Tăng cường quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện quỳ hợp, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH ĐẬU THỊ DIỆU THÙY TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH ĐẬU THỊ DIỆU THÙY TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 8.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ THÚY HẰNG NGHỆ AN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi xin cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Nghệ An, ngày tháng năm 2018 Tác giả Đậu Thị Diệu Thùy ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin gửi lời cám ơn chân thành đến TS Phạm Thị Thúy Hằng, người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình giúp đỡ tơi tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm kiếm tài liệu, xử lý phân tích số liệu, giải vấn đề nhờ tơi hồn thành Luận văn Cao học Tơi xin gửi lời cảm ơn đến người thân gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian qua đặc biệt thời gian tơi theo học khóa học Thạc sĩ trường Đại học Vinh Cảm ơn thầy cô Khoa kinh tế, thầy cô Viện Sau đại học - Trường Đại học Vinh Ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp bạn bè, đồng nghiệp ln động viên, hỗ trợ tơi q trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Nghệ An, ngày tháng năm 2018 Tác giả Đậu Thị Diệu Thùy iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH vi A PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan vấn đề nghiên cứu có liên quan Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM ĐỐI VỚI CHI CỤC THUẾ QUỲ HỢP………… …………………………………9 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.4 Khái niệm quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.5 Ý nghĩa quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.6 Sự cần thiết phải quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2 Quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Nội dung quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.3 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục thuế 34 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP, TỈNH NGHỆ AN 40 iv 2.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 40 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 43 2.1.3 Kết thu Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp từ năm 2013 – 2017 46 2.1.4 Tình hình hồn thành dự tốn 48 2.1.5 Hệ thống thông tin quản lý thuế TNDN 50 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 50 2.2.1 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.2.2 Các tiêu đánh giá kết quản lý NN thuế thu nhập doanh nghiệp ……………………………………………………………………….64 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Quỳ Hợp 79 2.3.1 Những kết đạt 79 2.3.2 Hạn chế 82 2.3.3 Nguyên nhân 83 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲ HỢP 87 3.1 Mục tiêu phương hướng tăng cường công tác quản lý NN thuế TNDN ……………………………………………………………………….87 3.1.1 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý NN thuế TNDN 87 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 88 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quỳ Hợp giai đoạn đến 2025 89 3.2.1 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 89 3.2.2 Giải pháp đổi công tác tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng công chức 99 KẾT LUẬN 104 Kiến nghị ngành thuế 105 1.1 Về sách thuế 105 1.2 Về công tác cán 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU NỘI DUNG CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTX Hợp tác xã HSKT Hồ sơ khai thuế KK-KTT NNT NSNN QĐ QLN&CCNT QLT TNCN TTHT-TB-TK Kê khai, Kế toán thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quyết định Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Tuyên truyền hỗ trợ, Trước bạ Thu khác TTHC Thủ tục hành TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân QPPL Quy phạm pháp luật SXKD Sản xuất kinh doanh NTM Nông thôn vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Hình: Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế Quỳ Hợp 43 Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế TNDN/tổng thu NSNN Chi cục thuế Quỳ Hợp 48 Bảng: Bảng 2.1 Tình hình phát triển DN theo ngành nghề kinh doanh 46 Bảng 2.2: Kết thu Chi cục thuế Quỳ Hợp 46 Bảng 2.3 Số thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 48 Bảng 2.4 Tình hình thực dự toán thu NSNN CCT Quỳ Hợp 49 Bảng 2.5 Tình hình cơng tác quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 51 Bảng 2.6 Tình hình cơng tác quản lý kê khai thuế 51 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế điện tử 53 Bảng 2.8 Tình hình miễn giảm thuế TNDN 53 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế TNDN qua năm 55 Bảng 2.10 Tình hình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 56 Bảng 2.11 Tình hình cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 58 Bảng 2.12 Kết tra, kiểm tra thuế TNDN 62 Bảng 2.13.Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 63 Bảng 2.14 Số NNT bình quân cán thuế 64 Bảng 2.15 Số thu thuế TNDN tổng số cán 64 Bảng 2.16 Số lượt giải đáp vướng mắc thuế TNDN qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp CCT 65 Bảng 2.17 Tỷ lệ văn trả lời NNT hạn 66 Bảng 2.18 Số buổi tập huấn thuế TNDN 66 Bảng 2.19 Tỷ lệ đơn vị có thuế TNDN kiểm tra số cán kiểm tra 68 Bảng 2.20 Tỷ lệ thanh, kiểm tra phát có sai phạm 68 Bảng 2.21 Số nợ thuế TNDN Chi cục thuế 69 vii Bảng 2.22 Số thông báo nợ phát hành 70 Bảng 2.23 Số tờ khai thuế bình quân số cán kê khai 72 Bảng 2.24 Tỷ lệ nộp tờ khai hạn 72 Bảng 2.25 Tỷ lệ tờ khai thuế TNDN tiêu 73 Bảng 2.26 Cơng tác kế tốn thuế TNDN qua chứng từ nộp tiền 74 Bảng 2.27 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thuế 75 Bảng 2.28 Tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên 76 Bảng 2.29 Tỷ lệ cán giảm hàng năm 76 Bảng 2.30 Tỷ lệ cán tuyển dụng 77 Bảng 2.31 Tỷ lệ cán bị kỷ luật 78 Bảng 2.32 Tỷ lệ cán đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua sở 78 A PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Điều địi hỏi nhà nước phải ln quan tâm đến thuế hoàn thiện biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ trung ương đến quận, huyện, thị xã; công tác quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi mới, bước đại hóa nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Vâ ̣y, làm để quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh tốn khó Quỳ Hợp huyện miền núi phía Tây bắc tỉnh Nghệ An có nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú trữ lượng dồi vàng, thiếc, đá… có tiềm lớn phát triển ngành kinh tế khai thác chế biến khống sản Vì địa bàn huyện có nhiều cơng ty, hợp tác xã hoạt động, nhờ mặt huyện Quỳ Hợp thay đổi toàn diện vươn lên địa phương có số thu ngân sách Nhà nước lớn tỉnh Nghệ An Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thuế Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức 95 dụng biện pháp cưỡng chế theo quy trình quy định, Chi cục thuế ln lắng nghe, thu thập thơng tin từ phía người nộp thuế để có nắm bắt, chia sẻ khó khăn, kịp thời hướng dẫn người nộp thuế nộp hồ sơ theo quy định để hưởng chế sách, tháo gỡ Nhà nước như: hồ sơ xóa nợ, hồ sơ khơng tính tiền chậm nộp, hồ sơ nộp dần có bảo lãnh theo quy định Trong q trình đơn đốc lắng nghe, Chi cục thuế nên xem xét kiến nghị quan cấp vào tình hình thực tế để tháo gỡ cho doanh nghiệp - Thực đối chiếu, phân loại, xác định xác số thuế nợ, giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cơng chức thuế để phân tích, đánh giá, đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo mục tiêu đề Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xố nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh lập lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế; - Tiếp tục công khai phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, doanh nghiệp cố tình dây dưa, chây ỳ nợ đọng thuế nhằm răn đe, phê phán, giáo dục người nộp thuế Để thu hồi nợ thuế hiệu không cần sát liệt quan Thuế mà nhờ phối hợp ủng hộ NNT Do vậy, việc thực phân loại, đánh giá, phân tích nợ thuế có vai trị quan trọng để qua có giải pháp cụ thể, phù hợp, hiệu với nhóm nợ, người nộp thuế nợ Thu nợ phải tinh thần lắng nghe, chia sẻ, thuyết phục, động viên, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, tạo đồng thuận kết sức kiên đối tượng chây ì nợ thuế Mặt khác, việc phân tích đánh giá chi tiết khoản nợ, đơn vị tạo động lực cho cán tích cực công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế hiệu 3.2.1.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 96 - Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Cần phải tập trung cán có lực, trình độ, có kinh nghiệm để đảm nhiệm cơng tác này, đồng thời phải tạo điều kiện sở vật chất Do CCT phải thường xuyên mở lớp tập huấn hay đào tạo kỹ kiến thức chuyên môn cho cán kiểm tra thuế nhằm nâng cao chất kiểm tra thuế Doanh nghiệp - Căn nhiệm vụ, kế hoạch Cục thuế Nghệ An giao hàng năm, Chi cục thuế rà soát, bố trí xếp hợp lý cơng chức nhằm tập trung nguồn lực cho công tác kiểm tra; sâu vào lĩnh vực có rủi ro cao thuế dư luận xã hội quan tâm; công tác đạo, điều hành thực kế hoạch kiểm tra phải cụ thể, linh hoạt; tổ chức kiểm tra toàn diện theo chuyên đề, chuyên sâu; đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế theo nguyên tắc rủi ro trọng yếu, phân tích chuyên sâu hồ sơ doanh nghiệp kiểm tra Chi cục thuế trước tiến hành kiểm tra doanh nghiệp theo tiêu chí rủi ro lĩnh vực, loại hình kinh doanh, để lựa chọn nội dung trọng tâm cần kiểm tra doanh nghiệp, đảm bảo rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở NNT, công tác kiểm tra đạt hiệu cao - Quá trình kiểm tra thuế thực theo quy định nội dung lẫn thời gian để đảm bảo khơng làm ảnh hưởng đến q trình hoạt động DN, từ nâng cao ý thức tự giác hay tính hợp tác DN CCT - Ngồi cần phải ý công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương 97 pháp kiểm tra khác cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm Khi phát sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên - Sử dụng hệ thống thông tin liệu NNT kịp thời, đầy đủ suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế để rà sốt, phân loại ngành nghề có rủi ro cao nhằm kịp thời đưa biện pháp đấu tranh hành vi gian lận; thường xuyên phân tích rủi ro việc lựa chọn doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra; có kế hoạch kiểm tra hàng năm, giao tiêu kiểm tra cho đơn vị; tập trung triển khai kiểm tra sở kinh doanh có rủi ro cao thuế, lĩnh vực thất thu, cụ thể: + Xây dựng sở liệu NNT, sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, kê khai thuê, nộp thuế hoàn thuế TNDN để xác định đối tượng tra, kiểm tra thuế hợp lý hiệu quả; + Đẩy mạnh công tác kiểm tra hoạt động kinh doanh chống thất thu NSNN như: khách sạn, nhà hàng, karaoke, DN ngành xây dựng, xăng dầu,vận tải + Chi cục thuế Quỳ Hợp tập trung phân tích hồ sơ kê khai thuế DN thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN; DN kê khai âm thuế liên tục, DN kê khai lỗ mở rộng đầu tư, DN có khả tài nợ thuế kéo dài, DN có quy mơ sản xuất kinh doanh lớn nộp thuế thấp, DN có số hồn thuế lớn liên tục nhiều kỳ năm để lựa chọn đưa vào phân tích chuyên sâu tổ chức kiểm tra - Tăng cường kiểm tra kê khai thuế NNT; trọng kiểm tra việc chấp hành sách thuế DN, tập trung kiểm tra doanh thu, khoản chi phí phát sinh bất thường để xác định xác số thuế phải nộp vào NSNN Rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, phân loại, giám sát đối tượng có 98 dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế để kịp thời ngăn chặn dạng tội phạm lĩnh vực thuế - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế: áp dụng tối đa hình phạt theo quy định pháp luật Các đối tượng vi phạm quan, tổ chức, cá nhân thuộc Nhà nước quản lý cần phải kết hợp xử lý kỷ luật hành Các đối tượng vi phạm liên tục từ lần trở lên phải đưa lên phương tiện thơng tin đại chúng để phê bình, răn đe - Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra, tra 3.2.1.5 Đầu tư nâng cấp sở vật chất, xây dựng hệ thống thông tin liệu Tại Nghị 19-2017/NQ-CP ngày 6/2/2017 tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2017, định hướng đến năm 2020, Chính phủ đặt mục tiêu đến hết năm 2017, đạt tối thiểu trung bình nước ASEAN tiêu môi trường kinh doanh Để đạt mục tiêu địi hỏi phải có nỗ lực cải cách mạnh mẽ, tồn diện quy mơ cường độ tất lĩnh vực Như để thực nhiệm vụ đề Nghị 19/2017/NQ-CP Chính phủ, Cục Thuế Nghệ An nói chung CCT huyện Quỳ Hợp nói riêng cần chuẩn bị sở vật chất hạ tầng thông tin đảm bảo để thực theo lộ trình Chính phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế yêu cầu Cụ thể: - Phấn đấu đến hết năm 2018, hầu hết dịch vụ công phổ biến, liên quan đến nhiều người dân, doanh nghiệp cung cấp mức độ 3; cho phép 99 sử dụng tốn lệ phí trực tuyến, nhận hồ sơ trả kết trực tuyến gửi qua mạng (dịch vụ công trực tuyến mức độ 4) - Thủ tục nộp thuế không 119 giờ/năm - Ứng dụng công nghệ thông tin tối thiểu đạt 95% nộp tờ khai, nộp thuế, hồn thuế doanh nghiệp - Cơng khai sở liệu hoàn thuế, bảo đảm 100% hồ sơ hoàn thuế kiểm tra 100% hồ sơ khiếu nại người nộp thuế giải thời gian quy định pháp luật Tiếp tục áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001: 2008 Chi cục thuế Quỳ Hợp để kiểm soát tốt chức nhiệm vụ phận, cơng chức q trình thực thi nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa hành vi tiêu cực, sách nhiễu gây phiền hà cho tổ chức, doanh nghiệp NNT Đồng thời rút ngắn thời gian, giải nhanh gọn, kịp thời, xác, quy định pháp luật thuế liên quan đến NNT Tiếp tục thực kế hoạch ứng dụng CNTT ngành thuế giai đoạn 20162020 theo triển khai Tổng cục thuế, nhằm mục tiêu hướng tới thực hệ thống thuế điện tử Chính phủ điện tử, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả, chất lượng, minh bạch phục vụ người dân doanh nghiệp tốt hơn, đảm bảo tính đồng bộ, thống cao với hệ thống thơng tin điện tử ngành Tài phát huy tồn nguồn lực tính chủ động đơn vị 3.2.2 Giải pháp đổi công tác tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng công chức - Công tác tuyển dụng: Tuyển dụng công chức hoạt động quan trọng, có ý nghĩa cơng cụ kiểm sốt chất lượng đầu vào để bổ sung nguồn nhân lực cho quan nhà nước Việc nâng cao chất lượng tuyển dụng công chức để xây dựng công vụ “Chuyên nghiệp, trách nhiệm, động, minh bạch, hiệu quả” nội dung quan trọng Đề án “Đẩy mạnh cải cách chế độ công vụ, 100 công chức” Quyết định số 1557/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 18/10/2012 Trong đó, nội dung phương thức tuyển dụng sở quan trọng để hạn chế tiêu cực, tạo động lực thúc đẩy người có lực, phẩm chất gia nhập đội ngũ cơng chức, giảm chi phí đào tạo lại hạn chế rủi ro công chức yếu lực gây thực thi công vụ sau Một là, tiếp tục hoàn thiện xác định vị trí việc làm, xây dựng mơ tả cơng việc khung lực gắn liền với vị trí để làm khoa học, khách quan cho hoạt động tuyển dụng Mục tiêu xác định vị trí việc làm trả lời câu hỏi: quan, tổ chức có vị trí ứng với vị trí cần người làm việc để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ quan, tổ chức Do đó, xác định vị trí việc làm tạo sở để xác định tổ chức có nhu cầu cần tuyển người để đảm nhận vị trí tổ chức Hai là, phân loại vị trí việc làm để xác định phương thức quy trình tuyển dụng phù hợp với đặc thù loại vị trí Phân loại vị trí việc làm coi tảng quan trọng cho việc lựa chọn phương thức quy trình tuyển dụng công chức Thực tiễn tuyển dụng công chức nhiều nước cho thấy, áp dụng phương thức quy trình tuyển dụng khác cho loại vị trí cơng việc khác vừa đảm bảo chọn người phù hợp, vừa đảm bảo tiết kiệm, hiệu tuyển dụng Vì vậy, cần phân loại vị trí việc làm để xác định thi tuyển cạnh tranh phải có phương thức tuyển dụng khác phù hợp cho loại vị trí Ba là, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất khâu trình tuyển dụng Được hỗ trợ Bộ Nội vụ, Bộ Tài đồng ý để Tổng cục Thuế tổ chức kỳ thi tuyển công chức theo hình thức thi trắc nghiệm máy tính Việc áp dụng công nghệ thông tin vào tổ chức thi tuyển cơng chức mang lại tính 101 khách quan, minh bạch, công bằng, công khai cho kỳ thi cho thí sinh dự thi, đặc biệt ngành Thuế ngành có số lượng thí sinh đăng ký dự tuyển đông Với đổi này, Bộ Tài Tổng cục Thuế hy vọng tuyển chọn cơng chức đủ lực, trình độ, vừa có tài, có tâm vào cơng tác quan Bốn là, đổi hình thức, nội dung quy trình thi tuyển Nội dung hình thức thi tuyển mặt phải đảm bảo chất lượng công chức đuợc tuyển dụng, mặt khác phải gắn với chuyên ngành hẹp vị trí dự tuyển để đánh giá lực ứng viên, đảm bảo chọn người phù hợp Để thực điều cần đổi hình thức nội dung thi theo hướng: 1) hạn chế hình thức thi viết sử dụng rộng rãi hình thức thi trắc nghiệm vấn; 2) đổi quy trình thi tuyển cơng chức theo hướng tăng cường hình thức thi trắc nghiệm vấn - Công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức Việc nâng cao trình độ cán quản lý khơng biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chuyên môn đơn vị điều xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố công nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà cịn thu thập cho nguồn thơng tin nhanh nhất, xác đầy đủ Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; 102 khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý Doanh nghiệp lớn mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng CCT chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực - Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu DN, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý DN, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh - Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế TNDN nói riêng - Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: 103 + Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành + Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại - Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: + Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, phòng tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đội + Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức + Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế + Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế CCT theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… - Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm công chức CCT, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán chi cục + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 104 KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp thông qua kết nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý Nhà nước thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An”, rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp thực theo quy trình quản lý thuế với phận chức là: Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Bộ phận Thanh tra kiểm tra thuế; Bộ phận Quản lý nợ thuế; Bộ phận Kê khai kế tốn thuế Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới hiệu công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp, tiêu biểu số là: Cơng tác quản lý thuế TNDN theo quy trình; Chất lượng đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế TNDN; Cơ chế phối hợp quan thuế quan hữu quan Ủy ban nhân dân tỉnh, huyện; Sở Tài nguyên Môi trường; quan trực thuộc ngành tài đóng địa bàn Kho bạc, Ngân hàng; quan báo đài truyền thông khác Công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp thời gian qua đạt kết định tốc độ tăng trưởng số thu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT tốt thể qua việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hạn đầy đủ Tuy nhiên tồn hạn chế việc quản lý thuế TNDN theo quy trình cịn chưa chặt chẽ triệt để, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế TNDN chưa cao công tác phối hợp quản lý thuế TNDN với quan hữu quan nhiều bất cập Do đó, cần thiết phải nâng cao tầm quan trọng thuế TNDN đóng góp vào số thu NSNN để từ đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp 105 CÁC KIẾN NGHỊ Kiến nghị ngành thuế 1.1 Về sách thuế Tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế TNDN theo hướng rõ ràng, minh bạch,dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất luật thuế( thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung,theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư 1.2 Về công tác cán Hàng năm cần xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng để đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí công việc, vùng miền, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao Kiến nghị với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, huyện Triển khai thực có hiệu giải pháp phát triển kinh tế - xã hội theo Nghị Đại hội Đảng lần thứ X, Nghị Đại hội Đảng huyện nhiệm kỳ 2015 - 2020 Nghị Tỉnh ủy, HĐND Quyết định UBND tỉnh phát triển kinh tế- xã hội hàng năm, nhằm nâng cao nhận thức trị cán đảng viên, công chức, xây dựng ý thức trách nhiệm, tâm hoàn thành nhiệm vụ thu, chi ngân sách giao Báo cáo cấp ủy để huy động hệ thống trị thực công tác quản lý thu ngân sách địa bàn; đạo tăng cường kiểm tra, đôn đốc thực thu ngân sách tháng, quý, năm; tháo gỡ khó khăn, vướng mắc tạo điều kiện để dự án, cơng trình đầu tư địa bàn thực tiến độ sớm đưa vào vận hành, khai thác; phân công, phân cấp cho UBND xã, phường, thị trấn quản lý tận gốc khoản thu, trọng nguồn thu thuế TNDN 106 Đề nghị UBND tỉnh thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề theo quy định pháp luật tổ chức, cá nhân vi phạm Luật thuế; xử lý hành vi vi phạm pháp luật, theo thẩm quyền quy định Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành Hàng quý cung cấp thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thống kê, Cục thuế tỉnh tình hình đăng ký kinh doanh, thu hồi giấy phép kinh doanh, giải thể sở sản xuất kinh doanh UBND huyện cấp phép Các quan chức thuộc UBND huyện, UBND cấp xã tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế đến thơn, xóm để nhân dân hiểu, tham gia quản lý,vận động sở sản xuất kinh doanh chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế Đảng Nhà nước Đề nghị UBND huyện cấp giấy phép xây dựng nhà khu dân cư, yêu cầu chủ hộ gia đình cam kết mua vật tư xây dựng phải có đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh rõ nguồn gốc mua bán hợp pháp để chống thất thu NSNN Kiến nghị với Nhà nước quan hữu quan khác Bổ sung chức điều tra cho quan thuế, tạo sở pháp lý để tăng tính hiệu lực chống thất thu NSNN; Thực cửa liên thông chặt chẽ, kịp thời thủ tục Sở kế hoạch & đầu tư Cục thuế tỉnh Nghệ An Chú ý phối hợp rà soát Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư miễn thuế, giảm thuế TNDN đối tượng, điều kiện thực tế doanh nghiệp; đổi sách tài tiền tệ, tăng cường toán qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt kinh tế; Tăng cường công tác phối hợp chặt chẽ, kịp thời ngành, chức quyền địa phương để thực tốt quản lý thuế Cần có quy định rõ ràng trách nhiệm cung cấp thông tin quan Nhà nước cho quan quản lý thuế ngược lại Ví dụ thông tin tài khoản ngân hàng DN; DN thường mở nhiều tài khoản ngân hàng thuộc địa phương khác nhau, quan quản lý thuế DN mở tài khoản ngân hàng để yêu cầu cung cấp Vì vậy, cần có văn quy định cụ thể 107 trách nhiệm ngân hàng phải thông báo tài khoản DN cho quan quản lý thuế trực tiếp đăng ký tài khoản Về quy định xóa nợ thuế, kiến nghị quan có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực thuế cần có biện pháp cưỡng chế hiệu hơn; tăng cường trách nhiệm quan tổ chức, cá nhân việc phối hợp thực biện pháp cưỡng chế Đồng thời cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật liên quan đến việc giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động DN để ngăn chặn tượng trốn tránh thực trách nhiệm nộp thuế truy thu, tiền phạt xử phạt vi phạm hành cơng tác kiểm tra Đặc biệt, cần xem xét lại quy định trường hợp xóa nợ thuế Đối với quy định này, quan Thuế thực vướng mắc quyền sở hữu quy định Hiến pháp trình tự thủ tục thực trường hợp phức tạp Luật Quản lý thuế quy định số trường hợp xóa nợ tiền thuế chưa bao gồm hết trường hợp phát sinh thực tế Có trường hợp DN nợ thuế 10 năm quan Thuế áp dụng hết biện pháp cưỡng chế theo Luật quy định DN quan có thẩm quyền (như Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, UBND tỉnh…) định chấm dứt hoạt động giải thể trước thời điểm Luật có hiệu lực (1/7/2006), dẫn đến quan Thuế đề nghị xóa nợ với trường hợp Hoặc có trường hợp nhiều chủ DN nước bỏ trốn nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế Từ thực tế trên, kiến nghị Cơ quan Nhà nước cần xây dựng chế xóa nợ thuế phù hợp, đơn giản hóa quy trình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp, tiền xử phạt DN tích, phá sản, bỏ trốn để vừa tránh thất thu ngân sách, vừa giảm áp lực, thời gian công sức cho quan quản lý thuế 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt, Anh Bộ Tài chính(2012) ,Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015; Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp (2010,2011,2012,2013,2014, 2015), Báo cáo tổng kết tình hình thực công tác thuế năm; Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp (2010,2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ; Chi cục thuế huyện Quỳ Hợp (2010,2011,2012,2013, 2014,2015), Báo cáo công tác tra thuế; Chính phủ, 2010.Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế ngày 25/5/2007; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Đỗ Thiên Anh Tuấn (2014), Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Trường ĐH Kinh Tế Fulbright Hamaekers, Hubert, “Introduction to Transfer Pricing”, Sec 4, in Tax Treatment of Transfer Pricing, IHBD Transfer Pricing Database, and loose- leaf publication, 2009 10 Horngren, T.Charles, Sundem, L.Gary.,and Stratton, O.William., Introduction to Management Accounting, Thirteenth Edition, Pearson, Prentice Hall Inc, 2004,p.440 11 Gangadha Prasad Shukla, Phan Minh Đức, Michael Engels chalk, Lê MinhTuấn - Ban quản lý kinh tế xóa đói giảm nghèo khu vực 109 Châu Á Thái bình dương - Ngân hàng Thế Giới (2011), Cải cách thuế Việt nam hướng tới hệ thống hiệu công (2011) 12 PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh (2015), “Những giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế khu vực có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Đồng Nai”, đề tài nghiên cứu khoa học – trường ĐH Kinh Tế Tp HCM 13 Quốc Hội 11, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11; 14 Quốc Hội 13, 2012 Luật sửa đổi bổ sung số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; 15 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, nhà xuất tài tháng tháng 12 năm 2011 16 Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu Hội thảo chuyên đề quản lý thuế hoạt động chuyển giá; Nhà xuất tài chính, Hà Nội 17 TS Đỗ Thị Thìn (2012), Báo cáo nghiên cứu đánh giá sơ nhu cầu tăng cường lực phân tích rủi ro tuân thủ cho ngành thuế Việt nam; 18 OECD (2012) ,Transfer Pricing Rules in Asia Pacific 19 Tổng cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế ... trạng quản lý Nhà nước thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý Nhà nước thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Quỳ Hợp, tỉnh. .. nhằm tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: Việc nghiên cứu công tác quản lý thu thu? ?? Chi cục thu? ?? huyện Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ. .. đề lý luận quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Gia Lai, từ đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thu? ?? thu nhập