Một số ý kiến kế toán nguyên vật rủi ro trong ngân hàng

Một số ý kiến kế toán nguyên vật rủi ro trong ngân hàng

LỜI MỞ ĐẦUNhư chúng ta đã biết, nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp (tư liệu lao động, nguyên vật liệu và nhân công). Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.Hơn nữa, giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh.Vì vậy, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệpNhận thấy vai trò quan trọng của nguyên vật liệu trong toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài “ Một số ý kiến về kế toán nguyên vật liệu”.Để viết chuyên đề này em đã sử dụng phương pháp tổng hợp phân tich, định tính.Nội dung của đề tài bao gồm:Phần I: Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệuPhần II: Một số ý kiến về kế toán nguyên vật liệu1 Phần1: Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu .Nguyên vật liệu là đối tợng lao động đợc biểu hiện bằng hình thái vật chất. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, toàn bộ trị giá nguyên vật liệu đợc chuyển một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Để đáp ứng nhu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu kế toán cần tổ chức phân loại nguyên vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý của Nhà nớc và của doanh nghiệp. Do nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm rất nhiều loại, nhiều nhóm khác nhau trong quy trình sản xuất, đồng thời do yêu cầu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu thờng xuyên biến đổi và có sự tăng giảm liên tục hàng ngày. Vì thế để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán, đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn cần thiết phải tiến hành tốt việc phân loại nguyên vật liệu. Theo những tiêu thức khác nhau NVL chia thành những loại khác nhau.1.2.1. Theo vị trí vai trò tác dụng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Nguyên vật liệu chính.Là những nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu là sản phẩm.Ngoài ra nếu doanh nghiệp có bán thành phẩm mua ngoài thì đó cũng đ-ợc coi là nguyên vật liệu chính. Nguyên vật liệu phụ.2 Là những nguyên vật liệu mà chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, nó đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài của sản phẩm góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm hoặc đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý. Nhiên liệu Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong sản xuất kinh doanh nh than củi, xăng dầu, khí đốt. Phụ tùng.Là các chi tiết, bộ phận dùng để thay thế sửa chữa cho các thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải. Nguyên vật liệu khácLà những loại vật liệu không thuộc những loại trên nh phế liệu thu hồi trong thanh ký TSCĐ.Nhìn chung, trong công tác phân loại vật liệu do yêu cầu quản lý kinh doanh của doanh nghiệp, nguyên vật liệu cần đợc phân loại chi tiết tỷ mỉ hơn nh trong NVL chính, NVL phụ, thì còn bao gồm các nhóm, các loại riêng biệt.1.2.2.Theo nguồn nhập NVL. NVL mua vào NVL đợc cấp NVL nhận vốn góp liên doanh NVL tự sản xuất gia công NVL đợc viện trợ biếu tặng1.3. Tính giá NVL Là dùng thớc đo tiền tệ để tính trị giá của NVL nhập vào và xuất ra. Theo chế độ kế toán hiện hành thì giá NVL nhập vào tính theo giá gốc (còn gọi là giá vốn, giá thực tế). NVL nhập vào giá nào xuất ra theo giá đó.3 1.3.1. Tính giá gốc của NVL nhập vào.Giá gốc của NVL nhập vào đợc tính theo từng nguồn nhập và mục đích sử dụng.- Đối với NVL mua vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng chụi thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ: Giá gốc NVL bao gồm giá mua ch-a thuế GTGT và chi phí khâu mua cha thuế GTGT.- Đối với NVL mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng chụi thuế GTGT hoặc chụi thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp: Giá gốc của NVL bao gồm giá mua theo giá thanh toán và chi phí khâu mua theo giá thanh toán.- Đối với NVL đợc cấp: Giá gốc của NVL bằng giá trị ghi trên hóa đơn của bên cấp.- Đối với NVL nhận vốn góp kinh doanh: Giá gốc của NVL bằng kết quả đánh giá của hội đồng.- Đối với NVL tự sản xuất gia công: Giá gốc của NVL bằng giá thành thực tế.- Đối với NVL đợc viện trợ biếu tặng: Giá gốc của NVL bằng kết quả đánh giá của DN trên cơ sở tham khảo giá trị trờng của nguyên liệu cùng loại.1.3.2. Xác định giá gốc xuất kho NVL Khi có NVL xuất kho sử dụng, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, từng theo yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau, song việc sử dụng ph-ơng pháp nào đòi hỏi sự nhất quán với phơng pháp đã chọn trong suốt cả kỳ, nếu có sự thay đổi phải có lý do, giải thích rõ ràng.- Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO)Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định vật liệu nào nhập trớc thì đợc xuất dùng trớc và tính theo đơn giá của những lần nhập trớc. - Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO)4 Theo phơng pháp này, nguyên vật liệu đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định vật liệu nào nhập sau đợc sử dụng trớc và tính theo đơn giá của lần nhập sau.- Phơng pháp giá đơn vị bình quânTheo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân và số lợng NVL thực tế xuất kho.Giá thực tế của NVL xuất mỗi lần trong kỳ=Số lợng NVL xuất kho cho kỳ đóx Giá đơn vị bình quânĐơn giá bình quân có thể đợc xác định theo 03 phơng pháp sau:+ Bình quân cuối kỳ trớc:Giá đơn vị bình quân =Giá trị NVL tồn đầu kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Bình quân cả kỳ dự trữ:Giá đơn vị bình quân =Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ+ Bình quân sau mỗi lần nhập:Giá đơn vị bình quân =Giá trị NVL tồn trớc lần nhập n + Trị giá NVL nhập lần nSố lợng NVL tồn trớc lần nhập n + SL NVL nhập lần n- Phơng pháp giá hạch toán.+ Công thức:Giá hạch toán của NVL xuất mỗi lần trong kỳ=Số lợng NVL xuất cho lần đóx Giá hạch toán đơn vị+ Trong đó: Giá hạch toán đơn vị thờng đợc chọn là giá kế hoạch hoặc giá thực tế NVL đó tồn đầu kỳ. Đến cuối kỳ kế toán xác định giá thực tế xuất của NVL mỗi lần trong kỳ và cả kỳ thông qua hệ số giá.Giá thực tế của NVL xuất trong kỳ=Giá hạch toán NVL đó xuất trong kỳ x Hệ số giáTrong đó:5 Hệ số giá =Giá thực tế nhập NVL (tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ)Giá hạch toán NVL đó (tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ)- Phơng pháp thực tế đích danh:Theo phơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo từng lô và đơn chiếc hay giữ nguyên từ lúc nhập vào cho tới lúc xuất dùng.Giá thực tế xuất NVL xuất kho mỗi lần=Giá thực tế nhập của NVL đó theo hiện vật đã xuấtPhn II: Mt s ý kin v k toỏn nguyờn vt liu2.1. Quy nh ca chun mc k toỏn, ch k toỏn hin hnh v nguyờn vt liu. hch toỏn NVL v cỏc loi hng tn kho, k toỏn doanh nghip cú th s dng phng phỏp hch toỏn kờ khai thng xuyờn hay phng phỏp kim kờ nh k. Vic s dng phng phỏp no tựy thuc vo c im kinh doanh ca doanh nghip, vo yờu cu cụng tỏc qun lý v trỡnh ca cỏn b k toỏn.2.1.1. Phng phỏp hch toỏn kờ khai thng xuyờn.6 KIỂM TOÁN KẾ TOÁN QUỐC TẾ THUẾ - PHÍ Tài khoản 152 có thể mở chi tiết theo từng loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Chi tiết theo công dụng có thể chia thành 5 tài khoản cấp 2:-TK 1521 - Nguyên vật liệu chính-TK 1522 - Vật liệu phụ7 -TK 1523 - Nhiên liệu-TK 1524 - Phụ tùng thay thế-TK 1528 - Vật liệu khácTài khoản 151 "Hàng mua đi đường"Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại NVL mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng cuối kỳ chưa về nhập kho.Kết cấu TK 151:-Bên Nợ: + Giá trị nguyên vật liệu đang đi đường.-Bên Có: + Giá trị nguyên vật liệu đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tượng sử dụng.-Dư Nợ: + Giá trị nguyên vật liệu đi đường chưa về nhập kho.Ngoài ra, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên còn sử dụng 1 số tài khoản liên quan khác như tài khoản 111, 112, 133, 141, 331, 515 .2.1.1.2.Phương pháp hạch toánHạch toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu:*Tăng do mua ngoài:Trường hợp 1: Vật liệu và hoá đơn cùng vềCăn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141, 311 .tổng thanh toán8 Trường hợp 2: Vật tư về trước, hoá đơn về sauKhi vật tư về làm thủ tục nhập kho, lưu phiếu nhập vào tập hồ sơ hàng chưa có hoá đơn.+ Nếu trong kỳ hoá đơn về: Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141, 311 .tổng thanh toán+ Cuối kỳ hoá đơn chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 152 Giá tạm tính Có TK 331+ Sang tháng sau hoá đơn về, kế toán ghi bổ sung hoặc ghi âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn : Nợ TK 152 : Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 : Giá thanh toán trừ (-) giá tạm tínhTrường hợp 3: Hoá đơn về trước, vật tư về sau:Khi hoá đơn về lưu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng đang đi đường.+ Nếu trong kỳ vật tư về.Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141, 311 .tổng thanh toán+ Cuối kỳ vật tư chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá trị vật tư Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, 111, 112 .Tổng số tiền+ Sang kỳ sau khi vật tư về:9 Nợ TK 152: Nếu nhập kho Nợ TK 621, 627, 642 .Nếu sử dụng ngay Có TK 151Trong cả 3 trường hợp trên, nếu được chiết khấu, giảm giá, trả lại vật tư kế toán hạch toán như sau:- Với chiết khấu thanh toán được hưởng: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 515- Với chiết khấu thương mại: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152- Với trường hợp giảm giá hoặc trả lại vật tư cho người bán: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 Có TK 133 Tăng do các nguyên nhân khác: Nợ TK 152: nguyên vật liệu tăng Có TK 411: được cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh Có TK 711: được viện trợ, biếu tặng Có TK 154: thuê ngoài gccb hoặc tự sản xuất đã hoàn thành Có TK 154, 711: thu hồi phế liệu trong sản xuất, thanh lý TSCĐ Có TK 621, 627, 641, 642: sử dụng còn thừa nhập lại kho Có TK 1388: nhập vật tư từ cho vay, mượn Có TK 128, 222: nhận lại vốn góp liên doanh Có TK 3381: kiểm kê thừa Có TK 412: đánh giá tăng nguyên vật liệu×Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu:Xuất nguyên vật liệu sử dụng cho các bộ phận:10 [...]... Kế toán hạch toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng dù ở bất kỳ doanh nghiệp nào hay chế độ kinh tế tài chính nào vẫn luôn là công cụ đắc lực không thể thiếu Vấn đề đặt ra là việc sử dụng công cụ ấy sao cho phù hợp phát huy đợc tối đa hiệu quả và hiệu năng của nó Hạch toán nguyên vật liệu cũng là chi tiết không thể thiếu trong toàn bộ hệ thống ấy Qua công tác hạch toán nguyên vật liệu cho... cỏc bỳt toỏn trờn, k toỏn tớnh ra c giỏ tr vt liu xut dựng trong k v ghi: N TK 621, 627, 641, 642 N TK 128, 222 Cú TK 611 2.2 Mt s ý kin trao i, gúp ý, xut v k toỏn nguyờn vt liu Trong thc t, doanh nghip thng gp khú khn trong vic la chn phng phỏp tớnh giỏ xut kho NVL sao cho phự hp vi n v Do ú, trong phm vi ca chuyờn ny, em xin nờu mt s ý kin v vn ny nh sau: - Phng phỏp nhp trc, xut trc (FIFO):... nguyên vật liệu cho ta thấy đợc tình hình quản lý và sử dụng tài nguyên, chi phí sản xuất cấu thành sản phẩm trong doanh nghiệp đã hợp lý hay cha Trên đây là toàn bộ nội dung đề tài của em Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy giáo, cô giáo trong Hội Khoa Học Kinh Tế Việt Nam đã giúp đỡ và hớng dẫn em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này Nhng do kiến thức và kinh nghiệm cũng nhiều hạn ch, do... din c Trong trng hp n v cú nhiu mt hng, nhp xut thng xuyờn thỡ khú theo dừi v cụng vic ca k toỏn chi tit vt liu s rt phc tp Do ú, trờn thc t phng phỏp ny ớt c ỏp dng Xut phỏt t u nhc im ca mi phng phỏp tớnh giỏ xut kho NVL nh trờn, mi doanh nghip cn da vo c im hot ng sn xut kinh doanh v k toỏn ca n v la chn phng phỏp k toỏn thớch hp, nhm phn ỏnh giỏ tr hp lý ca NVL xut kho v giỏ thnh KT LUN 16 Kế toán. .. kiến thức và kinh nghiệm cũng nhiều hạn ch, do vậy không tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giỏo để em hoàn thnh tt hn bài chuyên đề tt nghip ca mỡnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hớng dẫn nhiệt tình của các thy, cô giáo trong Hội Khoa Học Kinh Tế Việt Nam Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thu Hà 17 ... dng Ti khon 611 "Mua hng": Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ thc t ca s vt liu mua vo, xut trong k Kt cu TK 611: -Bờn N: + Kt chuyn tr giỏ vt t tn u k + Tr giỏ vt t nhp trong k -Bờn Cú: +Kt chuyn tr giỏ vt t tn cui k 12 +Kt chuyn tr giỏ vt t xut trong k Ti khon 611 cui k khụng cú s d, chi tit thnh 2 ti khon cp 2: -TK 6111 "Mua nguyờn vt liu" -TK 6112 "Mua hng hoỏ" Ti khon 152 "Nguyờn vt liu", 151 "Hng mua... Tng giỏ vt t mua vo trong k - Tr giỏ vt t tn cui k Theo phng phỏp ny, mi bin ng v vt t khụng c theo dừi, phn ỏnh trờn ti khon 152, giỏ tr vt t mua vo c phn ỏnh trờn ti khon "Mua hng" Phng phỏp ny thng c ỏp dng nhng doanh nghip cú nhiu chng loi vt t, giỏ tr thp v c xut thng xuyờn 2.1.2.1.Ti khon s dng Ti khon 611 "Mua hng": Ti khon ny dựng phn ỏnh giỏ thc t ca s vt liu mua vo, xut trong k Kt cu TK 611:... kp thi, cung cp mt s c tớnh hp lý v giỏ tr vt liu cui k nhng lm cho cỏc chi phớ phỏt sinh hin hnh khụng phự hp vi doanh thu phỏt sinh hin hnh Doanh thu hin hnh cú c l do cỏc chi phớ nguyờn vt liu núi riờng v hng tn kho núi 14 chung vo kho t trc Nh vy chi phớ kinh doanh ca doanh nghip khụng phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu Do vy, phng phỏp ny thớch hp trong thi k lm phỏt, v ỏp dng i vi... chi phớ hin ti Chi phớ ca doanh nghip phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu Lm cho thụng tin v thu nhp v chi phớ ca doanh nghip tr nờn chớnh xỏc hn nhng lm cho thu nhp thun ca doanh nghip gim trong thi k lm phỏt v giỏ tr vt liu cú th b ỏnh giỏ gim trờn bng cõn i k toỏn so vi giỏ tr thc ca nú - Phng phỏp bỡnh quõn: + Bỡnh quõn cui k trc: Tuy phng phỏp ny cho phộp gim nh khi lng tớnh toỏn ca... ch thớch hp vi 15 nhng doanh nghip s dng k toỏn mỏy, cú ớt danh im vt t v s ln nhp ca mi loi khụng nhiu - Phng phỏp h s giỏ: Tuy cho phộp kt hp cht ch hch toỏn chi tit v hch toỏn tng hp v nguyờn vt liu trong cụng tỏc tớnh giỏ, nờn cụng vic tớnh giỏ c tin hnh nhanh chúng v khụng b ph thuc vo s lng danh im nguyờn vt liu, s ln nhp, xut ca mi loi nhiu hay ớt nhng phng phỏp tớnh giỏ ny khụng chớnh xỏc vỡ . về kế toán nguyên vật liệuPhần II: Một số ý kiến về kế toán nguyên vật liệu1 Phần1: Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu.1.1.Khái niệm nguyên vật. trọng của nguyên vật liệu trong toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài “ Một số ý kiến về kế toán nguyên vật liệu”.Để