Kế toán
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Duyên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Bùi Thị Duyên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Duyên Lớp: QTL 402K Mã SV: 1013401106 Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tá kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) - Lý luận chung Vốn tiền tổ chức công tác kế toán Vốn tiền doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng - Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Các tài liệu, số liệu cần thiết: Sử dụng số liệu năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Lê Thị Nam Phƣơng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ……………………………………………… …………………… .……… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… ………………………………… ………………………………… …… ………………………………… ………………………………… .…… ……………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lƣợng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Tổng quan Vốn tiền 1.1 Khái niệm đặc điểm Vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.2 Sự cần thiết vai trò vốn tiền 1.2.1 Vai trò vốn tiền doanh nghiệp 1.2.2 Sự cần thiết Vốn tiền sản xuất kinh doanh 1.3 Kết cấu Vốn tiền 1.4 Phân loại Vốn tiền 1.5 Vai trị kế tốn Vốn tiền 1.6 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Hạch toán Vốn tiền doanh nghiệp 2.1 Những nguyên tắc hạch toán Vốn tiền 2.2 Những quy định phải tôn trọng hạch toán vốn tiền 2.3 Các chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán Vốn tiền 2.3.1 Các chứng từ sử dụng để hạch toán vốn tiền 2.3.2 Các sổ sách sử dụng để hạch toán vốn tiền 2.4 Kế toán tiền mặt 2.4.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 2.4.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 17 2.5 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 21 2.5.1 Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng 21 2.5.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng 25 2.6 Kế toán tiền chuyển 30 2.7 Tổ chức hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp 33 CHƢƠNG II KHÁI QUÁT CHUNG VÀ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 38 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Hóa chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 38 1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp 38 1.2 Tình trạng nay: 39 1.3 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 40 1.3.1 Nhiệm vụ chức cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 40 1.3.2 Ngành nghề phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: 40 1.3.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 41 1.2.5 Đặc điểm quy trình sản xuất cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng: 42 1.4 Đặc điểm máy quản lý Công ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 43 1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 43 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 43 1.5 Đặc điểm, tổ chức máy kế toán cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 45 1.5.1 Tổ chức máy kế toán: 45 1.5.2 Chức nhiệm vụ phận máy kế toán 46 1.5.3 Tổ chức hệ thống kế toán công ty 47 Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 50 2.1 Tổ chức kế tốn tiền mặt cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 50 2.1.1 Kế tốn chi tiết tiền mặt cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 53 2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 60 2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 61 2.2.1 Kế tốn chi tiết tiền gửi Ngân hàng cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 63 2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng cơng ty CP Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 73 2.3 Kế toán tiền chuyển Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 74 CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG 75 Những nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác kế tốn nói chung cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 75 Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền 76 2.1 Ƣu điểm: 76 2.2 Hạn Chế 78 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 79 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: 79 3.2 Mục đích yêu cầu hoàn thiện 79 3.3 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 80 KẾT LUẬN 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền phần quan trọng doanh nghiệp Vốn tiền có sức khoản cao dễ dàng phục vụ cho mục đích toán tức thời quan hệ toán Vốn tiền định phần tồn doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng nhƣ Cơng tác hạch tốn vốn tiền cho ta thấy đƣợc số vốn tiền có doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm loại vốn tiền doanh nghiệp Giúp cho nhà quản trị nhƣ nhà quản lý đơn vị dễ dàng đƣa định kinh doanh đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền chọn đề tài viết khoá luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn bằn tiền Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng” Ngồi phần Mở đầu phần Kết luận khoá luận em gồm ba chƣơng: Chương I: Lý luận chung Vốn tiền tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Trong q trình tìm hiểu nghiên cứu viết khoá luận, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình tập thể ban lãnh đạo, phịng tài kế tốn cơng ty với hƣớng dẫn nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn Ths: Lê Thị Nam Phương Tuy nhiên kiến thức thực tế hạn chế, thời gian thực tập cịn ngắn nên khố luận em cịn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến cán phịng kế tốn công ty nhƣ thầy cô khoa để khóa luận tốt nghiệp em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng ngày 02 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Bùi Thị Duyên Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỐ: 056 PHẦN DO NH GHI ỦY NIỆM CHI CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, LẬP NGÀY: 30/12/2011 NỢ: Đơn vị trả tiền: Cơng ty CP Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Số hiệu NHA… Số TK: 003122007805 CĨ: Tại Ngân hàng: Đầu tƣ phát triển Thành phố Hải Phòng Số hiệu NHB… Loại nghiệp vụ… Đơn vị nhận tiền: Cơng ty TNHH Máy tính Hồng Cƣờng Ký hiệu thống kê Số tài khoản: 230002302504 Tại Ngân hàng: Đầu tƣ phát triển, Thành phố Hải Phòng Nội dung tốn: Trả tiền mua máy vi tính Số tiền: 503,91 (USD) Số tiền chữ: (Năm trăm linh ba đơla chín mƣơi mốt cent) Đơn vị trả tiền Kế toán NH A Ghi sổ ngày… Chủ tài khoản Kiểm soát Trg Ngân hàng NH B Ghi sổ ngày… Kiểm soát Trg Ngân hàng Biểu:19 Ủy nhiệm chi NH ĐẦU TƢ & PHÁT TRIỂN Mã GDV: HẢI PHÒNG Mã KH: GIẤY BÁO NỢ Ngày 30/12/2011 Kính gửi: Cơng ty CP Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Hơm xin thông báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi nợ: 003122007805 Số tiền số: 503,91 USD Số tiền chữ: (Năm trăm linh ba đôla chín mƣơi mốt cent) Nội dung: Thanh tốn tiền theo hóa đơn 0000154 Giao dịch viên Kiểm sốt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 20: Giấy báo nợ Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 71 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp NH ĐẦU TƢ & PHÁT TRIỂN HẢI PHÒNG SỔ PHỤ KHÁCH HÀNG ( Ngày 26 tháng 12 năm 2011) Tài khoản: 003122007805 Loại tiền: USD Số tài khoản: Tiền gửi tốn Số ID khách hàng: Khách hàng: CTCP HĨA CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG Ngày giao dịch Diễn giải Số bút tốn Nợ Số dƣ đầu ngày: Có 1,025 26/12/2011 Trả tiền mua 0001352058 503,91 máy vi tính Số dƣ cuối ngày: 566.99 Doanh số ngày: 503,91 Tích lũy tháng: 70,235 68,025 Tích lũy năm: 424,362 352,621 Kế tốn NH (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Biểu 21: Sổ phụ khách hàng NH ĐẦU TƢ & PHÁT TRIỂN IBT – ONLINE HẢI PHỊNG GIẤY BÁO CĨ Ngày 31/12/2011 Trụ sở chính: TK ghi có: 003122007805 Ngƣời trả tiền: NH ĐẦU TƢ & PHÁT TRIỂN Số tài khoản: Địa chỉ: NH ĐẦU TƢ & PHÁT TRIỂN HẢI PHỊNG Đơn vị thụ hƣởng: CTCP HĨA CHẤT VLĐ HẢI PHÒNG (HAIPHONG CHEMICAL A) Số TK: 003122007805 Tại BIDV HAI PHONG Số CMTND: Địa chỉ: Số tiền: USD (Hai đôla Mỹ) ND: LÃI TIỀN GỬI GỐC NGOẠI TỆ Biểu 22: Giấy báo có Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 72 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Kế tốn tổng hợp tiền gửi Ngân hàng cơng ty CP Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Kế tốn tiền gửi Ngân hàng tháng 12/2011 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 16) + Với Tiền gửi Ngân hàng VNĐ: 111 112(1121) 1,970,416,821 102,380,620 111 240,352,525 131 331 1,253,683,481 2,365,352,981 511 156 3,863,548,610 1,035,681,102 3331 1331 386,354,861 103,568,110 338 3,000,000 …………… 4,335,395,055 ………… 3,025,682,618 3,297,953,261 Sơ đồ 16: Kế toán tổng hợp TGNH (VNĐ) tháng 12/2011 Cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 73 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Với Tiền gửi Ngân hàng Ngoại tệ: 111 112(1122) 1,195,430,959 277,968,533 111 240,352,525 511 156 1,858,113,401 1,574,573,596 3331 1331 185,811,340 157,457,359 515 635 60,332,179 38,348,789 Ghi Nợ TK007: 45,955.26 (USD) …………… 413 19,024,862 789,302,825 ………… (Ghi Có TK007: 60,984.11 (USD) 1,137,475,628 847,258,156 Sơ đồ 17: Kế toán tổng hợp TGNH (Ngoại tệ) tháng 12/2011 Công ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 2.3 Kế tốn tiền chuyển Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VẬT LIỆU ĐIỆN HẢI PHÒNG Những nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Trong suốt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ thành lập tới nay, Cơng ty trải qua nhiều khó khăn thử thách để tồn tại, cạnh tranh phát triển Trong suốt năm tồn Ban lãnh đạo nhƣ tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn thử thách để dần khẳng định vị Công ty Kết khơng đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý, trình độ làm việc Cơng ty Điều đem lại cơng ăn việc làm cho nhiều lao động đóng góp cho Ngân sách Nhà nƣớc + Mơ hình quản lý sản xuất kinh doanh: Cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng động xây dựng mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Bộ máy quản lý hoạt động có hiệu giúp cho Ban lãnh đạo công ty quản lý sản xuất kinh doanh dễ dàng hơn, mang lại hiệu kinh tế cao Công ty ký kết đƣợc nhiều Hợp đồng kinh tế với đối tác, tạo đƣợc lòng tin với khách hàng Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng toàn thể cán công nhân viên Công ty Công ty thƣờng xuyên trọng đến công tác quản lý nhân sự, đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ công nhân viên cách cho họ theo học lớp nghiệp vụ Đặc biệt với đội ngũ nhân viên văn phịng, Cơng ty khuyến khích tạo điều kiện cho họ học lớp Đại học chức Cao học Bên cạnh cơng ty cịn có biện pháp khen thƣởng, kỷ luật động viên kịp thời tới cán công nhân viên Công ty nhằm tạo kỷ cƣơng lao động Công ty Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng + Về cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ Đây lựa chọn phù hợp với loại hình hoạt động nhƣ quy mơ Cơng ty Hình thức kế tốn hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách kế toán cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép giúp cho Ban lãnh đạo Cơng ty thực việc kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cách thuận lợi dể dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác Đặc biệt cơng tác kế tốn cịn có hỗ trợ công nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lƣợng công việc mà đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Cơng ty + Bộ máy kế tốn: Công ty tổ chức cách hợp lý, hoạt động có nề nếp Cán kế tốn nhiệt tình, u nghề, tiếp cận kịp thời chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, khoa học Giữa cán kế tốn có tinh thần tƣơng trợ lẫn công việc để công việc đem lại hiệu cao Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền 2.1 Ƣu điểm: Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng dựa vào hiểu biết, nhận thức thân Em nhận thấy cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty đẫ có nhiều cố gắng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh điều kiện nay, cụ thể: + Bộ máy kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty đƣợc quan tâm trọng mức độ định với biện pháp quản lý kinh tế nói chung Với máy kế tốn đƣợc tổ chức theo hình thức kết hợp tập trung phân tán tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo bảo đảm lãnh đạo tập trung kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời ban lãnh đạo Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt Cơng ty có đội ngũ kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tƣơng trợ giúp đỡ lẫn Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Hình thức kế tốn: Với hệ thống kế tốn ban hành Công ty vận dụng vào thực tế cách linh hoạt, hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ đƣợc áp dụng cơng tác kế tốn hoàn toàn hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty + Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: Các thủ tục chứng từ liên quan đến hạch toán Vốn tiền đƣợc thực đầy đủ Từ công việc hạch tốn bán đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng dễ hiểu Trong công tác theo dõi Vốn tiền, kế toán Vốn tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đƣợc lƣu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra Tổ chức hệ thồng BCTC Báo cáo thống kê nội đầy đủ kịp thời để lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình nhanh chóng + Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi Tiền mặt (TK 111), Tiền gửi Ngân hàng (TK112) nhƣ: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ tiền gửi Ngân hàng; Sổ TK111, 112 Điều đƣợc thể cơng việc tổ chức hạch toán tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đày đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh + Trong hạch toán kế toán: Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ đƣợc ghi theo trình tự thời gian nên thuận tiện cho việc theo dõi - Hạch toán tiền mặt: Việc lập Sổ quỹ tiền mặt đƣợc trực tiếp vào Phiếu thu, Phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt đƣợc hiệu Kế tốn tiền mặt đối chiếu số liệu với Sổ quỹ đƣợc nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng, xác Giúp phát đƣợc chênh lệch, tìm đƣợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Việc lập Sổ tiền gửi Ngân hàng Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng vào Giấy báo Nợ, Giấy báo Có giúp cho kế toán theo dõi, quản lý lƣợng tiền gửi đƣợc tốt + Cập nhật thông tin: Kế toán thƣờng xuyên nắm vững vận dụng thơng tƣ, định Bộ tài cơng tác hạch tốn Vốn tiền Hơn thế, trƣớc thay đổi số quy định phƣơng pháp hạch toán kế toán số phần hành kế tốn Cơng ty kịp thời cập nhật để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế toán + Đào tạo nhân lực: Công ty quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung với phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành 2.2 Hạn Chế Bên cạnh ƣu điểm trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty cịn số hạn chế định cần phải đƣợc nghiên cứu để tiếp tục bổ sung hoàn thiện, cụ thể: 1) Không sử dụng Bảng kê chi tiền: Công ty không sử dụng Bảng kê chi tiền nên không liệt kê đƣợc khoản tiền chi, để làm toán khoản chi Gây khó khăn cho việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu 2) Không hạch tốn tiền chuyển: Cơng ty khơng hạch tốn tiền chuyển không phản ánh đƣợc trách nhiệm quản lý vốn Vì phạm vi hoạt động Cơng ty rộng nên đơi thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng Công ty chƣa nhận đƣợc thơng báo khoản đƣợc thụ hƣởng từ Ngân hàng (Giấy báo Có, Bản kê Ngân hàng) nhƣng Công ty lại không sử dụng TK113 – Tiền chuyển để theo dõi khoản 3) Không sử dụng triệt để thuận tiện việc tốn thơng qua ngân hàng: Trong việc tốn Cơng ty có nhiều khoản tiền toán lớn đƣợc thực quỹ, điều ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tiền quỹ Công ty, số lƣợng công việc nhiều hơn, Mặt khác, để lƣợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho cơng tác tốn q nhiều khơng đảm bảo khả sinh lời tiền 4) Không tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ: Công ty không tiến hành kiểm kê quỹ khơng xác đinh đƣợc số chênh lệch quỹ (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ Để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 5) Chưa ứng dụng tin học vào công tác kế tốn: Hiện Cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị cơng nghệ thơng tin cơng tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế tốn Cơng ty Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: Nhƣ biết: Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng vấn đề sống cịn không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp cần phải có chiến lƣợc phát triển tốt, khơng ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh Công ty Vốn tiền Công ty Cổ Phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng nói riêng cá doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ lệ lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2 Mục đích u cầu hồn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn Vồn tiền nói riêng cần phải tn thủ yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm hiệu Với tƣ cách sinh viên thực tập dƣợc hƣớng dẫn thầy bảo nhiệt tình cô công ty cô phịng Kế tốn Em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty 3.3 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng Kiến nghị 1: Hoàn thiện chứng từ Hoàn thiện bảng kế chi tiền: Kế toán Vốn tiền nên mở Bảng kế chi tiền nhằm mục đích liệt kê đƣợc khoản tiền chi, để làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kế chi tiển đƣợc mở theo mẫu sau: Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đơn vị:………………… Mấu số: 09 – TT Bộ phận:……… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày… tháng….năm… Họ tên ngƣời chi:…………………………………………………………… Bộ phận (hoặc địa chỉ):………………………………………………………… Chi cho công việc:……………………………………………………………… STT A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Nội dung chi Số tiền chi D E Cộng Số tiền viết chữ:…………………………………………………………… (Kèm theo……….chứng từ gốc) Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Ngƣời duyêt (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 29: Bảng kê chi tiền Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 81 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Kiến nghị 02: Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Hiện Công ty không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào Ngân hàng kho bạc nhà nƣớc, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện nhƣng chƣa nhận đƣợc thông báo khách hàng khoản chuyển trả đó, làm thủ tục chuyển tiền Ngân hàng để toán nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy báo Nợ Giấy báo Có từ Ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn tất hạch tốn tiền chuyển qua Ngân hàng phải chờ vài ngày đơn vị đƣợc thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng bị ảnh hƣởng nghiệp vụ rơi vào cuối kì kế tốn hàng tháng hàng năm Trƣờng hợp cuối tháng lên BCTC mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhƣng chƣa tới, nhận đƣợc vào ngày đầu tháng sau) Nếu trƣờng hợp khơng sử dụng TK 113 số dƣ cơng nợ cuối năm BCTC khơng xác gặp khó khăn xác nhận cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn cơng ty nên sử dụng TK 113 để hạch tốn nhằm đảm bảo tính xác cập nhật tiền Kiến nghị 03: Về hình thức tốn Xu chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi hệ thống Ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không Ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống Ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với nhiều dịch vụ tiện ích Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền Ngân hàng diễn nhanh chóng thuận lợi Hơn toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn Kiến nghị 04: Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt Kế tốn nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất theo yêu cầu quản lý bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) lƣợng tiền tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị:…………………… Mẫu số 08a – TT Bộ phận:………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào… giờ… ngày… tháng……năm… Chúng tơi gồm: Ơng/Bà………………………………………………………………………… Ơng/Bà………………………………………………………………………… Ơng/Bà………………………………………………………………………… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B C D I Số dƣ theo Sổ quỹ X ………………… II Số kiểm kê thực tế X ………………… Trong đó: Loại Loại Loại …… III Chênh lệch (III = I – II) X Lý do: Thừa:…………………………………………………………………… Thiếu: …………………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:………………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chị trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 30: Bảng kiểm kê quỹ Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 83 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, Thủ quỹ Kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất Phiếu thu, Phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo cho giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: - Một thủ quỹ lƣu - Một Kế toản tiền mặt Kế toán tốn lƣu Kiến nghị 05: Hồn thiện vấn đề ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Cơng ty nên áp dụng kế tốn máy việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn Vốn tiền nói riêng Hiện nay, kế tốn thủ cơng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý yêu cầu hạch tốn Để góp phần đại hóa cơng tác quản lý nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, đồng thời tiết kiệm đƣợc nguồn nhân lực, giảm áp lực cho cơng việc kế tốn, giảm thiểu đƣợc nhầm lẫn tính tốn thủ cơng gây Một kế tốn đảm nhiệm đƣợc nhiều phần hành kế toán hơn, đáp ứng cách nhanh chóng, xác, kịp thời thơng tin kế tốn có nhu cầu Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn cơng ty lựa chọn chƣơng trình phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ phần mềm tin học Microsoft Excel, song công tác kế tốn chƣa phải phần mềm mang lại hiệu tối ƣu Cơng ty nên mua phần mềm kế tốn riêng áp dụng cho hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế cho hình thức sổ kế tốn có loại sổ sách hình thức kế tốn Sinh Viên: Bùi Thị Dun_Lớp QTL 402K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng cơng tác kế tốn Vốn tiền biện pháp tất yếu thiếu doanh nghiệp Thông qua số liệu phận kế toán tập hợp cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng đƣa đƣợc định kinh doanh hợp lý mang lại hiệu kinh tế cao Qua trình rèn luyện nhà trƣờng thời gian thực tập Cơng ty cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng giúp em nhận thức sâu sắc cơng tác hạch tốn kinh tế quản lý kinh doanh Với thời gian thực tập không dài, nguồn nhân lực kinh nghiệm thực tế thân hạn chế em xin phép đƣợc trình bày hiểu biết hạn hẹp số ý kiến nhỏ góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Cơng ty cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhận xét ban lãnh đạo cơng ty, cán phịng kế tốn tồn thể thầy cô khoa Quản Trị Kinh Doanh để giúp em nâng cao kiến thức hiểu biết chuyên môn ngày vững vàng Qua em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến giáo viên hƣớng dẫn em ThS: Lê Thị Nam Phương ngƣời bảo giúp đỡ em nhiều việc hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 30 tháng năm 2012 Sinh viên Bùi Thị Duyên Sinh Viên: Bùi Thị Duyên_Lớp QTL 402K Page 85 ... tác kế tốn Vốn tiền cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 50 2.1 Tổ chức kế toán tiền mặt cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 50 2.1.1 Kế tốn... 2.3 Kế toán tiền chuyển Cơng ty Cổ phần Hố Chất Vật Liệu Điện Hải Phòng 74 CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT... tiền mặt cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải Phịng 53 2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 60 2.2 Kế tốn tiền gửi Ngân hàng cơng ty Cổ phần Hóa Chất Vật Liệu Điện Hải