Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh SCB Hà Nội

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Sau hơn một năm theo học chuyên ngành kế toán thuộc Khoa Kế toánvà Kiểm toán của trường đại học Kinh tế Quốc dân, sinh viên hệ liên thôngchính quy chúng em bước sang giai đoạn thực tập Thực tập chuyên ngành kếtoán là việc tập làm công tác kế toán trong thực tế để vận dụng và củng cố lýthuyết kế toán, trau dồi thêm về nghiệp vụ Bản thân em tự nhận ra điều đó vàcảm thấy rất coi trọng vị trí cũng như vai trò của đợt thực tập này Em coi rằngđây là một dịp hiếm hoi được tập rượt thực tế cho chuyên ngành mình yêuthích và đã theo học lâu nay, đồng thời là cơ hội để rút ngắn khoảng cách giữabản thân mình với các nhà tuyển dụng cũng như các doanh nghiệp.

Trong đợt thực tập này, em rất may mắn vì được giới thiệu thực tập tạicông ty TNHH Sinh Nam Công ty TNHH Sinh Nam có địa chỉ tại 65D, PhốTô Hiến Thành, Quận Hai Bà Trưng, TP.Hà Nội Công ty TNHH Sinh Namđược thành lập từ năm 1996, là một công ty chuyên cung cấp các loại thiếtbị, vật tư y tế và phòng thí nghiệm của các hãng sản xuất nổi tiếng trên thếgiới; thực hiện các dịch vụ tư vấn kỹ thuật, lắp đặt, bảo hành, bảo trì và sửachữa thiết bị với đội ngũ kỹ sư được các hãng sản xuất đào tạo với phươngchâm “Uy tín - Chất lượng - Giá cả hợp lý”.

Qua thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty,em nhận thấy rằng, mặt hàng mà công ty đang kinh doanh có lợi nhuận khácao (có sản phẩm bán ra với giá 140% so với giá mua) Em muốn nhấnmạnh hai chữ “Lợi nhuận” Để đạt được lợi nhuận cao và đảm bảo an toàntrong hoạt động kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện phápquản lý và kế toán là một công cụ quan trọng không thể thiếu để phục vụcông tác quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tàisản, hàng hoá, nhằm đảm bảo tính tự chủ trong kinh doanh, tính toán và xácđịnh được hiệu quả của từng hoạt động kinh doanh làm cơ sở để đưa ra các

Đặng Tuấn Anh - Kế toán B - K8 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 1

Trang 2

chiến lược kinh doanh.

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Sinh Nam, em nhận thấycông tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàngnói riêng là một công cụ quan trọng trong việc quản lý hoạt động kinh doanhcủa công ty, luôn cần thiết phải được hoàn thiện tiến tới kiện toàn, ổn địnhhơn, đảm bảo yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin nhanh chóng cho Banlãnh đạo Vì vậy, trong “Chuyên đề thực tập chuyên nghành”, em quyết định

chọn lựa đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả bán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam” để đi sâu nghiên cứu.

Kết cấu “Chuyên đề thực tập chuyên nghành” của em gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Công ty TNHH Sinh Nam.

Phần 2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại Công ty TNHH Sinh Nam.

Phần 3 Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảbán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam.

Do thời gian thực tập có hạn, khả năng lý luận cũng như sự hiểu biếtvề thực tế của bản thân em còn nhiều hạn chế nên “Chuyên đề thực tậpchuyên nghành” không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong cóđược sự nhận xét góp ý kiến của các Thầy giáo, Cô giáo bộ môn cũng nhưtập thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Sinh Nam để “Chuyên đềthực tập chuyên nghành” của em được hoàn thiện hơn nữa Em xin trânthành cảm ơn!

Trang 3

Phần 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SINH NAM.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Sinh Nam.

Công ty TNHH Sinh Nam là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa,được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 041491 GP/TLDN ngày 12tháng 09 năm 1996 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Tên công ty: CÔNG TY TNHH SINH NAM

Tên giao dịch: SINH NAM COMPANY LIMITEDTên viết tắt: SINAM CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: Số 65D, phố Tô Hiến Thành, Phường Lê ĐạiHành, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội.

Mã số thuế: 0100365357 đăng ký ngày 02 tháng 07 năm 1998 tại cơquan quản lý thuế: Cục thuế TP Hà Nội.

Điện thoại: 043.9781676 Fax: 043.9781677Email: sinamvta@hn.vnn.vn

Tại thời điểm thành lập, vốn điều lệ của công ty là 9.000.000.000 đồng(chín tỷ đồng VN) Danh sách thành viên góp vốn như sau:

Bảng số 01.

Tên thànhviên

Nơi đăng ký hộ khẩu thườngtrú đối với cá nhân hoặc địachỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị vốngóp(đồng)

Phầnvốn góp

1Nguyễn ThịHiền Lương

Số 10/33B Phạm Ngũ Lão,phường Phan Chu Trinh, quậnHoàn Kiếm, Hà Nội.

2Vũ Tuấn Anh Số 5+7 A11, 4/15, phố PhươngMai, phường Phương Mai, quậnĐống Đa, Hà Nội.

8.700.000.000 96,67

( Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh)

Người đại diện theo pháp luật của công ty:

Trang 4

Chức danh: Giám đốc.

Sinh ngày: 06/10/1964 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt NamChứnh minh nhân dân (hoặc hộ chiếu) số: 011946442

Ngày cấp: 19/04/1996 Nơi cấp: Công an TP Hà Nội

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Số 5+7 A11, 4/15, phố Phương Mai,phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Chỗ ở hiện tại: Số 5+7 A11, 4/15, phố Phương Mai, phường PhươngMai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Tên, địa chỉ văn phòng đại diện: VPĐD Công ty TNHH Sinh Nam(TP Hà Nội) Địa chỉ: Số 05, đường Mỹ Giang 2B, Khu phố Mỹ Giang 2,phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh.

Từ khi thành lập và đi vào hoạt động, Công ty TNHH Sinh Nam đãgặp phải nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp cũng như việc tìm kiếm khách hàng và mở rộng thị trườngtiêu thụ Nỗ lực khắc phục những khó khăn thử thách trong buổi đầu thànhlập, công ty đã và đang tạo dựng được uy tín với khách hàng cũng chính làsự thành công của bản thân công ty Công ty luôn có những dịch vụ hỗ trợsau khi hoàn thành các hợp đồng kinh tế, có đội ngũ chuyên gia tư vấn luônsẵn sàng đáp ứng các yêu cầu của khách hàng Đó chính là phong cáchriêng, hướng kinh doanh riêng tạo nên thế mạnh của công ty “ Uy tín - chấtlượng - giá cả hợp lý “ chính là thương hiệu của công ty.

Công ty đang có được một đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ trung và nhiệttình nhất từ trước tới nay (gồm 58 người, tuổi đời trung bình không quá 32,nhân viên nhỏ tuổi nhất là 23 tuổi) Hầu hết các nhân viên đều có trình độchuyên môn nghiệp vụ ở bậc đại học trở lên Bảng thành tích về năng lực tàichính của công ty trong những năm gần đây:

Bảng số 02.

Trang 5

Chỉ tiêuNăm 2006Năm 2006Năm 2007

Tổng doanh thu 18.312.611.921 19.869.574.132 16.081.358.712Lợi nhuận trước thuế 639.278.568 183.282.524 662.000.046Lợi nhuận sau thuế 460.280.569 131.963.417 503.012.927Nộp ngân sách NN 1.831.261.192 1.986.957.413 1.608.135.871Thu nhập bình

2.550.000VND 2.620.000VND 3.010.000VND

(Nguồn: Báo cáo năng lực tài chính của nhà thầu)

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty TNHHSinh Nam.

Công ty TNHH Sinh Nam được thành lập để thực hiện chức năng chủyếu là kinh doanh trang thiết bị y tế và phòng thí nghiệm.

Theo đúng như trên Giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty TNHHSinh Nam đăng ký tại Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội, ngành nghề kinhdoanh của Công ty TNHH Sinh Nam là:

-Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

-Bán buôn, bán lẻ thuốc cữa bệnh và dụng cụ y tế thông thường.-Buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là đồ điện tử viễn thông).-Buôn bán hàng tư liệu sản xuất (chủ yếu là thiết bị xây dựng, vận tải,ngành nhựa).

-Buôn bán hàng lương thực, thực phẩm.-Kinh doanh trang thiết bị y tế.

-Kinh doanh thiết bị khoa học kỹ thuật và thiết bị phòng thí nghiệm.-Sản xuất vật tư, trang thiết bị y tế, khoa học kỹ thuật và phòng thí nghiệm.Công ty TNHH Sinh Nam đã và đang cung cấp thiết bị cho đông đảokhách hàng trong các lĩnh vực sau:

- Các bệnh viện, các viện nghiên cứu, các trung tâm y tế, trung tâmkiểm nghiệm, các trung tâm thể thao,…

Trang 6

- Các dự án trong nước và quốc tế: WB, ADB, WHO, SIDA, các dựán Hà Lan, ODA Nhật Bản, Tây Ban Nha,…

- Các phòng thí nghiệm của các nhà sản xuất dược phẩm, thực phẩm,…

- Các đại lý là các công ty, các cửa hàng bán lẻ.

Việc tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện dướisự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, theo đó phòng kinh doanh của đơn vịđảm nhận cả khâu nhập khẩu các trang thiết bị, máy móc y tế từ các nhà sảnxuất nước ngoài và tiến hành tiêu thụ các sản phẩm ở thị trường trong nước.Phòng kinh doanh tìm kiếm các nhà cung cấp các sản phẩm liên quan đếnngành y mà công ty đã đăng ký kinh doanh, tiến hành lập hợp đồng mua cácsản phẩm chính hãng về nước Việc tiêu thụ các sản phẩm này được thực hiệnbởi phòng kinh doanh tại trụ sở chính ngoài Hà Nội và văn phòng đại diệntrong TP Hồ Chí Minh, nơi các nhân viên kinh doanh có kinh nghiệm lâu nămhoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị y tế, các nhân viên kinh doanh đềucó bằng kỹ sư trình độ đại học

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Sinh Nam.

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức một cách đơn giản, hợp lývà khoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ của công ty Độingũ cán bộ, công nhân viên chuyên môn tổng số có 58 người Trong đó baogồm Ban giám đốc và khối phòng ban chức năng Mỗi phòng đều có chứcnăng và quyền hạn rõ ràng song có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quátrình hoạt động kinh doanh sao cho các hoạt động đều diễn ra nhịp nhàng ănkhớp nhằm thực hiện thống nhất các mục tiêu của Công ty.

Ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty đều cótrình độ chuyên môn và có khả năng đảm nhiệm tốt các nhiệm vụ được giao.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Sinh Nam (Sơ đồ số 01):

Sơ đồ số 01.

Trang 7

Sơ đồ tổ chức bộ máy phòng ban của công ty TNHH Sinh Nam

Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của các bộ phận:Ban giám đốc công ty:

-Giám đốc công ty:

Giám đốc là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo Giám đốc là đại diện phápnhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trực tiếp chỉ đạo và điềuhành mọi hoạt động kinh doanh Giám đốc là người đại diện cho Công ty trongquan hệ giao dịch ký kết hợp đồng kinh tế, có quyền tổ chức bộ máy công ty,tuyển chọn lao động, trả lương theo kết quả hoạt động kinh doanh.

Đặng Tuấn Anh - Kế toán B - K8 Chuyên đề thực tập chuyên nghành

Giám đốc

Phòng tổ chức nhân sự

Phógiám đốc

Phòng dịch vụ kỹ thuật

chuyên nghiệpPhó

giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính kế toán

Phòng bảo vệ và kho hàng

7

Trang 8

- Phó giám đốc công ty:

Phó giám đốc là người có trách nhiệm giúp giám đốc điều hành một sốlĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc, chịu tráchnhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được Giám đốc phân công.

Dưới đó là các phòng ban chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc: Phòng tổ chức nhân sự:

Là những người dày dặn kinh nghiệm về tổ chức quản lý, tuyển dụngcông nhân viên trong toàn công ty.

+ Công tác quản lý hành chính của công ty.

+ Tìm kiếm nhân lực và cách thức quản lý nhân sự.

+ Phối hợp với phòng kế toán thu hồi công nợ, quan hệ với các nhàcung cấp.

+ Thường xuyên báo cáo với Ban Giám đốc về năng lực hoạt động củanhân viên công ty.

+ Thực hiện các nhiệm vụ phát sinh khác do Giám đốc giao.- Quyền hạn:

+ Có quyền tư vấn với Ban Giám đốc về tình hình tổ chức nhân sự củacông ty.

+ Có quyền tham gia vào ban, ngành của Công ty theo chức năng,nhiệm vụ của phòng.

Trang 9

+ Được quyền quan hệ với các phòng ban trong Công ty để thực hiệncác chức năng chuyên môn theo ngành dọc quy định.

+ Có quyền đề xuất lựa chọn các cán bộ, nhân viên có trình độ, có đạođức, đủ tiêu chuẩn hoàn thành tốt nhiệm vụ.

- Mối quan hệ:

Quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban trong công ty,cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia các nhiệm vụ của Giám đốc giao,chịu trách nhiệm quản lý và giải quyết các công việc chủ yếu như quản lý vềlao động, theo dõi về con người, tiền lương, các chế độ chính sách.

 Phòng kinh doanh:

Phòng có nhiệm vụ tổ chức nghiệp vụ kinh doanh, tổ chức lao động,tiền lương, hành chính quản trị và xây dựng kế hoạch kinh doanh cho từngquý và năm, đẩy mạnh tiếp thị và xây dựng thị trường tiêu thụ, đầu tư cơ sởvật chất kỹ thuật, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

Nhân viên của phòng đều là những người có năng lực về kinh doanh vànắm bắt được thị trường.

- Chức năng:

Tham mưu giúp Giám đốc trong các lĩnh vực công tác sau:

+ Xây dựng kế hoạch kinh doanh, dịch vụ và tiêu thụ sản phẩm, soạnthảo các hợp đồng kinh tế thuộc công ty.

+ Tổ chức khai thác và mở rộng thị trường nhằm thúc đẩy phát triển vàtiêu thụ hàng hoá của công ty.

+ xây dựng các chiến lược kinh doanh.

Trang 10

+ Phối hợp với phòng kế toán thu hồi công nợ, quan hệ với các nhàcung cấp.

+ Thường xuyên báo cáo với Ban Giám đốc về tình hình hoạt độngkinh doanh của công ty.

+ Thực hiện các nhiệm vụ phát sinh khác do Giám đốc giao.- Quyền hạn:

+ Có quyền tư vấn với Ban Giám đốc về tình hình hoạt động của côngty, hướng triển khai hoạt động kinh doanh.

+ Có quyền tham gia vào các ban, ngành của công ty theo chức năng,nhiệm vụ của phòng.

+ Được quyền quan hệ với các phòng ban trong công ty để thực hiệncác chức năng chuyên môn theo ngành dọc quy định.

- Mối quan hệ:

+ Quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban trong công ty,cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ của Giámđốc giao.

+ Quan hệ giao dịch trực tiếp với khách hàng của công ty, nhằm ổnđịnh phát triển và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.

 Phòng dịch vụ kỹ thuật chuyên nghiệp:

Công ty TNHH Sinh Nam cung cấp cho khách hàng những dịch vụ kỹthuật chuyên nghiệp cho trang thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật vàphòng thí nghiệm.

Đưa dịch vụ thành một sản phẩm của công ty là một bước đột phá củaSinam Co trong nỗ lực cung cấp cho khách hàng gói giải pháp tổng thể vàbắt nhịp với xu hướng phát triển kinh doanh trên toàn cầu.

Với đội ngũ kỹ sư được đào tạo bài bản và sự hợp tác chặt chẽ với nhà

Trang 11

sản xuất, Sinam Co tự hào là một trong số ít công ty Việt nam có thể cungcấp dịch vụ kỹ thuật chuyên nghiệp cho trang thiết bị y tế, phòng thí nghiệmvới các loại hình sau:

+ Trợ giúp kỹ thuật qua điện thoại.+ Lắp đặt, lập trình.

+ Đào tạo, hướng dẫn sử dụng.+ Dịch vụ bảo trì.

+ Cung cấp phụ tùng.

Gồm những người có trình độ tay nghề, chuyên tư vấn cho khách hàngnhững dịch vụ hoàn hảo nhất và đề xuất những giải pháp lên Ban giám đốcnhằm tạo ra những sản phẩm dịch vụ tối ưu nhất cung cấp cho khách hàng.

- Chức năng:

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty về mặt kỹ thuật tổng hợp,công nghệ, đầu tư mở rộng kinh doanh, an toàn vệ sinh, môi trường và mộtsố vấn đề liên quan khác, tạo điều kiện cho việc kinh doanh trong công tyliên tục phát triển ổn định, có hiệu quả.

+ Xây dựng các định mức kỹ thuật, áp dụng và đề nghị lên công ty.+ Lập các biện pháp kỹ thuật, thiết kế xây dựng các hạm mục côngviệc trong phạm vi cho phép Tham gia lập các biên bản sự cố thiết bị, tainạn lao động.

+ Kiểm tra, chịu trách nhiệm nghiệm thu chất lượng sản phẩm dịch vụ.+ Nghiên cứu thị trường, đề xuất các biện pháp để nâng cao chất lượng

Đặng Tuấn Anh - Kế toán B - K8 Chuyên đề thực tập chuyên nghànhĐặng Tuấn Anh - Kế toán B - K8 Chuyên đề thực tập chuyên nghành 11

Trang 12

dịch vụ.

-Quyền hạn:

+ Có quyền ngừng cung cấp sản phẩm, dịch vụ khi thấy nguy cơ mấtan toàn nghiêm trọng cho lao động, đồng thời báo cho cấp trên một cáchnhanh chóng.

+ Có quyền kiểm tra lập biên bản và quy trách nhiệm đề nghị xử lý, kỷluật các trường hợp vi phạm quy trình kỹ thuật, quy tắc an toàn.

+ Có quyền tham gia vào các đề án kinh doanh sản phẩm mới, mở rộngkinh doanh, cải tiến công nghệ trong lĩnh vực khoa học công nghệ.

-Mối quan hệ:

Quan hệ bình đẳng ngang cấp với các phòng ban trong công ty, cungcấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ mà Ban giámđốc giao cho.

 Phòng kế toán tài chính:-Chức năng:

Tham mưu giúp Giám đốc quản lý những vấn đề liên quan đến hoạtđộng tài chính Thực hiện những công việc thuộc vấn đề liên quan đến xuấtnhập khẩu, giải quyết và tập hợp các thủ tục cần thiết cho các nghiệp vụ, tìmtòi nguồn hàng cũng như các mối tiêu thụ hàng, chịu trách nhiệm hoàn tấtcác thủ tục hành chính liên quan đến các công việc kinh doanh và xuất nhậpkhẩu hàng hoá.

-Nhiệm vụ:

+ Chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách củaNhà nước, nộ quy của Công ty và các chỉ tiêu mệnh lệnh của Ban Giám đốc.

+ Phục vụ đắc lực cho hoạt động kinh doanh của công ty.

+ Đề xuất lên Ban giám đốc những chủ trương, chính sách, biện phápgiải quyết khó khăn gặp phải trong kinh doanh và tăng cường công tác quảnlý công ty.

Trang 13

+ Kiểm tra, cập nhật đầy đủ các chứng từ đầu vào, đầu ra.+ Lập sổ sách liên quan đến các hoạt động tài chính.+ Theo dõi, đối chiếu công nợ, thanh toán công nợ.

+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán đề xuất các giải pháp phục vụ yêucầu quản trị và ra các quyết định tài chính kinh tế của đơn vị.

-Quyền hạn:

+ Có quyền ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán.

+ Có quyền từ chối không nhận các hoá đơn, chứng từ không hợp lệ,hoặc các báo cáo số liệu chưa đúng với chế độ thông kê kế toán tài chínhcủa công ty và nhà nước đối với cá nhân, phòng ban trong, ngoài công ty.

+ Được quyền quan hệ với các phòng ban trong công ty để thực hiệncác chức năng chuyên môn theo ngành dọc quy định.

-Mối quan hệ:

Quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban trong công ty,cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ được BanGiam đốc giao.

 Phòng bảo vệ và kho hàng:-Chức năng và nhiệm vụ:

Phòng bảo vệ ngoài chức năng bảo vệ tài sản cho công ty, đề phònghoả hoạn có thể xảy ra bất cứ lúc nào thì còn làm nhiệm vụ hướng dẫn mỗikhi khách hàng và các đối tác của công ty đến làm việc.

Kho hàng là nơi đơn vị cất trữ, bảo quản hàng hoá, công cụ dụng cụ,các máy móc chưa sử dụng đến và cả một số tài liệu cần lưu trữ Kho hàngđược bố trí ngay cạnh phòng bảo vệ là một cách sắp xếp khoa học.

-Quyền hạn:

+ Các nhân viên bảo vệ có quyền đề xuất lên Ban Giám đốc công ty

Trang 14

khi thấy có hiện tượng khác lạ như: có nguy cơ gây cháy nổ, mất cắp tài sản,hay thay đổi về mặt nhân sự,…

+ Có quyền đề xuất biện pháp an ninh bảo vệ tốt hơn cho công ty.- Mối quan hệ:

Phòng bảo vệ và kho hàng cần phối hợp tốt với các phòng ban kháctrong công ty nhằm tạo ra môi trường làm việc thoải mái và tạo điều kiệnthuận lợi cho quá trình kinh doanh của đơn vị.

1.4 Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại Công tyTNHH Sinh Nam.

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công tyTNHH Sinh Nam.

Xuất phát từ tình hình thực tế, Công ty TNHH Sinh Nam đã xây dưngbộ máy kế toán trực tuyến gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm, quymô, nội dung hoạt động cũng như phù hợp với trình độ của đội ngũ kế toáncông ty.

Phòng kế toán tài chính có chức năng thu thập, xử lý và cung cấpthông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua đó kiểm tra việc tàisản vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh và chủđộng về tài chính của công ty Xuất phát từ yêu cầu quản lý thực tế củacông ty và trình độ đội ngũ kế toán, phòng tài chính kế toán có 6 ngườiđược bố trí theo sơ đồ:

Trang 15

Sơ đồ số 02

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Phòng kế toán là một bộ phận trong quản lý hiện nay, phòng gồm 5nhân viên đều có trình độ đại học trở lên, đứng đầu là kế toán trưởng, tiếpđó là các nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính kế toántrong doanh nghiệp, có nhiệm vụ hứơng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chếđộ chính sách của Nhà nước, quản lý và theo dõi các nguồn vốn, tài sản củacông ty, thực hiện việc ghi sổ sách kế toán, tổng hợp số liệu để lập báo cáotoàn doanh nghiệp theo quy định của công ty và luật kế toán ban hành.

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kếtoán tại công ty, là người tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra vàthực hiện việc ghi chép, luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trưởng cònhướng dẫn chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn và cải tiếnhình thức kế toán cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.

- Kế toán tổng hợp: có hai người phụ trách, một người làm việc tại HàNội và một người làm việc tại Văn phòng đại diện ở TP Hồ Chí Minh Kếtoán tổng hợp thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của kế toán trưởng Kế

Đặng Tuấn Anh - Kế toán B - K8 Chuyên đề thực tập chuyên nghành

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư hàng hoáKế toán

thanh toánKế toán

ngân hàngKế toán

tổng hợp

15

Trang 16

toán tổng hợp có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ, tổnghợp các báo cáo bán hàng, quyết toán của công ty vào ngày cuối tháng đểlập các bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính.

- Kế toán ngân hàng: theo dõi, quản lý các khoản vốn vay của ngân hàng,kiểm tra việc ghi chép con số trên các giấy tờ liên quan tới ngân hàng xem cóđảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, phụ trách việc vay, trả vốn với ngân hàng.

- Kế toán thanh toán: phụ trách mảng nhập khẩu hàng hoá và bán hàng.Kế toán thanh toán có nhiệm vụ kiểm tra đầy đủ tính hợp lý, hợp lệ trên cácgiấy tờ, hoá đơn mua hàng liên quan đến việc nhập khẩu hàng hoá, thực hiệnnghĩa vụ với cơ quan thuế và Nhà nước, các giấy tờ, hoá đơn bán hàng liênquan tới việc bán hàng hoá, dịch vụ ra bên ngoài.

- Kế toán vật tư hàng hoá: theo dõi tình hình biến động của các loại vậttư hàng hoá Kế toán vật tư hàng hoá có nhiệm vụ lập các phiếu nhập kho,phiếu xuất kho … về các nghiệp vụ liên quan đến vật tư hàng hoá.

Giữa các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, đảm bảotính thống nhất về phương pháp tính toán và ghi chép, từ đó tạo điều kiệncho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, phát hiện nhanh chóng các sai sótđể kịp thời sửa chữa.

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công tyTNHH Sinh Nam.

1.4.2.1 Chế độ, chính sách kế toán Công ty đang áp dụng.

 Công ty TNHH Sinh Nam có quy mô kinh doanh vừa và nhỏ nên ápdụng chế độ chính sách kế toán theo quyết định số 48/2008/QĐ – BTC ngày14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Việc áp dụngquyết định số 48-BTC được Kế toán trưởng và phòng kế toán tài chính củacông ty đã xây dựng hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán,hệ thống sổ sách kế toán và hệ thống báo cáo tài chính dựa trên Chế độ kếtoán doanh nhiệp nhỏ và vừa và trên cơ sở áp dụng đầy đủ 7 chuẩn mực kế

Trang 17

toán thông dụng, áp dụng không đầy đủ 12 chuẩn mực kế toán và không ápdụng 7 chuẩn mực kế toán do không phát sinh ở doanh nghiệp nhỏ và vừahoặc do quá phức tạp không phù hợp với doanh nghiệp nhỏ và vừa

 Kỳ kế toán áp dụng cho công ty là kỳ kế toán năm Kỳ kế toán nămlà mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12năm dương lịch Công ty lập và nộp báo cáo tài chính cho các cơ quan Nhànước theo kỳ kế toán năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam đồng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Phân loại hàng hoá theo hệ thống danh điểm.

- Nguyên tắc ghi nhận và đánh giá hàng tồn kho theo giá vốn gốc đượcxác định theo từng nguồn nhập.

- Phương pháp nhập trước - xuất trước được áp dụng để tính giá trịhàng tồn kho cuối kỳ.

- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toánchi tiết hàng hoá.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thườngxuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao tài sản theo đường thẳng

 Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệvà đánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ở thời điểm cuối năm tàichính Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam được thực hiện trênnguyên tắc căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch là tỷ giá giao dịchthực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đượcxác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu đượctiền trong tương lai nếu có bằng chứng chắc chắn Trường hợp đợn vị códoanh thu bán hàng thu bằng đồng ngoại tệ thì sẽ được xử lý theo nguyên

Trang 18

tắc quy đổi dồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam.

 Đối với việc công khai báo cáo tài chính phải công khai báo cáo tàichính năm trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

1.4.2.2 Tình hình vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty.

Hệ thống biểu mẫu chứng từ công ty đang áp dụng đúng theo quy địnhtrong quyết định số 48-BTC Các mẫu chứng từ kế toán thường được sửdụng trong đơn vị bao gồm:

-Các chứng từ về tiền mặt:

+ Giấy đề nghị tạm ứng Số hiệu 03-TT+ Phiếu thanh toán tiền tạm ứng Số hiệu 04-TT+ Giấy đề nghị thanh toán Số hiệu 05-TT

-Các chứng từ về bán hàng:+ Hoá đơn bán hàng

+ Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ.-Các chứng từ về hàng tồn kho:

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Số hiệu 04-VT- Các chứng từ về lao động tiền lương:

+ Bang thanh toán tiền lương Số hiệu 02a-LĐTL+ Bảng thanh toan tiền thưởng Số hiệu 03a-LĐTL

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Số hiệu 10-LĐTL

Trang 19

+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Số hiệu 10-LĐTL-Các chứng từ về TSCĐ:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ Số hiệu 01-TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Số hiệu 06-TSCĐ

1.4.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty bao gồm các tài khoản cấp 1,các tài khoản cấp 2, các tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và các tàikhoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định của Quyết định số 48-BTC.Khi triển khai áp dụng theo Quyết định này, phòng kế toán của công ty đãnghiên cứu, vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán để thuậntiện với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị, đồng thời phùhợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán kế toán của các tàikhoản tổng hợp tương ứng.

Danh mục hệ thống tài khoản của công ty bao gồm:- Loại tài khoản 1: Tài sản ngắn hạn.

+ TK 111: Tiền mặt.

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.+ TK 131: Phải thu của khách hàng+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.+ TK 138: Phải thu khác.

+ TK 141: Tạm ứng.

+ TK 153: Công cụ, dụng cụ.+ TK 156: Hàng hoá.

Trang 20

- Loại tài khoản 3: Nợ phải trả.+ TK 311: Vay ngắn hạn.+ TK 331: Phải trả người bán.

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.+ TK 334: Phải trả người lao động.

- Loại tài khoản 4: Nguồn vốn chủ sở hữu.+ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.

+ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái.+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.+ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi.- Loại tài khoản 5: Doanh thu.

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.+ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

+ TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Loại tài khoản 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh.+ TK 632: Giá vốn hàng bán.

+ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.+ TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh.- Loại tài khoản 7: Thu nhập khác.+ TK 711: Thu nhập khác.

- Loại tài khoản 8: Chi phí khác.+ TK 811: Chi phí khác.

+ TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.- Loại tài khoản 9: Xác định kết quả kinh doanh.+ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

- Loại tài khoản 0: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.+ TK 007: Ngoại tệ các loại.

1.4.2.4 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán.

Trang 21

Công ty và cụ thể hơn là phòng kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toánduy nhất và cho một kỳ kế toán năm là hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ kếtoán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

- Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết, gồm: các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, Phiếu ghi sổ kiêmluân chuyển chứng từ gốc ( Công ty không sử dụng Chứng từ ghi sổ và Sổ đăngký chứng từ ghi sổ).

Việc thực hiện ghi sổ kế toán được phòng kế toán của đơn vị thực hiệntrên máy vi tính, bằng cách sử dụng cả Microsoft Excel và Microsoft Word.

Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm, việc ghi chép sổ, khoá sổvà chữa sổ kế toán được thực hiện đúng theo quy định về mở, ghi, khoá sổvà chữa sổ kế toán tại Quyết định số 48-BTC.

Căn cứ vào số lượng tài khoản cũng như quy mô, đặc điểm hoạt độngcủa công ty, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được công ty vận dụngnhư sau:

Trang 22

Sơ đồ số 03.

Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ở công ty

Phòng kế toán lập Báo cáo tài chính vào cuối quý và cuối niên độ kếtoán (năm dương lịch) nhằm phản ánh kết quả tình hình kinh doanh cho BanGiám đốc và các đối tượng khác ngoài công ty

1.4.2.5 Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán.

Báo cáo tài chính của công ty được lập theo niên độ 1 năm tài chính kếtoán Hệ thống báo cáo tài chính của công ty TNHH Sinh Nam gồm:

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Bảng cân đối số phát sinh

Trang 23

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNNBáo cáo tài chính lập cho cơ quan thuế phải lập và kèm theo các phụbiểu sau:

- Bảng Cân đối tài khoản (Bảng Cân đối số phát sinh) Mẫu số F01 - DNN- Quyết toán thuế Giá trị gia tăng.

- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập.

- Tờ khai tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.

Ngoài ra, cuối niên độ kế toán năm, công ty còn lập Bảng tổng hợpTSCĐ, Báo cáo bán ra, Báo cáo mua vào (theo tháng), Báo cáo chi phí bánhàng và Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nội dung, hình thức, phương pháp tính toán các chỉ tiêu được áp dụngtheo chế độ kế toán của Quyết định số 48 - BTC Trong vòng 90 ngày kể từngày kết thúc năm tài chính, các báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan đăngký kinh doanh, cơ quan thống kê và cơ quan thuế trên địa bàn TP Hà Nội.

Trang 24

Phần 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH SINH NAM

2.1 Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ và các phương thức bán hàng củaCông ty.

2.1.1 Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ.

Công ty TNHH Sinh Nam được thành lập để thực hiện chức năng chủyếu là kinh doanh trang thiết bị y tế và phòng thí nghiệm.

Các mặt hàng của công ty 100% là hàng nhập từ các công ty nổi tiếngtrên thế giới như: Hãng BIOTEK (Mỹ) với hệ thống máy đọc khay vi thểElisa, hãng MERLIN VIROTECH (Đức) với hệ thống định danh vi khuẩnvà kháng sinh đồ, hãng SIMPORT (Canada) với máy giải phẫu bệnh,… vàrất nhiều các hãng nổi tiếng khác.

Các mặt hàng kinh doanh của công ty được chia thành các nhóm hàngchủ yếu sau:

Thiết bị chẩn đoán chỉnh hình Bao gồm:+ Máy siêu âm (máy đen trắng, máy màu)

+ Máy X-quang (X-quang thường và X-quang tăng sáng truyền hình)+ Máy nội soi (dạ dày, đại tràng)

Thiết bị phòng mổ Bao gồm:+ Đèn mổ, đèn thủ thuật.

+ Bàn mổ đa năng.+ Dao mổ điện.+ Máy gây mê.

+ Máy tryền dịch, hút dịch.

Trang 25

 Thiết bị sinh hoá, huyết học Bao gồm:+ Máy xét nghiệm sinh hoá.

+ Máy xét nghiệm huyết học.

+ Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa.+ Máy ly tâm.

+ Máy cấy máu.

 Thiết bị khoa giải phẫu bệnh lý Bao gồm:+ Máy cắt vi thể tích.

+ Máy chuyển bệnh phẩm.+ Máy đúc bệnh phẩm.+ Máy nhuộm tế bào.

 Thiết bị trong phòng thí nghiệm Bao gồm:+ Máy đo PH.

+ Máy khuấy từ.

+ Tủ cấy (an toàn sinh học)+ Tủ hút.

+ Cân kỹ thuật.+ Máy cất nước.

+ Máy định danh vi sinh vật.

2.1.2 Các phương thức bán hàng của công ty.

Công ty TNHH Sinh Nam có hai hình thức bán hàng: bán hàng thu tiềnngay và bán hàng trả trậm Trong đó:

- Bán hàng thu tiền ngay: khi bán hàng cho khách (khách hàng ở đâybao gồm khách hàng mua hàng hoá lẻ và những hợp đồng đặt hàng từ nướcngoài về giao ngay tại cảng hay cửa khẩu Việt Nam), kế toán căn cứ vào sốtiền trên hoá đơn xuất bán cho khách hàng để lập phiếu thu tiền ngay.

- Bán hàng trả chậm: là hình thức bán hàng của Công ty đối với nhữngkhách hàng (thường là các Bệnh viện, Trung tâm nghiên cứu) mua một lô

Trang 26

sản phẩm có trị giá lớn Đối với phương thức này, khi khách hàng muốn lấyhàng thì phải có đơn đặt hàng trình Giám đốc công ty duyệt cho trả chậmhay trả một phần tiền nhất định cho kỳ lấy hàng, số tiền còn lại khách hàngphải ký vào giấy cam kết sẽ trả hết tiền trong thời hạn quy định của công ty.

Ví dụ: Ngày 10 tháng 02 năm 2009, phòng kinh doanh của công tythực hiện Hợp đồng kinh tế số 02105 đã ký với Bệnh viện Đa khoa tỉnh BắcGiang ngày 03 tháng 02 năm 2009 về việc bán cho Bệnh viện Đa khoa tỉnhBắc Giang 02 hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa (gọitắt là hệ thống Elisa - xuất xứ của Mỹ) theo phương thức thanh toán 50% trảtrước và 50% trả chậm.

- Tổ chức chứng từ ban đầu:

Sau mỗi lần xuất hàng để bán, nhân viên phòng kinh doanh phải nộphoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra Hoá đơn bán hàng cógiá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán ghi chép, phảnánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ, cũng như việc xuất tồn khotrên thẻ kho.

Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hànglà hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT theo mẫu 03 GTKT-3LL).

Hạch toán quá trình bán hàng ban đầu được thực hiện như sau:Phòng kinh doanh xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng:

Bảng số 03 Trích mẫu HĐGTGT

Trang 27

HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTKT-3LL

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sinh Nam Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại: (043)9781676 Mã số thuế: 0100365357 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Sang

Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Bắc Giang

Địa chỉ: Số 16 - Lê Lợi - TP.Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Trả trước 50% và trả chậm 50% STT Tên hàng hoá, dịch vụ

miễn dịch Elisa Hệ thống 2

238,032,000

476,064,000

Tổng cộng tiền thanh toán:

523,670,400

Số tiền bằng chữ: Năm trăm hai mươi ba triệu sáu trăm bảy mươi ngàn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sau đó, khách hàng cầm hoá đơn GTGT đến quầy thu tiền để nộp 50%số tiền đã thoả thuận Tại quầy thu tiền, nhân viên kế toán lập phiếu thu tiền,

Trang 28

thu đủ số tiền, ký vào phiếu thu và đưa cho khách hàng 2 liên để khách hàngđem đến kho hàng để nhận hàng.

(ký, họ tên)

Người lập(ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên, đóng dấu) Tại kho hàng, thủ kho xem xét số liệu hợp lý trên phiếu thu tiền và lậpphiếu xuất kho để xuất hàng cho khách.

Bảng số 05 Trích dẫn phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam

Mẫu số 02 – VT(Ban hành theo quyết định số

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

Trang 29

PHIẾU XUẤT KHO

Phụ trách cung tiêu(ký, họ tên, đóng dấu)

Sau khi lập phiếu thu tiền, nhân viên bán hàng (nhân viên thu tiền) vào sổchi tiết bán hàng và tiến hành theo dõi khoản nợ của khách hàng trên sổ chitiết công nợ.

Bảng số 06.

DN Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng: Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa

Chứng từ

Diễn giảiTK

LĐơn giáThành tiền

Trang 30

Bán cho BVĐa khoa TháiNguyên

Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

TK 131: Phải thu của khách hàng