Tăng cường quản lí thu ngân sách nhà nước của thành phố vinh, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN THỊ THIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ VINH, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 8.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRỊNH THỊ HUYỀN THƯƠNG NGHỆ AN - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi; số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Học viên Nguyễn Thị Thiện LỜI CẢM ƠN Bằng tất tình cảm chân thành, xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Giám hiệu nhà trường, thầy cô Khoa Kinh tế, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Hội đồng Khoa học & Đào tạo chuyên ngành Kinh tế trị, Trường Đại học Vinh quan tâm, giảng dạy, tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu hoàn thành Luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trịnh Thị Huyền Thương- người quan tâm đầu tư cơng sức, nhiệt tình hướng dẫn để học viên hồn thành Luận văn Xin chân thành cám ơn Phịng Tài chính, đơn vị chức Ủy ban nhân dân thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ việc khảo sát cung cấp số liệu để học viên thực cơng trình nghiên cứu Cảm ơn quan tâm, động viên bạn bè, gia đình, đồng nghiệp suốt trình học tập Mặc dù cố gắng, Luận văn tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Với tinh thần nghiêm túc cầu thị, mong nhận đóng góp quý thầy cô, bạn bè đồng nghiệp Nghệ An, tháng năm 2018 Học viên Nguyễn Thị Thiện MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TĂT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách Nhà nước 1.1.1 Quản lý thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thu ngân sách Nhà Nước 28 1.2 Kinh nghiệm học công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương 32 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách số địa phương 33 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút khả vận dụng thành phố Vinh- tỉnh Nghệ An 35 Kết luận chương 36 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ VINH GIAI ĐOẠN 2013-2017 37 2.1 Đặc điểm, tình hình kinh tế- xã hội Thành phố Vinh có liên quan trình quản lý thu ngân sách Nhà nước 37 2.1.1.Về địa lý hành 37 2.1.2 Về kinh tế - xã hội 37 2.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh 40 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý điều hành thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh 40 2.2.2 Thực trạng thu ngân sách Nhà nước Thành phố Vinh 49 2.2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước Thành phố Vinh giai đoạn 2013-2017 62 Kết luận chương 79 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ VINH 80 3.1 Định hướng tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh 80 3.1.1 Quan điểm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh 80 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh đến năm 2020 80 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản quản lý thu ngân sách Nhà nước Thành phố Vinh 81 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế 81 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thu phí, lệ phí 89 3.2.3 Các giải pháp khác 92 3.3 Kiến nghị 95 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 95 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Nghệ An 96 Kết luận chương 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CHỮ VIẾT TĂT CTN-DV Công thương nghiệp-dịch vụ DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐP Địa phương GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KH Kế hoạch KT-XH Kinh tế- xã hội NN Nước NSĐP Ngân sách địa phương NSTW Ủy ban nhân dân NSTP Trung ương NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TH Thực TP Thành phố TW Trung ương UBND Ủy ban nhân dân VĐT Vốn đầu tư NNT Người nộp thuế DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ BẢNG Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thu NSNN 11 Sơ đồ 2.1: Phân cấp quản lý thu NSNN 45 Bảng: Bảng 2.1 Chuyển dịch cấu kinh tế thành phố Vinh 37 Bảng 2.2: Tình hình thực thu ngân sách thành phố Vinh giai đoạn 2013-2017 41 Bảng 2.3: Kết thu ngân sách thành phố Vinh thu so với tỉnh Nghệ An 43 Bảng 2.4: Tình hình thực thu thuế địa bàn thành phố Vinh giai đoạn 2013-2017 49 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế 56 Bảng 2.6: Công tác tra, kiểm tra thuế 57 Bảng 2.7: Tình hình thu phí, lệ phí địa bàn thành phố Vinh giai đoạn 2013-2017 58 Bảng 2.8: Kết giảm thất thu NSĐP giai đoạn 2013-2017 63 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tình hình thu ngân sách Thành phố Vinh so với kế 42 Biểu đồ 2.2: Kết thu ngân sách thành phố Vinh thu so với tỉnh Nghệ An 43 Biểu đồ 2.3: Tình hình thực thu thuế so với kế hoạch 49 Biểu đồ 2.4: Tình hình thực thu thuế khu vực CTN-DV quốc doanh 50 Biểu đồ 2.5: Tình hình thực thu thuế xuất nhập 51 Biểu đồ 2.6: Tình hình thực thu sử dụng đất phi nông nghiệp 53 Biểu đồ 2.7: Tình hình thực thuế thu nhập cá nhân 54 Biểu đồ 2.8: Tình hình thực thu thuế từ DNNN Trung ương, địa phương quản lý thuế từ DN có vốn đầu tư nước ngồi 55 Biểu đồ 2.9: Tình hình thực thu phí lệ phí so với kế hoạch 59 Biểu đồ 2.10: Tình hình thực thu lệ phí trước bạ 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách nhà nước nói chung ngân sách địa phương nói riêng cơng cụ tài quan trọng góp phần phát triển kinh tế-xã hội đất nước địa phương Nhận thức tầm quan trọng đó, quyền cấp quan tâm tới cơng tác quản lý thu ngân sách Tuy nhiên, khơng bất cập phát sinh quản lý thu ngân sách cấp quốc gia cấp địa phương Đây nỗi trăn trở nhà hoạch định sách, nhà quản lý nhà nghiên cứu Để tập trung nguồn lực đầy đủ, hợp lý kịp thời vào ngân sách, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu để tạo nguồn ổn định vững cho ngân sách thời kỳ sau cần phải tăng cường công tác quản lý nhà nước thu ngân sách Ngân sách nhà nước vấn đề liên quan đề tài nhà nghiên cứu quan tâm ln mang tính thời Đã có nhiều cơng trình nước nghiên cứu ngân sách nhà nước, thu ngân sách nhà nước công tác quản lý ngân sách Vinh thành phố trực thuộc tỉnh Nghệ An, thành phố lớn khu vực Bắc Trung Bộ, phát triển kinh tế-xã hội thành phố Vinh không ảnh hưởng đến thành phố mà tỉnh khác, đặc biệt tỉnh lân cận Vinh thiên nhiên ban tặng nhiều ưu đãi vị trí địa lý, tài nguyên thiên nhiên, thành phố có nhiều tiềm lực để phát triển kinh tế, có nhiều nguồn thu để tạo nguồn ổn định bền vững cho ngân sách thành phố ngân sách tỉnh Tuy nhiên, phát triển Vinh đánh giá chưa tương xứng với tiềm năng, mạnh vốn có Một nguyên nhân dẫn đến chậm phát triển kinh tế-xã hội thành phố hiệu lực, hiệu thu ngân sách địa phương chưa cao, công tác quản lý nhà nước quyền thành phố Vinh thu ngân sách địa phương số hạn chế, như: nguồn thu chưa tạo lập đầy đủ, kịp thời vào ngân sách, để xảy tình trạng nợ đọng, trốn thuế, thất thu ngân sách Chính vậy, việc nghiên cứu cơng tác quản lý nhà nước thu ngân sách thành phố có ý nghĩa mặt lý luận lẫn thực tiễn Với ý nghĩa trên, chọn nội dung “Tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Cho đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu liên quan tới nội dung đổi sách quản lý tài nghiệp cơng như: - Nguyễn Đức Anh (2015),“Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội” Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn sách quản lý tài khu vực nghiệp công, cụ thể đơn vị hành cấp quận thành phố Hà Nội, làm rõ cần thiết kiến nghị giải pháp đổi sách quản lý tài khu vực nghiệp công cấp vi mô điều kiện chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng XHCN - Lê Thanh Hà (2015),“ Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nướctrên địa bàn huyện Ba Vì” Đề tài tác giả phân tích thực trạng đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Ba Vì - Lê Tồn Thắng (2013), “Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước Việt Nam ” Trong đề tài luận án nghiên cứu tác giả hệ thống hóa phân cấp quản lý Nhà nước; thông qua nghiên cứu thực trạng phân cấp quản lý ngân sách quản lý ngân sách Nhà nước Việt Nam trước ban hành luật NSNN năm 2002 sau ban hành luật, tác giả có đánh giá ưu điểm vấn đề tồn Một tồn tác giả trọng nghiên cứu phân cấp quản lý theo yếu tố đầu vào, tồn làm cho hiệu công tác công khai thông tin theo quy định Website Do đó, thành phố cần có chế tài mạnh hơn, xử phạt nghiêm quan này, không dừng việc nhắc nhở, cần quy trách nhiệm đến người đứng đầu quan Thanh tra kiểm tra nhằm phát huy nhân tố tích cực; phịng ngừa, phát hiện, xử lý vi phạm trình thực nhiệm vụ giao chủ thể, góp phần hồn thiện chế, sách quản lý đưa biện pháp tổ chức thực để đạt kết mong muốn Do đó, cần phải tăng cường nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thu thuế cho NS cấp, ngành Đây giải pháp quan trọng trình quản lý điều hành thu NS Thực kiểm tra tất khâu từ lập DT, chấp hành tốn thu Tăng cường cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, yêu cầu DN giải trình kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế chưa với tình hình sản xuất kinh doanh; Tập trung tra, kiểm tra DN kê khai âm thuế liên tục, DN kê khai lỗ mở rộng đầu tư, DN phát sinh doanh số lớn thuế phát sinh ít, DN có khả tài nợ thuế kéo dài, DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra, DN hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế, liên doanh, liên kết, kinh doanh xuất nhập khẩu, DN có số hồn thuế lớn, kinh doanh du lịch, dịch vụ, Trên địa bàn Hải Phịng, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, tình trạng thất thu NS phổ biến tập trung vào lĩnh vực: khai thác tài nguyên, dịch vụ, du lịch, vận tải, …do thời gian tới cần tập trung lực lượng kiểm tra, giám sát lĩnh vực Tăng cường kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Theo dõi, giám sát nắm bắt kịp thời số DN thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản 82 Để nâng cao chất lượng tra thuế cần áp dụng đồng nhiều biện pháp nhiên tập trung lại yếu tố người: Công chức tra thuế tuyển dụng phải người am hiểu nghiệp vụ, hiểu biết sách thuế chế độ kế toán; Thường xuyên đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ kỹ liên quan đến tra thuế; Thường xuyên rà soát kiểm tra trình độ cán làm tra để phận cơng chức có ý thức nâng cao trình độ chuyên môn kỹ cần thiết khác thực thi nhiệm vụ; Việc lập kế hoạch tra lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế cần phải lập cách khách quan, quy định Lựa chọn người đứng đầu phận, đoàn tra ngồi việc có kỹ năng, nghiệp vụ xử lý cơng việc cịn phải có kỹ làm việc theo nhóm, biết quy tụ thành viên, cơng tâm, biết phát huy sức mạnh cá nhân thành sức mạnh tập thể Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với phường, xã kiểm tra tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế; rà sốt, kiểm sốt chặt chẽ hồ sơ kê khai; theo dõi đôn đốc kịp thời khoản giãn thuế đến thời hạn nộp vào NSNN; đồng thời, tra, kiểm tra chuyên đề công tác hoàn thuế, việc in phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn theo quy định để kiên xử lý trường hợp vi phạm hóa đơn, thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp Bên cạnh đó, quan thuế cần theo dõi sát tình hình biến động kinh tế, xã hội, nhân tố ảnh hưởng tới nguồn thu NS, kịp thời tham mưu với Thành ủy, HĐND, UBND thành phố nhằm kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ NS Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan cấp đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư để quản lý thuế từ khâu đầu vào, thường xuyên đối chiếu số DN hoạt động, doanh nghiệp giải thể, phá sản 83 Cơ quan thuế tập trung lãnh đạo, đạo liệt công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, giao tiêu thu nợ thuế đến đơn vị đến cán bộ, công chức, gắn trách nhiệm cán bộ, công chức thuế với nhiệm vụ thu nợ thuế, hạn chế đến mức thấp số nợ phát sinh Sự phối hợp quan thuế NHTM địa bàn công tác ủy quyền thu đạt thành đáng kể, giúp công tác thu kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, tiết kiệm chi phí cho quan thuế Tuy nhiên, cơng tác ủy quyền thu cịn gặp số bất cập như: cán bộ, nhân viên ngân hàng chưa hiểu sâu nghiệp vụ thu NSNN, chưa khai thác hết liệu liệu dùng chung chương trình TCS việc nhập liệu hệ thống TCS sai mã số thuế Do vậy, quan thuế cần tổ chức nhiều lớp tập huấn nghiệp vụ thu NS cho cán nhân viên ngân hàng Sở Tài chính, KBNN phịng Tài chính-Kế hoạch quận, huyện cần đơn đốc xã, phường, thị trấn thực chuyển nguồn kịp thời để khâu toán NS đảm bảo thời gian quy định Trong thời gian tới quyền TP cần phối hợp chặt chẽ quan chuyên môn UBND thành phố, với quan truyền thông Cơ quan truyền thông bao gồm quan báo chí, phát thanh, truyền hình Thực tế chứng minh vai trị quan truyền thơng việc nâng cao hiệu quản lý nhà nước Nhờ quan truyền thông mà chủ trương, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phản ánh đầy đủ kịp thời tới nhân dân, người dân có biết làm Với việc cung cấp thông tin rộng rãi phương tiện truyền thơng, quan truyền thơng góp phần tạo lập nguồn thu cho NS nhanh chóng, thuận lợi Chẳng hạn, thơng tin đấu giá đất phổ biến rộng rãi, có nhiều người tham gia nguồn thu từ đất tăng lên 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thu phí, lệ phí a Các quan thu phường phải khẩn trương rà soát tất 84 khoản thu có Việc rà sốt khoản thu có xem xét, xác định tất khoản thu để nắm tình hình thực tế khoản thu có, văn pháp luật quy định, cách thức thực hiện, tổ chức quản lý thu, nộp để có biện pháp xử lý kịp thời tình Các quan thu phường cần có biện pháp phối hợp với nhau, khẩn trương rà soát tất khoản thu có, để đảm bảo cơng tác quản lý thu, nộp sử dụng khoản thu phí, lệ phí tăng cường hiệu nữa, góp phần làm lành mạnh máy thu phí, lệ phí, vừa chống thất số thu, vừa đảm bảo cơng từ đó, làm máy quản lý nhà nước phát huy vai trị Chi cục thuế thành phố Vinh cần phối hợp với văn phòng nhà đất ủy ban nhân dân thành phố kiểm tra, nắm lại diện tích sử dụng hộ mua bán chợ, để có sở so sánh mức khốn thu phí chợ so với mức thu khảo sát; phối hợp với tập huấn cho cán thu phí, lệ phí phường, đơn vị thu phí Đối chiếu lại thẩm quyền ban hành khỏan thu phí, lệ phí Đối với khoản thu thẩm quyền, cần chỉnh lý bổ sung, sửa đổi quy định có cho phù hợp với điều kiện theo hướng dân chủ công khai Cần sửa lại khoản thu, mức thu lạc hậu ngừng khoản thu không thẩm quyền… b Tăng cường phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan nhà nước có thẩm quyền q trình tổ chức quản lý thu phí, lệ phí thuộc NSNN địa bàn Sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan nhà nước có thẩm quyền q trình tổ chức quản lý thu phí, lệ phí địa bàn điều kiện để việc quản lý thu sử dụng kiểm soát chặt chẽ, hiệu Vừa đảm bảo máy nhà nước sạch, vừa phát huy hết vai trò nhà nước việc đảm bảo quyền lợi người dân, đảm bảo công công tác thu phí, lệ 85 phí Ủy ban nhân dân thành phố Vinh cần có văn gửi quan cấp đề nghị giải số vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thu phí lệ phí địa bàn thành phố Vinh Đối với số khoản thu phí, lệ phí quan quản lý Nhà nước thu, phần số thu phí, lệ phí để lại chi quan thuế khơng thể kiểm tra, tốn hết Vì vậy, UBND thành phố Vinh cần có văn đề nghị quan cấp quy định rõ trách nhiệm phối hợp quan Tài Thuế việc tốn phần phí, lệ phí để lại cho đơn vị sử dụng Đối với khoản thu phí, lệ phí thẩm quyền thành phố, ủy ban nhân dân thành phố Vinh trực tiếp đạo chế thu nộp cho loại phí lệ phí cụ thể theo định hướng: - Các khoản lệ phí phải nộp hầu hết vào Ngân sách Nhà nước cấp, cần thiết xác định mức để lại để khen thưởng, động viên, khuyến khích cho người trực tiếp thu loại phí cụ thể - Phí doanh nghiệp cơng ích coi doanh thu để lại tồn cho doanh nghiệp đó, quy định rõ khung mức thu loại phí, doanh nghiệp cơng ích thực Luật Thuế theo quy định hành - Xác định khoản thu phí để lại hay nộp Ngân sách đơn vị thuộc lĩnh vực kinh tế - Quy định mức phí thống cho số hoạt động cơng cộng thực chế khoán thu hay đấu thầu như: Quy định giá trông giữ xe đạp, xe máy, ô tơ… c Có chế tài xử lý nghiêm minh tổ chức, cá nhân vi phạm đồng thời có chế độ khen thưởng kịp thời, thỏa đáng tổ chức, cá nhân có thành tích trình chấp hành pháp luật Việc khen thưởng cá nhân, tổ chức hoàn thành tốt nhiệm vụ cơng tác, cần có biện pháp sử phạt nghiêm minh cá nhân, tổ chức thực chưa nghiêm túc quy định pháp luật cần thiết 86 lĩnh vực, cơng tác quản lý thu phí, lệ phí Cần có chế độ, sách khen thưởng cá nhân, tổ chức hoàn thành tốt nhiệm vụ để phát huy mặt tích cực cá nhân, góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu phí, lệ phí Thể rõ vai trị máy cơng quyền lành mạnh Cịn tổ chức cá nhân thực chưa nghiêm túc nhiệm vụ mình, cần có biện pháp xử phạt người, tội để hạn chế điểm tồn cơng tác quản lý thu phí, lệ phí Cụ thể: - Các tổ chức, cá nhân khơng nộp nộp khơng đủ số tiền phí, lệ phí, không thực quy định việc ban hành, tổ chức thực hiện, quản lý sử dụng phí lệ phí tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định Pháp luật - Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí khơng quy định Pháp luật phí lệ phí bị xử lý theo quy định Pháp luật; số tiền thu sai phải trả lại cho đối tượng nộp phí, lệ phí; trường hợp khơng xác định dối tượng nộp phí, lệ phí số tiền thu sai phải nộp vào NSNN; trường hợp không cấp chứng từ chứng từ khơng quy định đối tượng nộp phí, lệ phí có quyền u cầu tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí cấp chứng từ thu theo quy định khiếu nại, tố cáo với quan nhà nước có thẩm quyền xử lý theo quy định Pháp luật 3.2.3 Các giải pháp khác 3.2.3.1 Tiếp tục đổi phân cấp quản lý ngân sách Tiếp tục thực phát huy nguyên tắc vừa đảm bảo tập trung cho NSNN vừa phát huy tính chủ động, sáng tạo trách nhiệm địa phương việc điều hành ngân sách phân cấp Để đảm bảo nguyên tắc này, HĐND tỉnh định ngân sách tỉnh bổ sung ngân sách cho ngân sách thành phố HĐND thành phố, phường tự định ngân sách cấp Như 87 nâng cao tính chủ động sáng tạo địa bàn, từ nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn điều hành ngân sách sát với dự toán giao Gắn việc phân cấp ngân sách với phân chia quyền lợi kinh tế xã hội Việc phân chia nguồn thu phải rõ ràng, cụ thể ổn định thời gian tương đối dài để địa phương chủ động xây dựng kế hoạch phát huy vai trò, trách nhiệm việc xây dựng kinh tế xã hội địa phương cách ổn định Khi phân định nguồn thu, ngân sách thành phố cần nắm nguồn phường, xã Ngân sách phường, xã cần đảm bảo nguồn thu phù hợp với khả khai thác, quản lý nhằm đạt mục tiêu huy động GDP ngày cao vào NSNN 3.2.3.2 Đổi chu trình quản lý NSNN a Cơng tác lập dự tốn NSNN Cơng tác lập dự tốn khâu q trình quản lý Ngân sách, khâu lập dự tốn ảnh hưởng lớn đến chất lượng công tác quản lý ngân sách Lập dự toán ngân sách việc lên kế hoạch cụ thể, chi tiết cho tiêu thu ngân sách hàng năm, toàn dự kiến khoản thu( phí, lệ phí, thuế…) thể rõ nét Với tư cách khâu đầu tiên, lập dự tốn có vai trị đặc biệt quan trọng việc quản lý thu NSNN cho ngân sách có tính ổn định, an tồn Vào thời điểm quy định trước năm ngân sách bắt đầu, Bộ tài thơng báo u cầu nội dung lập dự tốn thu, chi tài ngân sách cho năm tới, chậm đến ngày 10/7 năm trước Các quan tài cấp có nhiệm vụ tổ chức làm việc với quan đơn vị cấp dự toán thu ngân sách, UBND thành phố phải hướng dẫn, tổ chức, đạo đơn vị trực thuộc, quyền cấp lập dự tốn thu ngân sách thuộc phạm vi quản lý Lập dự toán NSNN phải vào kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Nhà nước, tỉnh, thành phố, vào tình hình thực dự tốn ngân sách năm trước, vào sách, chế độ, định mức nhà nước, tình hình thực tế 88 địa phương để có đủ sở thảo luận lập dự toán ngân sách trung thực, khả thi nhằm khai thác triệt để nguồn lực địa phương Dự toán thu NSNN phải xây dựng sở phân tích, dự báo yếu tố tăng trưởng kinh tế nguồn thu năm ngân sách ngành, lĩnh vực, đơn vị kinh tế nguồn thu phát sinh để tính đúng, tính đủ khoản thu theo quy định, đồng thời thực đầy đủ sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tăng xuất khẩu, mở rộng thị phần, tạo nguồn thu ổn định Do phải đặc biệt coi trọng cơng tác phân tích, dự báo thu, coi nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên Triển khai ứng dụng cơng nghệ phân tích, dự báo đại mơ hình kinh tế lượng, xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho cơng tác thống kê nhằm tự động hóa khâu xử lý, tính tốn, phân tích thống kê Xây dựng củng cố hệ thống trung tâm sở liệu quan theo hướng đại hóa, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập, khai thác, sở liệu thông kê thực ngun tắc bảo mật…Kiện tồn tổ chức cơng tác tin học thống kê quan thuế đảm bảo đủ lực sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế nói chung cơng tác phân tích dự báo thu nói riêng Xây dựng mạng lưới đội ngũ cộng tác viên cung cấp liệu thơng tin, có chế độ đãi ngộ thích hợp để bước nâng cao chất lượng công tác lập dự toán b Chấp hành NSNN Trên sở dự toán ngân sách cấp có thẩm quyền duyệt, quan tài chính, thuế, Kho bạc nhà nước, đơn vị sử dụng ngân sách cần cụ thể hóa, lập kế hoạch tháng, quý trình thực Đảm bảo tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm trình chấp hành ngân sách, để kịp thời phát uốn nắn trường hợp có dấu hiệu vi phạm ngun tắc tài Coi việc kiểm tra, tra nội dung quan trọng công tác quản lý ngân sách, yếu tố huy động nguồn vốn Nhà nước quản lý sử dụng chặt chẽ nguồn vốn 89 c Quyết tốn NSNN Để cơng tác tốn NSNN thống kịp thời xác cần phải thực hiện: Một mặt toán ngân sách phải theo nguyên tắc, quy trình quy định luật NSNN, thơng tư Bộ tài hướng dẫn cơng tác lập, chấp hành, tốn ngân sách hướng dẫn khóa sổ cuối năm Mặt khác, tiếp tục đổi hệ thống mẫu Bảng, thời gian lập tổng toán cho phù hợp với thực tế Trong trình kiểm tra, xét duyệt, tốn ngân sách phải đảm bảo yêu cầu khoản thu không quy định pháp luật phải hoàn trả người nộp, khoản thu chưa thu phải truy thu cho NSNN Việc định NSNN phải thực từ đơn vị sở, số toán phải số thực thu theo nội dung kinh tế phản ánh, kiên chống tham nhũng loại trừ phần tử thối hóa biến chất khỏi máy quản lý NSNN Đảm bảo điều kiện phương tiện cần thiết cho máy quản lý NSNN hoạt động Cần trang bị đồng thiết bị tin học máy quản lý NSNN cấp đơn vị sử dụng ngân sách để thực tin học hóa quản lý hệ thống đáng tin cậy, làm sở cho việc hoạch định sách định xử lý điều hành cách đắn thơng suốt Đó điều kiện để hợp lý hóa khâu, giảm bớt thủ tục phiền hà quản lý 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Tăng mức lương sở đảm bảo cho cán bộ, công chức máy quản lý nhà nước yên tâm công tác Trong năm qua Chính phủ nhiều lần điều chỉnh tăng mức lương tối thiểu, mức lương áp dụng cán bộ, công chức, viên chức Tuy nhiên, theo nhận định chung mức lương đối tượng hưởng lương ngân sách đến thấp Chính phủ cần tiếp tục thực cải cách sách 90 tiền lương để tiền lương nguồn thu nhập chính, động lực khuyến khích đối tượng hưởng lương ngân sách nhiệt tình cơng việc, mức lương đủ để thu hút người tài; cán bộ, công chức, viên chức yên tâm công tác, nâng cao trình độ chun mơn mà khơng phải làm thêm để trang trải chi phí sống Thí điểm thực chống thất thu thuế biện pháp tạo động lực kinh tế cho khách hàng mua hàng, học rút từ kinh nghiệm chống thất thu thuế thành phố Bắc Kinh-Trung Quốc 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Nghệ An Thứ nhất, để tạo điều kiện thúc đẩy thành phố Vinh phát triển mạnh mẽ, vững chắc, sở làm đầu tàu, tạo động lực cho phát triển chung tỉnh, kiến nghị Tỉnh ủy, UBND tỉnh quan chức nghiên cứu, xây dựng cho thành phố số chế, sách đặc thù, gắn với phân cấp mạnh lĩnh vực, công tác quy hoạch, quản lý đô thị, du lịch, tạo điều kiện cho thành phố Vinh phát huy tính động, sáng tạo trình thực chiến lược tăng tốc phát triển hướng tới vị trung tâm kinh tế, khoa học - kỹ thuật, giáo dục đào tạo không khu vực Bắc Trung Bộ Thứ hai, Đề nghị UBND tỉnh đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho thành phố ngân sách đầu tư xây dựng tương xứng với quy mô thành phố đô thị loại I, Cụ thể: + Trong phân cấp ngân sách cần ý đến việc đẩy mạnh phân cấp nguồn thu để thành phố có cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển theo hướng sau: phân cấp toàn việc quản lý thu khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Chi cục thuế thành phố Vinh quản lý thu điều tiết cho ngân sách thành phố, điều tiết 50% số thu tiền cho thuế mặt đất, mặt nước, tiền sử dụng đất địa bàn ngân sách thành phố 91 Thứ ba, UBND tỉnh sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành lậu khơng cịn phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND tỉnh để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập Kết luận chương Tăng cường quản lý thu NSNN hoạt động quan trọng bậc giúp thành phố khai thác tối đa nguồn thu cho hoạt động chi NSNN Điều cần thiết cần quan tâm nghiên cứu Do vậy, từ việc nghiên cứu thực trạng quản lý thu NSNN thành phố Vinh tác giả đưa nhóm giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu NSNN thành phố như: Nhóm giải pháp để tăng cường quản lý thu thuế, nhóm giải pháp quản lý thu ngồi thuế Từ đưa số kiến nghị để nhằm tăng cường quản lý thu NSNN thành phố Vinh nói riêng tăng cường quản lý thu NSNN tỉnh Nghệ An nói chung nhằm góp nâng cao hiệu thu NSNN 92 KẾT LUẬN Thu NSĐP ln ln có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tếxã hội ĐP, có ảnh hưởng tới tình hình phát triển chung quốc gia Chính vậy, quyền cấp trọng tới cơng tác QLNN thu NSĐP Chính quyền TP Vinh coi nhiệm vụ trọng tâm để nâng cao hiệu lực, hiệu thu NS thành phố, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ phát triển kinh tế-xã hội cách hiệu quả, bền vững Qua nghiên cứu phân tích, đề tài giải vấn đề đặt thể nội dung sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận đến lĩnh vực quản lý thu NSNN như: Khái niệm, đặc điểm, nội dung công tác quản lý thu ngân sách tỉnh, thành phố Nghiên cứu, phân tích, đánh giá có hệ thống thực trạng cơng tác quản lý thu NSNN thành phố Vinh giai đoạn 2013-2017 Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu NSNN thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng để hồn thành luận văn, song khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học, chuyên gia đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái ( 2010), Giáo trình quản lý thu ngân sách Nhà nước, Nhà xuất Tài Nguyễn Đức Anh ( 2015), Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng kết UBND thành phố Vinh từ năm 2013-2017 Chi cục thuế thành phố Vinh, Báo cáo tình hình thực công tác thu thuế năm 2013-2017 Lê Thanh Hà ( 2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Ba Vì, luận văn thạc sỹ kinh doanh quản lý, trường Đại học Thăng Long Nguyễn Thị Minh Hạnh ( 2011), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường đại học Thương mại Tô Thiện Hiền ( 2012), Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011-2015 tầm nhìn đến 2020, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Trường đại học Kinh tế Quốc dân HĐND thành phố Vinh, Nghị việc dự toán phân bổ ngân sách thành phố hàng năm ( từ 2013- 2017) HĐND thành phố Vinh, Nghị việc phê chuẩn toán ngân sách Vinh hàng năm ( từ 2013- 2017) 10 Kho bạc nhà nước thành phố Vinh, Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ( từ 2013- 2017) 11 Niên giám thống kê năm 2013-2017 12 Quốc hội khóa XIII (2015), Luật NSNN ban hàng ngày 25/6/2015 13 Nguyễn Thanh Sơn (2010), Giáo trình thuế, Nhà xuất Lao động xã hội, Hà Nội 94 14 J.E Stiglitz ( 2010), Giáo trình Kinh tế học cơng cộng, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật 15 Nguyễn Hữu Tài ( 2014), Giáo trình Lý thuyết Tài chính-Tiền tệ, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 16 Lê Toàn Thắng ( 2013), Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước Việt Nam nay, Luận án tiến sỹ, Học viện Hành Chính Quốc gia thành Phố Hồ Chí Minh 17 Đặng Văn Thanh ( 2015), Quy trình cách thức định dự toán, phê chuẩn toán giám sát ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân, NXB Tư pháp, Hà Nội 18 Nguyễn Xuân Thành ( 2015), Đẩy mạnh công tác tra nhằm hạn chế, phịng, chống gian lận thuế, Tạp chí Thanh tra tài 19 Nguyễn Văn Tiến ( 2014), Giáo trình Tài chính- Tiền tệ- Ngân hàng, Nhà xuất Thống Kê 20 Nguyễn Anh Tuấn ( 2016), Nâng cao hiệu công tác quản lý ngân sách thành phố Việt Trì – tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Đại Học Bách Khoa hà Nội 21 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh( 2005), Giáo trình Tài cơng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22 Trường Đại học Kinh tế quốc dân ( 2014), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 23 Trường Đại học Ngoại thương ( 2014), Giáo trình Kinh tế vĩ mơ, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 24 UBND tỉnh Nghệ An ( 2017), Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Nghệ An đến năm 2018 tầm nhìn đến 2020 25 UBND thành phố Vinh ( 2013-2017), Báo cáo kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2013-2017 phương hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2018-2020 95 26 Ủy ban thường vụ Quốc hội, Nghị số 1002/2010/UBTVQH12 ngày 19/11/2010 tỷ lệ phân chia khoản thu NSTW ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương 27 Trần Quốc Vinh ( 2009), Đổi quản lý ngân sách địa phương tỉnh vùng đồng sông Hồng, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường đại học Kinh tế quốc dân 28 Viêng Thoong Sỉ Phăn Đon ( 2011), Quản lý thu NSNN Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào, Luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Hồ Chí Minh Trang website 29.http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/TT_TINLAPPHAP/Vie w_Detail.aspx?ItemID=949( Tăng cường hiệu quản lý thu ngân sách: Kinh nghiệm từ Hàn Quốc) 30.http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tai-lieu/chuyen-de-chuyensau/item/123-kinh-nghiem-cua-mot-so-nuoc-tren-the-gioi-ve-kiem-soat-thu 31.http://noichinh.vn/ho-so-tu-lieu/201310/kinh-nghiem-quan-ly-dau-tucong-cua-mot-so-quoc-gia-tren-the-gioi-292530/ 32.https://luattaichinh.wordpress.com/2015/10/28/cung-co-niem-tinnguoi-nop-thue-kinh-nghiem-tu-singapore/ 33.http://vietbao.vn/Xa-hoi/Mot-cach-chong-that-thu-thue 96 ... toán Nhà nước b Nội dung quản lý thu ngân sách Nhà nước Quản lý thu ngân sách nhà nước bao gồm quản lý thu thuế, quản lý thu phí lệ phí quản lý khoản thu khác ngân sách nhà nước Quản lý thu thuế,... quản lý thu ngân sách Nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách Nhà nước thành phố Vinh thời gian qua Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm tăng cường quản quản lý thu ngân sách Nhà nước. .. nước thành phố Vinh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách Nhà nước 1.1.1 .Quản lý thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.1 Ngân sách Nhà