giá nhập hàng hóa nhập = cửa khẩu - Giá xuất kho SV: Nguyễn Thị Thùy + Thuế nhập phí hải quan + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) 42 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp Nhập trước xuất trước Các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho thuộc loại tính giá theo đơn giá mua thực tế lơ hàng Do đặc điểm dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên để tính tốn xác giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào chi phí sản xuất, kế tốn áp dụng phương pháp phân bổ thích hợp: + Phương pháp phân bổ lần: áp dụng công cụ dụng cụ xuất dùng đặn hàng tháng, giá trị tương đối nhỏ + Phương pháp phân bổ dần: áp dụng với cơng cụ dụng cụ có giá trị tương đối cao, quy mô tương đối lớn thân công cụ dụng cụ tham gia vào hoạt động sản xuất thời gian dài Mức phân bổ giá trị công cụ dụng cụ dùng cho kỳ = Giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ * Kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hiện nay,kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty theo phương pháp thẻ song song SV: Nguyễn Thị Thùy 43 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Sơ đồ 2.13: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phiếu Phiếunhập nhậpkho kho Thẻ kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.3.6 Kế toán tài sản cố định 2.3.6.1 Những vấn đề chung kế tốn tài sản cố định cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Khác với đối tượng lao động, tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng - Tài sản cố định cơng ty có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, cơng dụng tình hình sử dụng khác bao gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc: SV: Nguyễn Thị Thùy 44 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Bảng 2.2: Tình hình nhà xưởng đất đai thời điểm 31/12/2012 TT Địa điểm Diện tích Thời hạn Loại hình Thuê Thuê Văn phòng, nhà xưởng 41.580 Nhà máy khí đóng tàu Bạch 140.000 (năm) 50 năm 50 năm Hạc Trụ sở Công ty số 18- Lê Trọng 1.500 - Sở hữu 20 năm Thuê Tấn- Khương Mai- Thanh Xuân4 Hà Nội Xưởng khí 5.194,7 + Máy móc thiết bị: Các thiết bị nâng như: cần trục bánh ốp, cẩu thủy lực bánh xích, cổng trục dầm đơn, tời điện, xe nâng… Máy thiết bị thi công: máy hàn tự động, máy hàn bán tự động, máy khoan cần, máy khoan đứng, máy cắt, máy tiện vạn năng, máy nắn dầm, máy uốn dầm, máy nén khí, máy phát điện… + Phương tiện vận tải: Xe vận tải: xe tải VINASUKI 990 kg, xe vận tải thùng HUYNDAI, xe đầu kéo MAZ, … Xe du lịch: xe du lịch TOYOTA CAMRY 3.0, xe du lịch chỗ, xe du lịch 12 chỗ , xe du lịch 16, 29 chỗ… Romooc chuyên dùng: somi romooc trục… + Tài sản cố định vơ phần mềm máy tính… - Đánh giá tài sản cố định: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại SV: Nguyễn Thị Thùy 45 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, TK 214 - Việc hạch tốn chi tiết TSCĐ cơng ty tiến hành dựa chứng từ tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan như: + Biên giao nhận TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Biên bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hồn thành + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Các chứng từ khác có liên quan đến TSCĐ 2.3.6.2 Quy trình tổ chức hạch toán tăng, giảm TSCĐ Thủ tục tăng TSCĐ: TSCĐ Công ty tăng lên chủ yếu mua sắm, mua sắm Công ty thường xuyên tiến hành theo kế hoạch đề tù kế hoạch phấn đấu đầu năm công ty Thủ tục giẩm TSCĐ: TSCĐ Công ty giảm nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ yếu lý, nhượng bán Khi lý nhượng bán TSCĐ, công ty lập hội đồng đánh giá thực trạng TSCĐ giá trị thu hồi Sau nhượng bán, kế toán chi tiết vào biên giao TSCĐ chứng từ có liên quan để ghi sổ kế tốn 2.3.6.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao hàng năm SV: Nguyễn Thị Thùy = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng ước tính 46 Báo cáo thực tập tổng hợp Tỷ lệ khấu hao GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Mức khấu hao hàng năm = X Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao hàng tháng 100 Mức khấu hao hàng năm = 12 Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 05 – 25 năm - Máy móc, thiết bị : 03 – 15 năm - Phương tiện vận tải: 06 – 10 năm - Thiết bị văn phòng: 03 – 07 năm - Các TSCĐ khác: 04 – 06 năm - Tài sản vơ hình: 03 – 07 năm Hàng tháng kế tốn trích khấu hao theo công thức sau: Mức khấu hao Số khấu hao phải trích hàng = tháng trích tháng trước Số khấu hao + TSCĐ tăng Số khấu hao - tháng TSCĐ giảm tháng 2.3.7 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.7.1 Đối tượng tập hợp chi phí kỳ tính giá thành: - Do đặc điểm mặt tổ chức sản xuất quản lý Công ty chủ yếu nhận thầu cơng trình giao khốn cho xí nghiệp, đội, tổ thi cơng nên việc tập hợp chi phí phát sinh tiến hành theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cơng trình nào, hạng mục cơng trình tập hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình - Tập hợp chi phí sản xuất: SV: Nguyễn Thị Thùy 47 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 621( mở chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình) + Chi phí sản xuất chung : TK 627 ( Mở chi tiết cho cơng trình hạng mục cơng trình) - Nếu thời gian thi cơng cơng trình kéo dài kỳ tính giá thành quý đơn vị tính giá thành cơng trình hồn thành q Nếu thời gian thi cơng cơng trình ngắn kỳ tính giá thành tháng đơn vị tính giá thành cơng trình hồn thành tháng, hay khối lượng cơng việc hồn thành tính theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý 2.3.7.2 Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang Cơng ty cơng trình, hạng mục cơng trình dở dang chưa hồn thành hay khối lượng công tác xây lắp dở dang kỳ chưa bên chủ đầu tư( Bên A) nghiệm thu, chấp nhận tốn Cơng ty áp dụng phương pháp đánh giá sản lượng dở dang theo sản lượng dự toán Theo phương pháp thì: Chi phí thực tế chi phí thực tế KLXL dở dang + KLXL dở dang Chi phí thực tế đầu kỳ KLXL dở = Sản lượng XL hoàn Sản lượng XL dang cuối kỳ Thành bàn giao + cuối kỳ theo Kỳ Theo dự toán dự toán ( KLXL: Khối lượng xây lắp ) x Sản lượng dở dang cuối kỳ theo dự toán 2.3.7.3 Giá thành sản phẩm Căn vào chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí phát sinh kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ, kế tốn tổng hợp lập bảng tính giá thành, tính tốn giá thành sản phẩm hồn thành bàn giao theo cơng thức: Giá thành thực tế KLXL hồn = thành Chi phí thực tế sản phẩm dở dang đầu kỳ SV: Nguyễn Thị Thùy Chi phí thực + tế phát sinh kỳ Chi phí thực tế - sản phẩm dở dang cuối kỳ 48 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 2.3.7.4 Chứng từ, sổ sách hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Phát Triển Công Nghệ - Chứng từ sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm + Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Các chứng từ khác liên quan đến chi phí như: chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác, trích trước chi phí sửa chữa, phân bổ chi phí trả trước… vào chứng từ Hóa đơn, chứng từ tốn để làm hạch tốn vào chi phí Trường hợp cần phân bổ cho nhiều đối tượng cần tập hợp có nhiều chứng từ loại kế tốn dùng tờ kê chi tiết bảng tổng hợp - Sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết chi phí TK 621, 622, 623, 627, 154 + Sổ Cái TK 154, 621, 622, 623, 627 + Thẻ tính giá thành - Quy trình ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 621, 622,623,627,154 đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết chi phí TK 154, 621, 622, 623, 627 Cuối tháng, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái tài khoản TK154, 621, 622, 623, 627 Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh SV: Nguyễn Thị Thùy 49 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Sơ đồ 2.14: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Chứng từ kế toán Sổ chi tiết TK 154, 621, 622, 623, 627 Sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Cái TK 154, 621, 622, 623, 627 Thẻ tính giá thành Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu SV: Nguyễn Thị Thùy 50 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Sau thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng phát triển cơng nghệ, tìm hiểu tiếp xúc với thực tế với công tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý cơng tác kế tốn có nhiều ưu điểm, khoa học bên cạnh cón có số mặt chưa phù hợp Sau em xin phép đưa ưu điểm, nhược điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng phát triển công nghệ Ưu điểm: Bộ máy kế tốn có mơ hình tổ chức gần giống với máy quản lý Điều cho thấy tính chất thống tổ chức tồn cơng ty, thuận lợi cho công tác điều hành, thông tin Bộ máy tổ chức kế tốn tương đối hồn chỉnh số lượng nhân viên việc tổ chức phần hành kế toán Kế toán trưởng theo dõi nhân viên phân cơng đảm nhiệm phần hành kế tốn cụ thể Tính chun mơn hố tổ chức máy ưu điểm lớn tổ chức máy kế tốn Cơng tác kế tốn ln hồn thiện nhiệm vụ giao quản lý chi phí, phân tích tình hình tài nội bộ, phục vụ cung cấp thơng tin cho đối tượng ngồi cơng ty quan tâm đến tình hình tài Hệ thống sổ sách kế toán ghi chép lập đầy đủ, thời gian chế độ kế toán, đặc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh ln hạch tốn kịp thời, thực tốt kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp đảm bảo tính xác đầy đủ thơng tin SV: Nguyễn Thị Thùy 51 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Cuối quý, niên độ kế tốn, cơng ty lập bảng báo cáo tài theo quy định định 15/2006/QD – BTC gồm: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài bảng cân đối tài khoản để cung cấp đầy đủ tốn diện thơng tin kinh tế tài cho đối tác cơng ty quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cho quan quản lý nhà nước Các chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty chế độ chứng từ kế toán Bộ tài ban hành hướng dẫn Những thơng tin nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ kế toán để ghi sổ sách kế toán Sau sử dụng xong, chứng từ kế toán kế toán lưu giữ cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm cần thiết Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ mà cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chặt chẽ, có tính đối chiếu cao Áp dụng hình thức cơng việc kế tốn dàn tháng, thông tin cung cấp kịp thời Nhược điểm: Bất kỳ công ty vào sản xuất kinh doanh khơng tránh khỏi thiếu sót, nhầm lẫn q trình quản lý doanh nghiệp nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng Tại cơng ty cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng Nghi Sơn vậy, điều kiện khách quan, bên cạnh ưu điểm nói trên, kế tốn đơn vị cịn tồn số vấn đề cần xem xét sau: - Tập hợp chứng từ ghi chép khoản chi phí khơng thường xuyên liên tục, chậm trễ trì trệ - Quy trình hạch tốn NVL theo phương pháp thẻ song song tương đối việc ghi chép trùng lặp tỉêu số lượng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán - Đối với việc trả lương cho nhân viên trả tiền mặt, chưa áp SV: Nguyễn Thị Thùy 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời dụng hình thức trả lương qua tài khoản ngân hàng nên tiền mặt tồn quỹ cơng ty nhiều gây khó khăn cho việc quản lý quỹ 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN Việc phân cơng trách nhiệm rõ ràng cho kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế tốn cơng ty đạt hiệu đáng khích lệ Các chứng từ sử dụng để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tương đối phong phú đa dạng Khơng sử dụng chứng từ mang tính “bắt buộc” theo định số 15/2006/BTC- ngày 20/03/2006 mà cịn có khối lượng lớn chứng từ “khơng bắt buộc” kế tốn cơng ty thiết kế phục vụ cho q trình ghi nhận chi phí phù hợp với hoạt động đặc thù công ty hợp lý, hợp lệ dựa mẫu báo cáo tài ban hành Cơng tác kiểm tra chứng từ thực đầy đủ, với việc phân loại, ghi sổ, lưu trữ chứng từ kế toán làm tốt, phục vụ cho công tác kiểm tra, tra cứu thông tin rõ ràng Với hệ thống tài khoản sổ sách kế toán áp dụng theo định số 15/2006/BTC, ban hành ngày 20/03/2006 Do tính chất đặc thù ngành, quy mơ cơng ty mà kế toán tổ chức chi tiết cho tài khoản, hệ thống sổ sách phân loại chi tiết cho đối tượng để tiện theo dõi, kiểm tra đối chiếu Hình thức Sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ áp dụng với trợ giúp phần mềm kế tốn có hiệu tích cực máy tổ chức kế toán Sự theo dõi chi tiết, tổng hợp thực Cơng tác kế tốn nói chung tốt song cịn mặt hạn chế mà phịng kế tốn cần lưu tâm là: Cơng tác ln chuyển chứng từ cịn chậm, chứng từ ln chuyển vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến tính giá thành cơng trình Các chứng từ tập hợp phát sinh chuyển lên cho công ty theo định kỳ, thường thực vào cuối tháng, làm cho công tác kế tốn khơng cập nhật hết khoản chi phí phát sinh xảy cơng trường, chứng từ SV: Nguyễn Thị Thùy 53 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời lại dồn dập phịng kế tốn vào cuối tháng, áp lực cơng việc tính xác thơng tin có phần bị gián đoạn Qua cơng ty cố gắng khắc phục mặt tồn để có kết tốt cho kế hoạch, mục tiêu chung tồn cơng ty đề Do lượng kiến thức có hạn tầm hiểu biết khơng nhiều q trình tìm hiểu chung cơng ty cịn gặp nhiều hạn chế, nên em xin đưa số giải pháp ý kiến tổ chức cơng tác kế tốn công ty sau: + Trong điều kiện công nghệ thông tin phát triển nay, với phần mềm kế tốn tiện ích, vận dụng khơng tốt làm nhiều thời gian cho công việc tính tốn việc cung cấp thơng tin kịp thời cho ban quản trị điều hành công ty Do cơng tác kế tốn cần xử lý nhanh vấn đề có phát sinh để số lượng thơng tin lúc dồn dập nhiều xử lý không kịp + Do đặc thù ngành xây lắp giá sản phẩm hai bên đặt mối quan hệ trước, song trình thực tế thực thi công bị ảnh hưởng nhiều yếu tố khác người, thiên nhiên khí hậu Do vậy, khó tránh khỏi tổn thất xảy địi hỏi cơng tác lập dự toán cần phải đưa kế hoạch cụ thể cho phương án phịng trừ Kế tốn lại người vào bảng dự toán để hạch tốn chi phí, kiểm tra đánh giá chi phí dựa định mức mà phòng kế hoạch kĩ thuật- dự thầu đưa Công tác ghi giảm khoản chi phí cần phải tiến hành nhanh chóng, xác, kịp thời, tránh việc bỏ sót chi phí SV: Nguyễn Thị Thùy 54 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời KẾT LUẬN Công ty CP xây dựng phát triển công nghệ doanh nghiệp có quy mơ vừa, hoạt động lĩnh vực Xây Lắp, ngành kinh tế mũi nhọn đất nước, ngành tạo sở vật chất kinh tế quốc dân tổ chức cơng tác kế toán theo chế độ kế toán hồn thiện mày kế tốn đặc biệt có ý nghĩa Điều địi hỏi cơng ty phải tích cực phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kế toán giúp nhà quản trị đưa định phù hợp sách tài giải phát kinh doanh cách đắn Qua thời gian tìm hiểu thực tập cơng ty cổ phần xây dựng phát triển công nghệ giúp cho em tiếp cận thực tế vân dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Đây trình củng cố lại kiến thức học Qua hiểu biết em nhận thấy máy kế tốn cơng ty tổ chức cách chặt chẽ, với nhân viên có lực, nhiệt tình bố trí cách hợp lý Hệ thống chứng từ công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ, công ty vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ, hệ thống chuẩn mực kế toán theo quy chế thị trường hành Tuy nhiên trình độ thời gian có hạn, cố gắng nhiều trình độ nghiệp vụ chưa cao nên việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty từ lý luận đến thực tế không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn, đặc biệt giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Lời để em có điều kiện bổ sung, hoàn chỉnh báo cáo nâng cao hiểu biết để phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Lời cán công nhân viên công ty tạo điều kiện giúp em hoàn thiện bảng báo cáo Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, Ngày 22/04/2013 Sinh Viên SV: Nguyễn Thị Thùy 55 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Nguyễn Thị Thùy SV: Nguyễn Thị Thùy 56 ... 15 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ... chị phịng kế tốn, em viết báo cáo thực tập tổng hợp công ty cổ phần xây dựng phát triển công nghệ Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế... DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty Chức năng: Công ty kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm công ty tạo cơng trình xây dựng hoàn