báo cáo thực tập tại công ty TNHH thịnh hiếu huyện kim sơn

LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thịnh Hiếu, em nhận thấy Công ty TNHH Thịnh Hiếu doanh nghiệp lớn địa bàn huyện Kim Sơn công ty làm ăn có hiệu Các sản phẩm cơng ty ngày đạt chất lượng cao người tiêu dùng tin tưởng sử dụng, hàng năm đem lại cho công ty doanh thu lợi nhuận cao Trong thời gian thực tập , em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác Trần Xuân Trường – Trưởng phịng Kế tốn, Chị Nguyễn Thị Ngọc - Phó phịng Kế tốn, tập thể cán nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH Thịnh Hiếu giúp đỡ em trình tìm hiểu, thu thập thông tin công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế, hạn chế nhận thức nên tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu nên mong đóng góp thầy cô giáo! Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Lan Anh DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt TNHH Diễn giải Trách nhiệm hữu hạn TK UNT UNC TSCĐ NVL BCTC TGNH Tài khoản Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Tài sản cố định Nguyên vật liệu Báo cáo tài Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Một số tiêu kinh doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu qua năm 2016-2017 I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THỊNH HIẾU 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thịnh Hiếu  Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty TNHH Thịnh Hiếu  Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: Thịnh Hiếu Company Limited  Địa trụ sở chính: Số 102, tổ 1,Phú Vinh, thị trấn Phát Diệm, huyện Kim Sơn, tỉnh Ninh Bình  Điện thoại: 030260103  Ngành nghề kinh doanh Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế vật liệu khác Sản xuất thảm, chăn đệm Sản xuất sản phẩm khác kim loại, dịch vụ xử lý, gia cơng kim loại Sửa chữa bảo dưỡng máy móc, thiết bị Bn bán khí đốt sản phẩm liên quan Bán lẻ nhiên liệu động cửa hàng chuyên doanh Sản xuất đồ đạc cho y tế (phẫu thuật, nha sỹ thú ý )  Quy mô hoạt động Từ thành lập vào hoạt động đến quy mô sản xuất Công ty TNHH Thịnh Hiếu ngày mở rộng Sản phẩm cơng ty ln có mặt khắp nơi nước nhận tin tưởng cao người tiêu dùng  Quá trình hình thành phát triển Năm 2007 ông Trần Cao Cương sau thời gian tích lũy đựơc kinh nghiệm vốn hiểu biết định thiết bị máy móc, vật liệu sử dụng gia đình định xây dựng sở sản xuất vật liệu sử dụng gia đình, động sử dụng cửa hàng chuyên doanh với số vốn ban đầu 1.500.000.000 đồng Tháng 9/2009 sau thời gian hoạt động lĩnh vực kinh doanh thiết bị máy móc, mối quan hệ làm ăn nhiều, cộng thêm kinh nghiệm tích lũy trở nên phong phú, ơng ông Nguyễn Văn Thắng bà Trần Thị Kim Định góp vốn thành lập cơng ty TNHH Thịnh Hiếu Công ty dần vào hoạt động ổn định Quá trình hình thành phát triển công ty lúc suôn sẻ Những biến động từ phía thị trường đầu vào đầu có lúc đe dọa tồn công ty Nhưng sau lần vậy, công ty lại tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm kinh doanh Từ số ỏi ngày thành lập, năm 2010, vốn chủ sở hữu lên tới số tỷ đồng, đến 2.256.000.000 đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu Công ty TNHH Thịnh Hiếu công ty chuyên cung cấp loại sản phẩm đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2000 như: tủ, bàn ghế, chăn đệm,…Các sản phẩm công ty thay đổi mẫu mã, kiểu dáng chất lượng đáp ứng nhu cầu đa dạng khó tính khách hàng, sản phẩm cơng ty gây ấn tượng mạnh thị trường chấp nhận mức độ tín nhiệm cao Vì uy tín cơng ty ngày nâng cao Các sản phẩm sản xuất dây chuyền sản xuất với công nghệ đại, tiên tiến nước Nhật Bản, Trung Quốc, Đài Loan, để tạo sản phẩm bán thị trường công việc phải nghiên cứu, thiết kế mẫu mã, tổ chức làm khuân mẫu để đúc chi tiết sản phẩm Phần công việc tổ thiết kế tổ khuôn mẫu trực thuộc phịng kỹ thuật cơng ty đảm nhiệm Sau chi tiết sản phẩm trải qua công đoạn phân công tổ sản xuất cụ thể như: tiện, phay, đột dập, hàn, đánh bóng, mạ chuyển sang giai đoạn lắp ráp thành phẩm Với công nghệ cao, đại sản xuất qua công đoạn quản lý nghiêm ngặt chất lượng ISO 9001:2000, sản phẩm công ty đạt tới thay đổi nguyên liệu việc sử dụng nguyên liệu Inox có khả chịu mặn, chống gỉ sét, chịu đựng nhiệt độ, độ ẩm cao… Sản phẩm công ty đáp ứng tới tải trọng cao mà nhiều sản phẩm khác đạt 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Thịnh Hiếu Cơ cấu tổ chức máy công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức dựa sở giám sát trực tiếp gián tiếp bao gồm phòng ban tổ sản xuất quản lý thống Ban giám đốc Phòng chức thể qua (Phụ lục số 1.1 ) Giám đốc  Chức Giám đốc người phụ trách chung, chịu trách nhiệm toàn kết sản xuất kinh doanh cơng ty, phân cơng cấp phó giúp việc giám đốc Quyết định việc điều hành phương án sản xuất kinh doanh công ty theo kế hoạch, sách pháp luật  Nhiệm vụ Có trách nhiệm thiết lập, trì đạo thực hệ thống quản lý chất lượng tồn cơng ty Xem xét, phê duyệt chương trình kế hoạch công tác, nội quy, quy định công ty chiến lược sản xuất kinh doanh, bán hàng cấp soạn thảo Định hướng hỗ trợ phòng ban, phân xưởng sản xuất thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Phó giám đốc  Chức Tổng hợp tham mưu giúp việc, hỗ trợ tổ chức, quản lý điều hành sản xuất thay giải công việc giám đốc vắng, chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc nhiệm vụ giao  Nhiệm vụ Phụ trách công tác đầu tư chiều sâu, đổi công nghệ thiết bị phục vụ sản xuất Trực tiếp tổ chức, quản lý điều hành phòng kế hoạch điều độ sản xuất Giám sát kiểm tra, đôn đốc phòng ban phận sản xuất yêu cầu Giám đốc đề Phòng tổ chức hành tổng hợp  Chức Tổng hợp tham mưu giúp Giám đốc xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, quản lý đội ngũ lao động công ty chế độ BHXH Chỉ đạo quản lý công tác văn thư, lưu trữ, quản trị hành bảo vệ cơng ty  Nhiệm vụ Xây dựng nội quy, quy chế làm việc công ty biện pháp thực trình Giám đốc phê duyệt Phối hợp với phận khác công ty xây dựng tổ hợp kế hoạch, chương trình cơng tác chung cơng ty theo định kỳ (tháng, q, năm )trình Giám đốc phê duyệt Phịng kế tốn  Chức năng: Tổ chức thực cơng tác kế toán, tập hợp, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin tài kế toán cho Giám đốc  Nhiệm vụ Xây dựng quy chế quản lý tài chính, kế tốn toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Xây dựng phương pháp thực phân bổ chi phí, tính giá thành sản xuất sản phẩm Thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn, lập báo cáo toán đủ theo quy định Đề xuất biện pháp để thực công tác kế tốn quản lý tài chính, quản lý kinh tế với hiệu cao nhất, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Phịng kỹ thuật  Chức Nghiên cứu, thiết kế, gia công chế tạo đồ giá, khuôn mẫu, chế thử lập vẽ kỹ thuật quy trình sản xuất kiểm tra chất lượng sản phẩm công ty  Nhiệm vụ Chủ trì xây dựng quy trình, quy định liên quan đến vấn đề công nghệ kỹ thuật sản xuất vận hành dây chuyền sản xuất sản phẩm Giám đốc phê duyệt Cung cấp vẽ kỹ thuật, vẽ thiết kế chi tiết, gia công, lắp ráp khuôn mẫu, đồ giá Giám đốc phê duyệt Phòng KCS  Chức Kiểm tra chất lượng tồn sản phẩm cơng ty, quản lý đăng kiểm dụng cụ, thiết bị đo lường công ty  Nhiệm vụ Tham mưu cho ban Giám đốc ban hành nội quy, quy định công tác kiểm tra, ổn định chất lượng sản phẩm Quản lý, trực tiếp đăng kiểm, bảo quản thiết bị dụng cụ đo theo quy định kiểm định thiết bị dụng cụ đo lường chất lượng theo tiêu chuẩn Việt Nam ban hành Phòng kế hoạch điều độ sản xuất  Chức Tham mưu giúp Giám đốc, thực lập, theo dõi, điều độ kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua quản lý vật tư, thiết bị, nhân công hợp lý  Nhiệm vụ Lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua vật tư tháng, quý, năm trình Giám đốc phê duyệt Lập triển khai kế hoạch sản xuất tuần, phân công theo dõi phận, phân xưởng sản xuất đảm bảo hiệu chất lượng theo kế hoạch đề 1.4 Khái quát kết sản xuất công ty TNHH Thịnh Hiếu qua năm 2016-2017 Bảng 1.1 Một số tiêu kinh doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu qua năm 2016-2017 Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Năm 2016 Doanh thu bán hàng 11.236.042.64 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11.095.776.68 Lợi nhuận gộp bán 140.265.954 hàng cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý kinh 127.609.289 Năm 2017 So sánh Số tuyệt đối 5.472.050.760 -5.763.991.880 Số tương đối(%) -51,3 5.233.596.039 -5.862.180.647 -53,83 238.454.721 98.188.767 70 224.844.808 97.235.519 76,2 doanh Lợi nhuận từ hoạt 12.656.665 13.609.913 953.248 8,53 động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 12.656.665 13.609.913 953.248 8,53 (Nguồn : Báo cáo tài cơng ty TNHH Thịnh Hiếu năm 2016- 2017) Nhìn vào bảng số liệu 1.1 ta thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 5,4 tỷ đồng, giảm sấp sỉ 6,8 tỷ đồng đương với tốc độ giảm 51,3% so với năm 2016 ( doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2016 sấp sỉ 11,3 tỷ đồng) Việc sụt giảm doanh thu mạnh năm 2017 số lượng hàng bán công ty không nhiều, thị trường có xuất nhiều loại sản phẩm loại khác Đây năm mà nước ta mở cửa mặt hàng nhập có mặt hàng thiết bị y tế, đệm, Cơng ty khơng có nhiều lợi cạnh tranh thị trường xuất phát điểm cơng ty vừa nhỏ nên có tham gia sản phẩm nhập khẩu, công ty khác làm cho doanh thu công ty bị sụt giảm mạnh Giá vốn hàng bán năm 2017 sấp sỉ 5,3 tỷ đồng, giảm 5,8 tỷ đồng tương đương với tốc độ giảm 53,83% so với năm 2016 (giá vốn năm 2016 11,1 tỷ đồng ) Việc giá vốn hàng bán năm 2017 giảm so với năm 2016 lớn tỉ lệ thuận với việc giảm mạnh doanh thu Thế lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 lại tăng 70% so với năm 2016 Nguyên nhân việc giá vốn doanh thu bán hàng giảm lợi nhuận lại tăng tỷ lệ giảm giá vốn nhỏ tỷ lệ giảm doanh thu mà lợi nhuận năm 2017 tăng so với năm 2016 Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2017 tăng khoảng 98 triệu đồng tương ứng với tăng 76,2% so với năm 2016 Công ty chi cho quản lý doanh nghiệp năm 2017 nhiều năm 2017 có nhiều biến động, ảnh hưởng lớn đến công ty Công ty chi tiêu nhiều cho phận phận chủ chốt, điều hành hoạt động kinh doanh để nhằm cải thiện tình hình kinh doanh Lợi nhuận trước thuế công ty năm 2017 tăng 8,53% so với năm 2016 Đây số tăng tương đối lớn công ty sau sụt giảm mạnh doanh thu công ty giữ gia tăng lợi nhuận II Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Thịnh Hiếu Tổ chức máy kế tốn cơng ty thể qua (Phụ lục 2.1)         Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán Kế toán trưởng Chức năng: Tham mưu cho giám đốc công ty, quản lý cơng tác kế tốn, thực luật kế tốn Thực kiểm tra chịu trách nhiệm công tác tài kế tốn cơng ty Nhiệm vụ: Tổ chức máy kế tốn, phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên phòng đảm bảo phù hợp với lực để thực nhiệm vụ giao hợp lý Định kỳ báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Thương xuyên cập nhật thông tin, văn bản, quy định liên quan đến lĩnh vực phụ trách, báo cáo kịp thời với Giám đốc Kế toán tổng hợp Xác định kết kinh doanh Chức năng: Tổng hợp sổ kế toán chi tiết, lên báo cáo tổng hợp hoạt động tài chính, kết sản xuất kinh doanh công ty Lập báo cáo bán hàng hàng tháng, quý, năm gửi kế toán trưởng kiểm tra Tham mưu với kế toán trưởng cơng tác hạch tốn kế tốn Nhiệm vụ: Hằng ngày tổng hợp số liệu để lên báo cáo tình hình nhập NVL, thành phẩm lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ Kế toán tiền lương với giá thành sản phẩm Chức năng: Làm cơng tác kế tốn giá thành, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) Nhiệm vụ: Lập kế hoạch định mức chi phí sử dụng cho sản phẩm, cuối tháng, tổng hợp số lượng sản phẩm công nhân sản xuất Tính lương khoản trích theo lương trình Giám đốc phê duyệt Làm đơn giá lương sản phẩm cho phân xưởng sản xuất hạn Kế toán Tài sản cố định, Vật liệu công cụ dụng cụ Chức năng: Theo dõi tình hình TSCĐ, vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty Nhiệm vụ: Mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, mở thẻ chi tiết Tài sản Mở sổ chi tiết theo dõi NVL nhập, xuất, tồn kho Lập bảng phân bổ chi phí khấu hao cho kỳ toán theo quy định Bộ Tài Chính sở Giám đốc kế toán trưởng chấp nhận Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng toán  Chức năng: Làm cơng tác kế tốn tốn kế toán ngân hàng  Nhiệm vụ: Lập phiếu thu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi sở chứng từ gốc Giám đốc kế toán trưởng phê duyệt Hết tháng đóng gói chứng từ đầy đủ để lưu giữ theo quy định Bộ Tài Chính Hằng ngày phải đối chiếu sổ quỹ sổ tiền mặt, kỹ biên kiểm kê quỹ cuối ngày báo cáo số dư TGNH cho kế tốn trưởng Thủ quỹ Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Công ty tiến hành thu, chi tiền mặt sở chứng từ thu, chi lên cân đối rút số dư tiền mặt tồn đọng quỹ lập báo cáo        2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu, tổ chức hệ thống chứng từ Cơng ty dựa vào Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 nghị định 128 phủ hướng dẫn thực kế toán Các chuẩn mực Việt Nam ban hành Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đồng thời dựa vào đặc điểm tổ chức, tình hình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý công ty mà áp dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, báo cáo cho phù hợp Niên độ kế toán áp dụng: từ 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch tốn: Việt Nam Đồng Hình thức ké toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính theo giá vốn Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng Công ty áp dụng phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT): theo phương pháp khấu trừ Hình thức hạch tốn kế tốn Hình thức hạch tốn kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính Tồn cơng việc kế tốn thực máy vi tính theo chương trình phần mềm kế tốn Excel cơng ty tự tổ chức thiết kế thao nguyên tắc hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, đảm bảo có đầy đủ sổ sách kế tốn tổng hợp, chi tiết tài khoản, báo cáo in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lỹ theo quy định sổ sách kế toán ghi thủ cơng, sau lưu trữ theo quy định 10 Hằng ngày nhận chứng từ gốc, kế toán kiểm tra phân loại chứng từ để làm nhập liệu vào máy vi tính theo mẫu bảng biểu sổ sách chứng từ thiết kế sẵn theo quy định Bộ tài Trình tự ghi sổ kế tốn thể qua sơ đồ (phụ lục 2.2.) (1) Hằng ngày vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái (2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh (3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Hệ thống chứng từ kế tốn Tại Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng thực theo nội dung, phương pháp, lập chứng từ Luật kế toán - Loại chứng từ tiền tệ -  Phiếu thu ( Bắt buộc )  Phiếu chi ( Bắt buộc )  Giấy đề nghị toán  UNT, UNC  Biên kiểm kê quỹ  Bảng kê thu tiền Loại chứng từ hàng tồn kho  Phiếu nhập kho (Bắt buộc )  Phiếu xuất kho ( Bắt buộc )  Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm… - Loại chứng từ bán hàng  Hóa đơn GTGT  Bảng kê thang toán hàng đại lý 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế tốn 11 Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu sử dụng tài khoản theo Quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 trưởng Bộ Tài Chính Hầu hết tài khoản cơng ty chi tiết hóa để thuận tiện cơng tác theo dõi hạch tốn Danh mục tài khoản cấp tài khoản chi tiết sử dụng công ty thể bảng (phụ lục 2.2) Vận dụng tài khoản kế toán - Tổ chức hạch toán tiền mặt Tiền mặt cơng ty chủ yếu hình thành từ việc bán hàng Cơng ty bán hàng với hai hình thức toán: Thanh toán tiền mặt tốn chuyển khoản tiền gửi ngân hàng Tại cơng ty, nghiệp vụ toán tiền mặt diễn phổ biến Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ,… Tài khoản sử dụng: TK 111: “Tiền mặt” Ví dụ 1: Ngày 15/5/2017 công ty mua 411 kg ống Inox cơng ty TNHH Hồng Vũ với giá 42.727đ/kg để phục vụ sản xuất kinh doanh theo HĐ số 0003413, hàng nhập kho, cơng ty tốn tiền mặt (Phụ lục 2.3 – VD1) Kế toán vào HĐ định khoản Nợ TK 152: 17.560.797 Nợ TK 133: 1.756.080 Có TK 111: 19.316.877 - Tổ chức hạch toán phần hành tiền lương Nội dung hạch toán phần hành tiền lương công ty diễn vào cuối tháng Tài khoản sử dụng: TK 334”Phải trả người lao động “ Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng tốn tiền lương,… Ví dụ 2: Ngày 31/10/2017 kế toán vào bảng toán tiền lương (Phụ lục 2.3 – VD2)kế toán định khoản Nợ TK 334 : 126.261.543 Có TK 111: 126.261.543 -Tổ chức hạch tốn phần hành hàng tồn kho Doanh thu công ty khơng q lớn, mà biến động khoản mục hàng tồn kho cơng ty khơng có biến động nhiều Tài khoản sử dụng: TK 151:” Hàng mua đường “ TK 152: “Nguyên vật liệu” TK 153:” Công cụ dụng cụ” 12 TK 154: “Sản phẩm dở dang” ……… Chứng từ sử dụng: phiếu chi, phiếu nhập kho, biên kiểm kê… Ví dụ 3: Ngày 12/10/2017 công ty nhập 495kg thép không gỉ SUS với đơn giá 36.363,64đ/kg công ty TNHH kết cấu thép 568, hàng nhập kho, công ty toán tiền mặt (Phụ lục 2.3 – VD3) Kế toán hạch toán Nợ TK 152: 18.000.002 Nợ TK 133: 1.800.000 Có TK 111: 19.800.002 - Tổ chức hạch tốn phần hành chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cơng ty hình thành khơng nhiều Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, ủy nhiệm chi… Tài khoản sử dụng: TK 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ví dụ 4: Ngày 17 tháng 12 năm 2018 công ty TNHH Thịnh Hiếu nhập 500 lít xăng RON 92 II với đơn giá 16.882/lít cơng ty vận tải thủy Hải Hà- Hà Nội để phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp, cơng ty tốn tiền mặt Kế toán hạch toán (Phụ lục 2.3 -VD 4) Nợ TK 642: 8.440.909 Nợ TK 133 : 844.091 Có TK 111: 9.285.000 - Tổ chức hạch toán phần hành xác định kết kinh doanh Lợi nhuận công ty xác định chủ yếu từ doanh thu việc bán hàng Các nghiệp vụ bán hàng công ty xảy thường xuyên hàng ngày Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu xuất kho… Tài khoản sử dụng: TK 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ “ TK 632 : “ Giá vốn hàng bán “ TK 641:” Chi phí bán hàng “ …… 13 Ví dụ 5: Ngày 2/10/2017 công ty bán giường Inox với giá 2.100.000đ/chiếc cho công ty TNHH Công nghệ thiết bị kỹ thuật Lê Xuân, thu tiền mặt Giá vốn hàng bán 8.100.000đ.(phụ lục 2.3- VD5) Kế tốn định khoản Nợ TK 111: 13.860.000 Có TK 511: 12.600.000 Có TK 3331: 1.260.000 Nợ TK 632 : 8.100.000 Có TK 154: 8.100.000 Kết chuyển Nợ TK 511: 12.600.000 Có TK 911: 12.600.000 Nợ TK 911 : 8.100.000 Có TK 632: 8.100.000 Nợ 911: 4.500.000 Có TK 421: 4.500.000 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Để thích hợp với doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ, điều kiện kế tốn thủ cơng, dễ chun mơn hóa cán kế tốn, thích hợp với việc kế tốn máy Công ty TNHH Thịnh Hiếu, công ty lựa chọn tổ chức sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Với việc áp dụng hình thức này, sổ Nhật ký- Chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan với theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp cân đối Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên Có Tài khoản đối ứng với bên Nợ Tài khoản liên quan, kết hợp ghi theo thời gian ghi theo hệ thống, hạch tốn tổng hợp hạch tốn phân tích Hình thức ghi sổ cơng ty tổ chức (phụ lục 2.2) Hệ thống sổ kế toán áp dụng: - Sổ chi tiết  Sổ chi tiết tiền mặt  Sổ tiền gửi ngân hàng  Bảng tổng hợp Nhập –Xuất – Tồn  Sổ chi tiết toán người bán, người mua  Sổ chi tiết tài khoản - Sổ tổng hợp  Sổ  Các bảng kê  Nhật ký chứng từ 14 Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồn số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Số ghi theo số phát sinh bên Nợ tài khoản đối ứng với tài khoản Có liên quan, cịn số phát sinh bên Có tài khoản ghi tổng số sở tổng hợp số liệu từ Nhật ký- Chứng từ có liên quan Bảng kê: sử dụng cho số đối tượng cần bổ sung chi tiết bảng kê, ghi Nợ TK 111, TK 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xưởng,… Trên sở số liệu phản ánh bảng kê, cuối tháng ghi vào Nhật ký – Chứng từ có liên quan Bảng phân bổ: sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao, ) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng, dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê Nhật ký- Chứng từ liên quan Sổ chi tiết: dùng để theo dõi đối tượng hạch tốn cần hạch tốn chi tiết Ví dụ: Đối với NV1 Kế toán vào chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, phiếu chi, biên kiểm kê) phản ánh vào sổ sách có liên quan Kế toán tiến hành lập Bảng kê số 1, Nhật ký chứng từ số 1, cuối tháng vào Sổ Cái TK 111” Tiền mặt” , Sổ TK 152” Nguyên vật liệu “ Số liệu tổng hợp sổ dùng để lập BCTC khoản mục tương ứng Tiền mặt quỹ, Nguyên vật liệu bảng Cân đối kế tốn (Phụ lục 2.4) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu Địa chỉ: Phố Phú Vinh- Kim Sơn- Ninh Bình SỔ QUỸ TIỀN MẶT Ngày, tháng Số hiệu Thu 15/5/2017 Chi 25 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Thu Mua hàng nhập kho 152,133 Chi 18.150.000 Tồn 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế tốn, Báo cáo tài Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, kỳ kế toán năm dương lịch ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm Kế tóan tổng hợp tiến hành tổng hợp, khóa sổ vào tài liệu kế toán kế toán 15 phần hành cung cấp, tiến hành lập trình bày BCTC, BCTC nhà nước quy định sử dụng Công ty bao gồm - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bên cạnh báo cáo nhà nước quy định Công ty xây dựng nhiều báo cáo quản trị để phục vụ riêng cho yêu cầu quản lý, tổ chức nhằm đưa định, phương hướng sản xuất kinh doanh đăng như: Báo cáo sản xuất, báo cáo bán hàng, báo cáo sử dụng nguyên vật liệu,,, Tại Công ty TNHH Thịnh Hiếu, Giám đốc người chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý báo cáo tài Kế tốn trưởng có nhiệm vụ giúp Giám đốc tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn nên có trách nhiệm tổ chức thực việc lập, trình bày, nộp cơng khai báo cáo theo quy định hành pháp luật Để đảm bảo yêu cầu báo cáo tài việc lập hệ thống báo cáo cần phải tuân thủ nguyên tắc sau - Kinh doanh liên tục Nguyên tắc sở dông tích Nguyên tắc quán Tính trọng yếu tập hợp Nguyên tắc bù trừ Để lập báo cáo tài trước hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu phản ánh kịp thời chứng từ kế tốn, tài khoản kế tốn sổ kế tốn Vì thế, trước báo cáo tài cơng ty thực công việc sau: - - Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết có liên quan Đơn đốc, giám sát thực việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết vào sổ kế tốn liên quan trước khóa sổ kế tốn Đối chiếu, xác minh cơng nợ phải thu, cơng nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó địi, trích lập hồn nhập khoản dự phịng 16 - - Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó địi, trích lập hồn nhập khoản dự phòng Đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khóa sổ kế tóa tính số dư tài khoản Kế toán viên phụ trách phần hành có liên quan phải hồn thành nhiệm vụ mình, góp phần hồn thành tốt báo cáo tài Quy trình lập báo cáo tài chính: Bước 1: Hoàn tất hệ thống sổ sách hàng tháng: - - Cập nhật hệ thống chứng từ phản ánh tứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Giải vướng mắc phát sinh Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nguyên tắc hệ thống tài khoản chữ T kế tốn tài hành Kế toán hạch toán bao gồm  Sổ  Sổ chi tiết tài khoản có liên quan phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, nguyên vật liệu  Chi tiết giá thành  Phân bổ chi phí trả trước  Khấu hao TSCĐ Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán Bước 2: Lập báo cáo tài từ số liệu cân đối phát sinh bước III Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu Cơng ty TNHH Thịnh Hiếu trải qua trình phát triển liên tục quy mơ lẫn trình độ quản lý Từ ngày đầu thành lập ỏi nhân viên trang thiết bị lạc hậu đến cơng ty có đội ngũ nhân viên tương đối hùng hậu số lượng lẫn chất lượng, sở vật chất hạ tầng không ngừng cải thiện theo hướng đại hóa Tất mục tiêu phát triển bền vững, tiến xa tương lai Qua trình thực tập công ty, em nhận thấy số ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn sau: 17 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn Để thuận lợi cơng tác kế tốn, cơng ty trang bị đồng hóa máy tính cho phận kế tốn phận khác doanh nghiệp Nhờ mà cơng việc kế tốn tiến hành nhanh chóng, xác hơn, góp phần tăng suất hiệu Tuy nhiên hạn chế việc vận dụng số phần hành cụ thể Về máy kế tốn, kết luận mơ hình tập trung hồn tồn phù hợp với quy mơ, đặc điểm cơng ty Bộ máy kế tốn hoạt động tốt, ln phải hồn thành nhiệm vụ giao Có phân cơng hợp lý, rõ ràng phân phối nhịp nhàng phần hành kế tốn Cơng tác kế tốn tổ chức tốt, đầy đủ cho phần hành kế toán, hệ thống chứng từ, sổ sách phù hợp với chế độ kế toán hành Bộ tài ban hành đồng thời phù hợp với yêu cầu riêng công ty: Cụ thể, là: - - Cơng tác kế tốn tất nghiệp vụ tuân thủ theo chế độ kế tốn hành Cơng ty sử dụng hệ thống kế toán theo quy định Bộ tài Việc trang bị máy tính với ứng dụng Excel giúp cho cơng tác kế tốn nhẹ nhàng hơn, nhanh chóng thuận tiện Về chứng từ, sổ sách sử dụng: Mọi ghi sổ lấy từ chứng từ hợp lệ quy trình luân chuyển chứng từ đảm bảo nguyên tắc Các chứng từ, hóa đơn kế tốn phần hành lưu trữ Mỗi tháng chứng từ lưu lần Định kỳ công ty thường in chi tiết sổ tổng hợp để ký duyệt đưa vào lưu trữ 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Ngồi ưu điểm đây, cơng tác kế tốn cơng ty cịn mặt hạn chế cần khắc phục sau: - - Hiện sổ sách kế toán chưa bảo vệ mức, thực tế kế toán viên giao phần hành thực máy tính khác nhau, máy tính khơng cài đặt mật nên việc bảo mật tránh xâm nhập từ bên ngồi cịn Mặt khác, máy tính chưa trang bị phần mềm diệt virus nên gây nguy hiểm, mát liệu bên Tình hình cơng nợ cơng ty cịn số khoản khó địi kế tốn trưởng khơng trực tiếp thu nợ mà nhân viên triển khai thu nợ, dẫn đến, nhân viên nghỉ việc chuyển quan số nợ cịn tồn đọng khó thu hồi 18 - Ngoài số nghiệp vụ kinh tế phát sinh giá trị nhỏ, số chứng từ không xét duyệt theo chế độ quy định Như phiếu thu, phiếu chi, phiếu toán tạm ứng khơng có đầy đủ chữ ký giám đốc Về ngun tắc chứng từ không hợp lệ Về kế tốn ngun vật liệu: Ngun vật liệu cơng ty chủ yếu mua ngoài, giá thị trường tương đối lớn, nhiên cơng ty lại có kho chung số lượng dự trữ cịn lại nhập kho Điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý Hơn giá nguyên vật liệu có nhiều biến động cơng ty lại khơng thực kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Về kế toán toán: Tiền vay nợ dài hạn công ty tương đối lớn nhiên công ty lại không sử dụng sổ chi tiết tiền vay để theo dõi Gây khó khăn cho cơng tác quản lý tiến độ toán Đồng thời lĩnh vực quản lý công nợ khách hàng, công ty thực chưa tốt, khiến khoản nợ thu hồi chậm 3.2 Đánh giá công tác phân tích kinh tế cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 3.2.1 Ưu điểm  Cơng tác phân tích cơng ty phịng kế tốn tài thực khơng có phận phân tích riêng, điều giúp cơng ty tiết kiệm khoản chi phí Đội ngũ nhân viên nhiệt huyết, động, nắm bắt kịp thời chuyển biến kinh tế Hoạt động phân tích đánh giá diễn biến kết trình sản xuất kinh tế kinh doanh, nhân tố ảnh hưởng nguồn tiềm khai thác để từ có biện pháp nhằm khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác phân tích kinh tế cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: Cơng tác phân tích cịn lẻ tẻ, kế hoạch chưa rõ ràng, việc đầu tư sở vật chất, thời gian đội ngũ nhân cho công tác chưa cao Các nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích cơng cụ hữu hiệu cho hoạt động công ty Và hầu hết công tác phân tích phịng kế tốn tài làm, Cơng ty chưa có ban phân tích riêng quy định quyền hạn, trách nhiệm Cuối kỳ cơng ty có phân tích số tiêu quan trọng chi phí, doanh thu, lợi nhuận, cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty chưa trọng Trong việc sử dụng vốn Công ty chưa thực hiệu Cơ cấu vốn kinh doanh Cơng ty chưa hợp lý, hiệu sử dụng vốn công ty chưa cao nên công ty cần trọng trọng việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh từ tồn trình quản 19 lý sử dụng vốn kinh doanh Công ty đưa biện pháp khắc phục, giúp công ty nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh thời gian tới.  IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Qua q trình thực tập, dựa vào thơng tin thu thập điều tra công ty TNHH Thịnh Hiếu em xin chọn hai hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Hướng đề tài thứ “ Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu “ thuộc học phần : “Kế toán tài “ Em chọn hướng đề tài cơng ty có quy mơ vừa vả nhỏ Do hoạt động kinh doanh công ty không đa dạng không phát sinh nhiều nghiệp vụ mà chủ yếu mua hàng bán hàng Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu kinh doanh giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Thịnh Hiếu” thuộc học phần “Phân tích tài “ Lý em chọn hướng đề tài kết kinh doanh cơng ty khơng có ổn định qua năm qua 20 ... doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu qua năm 2016-2017 I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THỊNH HIẾU 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thịnh Hiếu  Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty TNHH. .. động kinh doanh công ty TNHH Thịnh Hiếu Công ty TNHH Thịnh Hiếu công ty chuyên cung cấp loại sản phẩm đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2000 như: tủ, bàn ghế, chăn đệm,…Các sản phẩm công ty thay đổi mẫu... cáo tài cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thịnh Hiếu 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Thịnh Hiếu Tổ chức máy kế tốn cơng ty thể qua (Phụ