Luận văn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần hoá chất vật liệu điện hải phòng

Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phũng MụC LụC LờI Mở ĐầU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền 1.1.1.2 Đặc điểm Vốn tiền 1.1.2 Sự cần thiết vai trò cuả Vốn tiền 1.1.2.1 Vai trò Vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2.2 Sự cần thiết Vốn tiền sản xuất kinh doanh 1.1.3 Kết cấu Vốn tiền 1.1.4 Phân loại Vốn tiền: 1.1.5 Vai trị kế tốn Vốn tiền 1.1.6 Nhiệm vụ kế toán Vốn tiền 1.2 Hạch toán kế toán Vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1.Những nguyên tắc hạch toán Vốn tiền 1.2.2.Những quy định phải tơn trọng hạch tốn Vốn tiền 1.2.3 Các chứng từ, sổ sách sử dụng để hạch toán Vốn tiền 1.2.3.1 Các chứng từ sử dụng để hạch toán Vốn tiền 1.2.3.2 Các sổ sách sử dụng để hạch toán Vốn tiền 1.2.4 Kế toán tiền mặt 1.2.4.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.2.4.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 12 1.2.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 16 1.2.5.1 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 16 1.2.6 Kế toán tiền chuyển 26 Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ không tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i công c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng CHƢƠNG II:TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 29 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 32 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh Công ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng.32 2.1.4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 33 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 34 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 34 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 38 2.1.5.1 Mơ hình máy kế tốn Cơng ty 38 2.1.5.2 Nhiệm vụ phận: 39 2.1.5.3 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty: 40 2.1.5.4 Các sách kế tốn áp dụng Công ty: 42 2.2 Tổ chức kế toán Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 42 2.2.1 Tổ chức kế tốn tiền mặt Cơng ty 42 2.2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt: 44 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt: 61 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 62 2.2.2.1 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Công ty 64 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Công ty: 81 2.2.3 Kế toán tiền chuyển Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 82 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 83 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty 83 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Vốn tiền 84 3.2.1 Ƣu điểm: 84 3.2.2 Hạn chế 86 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty CP Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 87 3.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: 87 3.3.2 Mục đích, u cầu hồn thiện: 87 3.3.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng 88 3.3.3.1 Hoàn thiện chứng từ: 88 3.3.3.2 Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển: 90 3.3.3.3 Về hình thức toán: 90 3.3.3.4 Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt: 90 3.3.3.5 Hoàn thiện vấn đề ứng dụng tin học công tác kế toán 93 KÕT LUËN 94 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng LờI Mở ĐầU Vn bng tin gi mt v trớ quan trọng doanh nghiệp, sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn Hạch toán Vốn tiền cho biết số có, tình hình biến động tăng giảm loại Vốn tiền doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải trọng đến công tác tổ chức kế tốn Vốn tiền làm tốt cơng tác giúp quản lý nắm đƣợc vốn doanh nghiệp nói chung, vốn tiền nói riêng đơn vị mình, để có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng, em sâu tìm hiểu cơng tác kế toán Vốn tiền chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là: ” Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, khoá luận em gồm ba chƣơng: Chƣơng I: Lý luận chung Vốn tiền tổ chức kế toán Vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II: Tổ chức công tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Trong q trình tìm hiểu nghiên cứu viết Khố luận, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình tập thể ban lãnh đạo, phịng tài kế tốn Cơng ty với bảo tận tình thầy giáo hƣớng dẫn Tuy nhiên kiến thức thực tế chƣa nhiều thời gian thực tập hạn chế nên Khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc góp ý cán phịng kế tốn Cơng ty thầy để Khố luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 19 tháng 04 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Phƣơng Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền Trong kinh tế đại ngày nay, đề cập đến tiền tệ ngƣời ta khơng nhìn cách hạn hẹp đơn giản tiền tệ kim loại hay tiền giấy mà ngƣời ta xem xét tiền tệ góc độ rộng lớn loại séc; sử dụng tiền gửi, tốn thẻ …nếu chúng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt xem tiền Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đƣợc biểu dƣới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (TK111), Tiền gửi ngân hàng (TK112), Tiền chuyển (TK113) Với tính linh hoạt cao - Vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Mỗi loại Vốn tiền đƣợc sử dụng vào mục đích khác có u cầu quản lý loại, nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại, sử dụng có hiệu mục đích 1.1.1.2 Đặc điểm Vốn tiền - Vốn tiền có tính khoản cao - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí 1.1.2 Sự cần thiết vai trò cuả Vốn tiền 1.1.2.1 Vai trò Vốn tiền doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng ngun nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do Vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh đƣợc liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.2.2 Sự cần thiết Vốn tiền sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lƣợng Vốn tiền định Nhờ có Vốn tiền mà doanh nghiệp mua sắm đƣợc yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc tiến hành Do doanh nghiệp cần phải quản lý Vốn tiền cách thƣờng xuyên chặt chẽ 1.1.3 Kết cấu Vốn tiền Theo chế độ kế tốn doanh nghiệp nhóm tài khoản 11 - Vốn tiền, gồm tài khoản : - TK 111 - Tiền mặt; - TK 112 - Tiền gửi ngân hang; - TK 113 - Tiền chuyển; 1.1.4 Phân loại Vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp đƣợc phân loại theo cách tiếp cận sau:  Theo hình thức tồn Vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý  Theo trạng thái tồn tại, Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh.Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng - Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phƣơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.5 Vai trị kế tốn Vốn tiền Cơng tác tổ chức kế tốn Vốn tiền phận quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, cung cấp thơng tin cách kịp thời xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài chínhcủa doanh nghiệp Trên sở giúp cho doanh nghiệp đƣa định xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận Song song với việc tổ chức kế toán Vốn tiền, cần phải trọng việc quản lý Vốn tiền cách chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm soát khoản thu chi tiền khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thoái doanh nghiệp, Vốn tiền đối tƣợng có nhiều khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác Việc quản lý Vốn tiền đƣợc sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhƣ: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thƣờng xuyên liên tục thay đổi vật tƣ, tiền vốn thƣớc đo giá trị vật Kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi Vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.6 Nhiệm vụ kế toán Vốn tiền » Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại Vốn tiền » Giám đốc việc thực chế độ quản lý tiền mặt, chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt » Thƣờng xun kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt » Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng » Phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển để tránh thất » Thực kịp thời cơng tác lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo yêu cầu quản lý 1.2 Hạch toán kế toán Vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1.Những nguyên tắc hạch toán Vốn tiền - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt - Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp - Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi thƣờng xuyên, tập trung quản lý tiền thực tốn khơng dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại Kho bạc nhà nƣớc - Đối chiếu, điều chỉnh số dƣ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực thƣờng xuyên kỳ 1.2.2.Những quy định phải tơn trọng hạch tốn Vốn tiền 1) Hạch toán Vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thơng dụng khác 2) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ Tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 112 TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 112 TK1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trƣớc - Xuất trƣớc; Nhập sau - Xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh (nhƣ loại hàng hoá đặc biệt) Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Nhóm tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài ( Nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tƣ XDCB) phản ánh vào TK 431( Nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ XDCB – giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập Báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản bảng cân đối kế toán) 3) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản Vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá đƣợc tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá quý áp dụng phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 1.2.3 Các chứng từ, sổ sách sử dụng để hạch toán Vốn tiền 1.2.3.1 Các chứng từ sử dụng để hạch toán Vốn tiền ▪ Phiếu thu, Phiếu chi ▪ Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng ▪ Giấy đề nghị toán, Biên lai thu tiền ▪ Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, Bảng kiểm kê quỹ ▪ Bảng kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý), Bảng kê chi tiền… 1.2.3.2 Các sổ sách sử dụng để hạch toán Vốn tiền - Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng - Nhật ký chứng từ , Bảng kê - Sổ quỹ - Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp chi tiết - Sổ 1.2.4 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có lƣợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thƣờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại q, đá q… Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đƣợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực 1.2.4.1 Kế toán chi tiết tiền mặt a Đối với tiền mặt tiền Việt Nam  Nguyên tắc hạch toán: Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất qũy theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHỊNG SỔ CÁI TK 112 Năm 2009 Số dƣ đầu năm Nợ Có 3.144.257.449 Ghi có TK,đối ứng nợ với TK 131 … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 2.087.461.478 3.011.267.346 2.006.325.814 23.902.456.721 138 92.345.676 47.256.190 86.254.672 1.546.782.458 333 263.581.902 301.572.893 289.371.392 2.476.194.673 111 230.890.136 205.713.892 380.349.153 3.403.578.215 … … … … … … … Cộng số phát sinh Nợ 5.024.286.902 5.334.213.456 5.124.697.880 62.449.870.225 Cộng số phát sinh Có 4.208.345.718 3.044.571.284 4.163.158.246 59.105.740.260 Số dƣ cuối tháng Nợ 5.681.204.729 5.526.847.780 6.488.387.414 6.488.387.414 Có Biểu 2.2.31 SỔ CÁI TK 112 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 83 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 2.2.2.2 Kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng Cơng ty: Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tháng 12/2009 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.7) a Đối với tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 112(1121) 111 111 4.331.416.821 102.380.620 240.352.525 131 331 1.253.683.481 2.365.352.981 511 156 3.863.548.610 1.035.681.102 3331 1331 386.354.861 103.568.110 338 3.000.000 4.335.395.055 3.025.682.618 5.641.129.258 SƠ ĐỒ 2.6 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG THÁNG 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 84 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng b Đối với tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 112(1122) 111 111 1.195.430.959 277.968.533 240.352.525 511 141 1.858.113.401 45.937.500 3331 156 185.811.340 1.574.573.596 515 1331 60.332.179 (Ghi nợ TK007: 45.955,26 USD) 413 157.457.360 635 38.248.789 19.024.862 (Ghi có TK007: 60.984,11USD) 789.302.825 1.137.475.628 847.258.156 SƠ ĐỒ 2.7 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG THÁNG 12/2009 2.2.3 Kế tốn tiền chuyển Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Tại cơng ty không phát sinh nghiệp vụ Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 85 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Trong suốt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ thành lập đến nay, Công ty phải trải qua khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển Trong suốt năm qua Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách, dần khẳng định vị Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn Cơng ty Kết khơng đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý, làm việc Cơng ty Điều đem lại công ăn việc làm cho nhiều lao động góp phần khơng nhỏ vào Ngân sách Nhà nƣớc + Mơ hình quản lý sản xuất kinh doanh: Cơng ty CP Hố chất vật liệu điện Hải Phịng động xây dựng đƣợc mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Bộ máy quản lý hoạt động có hiệu giúp lãnh đạo Công ty quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty ngày ký kết đƣợc nhiều hợp đồng kinh tế bạn hàng gần xa, tạo đƣợc lòng tin với khách hàng Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng toàn thể cán công nhân viên Công ty Công ty thƣờng xuyên trọng đến công tác quản lý nhân sự, đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ công nhân viên cách cho họ theo học lớp nghiệp vụ Đặc biệt đội ngũ nhân viên văn phịng, Cơng ty khuyến khích họ học lớp Đại học chức Cao học Bên cạnh Cơng ty cịn có biện pháp khen thƣởng, kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng lao động Công ty + Về công tác kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức kế toán Nhật ký Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 86 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng chứng từ Đây lựa chọn phù hợp với loại hình hoạt động nhƣ quy mơ Cơng ty Hình thức kế tốn hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép giúp cho Ban lãnh đạo Công ty thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác Đặc biệt công tác kế tốn cịn có hỗ trợ cơng nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lƣợng công việc mà đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Cơng ty + Bộ máy kế tốn: Cơng ty tổ chức cách hợp lý, hoạt động có nề nếp Các cán kế tốn nhiệt tình, u nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, khoa học Giữa cán kế tốn có tinh thần tƣơng trợ, giúp đỡ lẫn công việc để công việc đem lại hiệu cao 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Vốn tiền 3.2.1 Ƣu điểm: Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng dựa vào hiểu biết, nhận thức thân Em nhận thấy cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty có nhiều cố gắng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh điều kiện nay, cụ thể: + Bộ máy kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty đƣợc quan tâm trọng mức độ định với biện pháp quản lý kinh tế nói chung Với máy kế tốn đƣợc tổ chức theo hình thức kết hợp tập trung phân tán tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo đảm bảo lãnh đạo tập trung kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời ban lãnh đạo Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tƣơng trợ giúp đỡ lẫn + Hình thức kế tốn: Với hệ thống kế tốn ban hành Cơng ty vận dụng vào thực tế cách linh hoạt, hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ đƣợc áp Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 87 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng dụng cơng tác kế tốn hoàn toàn hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty + Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán Vốn tiền đƣợc thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Trong cơng tác theo dõi Vốn tiền, kế tốn Vốn tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đƣợc lƣu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra Tổ chức hệ thống BCTC Báo cáo thống kê nội đầy đủ kịp thời để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng + Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) nhƣ: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ TK 111, 112 Điều đƣợc thể việc tổ chức hạch toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh + Trong hạch toán kế toán: Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ đƣợc ghi theo trình tự thời gian nên thuận tiện cho việc theo dõi - Hạch toán tiền mặt: Việc lập Sổ quỹ tiền mặt đƣợc trực tiếp vào Phiếu thu, Phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt đƣợc hiệu Kế tốn tiền mặt đối chiếu số liệu với Sổ quỹ đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác Giúp phát đƣợc chênh lệch, tìm đƣợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Việc lập Sổ tiền gửi ngân hàng vào Giấy báo Nợ Giấy báo Có giúp cho kế tốn theo dõi, quản lý lƣợng tiền gửi đƣợc tốt + Cập nhật thơng tin: Kế tốn thƣờng xun nắm vững vận dụng thông tƣ , định Bộ tài vào cơng tác hạch tốn Vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 88 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng tiền Hơn thế, trƣớc thay đổi số quy định phƣơng pháp hạch toán kế toán số phần hành Công ty kịp thời cập nhật để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế tốn + Đào tạo nhân lực: Cơng ty cịn ln quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty số hạn chế định cần phải đƣợc nghiên cứu để tiếp tục bổ sung hoàn thiện, cụ thể: 1)Không sử dụng bảng kê chi tiền: Do khơng liệt kê đƣợc khoản tiền chi, để làm toán khoản tiền chi Gây khó khăn cho việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu 2)Khơng hạch tốn tiền chuyển: Phạm vi hoạt động Công ty rộng nên đơi thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy báo Có hay Bản kê ngân hàng nhƣng Công ty lại không sử dụng TK113 - Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn 3) Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng không đƣợc sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ, điều ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ Công ty Mặt khác, lƣợng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền 4) Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Do khơng xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 5) Chƣa ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn : Hiện Cơng ty chƣa có Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 89 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty CP Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 3.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: Nhƣ biết: Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng u cầu sống cịn không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc phát triển tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh Công ty Vốn tiền Cơng ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.3.2 Mục đích, u cầu hồn thiện: Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế toán Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn Vốn tiền nói riêng cần phải tn thủ theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác - Tổ chức cơng tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Với tƣ cách sinh viên thực tập đƣợc giúp đỡ thầy cô Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 90 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng cán Công ty cô, bác, anh , chị phịng Kế tốn Em xin mạnh dạn đƣa vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty 3.3.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 3.3.3.1 Hồn thiện chứng từ: Hồn thiện Bảng kê chi tiền: Kế toán Vốn tiền nên mở Bảng kê chi tiền nhằm mục đích liệt kê đƣợc khoản tiền chi, để làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền đƣợc mở theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 91 Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Đơn vị:………… Bộ phận:……… Mẫu số: 09 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày….tháng… năm… Họ tên ngƣời chi:………………………………………………………… Bộ phận (hoặc địa chỉ):…………………………………………………… Chi cho công việc:………………………………………………………… Chứng từ STT Nội dung chi Số tiền Số hiệu Ngày,tháng A B C D Cộng Số tiền viết chữ: …………………………………… (Kèm theo… chứng từ gốc) Ngƣời lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời duyệt (Ký, họ tên) BIỂU 3.1 BẢNG KÊ CHI TIỀN Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 92 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 3.3.3.2 Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển: Hiện Công ty không sử dụng tài khoản 113 – “Tiền chuyển” để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện (trong nƣớc nƣớc ngoài) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp không dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn thành hạch tốn thƣờng tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhƣng chƣa tới, nhận đƣợc vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng TK 113 số dƣ cơng nợ cuối năm Báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Cơng ty nên sử dụng TK 113 để hạch tốn để đảm bảo tính xác, cập nhật tiền 3.3.3.3 Về hình thức tốn: Xu chung đẩy mạnh toán không dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với nhiều dịch vụ tiện ích Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện Hơn toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn 3.3.3.4 Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt: Kế tốn nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăng Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 93 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, thủ quỹ kế tốn tiền mặt kế toán toán thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tât phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: + Một lƣu thủ quỹ + Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 94 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Đơn vị:…………… Bộ phận:…………… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006//QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào… giờ……ngày……tháng……năm…… Chúng tơi gồm: Ơng/Bà:……………………………… Ơng/Bà:……………………………… Ơng/Bà:……………………………… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT A Diễn giải B Số lƣợng (tờ) Số tiền I Số dƣ theo sổ quỹ x ……… II Số kiểm kê thực tế x ……… Trong đó: - Loại Loại III Loại Loại … Chênh lệch (III = I - II) x Lý do: Thừa:…………………………………………………………………… Thiếu:…………………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:…………………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ qũy Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BIỂU 3.1 BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 95 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng 3.3.3.5 Hồn thiện vấn đề ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Cơng ty nên áp dụng kế tốn máy việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn Vốn tiền nói riêng Hiện nay, kế tốn thủ cơng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu hạch toán yêu cầu quản lý Để góp phần đại hố cơng tác quản lý nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, đồng thời tiết kiệm đƣợc nguồn nhân lực, giảm áp lực cơng việc cho kế tốn , giảm thiểu đƣợc nhầm lẫn tính tốn thủ cơng gây Một kế tốn đảm nhiệm đƣợc nhiều phần hành kế tốn hơn, đáp ứng cách nhanh chóng, xác, kịp thời thơng tin kế tốn có nhu cầu Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn Cơng ty lựa chọn chƣơng trình kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù cơng tác kế tốn Cơng ty có hố trợ phần mềm tin học Microsoft Excel, song cơng tác kế tốn chƣa phải phần mềm mang lại hiệu tối ƣu Cơng ty nên mua phần mềm kế tốn máy để phục vụ cho cơng tác kế tốn Cụ thể Cơng ty nên đặt mua phần mềm kế tốn riêng áp dụng cho hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 96 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng KÕT LN Cơng tác hạch toán kế toán Vốn tiền doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng Thơng qua kế tốn Vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình tăng giảm Vốn tiền doanh nghiệp, từ có kế hoạch sử dụng Vốn tiền cho hợp lý, có hiệu để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Khố luận: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng” đề cập đƣợc số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đã đƣa đƣợc vấn đề chung Vốn tiền hạch toán kế toán Vốn tiền, phƣơng pháp hạch toán Vốn tiền doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Đã phản ánh đƣợc việc tổ chức hạch toán kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng lấy số liệu năm 2009 để minh chứng - Thông qua việc đối chiếu lý luận với thực tiễn chế độ sách hành Khoá luận nêu số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toấn Vốn tiền Cơng ty CP Hố chất vật liệu điện Hải Phòng, kiến nghị dựa sở thực tế mang tính khả thi, nhiên chƣa thể thoát khỏi màu sắc lý thuyết Rất mong đƣợc tham khảo doanh nghiệp Do kiến thức thực tế chƣa nhiều thời gian thực tập hạn chế nên Luận văn em cịn nhiều hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc góp ý cô lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty dạy thầy để Khố luận em đƣợc hồn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Cơng ty CP Hố chất vật liệu điện Hải Phịng, cơ, bác, anh, chị cán cơng nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình tìm hiểu nghiên cứu vừa qua đặc biệt thầy giáo trực tiếp hƣớng dẫn em hoàn thành Khoá luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Phƣơng Sinh viên: Nguyễn Thị Phương_Lớp QT1002K 97 ...Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng CHƢƠNG II:TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 29... thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phòng CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ CHẤT VẬT LIỆU... 41 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố chất vật liệu điện Hải Phịng Kế tốn trƣởng Phó phịng kế tốn kiêm Kế toán tổng hợp Kế toán TGNH Kế toán tiền mặt, vật tƣ, TSCĐ Kế toán tiêu